本章简单介绍会计的概念，会计核算的基本前提、原则、要素和方法;详细阐述资产、流动资产、固定资产、负债和所有者权益核算的内容;详细阐述工程成本、期间费用、营业收入和利润核算的内容;明确财务会计报表的构成及结构;详细阐述企业财务管理目标和内容;详细阐述各种长、短期负债的筹资方法和资金成本的计算方法。明确财务分析的主要内容。
【考试大纲要求】
1、掌握资产的特征及其分类
2、掌握流动资产核算的内容
3、掌握固定资产核算的内容
4、掌握负债核算的内容
5、掌握所有者权益核算的内容
6、掌握营业收入核算的内容
7、掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容
8、掌握利润核算的内容
9、掌握会计报表的构成及结构
10、掌握企业财务管理的目标和内容
11、掌握短期负债、长期负债筹资方法和资金成本计算的方法
12、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容
13、熟悉财务分析的主要内容
14、了解会计的基本概念和原理
1Z102010会计报表的构成与结构
【主要知识点】
1Z102011会计报表及其构成
月度财务会计报告应于月度终了后6天内对外提供;季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供;半年度财务会计报告应于年度中期终了后60天内对外提供;年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。会计报表的填列，以人民币"元"为金额单位，"元"以下填至"分"。
1.资产负债表
(1)资产负债表概述
资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末等)财务状况的报表。它反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。它是以企业日常的账簿核算资料为基础，根据"资产+负债=所有者权益"这一会计等式，依据一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排序后编制而成的。它是一张主要会计报表。
资产负债表的作用有以下几方面：
1)、资产负债表能够说明企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况;
2)、资产负债表能够显示企业在某一特定日期所负担债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力;
3)、资产负债表能够表明企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况;
4)、资产负债表能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映企业的财务状况，进而分析、评价企业未来的发展趋势。
2.资产负债表附表
资产负债表的附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。对于施工企业，由于其不属于应交增值税企业范畴，故将应交增值税明细表省略。
1).资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表的各项目应根据"短期投资跌价准备"、"坏账准备"、"存货跌价准备"、"长期投资减值准备"、"固定资产减值准备"、"在建工程减值准备"、"无形资产减值准备"、"委托贷款"等账户的记录分析填列。资产减值准备明细表的格式，如表12102011-1所示。
2).所有者权益(或股东权益)增减变动表是反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动情况的报表。所有者权益(或股东权益)增减变动表各项目应根据"实收资本(或股本)"、"资本公积"、"盈余公积"、"利润分配"账户的发生额分析填列。所有者权益(或股东权益)增减变动表的格式。
3.利润表
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是以"利润一收入一费用"这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润(或亏损)总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。其作用主要表现在以下几个方面：
1)利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系;
2)通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力;
3)通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
4.利润表附表
利润表的附表包括利润分配表和分部报表(业务分部和地区分部)，它们是利润表所列资料的延伸和细化。
1).利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表，是利润表的附表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。
5.现金流量表
(1)现金流量表概述
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。
1)、现金流量表的编制基础
现金流量表以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。
现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的"现金"不仅包括"现金"账户核算的库存现金，还包括企业"银行存款"账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括"其他货币资金"账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。需要强调的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金;提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，持有必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
2)、现金流量表的编制原则
编制现金流量表时应遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。
3)、现金流量表的作用
⑴现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。
⑵现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。
⑶通过现金流量表预测企业未来的发展情况。
(2)现金流量表的正表
现金流量是指现金的流入和流出。现金流量表将企业现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
1)、经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金;经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。
