一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.下列各项中，不应计入外购存货的成本中的有（）
A、验收入库后发生的仓储费用
B、运输途中发生的合理损耗
C、进口商品支付的关税
D、购入商品运输过程中发生的保险费用
【答案】A
【解析】
选项A，入库后发生的仓储费用不能计入存货的成本。选项BCD，均属于入库前发生的合理必要支出，应该计入存货的成本。
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BT学院2020年中级会计实务考点通第3页【例题2-2】
甲公司适用的企业所得税税率25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期间能产生足够应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X19年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债年初余额为0。
资料一：2X19年8月1日，甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2X19年12月31日，该股票投资的公允价值为80万元。
资料二：2X19年9月1日，甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2X19年12月31日，该股票投资的公允价值为840万元。
资料三：2X19年12月1日，甲公司以银行存款8000万元从非关联方取得丁公司30%的有表决权股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，采用权益法核算。当日，丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辨认资产，负债的公允价值和账面价值相等，初始入账金额和计税基础相等。2X19年12月31日，丁公司实现净利润200万元。
①请写出甲公司2X19年8月1日购买股票分录
借：交易性金融资产-成本70
贷：银行存款70
②请写出甲公司2X19年12月31日对乙公司按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税分录
借：交易性金融资产-公允价值变动10
贷：公允价值变动损益10
借：所得税费用2.5
贷：递延所得税负债2.5
③请写出甲公司2X19年9月1日购买股票分录
借：其他权益工具投资-成本900
贷：银行存款900
④请写出甲公司2X19年12月31日对丙公司按公允价值计量的会计分录
借：其他综合收益60
贷：其他权益工具投资-公允价值变动60
⑤请写出甲公司2X19年12月1日购买丁公司股票分录
借：长期股权投资8000
贷：其他权益工具投资-公允价值变动8000
⑥请写出甲公司2X19年12月31日确认对丁公司股权投资的投资收益会计分录
借：长期股权投资-损益调整60
贷：投资收益60
中级会计实务
1、2017年6月20日以银行存款1500万元外购一条生产线并立即投入使用，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日，估计可收回金额为1209万元，预计尚可使用年限为13年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2019年未该资产的账面价值为（A）万元。
A.1116
B.1250
C.1209
D.1407
2、2018年1月1日，甲公司以银行存款240万元外购一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。2019年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2021年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2019年应对该专利技术计提摊销的金额为（A）万元。
A.46
B.48
C.50
D.96
财务管理
1、在作业成本法下，划分增值作业与非增值作业的主要依据是(D)。
A.是否有助于提高产品质量
B.是否有助于增加产品功能
C.是否有助于提升企业技能新
D.是否有助于增加顾客价值
2、计算稀释每股收益时需考虑潜在普通股的影响，下列不属于潜在普通股的是(C)。
A.认股权证
B.股份期权
C.库存股
D.可转换债券
9月7日晚中级会计《经济法》考试考点整理
一、单选题
1、不属于预算收入中的转移性收入：选罚没收入
2、一车二卖，一个付款登记但没交付，一个未付款未登记但交付了：车归受领交付的
3、董事会秘书是董事会设立的服务席位，不代表董事长、不代表董事会，属于高级管理人员
4、要约以信件或者电报作出的，承诺期限自信件载明的日期或者电报交发之日开始计算。信件未载明日期的，自投寄该信件的邮戳日期开始计算。
5、商标的宽展期：6个月
6、小微企业所得额200万元：应纳税额＝（100×25%＋100×50%）×20%
7、属于金融服务——贷款服务的是：选票据贴现
8、能否成为普通合伙人，国企、公立大学、个人独资企业、慈善基金会（选个人独资企业）
