汇算清缴:企业购买的各种保险费税前扣除的正确方法会计实务

二、企业为投资者和职工购买的各种保险。

1、企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹;

2、有条件的企业为职工建立的补充养老保险;

3、企业为投资者和职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险。

企业参加财产保险税前扣除的政策规定

参加财产保险后发生保险事故时,企业将依据合同约定获得相应的赔偿,这时企业的保险费支出仍然允许扣除,其所获取的保险赔偿,根据36号文件规定不缴纳增值税。同时,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条的规定,在计算应纳税所得额时,应抵扣相应财产的损失后,再计算出企业参加保险的财产的净损失,计入当期损益。

企业为投资者和员工购买的保险税前扣除的规定

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

2、有条件的企业为职工建立补充养老保险;

《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号,以下简称27号文)对补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除做了细化规定:自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

a、为在本企业任职或者受雇的全体员工支付;

b、补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,允许税前扣除。

企业支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,如果不能同时满足以上两个条件,不得税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定:除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。

企业允许税前扣除的商业保险

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条对于企业为投资者和职工支付的商业保险的税前扣除做了规定:

1、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费允许税前扣除;

2、国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费,可以税前扣除;

一、特殊工种职工支付的人身安全保险费

参考《中华人民共和国特殊工种名录》,国家的各种法规对于某些特殊工种,制定了明确的法规,要求企业必须或者应当为某些特殊工种的职工购买人身安全保险。企业支付的此类保险费,允许税前扣除。譬如:

1、《建筑法》(中华人民共和国主席令第91号)第四十八条规定,建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险,支付保险费。

2、《煤炭法》(中华人民共和国主席令第七十五号)第四十四条规定,煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险,支付保险费。

3、《保安服务管理条例》(中华人民共和国国务院令第564号)第二十条规定,保安从业单位应当根据保安服务岗位的风险程度为保安员投保意外伤害保险。

4、《高危行业企业安全生产费用财政管理暂行办法》第十八条规定,企业应当为从事高空、高压、易燃易爆、剧毒放射性、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外保险或个人意外伤害保险。

......

二、国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费

1、雇主责任险

雇主责任保险承保雇主对所雇员工在受雇期间,因发生意外事故或职业病而造成人身伤残或死亡时依法应承担的经济赔偿责任。

2、客运经营者、危险货物运输经营者应当分别为旅客或者危险货物投保承运人责任险。

3、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定:企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

以上所列举的商业险种有个共同的特征:企业购买类似险种是为了降低经营风险,减轻在员工发生意外时企业的财务压力,不同于一般的商业保险,不属于员工的福利,可以在企业所得税前扣除。

企业在确定购买的商业保险能否税前扣除时,可以参照所购买的险种是否是与生产经营有关:有关的,可以税前扣除;无关的,不得税前扣除。

有争议的保险险种:团体意外险

企业为投资者和员工购买了团体意外险,很多企业财务人员认为团体意外险也是为了规避企业用工在发生意外时企业的财务压力,不属于员工福利,也应该在企业所得税税前扣除。

团体意外险到底能不能在所得税税前扣除?我们来看一下“雇主责任险”和“团体意外险”的区别,从而进一步分析:

1、雇主责任保险:是指被保险人所雇用的员工,在受雇过程中从事保险单所载明的与被保险人的业务有关的工作时,因遭受意外事故而受伤、残废或因患有与业务有关的职业性疾病,所致伤残或死亡,被保险人根据法律或雇用合同,须负担医药费用及经济赔偿责任,包括应支出的诉讼费用,由保险人在规定的赔偿限额内负责赔偿的一种保险。

雇主责任保险是一种财产保险,雇主责任险保障的是雇主,即企业。

2、团体意外险保障的是公司员工因意外所造成伤害。这里指的意外,是全天候24小时,包括与被保险人的业务无关的意外伤害也在被保险的范围内,被保险对象是员工个人。

员工一旦发生意外,保险公司将根据保险条款的规定,将保费支付给员工个人。不管保险公司赔给了被保险人多少钱,都不能免除单位应该赔给个人的钱。因此,团体意外险不能减轻企业的负担,更应该视同企业给与员工的一种福利。

团体意外险由人寿保险公司经营,保障的是个人,不是企业。

根据以上比较,可以明确,企业购买雇主责任险,是为了减轻企业负担;企业购买团体意外险,无法减轻企业的负担,是对员工的一种福利,二者有着显著的区别。因此,在所得税汇算清缴时,雇主责任险可以税前扣除,而团体意外险不得税前扣除。

保险费税前扣除的总结

企业购买的各种保险能否在所得税税前扣除,基本遵循以下原则:

1、企业为自身购买的财产保险;

2、企业遵循国家规定购买的保险,譬如社会保险统筹、补充养老及医疗保险、特殊工种保险等;

