序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇简述税收的经济职能范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。
二、税务与税收的区别与联系
（三）一个表象：税务涵盖的范围受制于税收概念的内涵。根据现有税务的概念，似乎税务涵盖的范围受制于税收概念的内涵，亦即对税务的理解受制于对税收内涵的把握，即若以狭义税收范畴为依托，税务的范畴就比较窄，若以广义税收范畴为依托，税务的范畴就比较宽泛。我们这只是错误前提下的逻辑表象，实际情况并非如此。
三、税务与税收关系新认识
（一）对税务概念的新认识
2、现存含税务称谓的启示。本文列举了常见的一些含税务称谓，我们再来对他们稍作分析。诸如：受纳税人、扣缴义务人委托代为办理税务事项称为税务；税务机关对纳税人纳税情况检查、监督称为税务稽查；税务机关对是否履行纳税义务、扣缴义务及其他纳税事项进行审查称为税务检查；纳税人在业务开始、结束或变更时向税务机关办理书面登记称为税务登记；对纳税活动引起的资金运动进行核算和监督的专业会计称为税务会计；对税务机关内部机构设置和人员设置的工作称为税务行政。仔细分析这些含税务的称谓不难发现，它们无不与税款的征收有关，大都围绕组织收入活动而命名，很少涉及税收立法、创税、调控、监督管理等活动，同时，这些称谓大多与税款征收的行政主体（税务机关）有联系。
关键词建账偷税税收核定逃税
中图分类号：F812文献标识码：A
一、案情简述
某房地产开发公司为有限责任公司，经营范围为某区皮革皮具城项目房地产开发经营，批发，零售贸易等，由于涉嫌偷逃税款，税收稽查机关对该公司进行了检查，发现该公司在2004年至2006年期间为查账征收期间，但公司该建账而未建账，一直拒绝提供账簿，检查人员从五个方面确认了企业的商铺销售收入，一是检查人员从企业调取的商铺销售合同原件，二是由当地国土局提供的商铺销售合同复印件，包括合同，契税完税证，发票复印件，三是银行提供的商铺业主按揭记录复印件，四是地方税务分局提供的企业税控机开票记录，五是检查人员从企业调取的五本手写记录商铺销售的笔记本原件，通过这些数据的逐步对碰，确认收入，同时，通过调取的一些数据，发现该公司虚报成本，遂根据这些数据严格依照法定程序重新核定其成本，最后发现，该公司在2004年-2006年间企业所得税的偷税比例分别达到了73.34%，68.44%，79.06%，对此税务机关作出了补缴税款和滞纳金的决定，但在是否将本案移送司法机关追究刑事责任的问题上出现了分歧。
二、不支持移送司法机关的观点的解读
有观点认为，本案不应当移送司法机关追究刑事责任，因为1997年《刑法》第201条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款……”只有符合上述四种罪状的行为才构成偷税罪，而该建账未建账并不符合上述任何罪状，未建账也不是销毁账簿的行为。根据刑法的罪行法定原则，即行为时法无明文规定不为罪，法无明文规定不处罚，我们应严格按刑法的规定来出入人罪。但是理想和现实往往出现不同程度的背反，如果放任企业不建账，而采取检查时用核定税额的方法来补缴税款，那么可以断言，人们会选择不建账，因为根据他们的成本效益分析，不建账要比建账风险小的多，随着不建账的纳税人的不断增加，偷逃税款的口子将越开越大，这对一直强调要健全企业会计制度无疑是致命的打击，也会给税收的征收造成极大的困难，这是每个人都不愿看到的。
三、税收核定的合理性分析
实质课税原则的经典阐释是有应税事实就应当缴纳税款，当纳税人该建账而未建账，拒绝提供账簿的情况下，我们无法了解纳税人的事实，但根据实质课税原则，只要有经济活动，哪怕纳税人未建账，我们也要向纳税人征税，如果我们不能采取核定的方式来追缴税款，必然使国家的税款流失严重，不利于国家的经济建设，而且也不符合税收公平的原则，对其他纳税人而言是十分不公平的。现实生活中，由于税务机关的水平千差万别，税收的核定的质量有高优低，但这并不影响税收核定的合理与合法性的存在，同时我们可以制定更加详细的操作流程和执法程序来提升我们核定的准确度，现实中纳税人也有提出异议，进行听证的权利，当纳税人觉得税务机关核定过高时，他可以提出证据，税务机关将据此进行相应的调整。对于担心税收稽查机关产生惰性的担忧我们也可以通过完善税收核定程序的方法来避免。
四、完善建议
五、结语
“哪里有行政活动，哪里就有财政的影子”可见国家职能的实现需要财政的支持，而税收作为最重要的财政收入形式，是国家机器正常运转的动力所在，强调行政法治，要求保护行政相对人的权利，但是我们不能顾此失彼，也应当保护国家的征税权利。要通过各种途径，加大对未建账公司的处罚力度，提升其违法风险，让他们在权衡利弊之后作出建立健全会计制度的选择，这样国家的税收环境才会向着好的方面发展，国家利益才会得到更加全面的保护，最重要的是我们纳税人的纳税意识才会最终建立起来。