9、某自然人拖欠医疗费，医院起诉：对公民提起的民事诉讼，如果被告住所地与经常居住地不一致，应由经常居住地人民法院管辖。
10、保险合同中记载的内容不一致的，按照下列规则认定：
（1）投保单与保险单或者其他保险凭证不一致的，以投保单为准，但不一致的情形系经保险人说明并经投保人同意的，以投保人签收的保险单或者其他保险凭证载明的内容为准；
（2）非格式条款与格式条款不一致的，以非格式条款为准；
（4）保险凭证存在手写和打印两种方式的，以双方签字、盖章的手写部分的内容为准。
11、以旧换新销售洗衣机的销售额（同学们说选240000，反正是不含增值税的新货价为计税销售额）
12、境内所得200万，境外机构所得100万，在境外税务部门交税30万。（200×25%＋0）
13、民间借贷借期内的计息规则：超过24%但不超过36%的，主动要不付，已经付不退
14、故意不告知病情投保：除非保险人明知、保险人知道30日内未解除或者合同成立已2年，否则保险人可以解除合同，不赔保险金，不退保险费
16、有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件灭失，无法进行清算，债权人主张其对公司债务承担连带清偿责任的，人民法院应依法予以支持。（捣乱的股东与公司连带）
17、附期限民事法律行为的识别（同学们说选家政服务照顾爷爷至死亡，死亡的确是期限）
18、合伙企业财产份额转让，甲乙丙3个合伙人，甲转让财产份额，乙愿以8000买，丁愿以10000买，一看丁要买，丙提出也愿以10000买（我估计应该由丙买，不知道还有没有其他细节）
19、信息披露，哪个错？
信息应当简明清晰：对的
向特定的社会公众披露：错的，社会公众只能配不特定
自愿披露信息的，所披露的信息不得与依法强制披露的信息相冲突：对
信息披露应当通俗易懂：对
20、有限责任公司转让股权？
21、远期商业汇票独有的制度：承兑
22、有限责任公司的成立日期：营业执照的“签发”日期
23、融资租赁（同学们说选承租人依赖出租技术选择租赁物的，出租人承担责任）
24、赠与合同的法定撤销
25、李某是甲公司优先股股东，以下哪些可以参加股东会：（1）修改公司章程（有点想不起了）；（2）减资5%；（3）重大担保；（4）公司分立（目测选分立没错）
26、不属于仲裁法定撤销的情形：证据伪造，没有仲裁协议，仲裁委员会无权管辖范围，仲裁前没有调解（选裁决前未调解，调解不是仲裁的必经程序）
27、企业所得税不征税收入
28、专利侵权
29、合伙人个人债务的清偿
30、可以设定抵押的财产：选在建船舶，土地所有权不得用于抵押
二、多选题
1、保险合同属于双务合同、射幸合同、最大诚信合同，不属于实践合同。
2、国有企业改制是指：
（1）国有独资企业改为国有独资公司；
（2）国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股或者非国有资本控股公司；
（3）国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。
3、合伙企业的解散事由：不选停业整顿
4、一般纳税人简易办法计税项目：选仓储、电影放映
5、租赁合同的法定解除？不定期租赁？未经出租人同意转租？租赁物危及承租人安全或健康？承租人三番两次不支付租金？（租赁物被法院强制执行的，承租人可以解除租赁合同：可以解除）
6、视同销售服务、无形资产？（向孤儿院捐赠房屋不视同，无偿为灾区提供运输服务不视同）
7、不得再次公开发行公司债券
（1）已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态
（2）违反规定改变公开发行公司债券所募资金的用途
8、仲裁协议：当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。
9、可撤销民事法律行为：无权代理（不选），选胁迫，欺诈和重大误解
10、要约的失效
（1）拒绝要约的通知到达要约人；
（2）要约人依法撤销（而非撤回）要约；
（3）承诺期限届满，受要约人未作出承诺；
（4）受要约人对要约的内容作出实质性变更。
11、公司章程应当载明：名称、住所，注册资本、出资方式；经营范围；法定代表人（全选）
12、李和王成立有限合伙企业，李是普通合伙人，出资30万元，王是有限合伙人，出资15万。后陈和丁加入，陈是普通合伙人，丁是有限合伙人。企业有60万元到期不能偿的债务（李陈无限连带，王丁有限责任。如果问哪些合伙人继续掏腰包，那是李陈）
13、新股首次上市条件
14、国有独资可以不设股东会（对），应当有职工代表的监事（对），应当有职工代表的董事（对）
15、企业所得税前可以扣除的：
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。
企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。
为高管买的商业人身保险（不得扣）
为董事长买的健康保险（不得扣）
三、判断题
1、银行本票的持票人在提示付款期限内可以随时向出票人请求付款。（对）
2、租入固定资产既用于可抵扣进项目又用于不可抵扣进项项目，租入对应的进项税额可以全额抵扣。
3、政府采购合同的履约保证金：不得超过政府采购合同金额的10%