2)、投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。这里的长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。需要注意的是，投资活动与投资是两个不同的概念。投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产，它分为短期投资和长期投资。购建固定资产是投资活动，但它却不是一项投资;购买自购买之日起三个月内到期的债券属于短期投资，但它却不是投资活动。一般来说，投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金;投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产或其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
3)、筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(或股本溢价);这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券。应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。
一般来说，筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金;筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。
4)、汇率变动对现金的影响
该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日汇率或平均汇率折算的人民币金额与"现金净增加额"中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
5)、现金净增加额
以上四项合计。
(3)现金流量表的补充资料
现金流量表的补充资料有三项内容：将净利润调节为经营活动产生的现金流量;不涉及现金收支的投资和筹资活动;现金净增加情况。
1Z102012资产负债表的结构及其编制方法
我国企业会计制度规定，企业的资产负债表采用账户式结构，它分为左右两方。左方为资产项目，是按资产项目的流动性大小排列的;右方为负债及所有者权益(股东权益)项目。负债是按其项目的流动性(求偿权先后)顺序排列的，所有者权益是按其项目的原始(或形成原因)顺序排列的。资产负债表左右两方平衡，资产各项目的合计等于负债及所有者权益项目的合计。
资产项目可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产五大类。负债项目可以分为流动负债和长期负债两大类。所有者权益项目可以分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。
资产负债表中"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表中"年初数"栏内。资产负债表中"期末数"栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。有些项目可根据总账账户余额直接填列;有些项目可根据总账账户余额计算填列;有些项目可根据明细账户的余额计算填列;有些项目可根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。
1Z102013利润表的结构及其编制方法
(一)利润表概述
利润表的作用主要表现在以下几个方面：
1、利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系;
2、通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力;
3、通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
(二)利润表的结构
利润表的结构是指其主要内容在报表中的位置及其各具体项目的排列顺序。目前比较普遍的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。我国采用多步式利润表格式。
多步式利润表主要分四步计算企业的利润(或亏损)。第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润;第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润;第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额;第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。
(三)利润表的编制方法
利润表"本月数"栏。该栏反映各项目的本月实际发生数;在编报中期和年度财务会计报告时，应将"本月数"栏改成"上年数"栏。即在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数;在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表"上年数"栏。
利润表"本年累计数"栏。该栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。其中，有些项目可以根据账户发生额直接填列或分析填列;有些项目可以根据两个有关账户的发生额分析后填列
会计报表附表
会计报表附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表。
(一)资产负债表的附表
资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备增减变动情况的报表。该表是资产负债表的附表。本表按照资产减值准备的类别，分别设立八类项目：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备。
所有者权益(或股东权益)增减变动表是反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动情况的报表。所有者权益(或股东权益)增减变动表各项目应根据"实收资本(或股本)"、"资本公积"、"盈余公积"、"利润分配"账户的发生额分析填列。
资产负债表的附表还有应交增值税明细表。施工企业没有应交增值税明细表。
(二)利润表的附表
利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表，是利润表的附表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。
会计报表附注
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明.以有助于报表使用者理解和使用会计信息，从而作出相应的决策。
合计报表附注的主要内容有：
1、不符合基本会计假设的说明
2、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响、重大会计差错更正的说明
3、或有事项的说明
4、资产负债表日后事项的说明
5、关联方关系及其交易的说明
6、重要资产转让及其出售的情况说明
7、企业合并、分立的说明
8、重大投资、筹资活动的说明
9、会计报表中重要项目的明细资料
10、收入
11、所得税的会计处理方法
12、合并会计报表的说明
13、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项
财务情况说明书
财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性文字说明报告。