（作者：中国政法大学经济法专业在职硕士研究生）
参考文献：
高三政治知识点归纳1投资的选择
1、投资方式有哪几种怎样投资才是科学的
投资方式有：
(1)存款储蓄：特点是灵活方便，比较安全，收益低。(商业银行主要业务是存款业务、贷款业务和结算业务。)
(2)购买股票：高风险、高收益
(3)购买债券：稳健的投资
(4)购买商业保险：规避风险的投资
(5)直接投资等。
注意：(1)要注意投资的回报率，也要注意投资的风险性。
(2)要注意投资的多样化，不应只局限在银行储蓄上，我国金融市场的不断完善给我们带来了跟多的投资机会。
(3)投资要根据自己的经济实力量力而行。
(4)投资既要考虑个人利益，也要考虑国家利益，做到利国利民，不违反国家法律、政策。
2、储蓄存款的含义
储蓄存款是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构，储蓄机构开具存折或者存单作为凭证，个人凭存折或者存单可以支取本金和利息，储蓄机构依照规定支付存款本金和利息的活动。
3、利息的含义与计算方法
利息是银行因为使用储户存款而支付的报酬，是存款本金的增值部分。
利息的计算方法：利息=本金×利息率×存款期限-利息所得×利息税率。
4.简述商业银行的主要业务、分类、原则和作用
主要业务：
(1)存款业务：这项业务是商业银行的基础业务，无此项业务，商业银行就没有足够的资金和基础开展其他业务。没有存款，就没有商业银行。
(3)结算业务：结算业务是商业银行位社会经济活动中发生的货币收支提供手段与工具的服务。银行对此收取一定的服务费用。
商业银行还提供债券买卖及兑付、买卖外汇、保险、提供保管箱等其他服务。
分类：可划分为工商业贷款和消费者贷款。
原则：真实性、谨慎性、安全性
5、股票的含义和特点
股票是股份有限公司在筹集资本时向出资人出具的股份凭证。
股票的特点：股东的出资不可返还性，除非公司破产清盘或者将股票转售给第三人;股票可以在股票市场上流通买卖;股票是高风险、高收益的投资方式。
6、债券的含义、分类和特点
债券是筹资者给投资者的债务凭证，承诺在一定时期支付约定利息，并到期偿还本金。
债券的分类和特点：
区别政府债券金融债券公司债券
发行主体国家(各级政府)金融机构，主要是商业银行公司(企业)
风险情况风险最小风险比政府债券高，比公司债券低风险最大
收益情况收益比同期银行存款利率略高，低于其它债券收益高于政府债券，低于公司债券收益最高
7、商业保险的含义和种类
商业保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的行为。
商业保险的种类：人身保险和财产保险。人身保险以人的寿命和身体为保险对象。财产保险以财产及其有关利益为保险对象。近几年出现了诸如分红保险等新险种。分红保险在具有人寿保险的保障功能之外，还可以分配保险公司经营盈余，使投保人的资金保值增值。分红保险仍然属于人身保险。
8、储蓄、债券、股票、商业保险几种投资方式的比较
投资
方式特点
收益风险
储蓄
便捷的投资方式。可以获得利息，在这几种投资方式中收益最低。在这几种投资方式中风险最低。
债券
稳健的投资方式。可以获得利息，其中国债的收益略高于同期银行储蓄存款利率。风险高于储蓄。
股票高收益和高风险同在的投资方式。可以获得股息和红利以及购买股票的差价，但收益不稳定。风险较高。
商业保险
规避风险的投资方式。保险事故没有发生时，投保人的投资没有回报;保险事故发生时，保险人赔付的保险赔偿金就是投保人的投资回报。本身就是针对风险的投资。
9、投资理财产的原则
投资理财认清各种投资方式的特点，要考虑投资的收益，也要考虑投资的风险。
投资理财要根据自己的家庭实际情况(如家庭收入、节余、存款、消费等实际)和经济承受能力进行投资选择。
投资理财要注意投资渠道的多样化，各种投资要坚持适度原则。
投资理财要通过合法渠道进行投资，不合法的投资不能做。
高三政治知识点归纳2个人收入的分配
1、我国实行按劳分配为主体、多种分配方式并存，把按劳分配与按生产要素分配结合起来的分配制度的客观必然性
生产决定分配，生产资料所有制决定分配方式。
在社会主义初级阶段，实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，相应地必然实行按劳分配为主体、多种分配方式并存，把按劳分配与按生产要素分配结合起来的分配制度。
2、按劳分配的基本内容和作用
按劳分配的基本内容：在公有制经济中，在对社会总产品作了各项必要扣除之后，以劳动者向社会提供的劳动的数量和质量为尺度分配个人消费品，多劳多得，少劳少得。