4、仲裁达成和解协议的，可以请求仲裁庭根据和解协议作出裁决书，也可以撤回仲裁申请。
5、普通合伙人对退伙后以其认缴出资额承担责任。（错）
6、用法定公积金转增股本，转增后留存的法定公积金不得少于转增前注册资本的25%。（对）
7、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
8、应收账款出质，向中国人民银行信贷征信中心办理出质登记时质权设立。
9、非居民企业技术转让500万以为减半征收所得税。（错，享受减免企业所得税优惠的技术转让主体应当是企业所得税法规定的居民企业）
四、简答题
1、房屋买卖合同
自然人甲将房屋售予乙，总房款200万元，约定定金40万元，实际交付30万元，约定违约金为总房款的20%。后甲又将房屋售予丙。
（1）返还定金60万元。实际交付的定金数额多于或者少于约定数额，视为变更定金合同，除非收受定金一方提出异议并拒绝接受定金。
（2）不能同时主张违约金。在同一合同中，当事人既约定违约金又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，即二者不能同时主张。
（3）乙不能要求甲支付不超过已付购房款一倍的惩罚性赔偿金。《关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》仅适用于房地产开发企业作为出卖人的情形，本案是自然人之间的房屋买卖合同，不适用该司法解释。
2、股份买卖
（1）某监事持股10万股，在上市之日起1年内自行决定转让2万股（不合法，董监高自公司上市之日起1年内不得转让）。
（2）某董事辞职不足6个月时转让股份（不合法，董监高离职后6个月内不得转让其所持有的本公司股份）。
（3）某董事原本不持股，现购入公司10万元股，是否需要告知公司（需要，公司董监高应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况）。
3、企业所得税
（1）研发费用允许加计扣除的金额
（2）公益性捐赠（通过县以上政府及其部门捐赠的属于公益性捐赠，不超过利润总额12%的可以税前扣除；直接捐赠部分税前不得扣除）
（3）业务招待费
五、综合题
（1）销售日历
①商业折扣20%在同一张发票“金额”栏内注明销售额和折扣额（以不含增值税的折后价为计税销售额）
②收取包装物押金（日历是非酒类产品，单独记账核算的包装物押金收取时不计税）
（2）进口设备增值税＝（1000000＋100000）×13%
（3）有一批纸因管理不善泡坏，进项税转出＝400000×13%×80%
（4）购进国内旅客运输服务
①航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%（说明：机场建设费不加）
②取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额（9元）抵扣
（5）给某企业免税产品印刷说明书（印刷劳务应税）
财管（考生回忆版）
1、甲企业的资本结构中，产权比率（负债/所有者权益为2/3，债务税后资本成本率为10.5%。目前市场上的无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为16%，公司股票的系数为1.2，所得税税率为25%，则查平均资本成本率为（a）。
A.14.76%
B.15.16%
C.17.60%
D.12%
【解析】产权比率=负债/所有者权益=2/3，所以，负债占全部资产的比重为：2/（2+3）=0.4，所有者权益占全部资产的比重为1-0.4=0.6，权益资本成本率=8%+1.2×（16%一8%）=17.6%，平均资本成本率=0.4×10.5%+0.6×17.6%=14.76%。
2.某公司取得3000万元的贷款，期限为6年，年利率10%，每年年初偿还等额本息，则每年年初应支付金额的计算正确的有（）
A、3000/【（P/A,10%,5)+1】
B、3000/【（P/A,10%,7)-1】
C、3000/【（P/A,10%,6)/(1+10%)】
D、3000/【（P/A,10%,6)x(1+10%）】
3.下列股利分配理论中，认为股利政策会影响公司的价值的有（）
A、信号传递理论
B、所得税差异理论
C、“手中鸟”理论
D、代理理论
4.下列各项中，影响债券资本成本的有（）
A、债券发行费用
B、债券票面利率
C、债券发行价格
D、利息支付频率
5.在作业成本法下，划分增值作业与非增值作业的主要依据是（）
C、是否有助于提升企业技能
D、是否有助于增加顾客价值
【答案】D
【解析】增值作业与非增值作业的主要依据是是否有助于增加顾客价值，增加顾客效用，以增加企业利润。
6.关于本量利分析模式，下列各项中能够提高销售利润额的有（）
A、提高边际贡献率
B、提高盈亏平衡作业率
C、提高变动成本率
D、提高安全边际率
7.关于留存收益筹资的特点，下列表述正确的有（）
A、不发生筹资费用
B、没有资本成本
C、筹资数额相对有限
D、不分散公司的控制权
8.下列关于股利政策的说法中，符合代理理论观点的有（）
A、股利政策应当向市场传递有关公司未来获利能力的信息
B、股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的约束机制
C、高股利政策有利于降低公司的代理成本