3、企业为了减轻企业负担购买的保险,譬如雇主责任险、承运人责任险、企业职工出差乘坐交通工具的意外险等。

THE END
1.公司给员工买保险有什么专家导读 用人单位必须为其员工购买"五险"。指的是:养老,医疗,失业,工伤,生育。好点的公司会交"三险一金"或"五险一金"。那"一金"指的就是公积金。 公司给员工买保险有什么 1、用人单位必须为其员工购买"五险"。指的是:养老,医疗,失业,工伤,生育。好点的公司会交"三险一金"或"五险一金"。那"一金"指...https://mip.64365.com/zs/1279562.aspx
2.#HR社区#企业给刚入职的员工买商业险,可以拒绝吗?企业给刚入职的员工买商业险,一旦员工离职需要从当月工资中扣除60元。请问这种行为是否合法?商业险是否有购买必要?员工可以拒绝购买商业险吗?求解答展开问题描述 HR社区7回答 登录职Q,你可以 在评论区追问答主,深度交流 登录全部回答(7) 最热 最新 用户7129634 可以拒绝。商业险是在双方自愿的前提下购买,如果...https://zq-mobile.zhaopin.com/zpdOutputQuestionDetail/6377975/
3.企业给员工如何上意外险在现代社会,意外事故时有发生,为了保障员工的权益和安全,许多企业都会为员工购买意外险。那么企业应该如何给员工上意外险呢?首先,企业应该选择一家有信誉和经验丰富的保险公司作为合作伙伴。这样可以确保员工在遭遇意外事故时能够得到及时的赔付和帮助。企业可以通过调研和比较不同保险公司的服务和保障范围,选择最适合自己...https://www.xyz.cn/toptag/huaxiarenshoubaojianhui-348070.html
4.五险有工伤:包含工伤保险吗,报销流程,商业险与集体保险赔付详解...商业工伤保险是指由商业保险公司提供的,针对企业员工在工作中可能发生的意外伤害和职业病,提供一定经济补偿的保险产品。与五险中的工伤保险相比,商业险的保障范围更广,赔偿金额也更高。企业在购买商业险时,可按照自身实际情况选择合适的保险金额和保障范围。 http://www.slrbs.com/jrzg/gspcyingong/298181.html
1.企业为员工购买商业保险可选哪些保险险种,具体有哪些保险必买3.如果是预算比较低的企业,建议为员工投保意外伤害、意外医疗、疾病身故、重大疾病等费率较低,保障较高的险种,具体额度根据企业及员工实际情况确定,一般保费可在人均500元,年工资总额的1%左右。 以上就是小编介绍的关于为员工购买商业保险可买哪些险种的知识,希望能帮到有需要的人。https://www.cpic.com.cn/c/2024-05-16/1861946.shtml
2.给员工买的商业保险有哪些二、给员工买的商业保险有哪些 企业为员工购买保险主要根据员工的实际需求和企业的财务状况,它主要包含以下各种团体保险,接下来就随小编一起来了解一下吧。1、团体意外险,主要防范意外类风险,包含:意外伤害、意外医疗、交通意外、意外住院津贴;2、团体寿险,主要防范身故类风险,包含:一年定期寿险、定期寿险、终身寿险;3...https://m.66law.cn/laws/617036.aspx
3.企业给员工买商业保险的种类公司如何给员工买商业险→MAIGOO知识摘要:企业给员工买商业保险的种类有哪些?企业给员工购买的商业险主要根据实际需求来购买,它一般包括:团体意外险、团体寿险、团体健康险以及团体养老险四种.这四种保险都是不可或缺的,在一定程度上能够体现企业对员工的关爱。目前针对于企业员工的保险总体分为两种类型,一种是团体意外伤害保险,一种是雇主责任保险,两个...https://m.maigoo.com/goomai/203992.html
4.给员工买商业险是什么首页>给员工买商业险是什么 通过调查员工的关注点和需求,以及分析员工可能面临的潜在风险,公司可以确定最适合员工的保险方案。不同的商业保险方案具有不同的覆盖范围和报销条件,公司需要综合考虑保费大小和公司预算。与保险代理人的合作可以确保公司购买到最适合员工的商业保险。为了让员工更好地理解商业保险方案,公司应当...https://www.shenlanbao.com/he/1069435
5.全面推进基层政务公开标准化规范化专题普工30名,学历不限,男女不限,年龄20-40岁;试用期1个月,转正后月薪3500-5000,购买商业险。 文员2名,试用期1个月,转正后月薪4000-5000,购买商业险。 要求:学历不限,男女不限,年龄20-40岁,有相关工作经验。 本公司备有员工宿舍空调房独立卫生间、食堂、包吃包住、两班倒、年龄18-45岁,有无经验均可。 https://www.lixin.gov.cn/Jcsd/show/2054613.html
6.二手车销售工作总结(21篇)七、商业险可以退交强险是否到期 车商收车的时候需要客户提供商业险,其实商业险可以退的,这样子客户又多获得20xx元左右,这当然是针对商业险还剩余比较多的客户;若客户的交强险要到期了就可以和客户说交强险到期后你还得去买交强险,又多花一笔钱。 https://mip.oh100.com/a/202303/6322031.html
7.拒赔丨2019年被保险公司拒赔的案例,企业给员工投保要注意不能,企业赔偿员工是应该的,额外投保的团体意外险也是员工的福利,赔偿款也应该给员工。 3、企业给员工投保,团体意外险和雇主责任险,有什么区别? 看上图 4、社保的评残标准跟保险公司的评残标准不一样,怎么办? 保险公司理赔时是按照签订合同时的伤残评定标准,肯定是按照合同规定的标准赔。 https://maimai.cn/article/detail?fid=1551037348&efid=nYTzr6LT0ie5X6R59opdpw