实行按劳分配的作用：实行按劳分配，劳动者的个人收入与劳动的数量和质量直接联系在一起，有利于充分调动劳动者的积极性和创造性，从而促进社会生产的发展。实行按劳分配，是消灭剥削和消除两极分化的重要条件，它体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位。
3、按个体劳动者劳动成果分配和按生产要素分配
按个体劳动者劳动成果分配。个体劳动者的劳动成果在扣除成本和税款后直接归劳动者所有，构成他们的个人收入。他们既是劳动者，又是经营者、投资者。
按生产要素分配。生产要素所有者凭借对生产要素的所有权参与收益分配。参与收益分配的生产要素主要有劳动、资本、技术、管理等。
实行按生产要素分配的作用：确立按生产要素分配的原则是对市场经济条件下各种生产要素所有权存在的合理性、合法性的确认，体现了国家对劳动、知识、人才、创造的尊重;确立按生产要素分配的原则有利于让一切劳动、知识、技术、管理和资本的活力竞相迸发，让一切创造财富的源泉充分涌流。
4、效率和公平的辩证关系是什么怎样实现二者的统一(如何贯彻“效率优先、兼顾公平”)
效率和公平是对立统一的关系。第一，两者有一致性。一方面，效率是公平的物质前提，另一方面，公平是提高经济效率的保证。第二，两者又是一对矛盾。提高效率必然牺牲一些公平或保证公平必须放弃一些效率。
如何：①要允许和鼓励一部分地区和个人通过诚实劳动和合法经营先富起来，带动其他地区和个人致富，最终达到共同富裕。
②既要反对平均主义，又要防止收入差距过分悬殊;既要落实分配政策，又要提倡奉献精神;在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。
③要正确处理初次分配注重效率与再分配注重公平的关系，国家要对收入差距进行调节，保障低收入者的基本生活。
5、效率与公平的含义及意义
效率=产出/投入，它表示资源有效利用的程度。提高效率就意味着资源的节约和社会财富的增加。
收入分配的公平，要求社会成员之间的收入差距不能过于悬殊，要求保证人们的基本生活需要。维护公平有助于协调人们的经济利益关系，实现经济发展、社会和谐;有助于激发劳动者发展生产，提高经济效率的积极性。
6、效率与公平的关系
效率与公平存在着矛盾。一定时期内，社会财富总量一定。个人收入分配中，用于激励效率的多了，用于体现公平的就少了。
效率是公平的物质前提。社会公平的逐步实现只有在发展生产、提高经济效率、增加社会财富的基础上才有可能。
实现公平是提高经济效率的保证。只有维护劳动者公平分配的权利，保证劳动者的利益，才能激发劳动者发展生产，提高经济效率的积极性。
7、在社会主义市场经济条件下，坚持效率优先、兼顾公平的分配原则
允许和鼓励一部分地区和个人通过诚实劳动、合法经营先富起来，带动其他地区和个人致富，最终达到共同富裕。
既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊;既要落实分配政策，又要提倡奉献精神;在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。
初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平。初次分配要将个人收入与其在经济活动中的贡献挂钩，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，创造条件让更多群众拥有财产性收入。在由国家参与的再分配中，要加强政府对收入分配的调节，提高低收入者的收入水平，调节过高收入，取缔非法收入。通过完善税收和社会保障制度把收入差距控制在一定范围之内，防止出现严重的两极分化，保障低收入者的基本生活。
高三政治知识点归纳3国家收入的分配
1、财政的含义
为了履行国家的对内对外职能，国家必须占有和消费一定的社会财富。国家的收入和支出就是财政。
财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。财政本质上是以国家为主体的分配关系。
财政收入是国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。
他收入——统称为“费”。
3、影响财政收入的因素
财政收入主要受经济发展水平和分配政策的制约。
经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。
财政收入还受分配政策的制约。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
4、财政支出的含义及其种类
财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。