D、理想的股利政策应当是发放尽可能高的现金股利
1.下列各项中，影响经营杠杆的因素有（）
A、债务利息
B、销售量
C、所得税
D、固定性经营成本
【答案】BD
【解析】经营杠杆，是指由于固定性经营成本的存在，而导致息税前利润变动率大于产销量变动率的现象。DOL=基期边际贡献/基期息税前利润
2.在存货订货量决策中，下列关于保险储备的表述正确的有（）
A、保险储备增加，存货的缺货损失减小
B、保险储备增加，存货中断的概率变小
C、保险储备增加，存货的再订货点降低
D、保险储备增加，存货的储存成本提高
【答案】ABD
【解析】考虑保险储备的再订货点=预计交货期内的需求+保险储备。因此保险储备增加，存货的再订货点提升，选项C错误。保险储备增加，存货的缺货损失、中断概率减小，储存成本增加。
3.下列各项中，属于公司股票面临的系统性风险的有（）
A、公司业绩下滑
B、市场利率波动
C、宏观经济政策调整
D、公司管理层变更
【答案】BC
【解析】AD属于非系统风险。系统风险又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过资产组合来消除的风险。
4.下列各项中，可用于企业营运能力分析的财务指标有（）
A、速动比率
B、应收账款周转天数
C、存货周转次数
D、流动比率
【解析】AD属于偿债能力分析财务指标
四、计算分析题
资料二：为满足购置生产线的资金需求，公司设计了两个筹资方案。方案一为向银行借款6000万元，期限为6年，年利率为6%、每年年末付息一次，到期还本。方案二为发行普通股1000万股，每股发行价为6元。公司将持续执行稳定增长的股利政策，每年股利增长率为3%.预计公司2020年每股股利为0.48元。
资料三：已知筹资方案实施前，公司发行在外的普通股股数为3000万股，年利息费用为500万元。经测算，追加筹资后预计年息税前利润可达到2200万元。
要求：
（1）：根据资料1，计算生产线项目下列指标
①第0年现金净流量②第1——5年每年的现金需求
（4）：根据资料二、资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点，判断公司应该选择哪个筹资方案，并说明理由。
经济法
根据合同法的有关规定，下列格式条款中有效的有（）。
A某工程公司提供给李某的《施工合同》中约定"施工人员必须严格按照安全规范施工，否则发生安全事故后果自负"
B运输公司提供给孙某的《运输合同》中约定"因下雨、下雪等恶劣天气，运输途中发生任何意外，运输公司概不负责"
C甲房地产中介公司提供给赵某的《房地产买卖居间协议》中约定"如委托方要求解除合同，本公司有权收取固定的中介费用和相对于中介报酬的违约金"
D某房地产公司提供给王某的《商品房买卖合同》中约定"买房子送家具"
【参考答案】D
有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。（）
【参考答案】正确
实务
下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。
A.已出租的土地使用权
B.按照国家有关规定认定的闲置土地
C.持有并准备增值后转让的土地使用权
D.已出租的建筑物
【参考答案】B
下列不属于职工薪酬中的短期薪酬的是（）。
A.职工福利费用
B.工伤保险费
C.短期带薪缺勤
D.设定提存计划
2019年9月15日，甲银行以公允价值45万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为45万元。2020年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2021年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2021年1月1日，该债券的公允价值为40万元，已确认的信用减值准备为7000元。重分类日债权投资账面价值为（）万元。
A.45
B.40
C.39.3
D.44.3
A.对
B.错
【参考答案】A
企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）
A.预计产品质量保证费用
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础），并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧
D.计提无形资产减值准备
【参考答案】ACD
1.甲股份有限公司(本题下称"甲公司")系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组，甲公司有关总部资产以及平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的资料如下∶
(1)甲公司的总部资产为一组服务器，至2×18年年末，总部资产服务器的账面价值为6000万元，预计剩余使用年限为16年。服务器用于平扳电视机、洗衣机、电冰箱三个事业A的行政管理，由于技术己经器后，其存在减值迹象。
(2)平板电视机资产组为一生产线，姓产线由A、B、C三部机器组成。至2×18年年末，A、B、C机器的账面价值分别为10000万元、15000万元、25000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，平板电视机资产组出现减值迹象。
