商业保险支出，能否税前扣除？会计必须知道！

【前言】最近，许多企业的会计人员都在忙着进行2023年度企业所得税的汇算清缴工作，其中，涉及购买商业保险的支出，能否税前扣除？成为大家比较关心的问题。本期说说关于商业保险支出税前扣除那些事。

人活着什么最重要？健康。

经历了三年疫情的困扰，大家都意识到了健康的重要性，除了日常加强体育锻炼强身健体以外，许多人都不约而同地想到了分担健康风险的办法——购买商业保险。许多企业为了转移经营活动中的“健康”风险，也采用了购买商业保险的方式。不论是个人为自己“投资”购买，还是企业为员工“福利”购买，或者是企业为经营“护航”购买，都涉及一个同样的问题：购买商业保险的支出，能否税前扣除？

其次，说说商业保险涉及个人所得税税前扣除问题。

我们都知道，个人承担的社会保险(主要是基本养老保险、基本医疗保险、失业保险)允许在计算个人所得税时进行税前扣除，通常由企业在为员工每月发放工资代扣代缴个税时进行税前扣除。那么，商业保险呢？

1、企业年金(职业年金)

又称补充养老金，通常企业承担8%，个人承担4%，合计不超过工资总额的12%。个人承担部分允许在计算个人所得税时税前扣除，通常由企业在为员工每月发放工资代扣代缴个税时予以税前扣除。

2、商业健康保险

3、商业养老保险

又称递延养老金，按照12000元/年的限额标准，在当年预扣预缴或次年汇算清缴计算个人所得税时进行税前扣除。享受的依据是个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证（缴费证明）。此项优惠对于个人所得税可以起到很大的节税作用（大鹏亲测享受此项优惠后，个税汇算清缴由补税变为退税）。

再者，说说商业保险涉及企业所得税税前扣除问题。

1、财产保险

2、特殊工种职工人身安全保险

指企业依照国家有关规定为特殊工种职工（如高空作业人员，矿井作业人员等）支付的人身安全保险费支出。符合规定的允许在企业所得税汇算清缴时进行税前扣除。但是，企业为投资者（股东）或者（非特殊工种）职工支付的商业保险费（属于变相的福利），不得扣除（《企业所得税法实施条例》第三十六条）。

3、因公出差人员的意外伤害保险

指企业职工因公出差乘坐交通工具（飞机、火车、轮船等）发生的人身意外保险费支出，符合规定的允许在企业所得税汇算清缴时进行税前扣除（《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国税总局公告2016年第80号）第一条）。需要注意的是，原则上同一次出差乘坐同一交通工具，只能购买一份保险（购买多份就涉嫌“投机”了）。

4、雇主责任险和公众责任险

雇主责任险是指保障雇主因雇员在工作过程中遭受意外或患上职业性疾病而依法应承担的经济赔偿责任的保费支出。公众责任险是指承保被保险人在公众活动场所因过错行为致使他人人身或财产遭受损害时依法应承担的经济赔偿责任的保费支出。两者符合规定的允许在企业所得税汇算清缴时进行税前扣除（《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国税总局公告2018年第52号））。