财政支出的种类：经济建设支出、科学教育文化卫生事业支出、行政管理和国防支出、社会保障支出。
5、财政收支平衡和财政赤字
财政收支相等是最理想的状态。但财政收支是在动态中实现的，这种状态几乎不存在。
财政收支平衡有三种情况：收入等于支出;收入大于支出略有节余;支出大于收入略有赤字。
财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子，财政赤字必须控制在一定范围之内。
6、财政的巨大作用有哪些
(1)集中力量办大事：①支持基础设施和工程建设，具有促进资源合理配置的作用。②通过对财政收支水平的调控，实现社会总供给和社会总需求的平衡，促使经济平稳运行。
③通过对财政收支方向、结构的调控，促进经济结构的优化，支持高科技研究开发，发展科技教育事业。促进经济社会持续协调发展。
(2)人民生活有保障：①财政是巩固国家政权的物质保证。②财政是建立和完善社会公共服务体系的物质保证。③财政是实现收入公平分配、健全社会保障体系、改善人民生活提供物质保障。
高三政治知识点归纳4征税与纳税
1、税收的含义
税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2、税收的基本特征
税收的强制性是指国家凭借政治权力强制征税。
税收的无偿性是指国家取得税收收入后，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式预先规定了征税的对象和税率，不经有关部门批准不能随意变更。
税收的强制性、无偿性和固定性的关系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终危及国家利益。
3、个人所得税
个人所得税的征税对象——个人所得额。
个人所得税的税率——个人所得税分别实行超额累进税率和比例税率的计税办法。
4、税收的作用
税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式。
税收是实施经济监督的重要手段。
税收是调节经济的重要杠杆。
5、纳税人和负税人的含义
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是实际或最终承担税款的的单位和个人。
当纳税人所缴税款由自己负担时，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。
6、为什么要依法纳税怎样做到
(1)原因：①税收的性质：取之于民，用之于民。
③个人：根据权利与义务相统一的原理，公民在享有国家提供服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。人民是国家的主人，税收的征管和使用关系到国家的发展和纳税人的利益。
因此，在我国依法纳税是公民的基本义务。
②国家：完善税收和财政制度;加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为;规范税收征收管理，堵塞漏洞;加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。
7、违反税法的行为有哪些(偷税、欠税、骗税、抗税)38、为什么要建立社会信用制度怎么样建立
(1)原因：重要性：诚实守信是现代市场经济正常运行必不可少的条件。
必要性：诚信缺失会导致市场秩序混乱、坑蒙拐骗盛行，进而导致投资不足、交易萎缩、经济衰退。
(2)要求：①国家：形成以道德为支撑、法律为保障的社会信用制度，是规范市场秩序的治本之策。要切实加强社会信用建设，大力建立健全社会信用体系，尤其要加快建立信用监督和失信惩戒制度。
②经济活动者：对生产者的要求，提高自身素质，提高职业道德水平，自觉规范自己的经营行为;对消费者的要求，增强维权意识，依法维护自己的合法权益，遵守社会公德。
③社会：充分发挥社会舆论监督作用。④公民：规范行为规则。第四单元面对市场经济
高三政治知识点归纳5走进社会主义市场经济
1、市场经济
市场经济是市场在资源配置中起基础性作用的经济。
市场通过价格、供求及竞争等市场信号来配置生产资料和劳动力等资源。
2、市场调节的作用
市场价格涨落能及时、灵活反映供求变化，传递供求信息，实现资源的合理配置。
市场竞争促进生产者、经营者改进技术、改善经营管理，提高劳动生产率，实现资源的有效利用。
3、市场调节的局限性
市场调节不是万能的。市场解决不了国防、治安、消防等公共物品的供给问题。枪支弹药及危险品、麻醉品等涉及公共安全的物品不能让市场来调节。
后果：如果仅有市场调节，会导致资源配置效率低下，资源浪费;社会经济不稳定，发生经济波动和混乱;收入分配不公平，收入差距拉大，甚至导致严重的两极分化。
4、规范市场秩序的必要性和措施