经对平板电视机资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计平板电视机资产组未来现金流量现值为42400万元。甲公司无法合理预计平板电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额，因AB、C机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计A、B、C机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计A机器公允价值减去处置费用后的争额为9000万元，但无法估计B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。
（3）洗衣机资产组为一条生产线，至2x18年年末，该生产线的账面价值为7500万元，预计剩余使用年限为16年。洗衣机资产组未出现减值迹象。
经对洗衣机资产组（包括分配的总部资产，下同）未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计洗衣机资产组未来现金流量现值为13000万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值破去处置费用后的净额。
（4）电箱资产组为一条生产线，至2∶18年末，该生产线的账面价值为10000万元，预计剩余使用年限为8年。电冰箱资产组出现减值迹象。
经对电冰箱资产组（包括分配的总部资产，下同）未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为10080万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价位减去处学要用后的净额。
（5）其他资料如下∶
①全部资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。
②服务器按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价自比例进行分配
③除上述所给资料外，不考虑其他因素。
（1）计算甲公司2×18年12月31日将总部资产服务器分配至平板电视机、洗衣机、电冰箱资产组的账面价值。
（2）计算各个资产组（包括分配的总部资产）应提的减值准备，并社算各个资产组（不包括分配的总资产）和总部资产服务器应分配的试值准备，综制总部资产成值的会计分录
（3）计算分摊平板电视机资产组各资产的减值准备，并编制有关平板电视机资产组滤值的会计分录。（金额单位用万元表示）
【参考答案】
②洗衣机资产组分摊的总部资产账面价值=6000×[（7500×4）/（50000×1+7500×4+10000×2）]=1800（万元）（1分）
③电冰箱资产组分摊的总部资产账面价值=6000×[（10000×2）/（50000+7500×4+10000×2）]=1200（万元）（1分）
（2）①计算平板电视机资产组的减值准备：平板电视机资产组（包括分配的总部资产）应计提的减值准备=（10000+15000+25000+3000）-42400=10600（万元）（1分）平板电视机资产组（不包括总部资产）应计提的减值准备=10600x[50000/（50000+3000）]=10000（万元）（1分）总部资产服务器应计提的减值准备=10600×[3000/（50000+3000）]=600（万元）（1分）②计算洗衣机资产组的减值准备：洗衣机资产组（包括分配的总部资产）的账面价值为9300万元（7500+1800），小于其可收回金额13000万元，无需计提资产减值准备。（1分）③计算电冰箱资产组的减值准备：电冰箱资产组（包括分配的总部资产）应计提的减值准备=（10000+1200）-10080=1120（万元）（1分）电冰箱资产组（不包括总部资产）应计提的减值准备=1120×[10000/（10000+1200）]=1000（万元）（1分）总部资产（服务器）应计提的减值准备=1120x[1200/（10000+1200）]=120（万元）（1分）④计算总部资产服务器应计提的减值准备：总部资产服务器共应计提的减值准备=600+120=720（万元）借：资产减值损失720贷：固定资产减值准备720（1分）
（3）由于平板电视机资产组应计提的减值准备为10000万元，应将该减值准备在A机器、B机器、C机器之间分配。①A机器应计提的减准备-10000-9000=1000（万元）。
[分析：如A机器按10000×[10000/（10000+15000+25000）]计提减值准备，则减值准备为2000万元，在此情况下，A机器分配减值准备后的账面价值=10000-2000=8000（万元）
元），小于其公允价值减去处置费用后的净额9000万元。]②B机器应计提的减值准备=（10000-1000）×[15000/（15000+25000）]=3375（万元）（1分）③C机器应计提的减值准备=（10000-1000）×[25000/（15000+25000）1=5625（万元）（1分）