规范市场秩序的必要性：只有具备公平、公正的市场秩序，市场才能合理配置资源。
规范市场秩序的措施：①良好的市场秩序依赖市场规则来维护。通过制订和完善市场准入规则、市场竞争规则和市场交易规则等，对市场运行的方方面面作出具体的规定。②形成以道德为支撑、法律为保障的社会信用制度，是规范市场秩序的治本之策。切实加强社会信用建设，大力建立健全社会信用体系，尤其要加快建立信用监督和失信惩戒制度。③运用经济的、法律的和必要的行政手段，严厉打击扰乱市场健康运行的行为，加强对市场秩序的规范和管理。④经济活动参与者必须学法、懂法、守法、用法，在全社会形成诚信为本、操守为重的良好风尚。
5、社会主义市场经济的含义
社会主义市场经济是同社会主义基本制度结合在一起，是市场在国家宏观调控下对资源配置起基础性作用的经济。社会主义市场经济既要发挥市场对资源配置的基础性作用，又要发挥国家宏观调控辅手段的作用，把“无形的手”和“有形的手”结合起来。
6、社会主义市场经济的基本特征
社会主义市场经济的基本特征：坚持公有制主体地位是社会主义市场经济的基本标志。实现共同富裕是社会主义市场经济的根本目标。实行强有力的宏观调控是社会主义市场经济的内在要求。
国家宏观调控不是社会主义市场经济的基本特征。国家宏观调控是现代市场经济的共同特征，但社会主义国家的宏观调控更加强有力。
7、国家宏观调控的重要性
(1)市场调节的不足，存在自发性、盲目性、滞后性等固有的弊端。
(2)由我国的社会主义性质决定的。
(3)社会主义公有制及共同富裕的目标要求。
(4)能促进国民经济持续、快速、健康发展，保持经济发展活力。
8、国家宏观调控的目标与手段
国家宏观调控的目标是促进经济增长、稳定物价、平衡国际收支、增加就业。
国家宏观调控的手段：经济手段(国家运用经济政策和计划，通过对经济利益的调整来调节经济活动的手段。国家在宏观调控中最常用的经济政策包括财政政策、货币政策、价格政策、产业政策、区域政策、贸易政策等等。)法律手段(国家通过制定和应用经济法规来调节经济活动的手段。)行政手段(国家通过行政机构，采取带强制性的行政命令、指示、规定，调节经济活动的手段。)
国家宏观调控应该以经济手段和法律手段为主，辅之以必要的行政手段，充分发挥宏观调控的总体功能。
市场调节与宏观调控
(1)发挥市场调节的作用和加强宏观调控，都是建立社会主义市场经济体制的基本要求，二者缺一不可，绝不能把它们割裂开来，更不能对立起来。它们都是现代市场经济不可缺少的重要组成部分。
(2)发挥市场调节的作用，实际上就是发挥价值规律的调节作用。价值规律的作用可归结为一点，即优化资源配置。市场经济是有效的资源配置方式，以市场为基础进行资源配置，会给整个国民经济带来高效率。
一、文献综述
二、税收精细化管理的理论基础
税收精细化管理就是基于社会经济发展和纳税人实际状况，将企业管理与公共管理相融合，在依法治税的前提下，提高税收管理水平和服务质量。税收精细化管理目标包括管理对象精细化、管理手段精细化、管理内容精细化和考核评价精细化等。从理论渊源上讲，税收精细化管理是在汲取现代西方管理中的流程再造理论、精益生产理论、纳税遵从理论和公共管理理论等理论成果而逐渐演化发展起来的，并与税务部门工作实际相结合产生的一种管理办法，税收精细化管理是对加强税收征管、提高纳税服务质量的必然要求。
(一)流程再造理论
流程再造理论是美国首创的关于企业经营管理方式的一种新的理论和方法。简而言之就是以生产流程为中心，重新设计企业的经营管理模式及运作方式。为了能够适应新的市场竞争环境，企业必须摒弃已成惯例的运营模式和管理方式，以生产流程为中心，对企业的生产、经营及管理方式进行重新设计。通过对企业原来生产经营诸环节进行全面调查和细致分析，将其不合理、不必要的环节进行彻底之变革。根据流程再造理论在税收精细化管理中的运用，需要对税务部门的外部征管流程和内部控制流程，按精细化的要求，彻底改造、剔除不必要的税收管理环节，以税收工作流程为中心，重新整合设计外部征管及内部控制方式。
(二)精益生产理论
(三)纳税遵从理论
(四)公共管理理论
三、我国税收精细化管理现状的实证分析———以税收征管对税收收入增长贡献率为例
影响一国税收增减变动的因素有很多，如GDP规模、价格水平、产业结构、税制结构与税收政策、税收征管能力等。其中，税收征管是影响税收增减变动的重要一环，其对税收变动的影响分析在税制设计、税负分析、税收征管水平测定等方面都具有重要意义。此处通过分析和分解影响税收收入的各种因素，测算税收征管因素对我国税收增长的贡献率。
(一)实证分析思路及方法
四、税收精细化管理目标
(一)实行科学分类，实现管理对象的精细化
(二)提高科技含量，实现管理手段的精细化
(三)强化基础管理，实现管理内容的精细化
税源管理、纳税评估、税务稽查和出口退税管理是税收精细化管理的重点，税务部门应根据流程再造理论，加强和规范税收的基础性管理，夯实税收征管的基础。一是强化税源管理。制定纳税人税源管理实施办法，明确责任，规范操作，实现对纳税人纳税登记前、中、后的全程监控管理，定期对辖区内的漏征漏管户进行清理检查;二是完善纳税评估。税务机关应制定“纳税评估管理办法和操作规程”，对税务机关各部门明确纳税评估的工作职责和规范管理，对评估结果进行评价考核;税务调研部门根据实际情况提供评估模型、评估参数，具体指导评估工作;三是根据纳税遵从理论，加强税务稽查，建立纳税人纳税诚信档案，对违反税收法律法规的纳税人进行约谈和劝诫，情节严重的应予以通报。
一、会计管理体制解读
会计管理体制是指一个国家依据法律法规和社会经济发展的状况，对本国会计活动进行组织和管理的方式，是国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策得以贯彻落实的组织保障和制度保障，包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划分。会计管理体制涉及的内容十分广泛，在不同社会制度、经济制度、文化背景、历史阶段，其内容都有所不同。会计管理体制是会计规模管理体制、会计人员管理体制、会计规范的总称。
二、我国现有会计管理体制的缺陷
2从业会计人员的整体素质有待加强。我国新会计准则中一再强调会计机构根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。未取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。会计机构按照会计业务的需要设置会计工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。然而，由于企业经营者对会计职能认识的偏差，导致很多私营企业和民营企业对会计人员的要求不高，会计人员素质整体偏低。
3会计监管没有发挥应有的作用。现行会计管理体制的监督机制还存在许多问题，会计人员的业务执法地位、会计监督的法律地位不为社会所广泛承认，仍然把会计人员视为法人代表的私有产，会计工作听命于单位负责人的随意指挥，会计工作没有执法独立性。
三、会计管理体制的创新
2会计管理体制要与核算工具相适应。会计使用的核算工具，由手工作业到使用机械以至现在的计算机，使用不同的核算工具，一般是不会因此改变会计工作的基本方法。但是，不同的核算工具记入账簿的方法则有所不同。如在采用erp的条件下，记入账簿的数据，是使用计算机能识别的语言，并通过一定的介质才记入帐簿(即输入存储器)等。由于erp计算速度快、存储量大等优点，在手工作业下无法采用的
转贴于
核算方法或核算要求，它都能采用，如运用编制合并报表，因而会计制度的就有所不同。因此，会计管理制度的创新要考虑如何在会计实务中进行会计电算化制度设计，具体包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等会计电算化制度的设计。逐步实现会计信息管理化、会计工作电算管理智能化，以适应社会经济发展的要求。
3会计人员的整体素质要不断提高。社会经济的发展要求财会人员的能力也能与时俱进。为了提高自身素质，财会人员应积极参加继续教育，以助于对新的会计政策和财会制度的学习和贯彻，有利于及时了解实际执行中遇到的各种问题，有利于了解中外会计的发展趋势。只有严格执行事前培训资格审查制、事中培训工作检查制和事后培训工作评估制，不断提高在职人员业务水平和业务素质，才能更好适应新世纪我国市场经济发展的需要。
关键词建筑安装企业营业税会计核算实践加强管理
营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务（非销售商品、加工修理、修配等增值税应税劳务）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。为实现营业税的具体征管，国家税务总局对纳税人提供建筑业劳务征收营业税的划分作出明确规定，对符合条件的纳税人，其销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务取得的收入征收营业税，可以说这是纳税人的义务和义不容辞的责任。
2009年1月1日，国家施行了新的《营业税暂行条例实施细则》。新《营业税暂行条例实施细则》对一些规定进行了修订，如：对建筑业劳务只有同时销售自产货物的情形需要分别缴纳营业税和增值税外，其他情况下的混合销售行为均应缴纳营业税，并取消了自产货物的范围限定。同时特别值得注意的是，新《营业税暂行条例实施细则》还规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
二、建筑安装企业营业税的会计核算
首先，纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额。应纳营业税额计算公式为：应纳营业税额=营业额*税率。其次，根据新《营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人，建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳税款，但总包方可以其取得的全部价款和价外费用扣除其他单位的分包款后的余额为营业额申报纳税。
（二）建筑安装企业营业税会计核算的实践
某建筑安装公司承包一项工程，工程总造价为5000000元，其中将1000000元土建工程分包给A施工企业。工程完工时，该建筑安装公司取得工程收入5000000元。该建筑安装公司支付A施工企业分包款项后，A施工企业自行于劳务发生地缴纳营业税税款。对于开票问题，处理模式为：建筑安装公司向建设单位开具5000000元的发票进行工程结算，A施工企业向建筑安装公司开具1000000元的发票进行分包工程结算，然后建筑安装公司以A施工企业开来的发票金额进行营业额申报纳税。下面对该建筑安装公司和A施工企业营业税的会计核算进行总结。
1．该建筑安装公司营业税的会计核算
当该建筑安装公司取得工程收入时，借记“银行存款”为5000000元，贷记“主营业务收入”为5000000元。其次，该建筑安装公司的借记“主营业务税金及附加收入”为120000元，贷记“应交税金――应交营业额”为120000元。最后，收到A施工企业发票时，借记“主营业务成本”为1000000元，贷记“银行存款”为1000000元。
2．A施工企业营业税的会计核算
当A施工企业收到该建筑安装公司分项工程款后，A施工企业应自行缴纳营业税税款。首先，该建筑安装公司支付A施工企业分包款项时，A施工企业的借记“银行存款”为1000000元，贷记“主营业务收入”为1000000元。其次，计算A施工企业应交营业税时，A施工企业的借记“主营业务税金及附加收入”为10000003%，即30000元；贷记“应交税金――应交营业税”为30000元。
综上所述，为确保建筑安装企业营业税交纳的合理，必须按照上述这些方法来准确核算营业税。可当前，建筑安装企业营业税会计核算方式存在许多问题，导致营业税交纳不合理现象时有发生。为此，必须在正视问题的基础上，全面分析建筑安装企业营业税会计核算行为，不断加强建筑安装企业营业税的会计核算管理。
三、对建筑安装企业营业税会计核算管理的几点建议
建筑安装企业营业税会计核算行为导致的一些不合理现象具体表现在以下几个方面：一是偷税漏税和粉饰业绩。对于偷税漏税来说，通常行为是纳税人伪造、编造、擅自销毁账簿和记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，以达到不缴或者少缴应纳税款的目的；而粉饰业绩，主要是为了保“名”而造假。粉饰业绩的特点主要有少列费用，虚列资产，多计收入，以达到粉饰经营业绩的目的。二是为了逃避纳税而造假。主要是采用隐蔽的办法和一些不合法的手段，制造虚假的工程收入，对投资者进行欺诈和欺骗，致使不能准确合理地核算企业应交纳的营业税。这些现象都严重影响了建筑安装企业纳税管理和会计核算，需要尽早采取一些切实可行的对策加以制止和完善。这里就针对以上这些现象，对如何全面加强建筑安装企业营业税会计核算管理提出了自己的几点看法。认为除了税务机关要加强营业税纳税审查外，企业也应当树立正确的意识，完善财务会计制度，加强税收征管，全面加强人员的管理。
（一）税务机关要切实加强对企业营业税纳税的审查
（二）企业要树立依法纳税的意识，建立健全财务会计制度
（三）企业要全面加强税收征管，实现依法纳税
（四）企业要加强人员的管理，为实现目标提供有力保障
四、结语
总的来讲，企业无论采用何种方式对建筑安装营业税进行核算，都必须将工程项目的所有收入款项纳入企业控制的账户体系进行统一管理，并及时了解、记录、监控工程的进度，按照营业税法的规定和会计准则的要求确认收入和成本，合理、准确地计算应交纳的营业税。也就是说，建筑安装企业必须在坚持一定原则的基础上，树立依法纳税的意识，建立健全财务会计制度；全面加强税收征管，实现依法纳税，并始终以提升工作人员的专业水平和职业道德素养为依据和保障，以此来促进建筑安装企业更加准确地核算应交纳的营业税，从而全面推进建筑安装企业更好地实现企业税后利润最大化的目标。
[1]张建彬.谈谈建筑安装业营业税纳税审查.中国内部审计.2005(12).
[2]周莹祥.谈建筑安装企业小税种的税收政策和会计处理.现代经济信息.2009(16).
[3]曾华锋.生产安装企业的增值税税务与会计处理.商业会计.2010(4).
会计集中核算是指财政部门或上级单位成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自不变的前提下，取消单位会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委派，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、管理、服务于一体的核算形式。具体特点为：会计业务决策者与执行者的分离；财务审批与会计监督的分离；会计凭证的存放管理与单位分离；会计业务处理的过程公开。
会计集中核算制在加强财政资金收支管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已显示出会计集中核算制的优越性。一是强化了财政监督力度，增强了政府的宏观调控能力。二是夯实了会计基础，强化了会计监督。三是推动了会计人员管理体制改革，提高了会计信息质量。四是核算中心的成功运行为部门预算和政府采购改革、国库集中支付纵深发展起到极大的推动作用。五是监督效果显著，财务管理更加规范。
二、目前会计集中核算存在的问题
目前实行会计集中核算还存在一些亟待解决的问题，主要是会计核算中心的会计主体地不明确、内部监督管理弱化、审计中责任难以划分等。
1.会计主体及责任的定位不明确。一方面核算中心与被核算单位在经济活动上相脱离，核算中心难以控制各项支出的真实性、合理性和合法性，从而产生支付风险。另一方面被核算单位不少单位负责人认为本单位没有了账户及会计人员，不愿承担会计责任甚至推诿，对财务管理工作不再重视，只管用钱。
2.核算单位的财务管理工作和内部监督弱化。被核算单位所有资金收支往来的核算，都由会计核算中心完成，加上很多预算单位将会计核算和财务管理等同起来，导致单位的财务管理工作弱化。
3.核算中心对被核算单位的资金收缴动态难以全面掌握。大多数单位也没有建立各类资金台账，对非税收入资金和罚没款的收、缴、存情况无账可查。
4.被核算单位对资产管理工作弱化。单位会计核算工作移至会计核算中心，而财产物资仍由原单位进行管理，这种资产管理与会计核算相分离的情况，导致被核算单位资产管理薄弱的问题更加突出，重买轻管现象明显。
5.增加了被核算单位的审计监督新难题。由于审计部门与被审计单位之间增加了“中间人”——核算中心，核算中心与被审计单位之间可能就一些会计责任问题出现真空，往往是单位报账会计一问三不知，说账不是他做的具体不清楚，使得资料提供不及时，使得审计部门对责任认定难度加大。
6.被核算单位规避监督。在单位购买需要进行政府采购的物品或工程时，有很多单位为了规避政府采购而采取的是化整为零的办法，就是把一台电脑变成了电脑配件，一个大型工程变成了零星工程。
7.会计集中核算形式下，中心核算人员脱离了各具体单位的实际业务工作，不了解情况。而且，核算中心一个核算人员同时要负责多个单位账务，无力掌握每个单位业务细节，行使会计监督职能的难度过大。
三、会计集中核算的改革与完善对策
会计集中核算制作为一种制度并非完美无缺，还存在一些问题，但关键是要结合形势和任务的发展，从实际出发，不断加强会计集中核算制的科学化、制度化和规范化建设。
1.抓紧制订集中核算的法规、制度、准则
构建完善的涉及会计集中核算的具体会计法律和准则体系，使得会计集中核算有法可依、有法必依，解决当前会计核算过程中急需明确的问题。
2.转变会计职能，从核算型向管理型转化。目前会计核算中心的主要工作是资金支付和会计核算，如果将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算执行信息的反馈和控制。
3.完善内外监控制度，确保财政资金、财产物资的安全。由于财政性资金集中管理后，财政资金管理的风险也大为集中，必须加强内控，建立内部制约机制，防范风险。
4.加强实物清查，保障财产物资的安全。核算中心应对资产管理执行有效的控制手段，加强对实物资产的现场清查和核销管理，定期和不定期的对资产使用部门进行检查，保障国家和集体财产物资的安全。
5.加强审计，规范行为，明确责任，防范风险。会计集中核算的主体是政府，凭借的职能是政府社会经济管理权和国有资产所有权。只有强化风险意识，进一步明确责任，加强对会计人员上岗、任期和离任前的定期及不定期审计力度，才能确保会计信息的质量，提高会计信息的真实性，确保会计人员清正廉洁和健康成长。
6.建设会计核算内部网络，实行网络化核算，增强相互制约，开通远程报账系统和远程查帐系统。会计核算中心要建立一个高效的运转机制，必须立足于电算化和网络化，用现代信息技术手段来处理日常工作。
7.加大会计人员的培训和交流力度，提高会计人员素质。当前，随着财务管理工作的日益加重，预算编制、资产管理等改革措施的陆续实施，对财务人员的综合素质提出了更高的要求，如何培养和造就一支政治思想过硬、业务精通、具有开拓创新意识的高素质财务干伍，是迫切需要研究解决的问题。
为降低会计风险，核算中心必须从核算型逐步向管理型转变。核算职能解决的是会计信息规范化的问题，管理职能是如何应用会计信息，进行分析、判断，如何为决策提供有用信息，帮助领导做出正确决策。会计集中核算的目标是会计网络化，建立财会信息网络系统，以现代化的方式提供真正及时准确的财会信息，是时展的一大趋势，也是今后我国财会界面临的一大课题。
[1]魏明海龚凯颂：《会计理论》，东北财经大学出版社，2005年8月.