财务情况说明书的主要内容有：
1、企业生产经营的主要内容
2、利润实现和分配情况
3、资金增减周转情况
4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
【典型例题】
1、下列各项经济业务属于应计入经营活动产生的现金流入项目的有()
A、收到出租固定资产的租金收入
B、购货退回而收到的退货款
C、收到出口退回的增值税款
D、取得债券利息收入所收到的现金
E、接受现金捐赠
答案：ABC
解析：ABC均属于应计入经营活动产生的现金流入项目，收到出租固定资产的租金收入、购货退回而收到的退货款属于收到的其他与经营活动有关的现金，收到出口退回的增值税款属于收到的税费返还。取得债券利息收入所收到的现金属于投资活动产生的现金流入，接受现金捐赠属于筹资活动产生的现金流入。
2、甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中支付的"其他与经营活动有关的现金"项目的金额为()万元。
A、105
B、455
C、475
D、675
答案：B
解析：其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-200-150=455(万元)
【模拟练习题】
一、单选题
1、现金流量表编制方法中的"直接法"和"间接法"是用来反映()
A、投资活动的现金流量
B、经营活动的现金流量
C、筹资活动的现金流量
D、上述三种活动的现金流量
2、处置固定资产的净收入属于()
D、不影响现金流量
3、下列业务中不影响现金流量的是()
A、收回以前年度核销的坏账
B、商业汇票贴现
C、预提银行借款利息
D、收到银行存款利息
4、下列不影响现金流量的业务是()
A、以固定资产对外投资
B、分得现金股利或者利润
C、吸收权益性投资收到现金
D、支付融资租入设备款
5、专业贷款资本化的利息支付属于()
A、经营活动的现金流量
B、投资活动的现金流量
16、以下不属于投资活动的现金流量是()
A、收回购买股票时已宣告分配未领取的现金股利
B、收回债券投资时已到付息期但是尚未领取的债券利息
C、购买无形资产支付现金
D、支付融资租入固定资产的租赁费
答案：
1、B2、B3、C4、A5、C6、D
二、多选题
1、根据企业会计制度的规定，企业基本的会计报表包括()
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表
D、利润分配表
E、会计报表附注
2、根据企业会计制度的规定，企业财务会计报告包括()
A、会计报表
B、会计报表附注
C、财务情况说明书
D、盈利预测报告
E、审计报告
3、企业将一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有()
A、期限短
B、流动性强
C、易于转换为已知金额的现金
D、价值变动风险很小
E、金额比较小
4、下列各项业务，不会引起现金变动的有()
A、到期未能收回的应收票据转为应收账款
B、出售固定资产取得价款
C、计提固定资产折旧
D、用银行存款偿还短期借款
E、计提坏帐准备
5、不减少现金的费用和损失包括()
A、固定资产折旧
B、无形资产摊销
C、转销固定资产盘亏
D、结转固定资产清理净损失
E、投资损失
6、下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有()
A、取得债券利息收入所收到的现金
B、偿还债务所支付的现金
C、融资租赁所支付的租赁费
D、减少注册资本所支付的现金
E、分配股利支付的现金
7、下列费用中，应该将其发生额当期全部转入损益的有()
A、制造费用
B、财务费用
C、管理费用
D、营业费用
E、辅助生产费用
8、资产负债表上的"货币资金"项目，应根据()科目的期末余额合计数填列。
A、现金
B、短期借款
C、银行存款
D、其他货币资金
E、短期投资
9、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有()
A、取得投资收益收到的现金
B、出售固定资产收到的现金
C、分配股利所支付的现金
D、取得短期股票投资所支付的现金
E、收到返还的所得税所得到的现金
10、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()
A、为购建固定资产支付的耕地占用税
B、为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用
C、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D、最后一次支付分期付款购入固定资产的价款
11、采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，主要需要调整的项目有：
A、实际没有支付现金的费用
B、实际没有收到现金的收益
C、不属于经营活动的损益
D、经营性应收应付项目的增减变动
12、资产负债表中"期末数"栏内各项数字应()填列。
A、有些项目可根据总账账户余额直接填列
B、有些项目可根据总账账户余额计算填列
C、有些项目可根据明细账户的余额计算填列
D、有些项目可根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。
13、下列事项中不影响现金流量变动的是()
A、接受投资转入固定资产
B、收回对外投出的固定资产
C、用现金收购本企业股票实现减值
D、在建工程完工转入固定资产
E、用以银行存款偿还到期短期借款
14、下列属于筹资活动产生现金流量的是()
A、支付借款利息
B、分得现金股利
C、接受现金捐赠
E、发行债券收到的现金
15、下属于经营活动的现金流量有()
B、用银行存款支付经营性租赁设备的租金
C、交纳增值税
D、交纳所得税
E、交纳计入固定资产价值的耕地占用税
16、用现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有()
A、不涉及现金收支的投资和筹资活动
B、没有支付现金的费用
C、没有收到现金的收益
D、不属于经营活动的损益
E、经营性应收应付项目的增减变动
17、用现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，以下需要调整的项目有()
A、计提的资产减值准备
B、无形资产的摊销
C、待摊费用的摊销
D、已登记为"营业外收入"的处置固定资产净收入
E、已登记为"财务费用"的借款利息
1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACE5、ABCDE6、BCDE7、BCD8、ACD9、ABC10、AC11、ABCD12、ABCD13、ABD14、ACDE15、ABCD16、BCDE17、ABCDE
1Z102020资产的特征及分类
1Z102021资产的特征
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有以下基本特征：
1、资产是由于过去的交易、事项所形成的
资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。只有过去发生的交易或事项才能增加或减少企业的资产，而未来交易或事项以及未发生的交易或事项可能产生的结果，则不得作为资产确认。
2、资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有但也为企业所控制
企业拥有资产就能够排他性地从资产中获取经济利益。如果企业不能拥有或控制资产所能带来的经济利益，那么就不能将其作为企业的资产。对一些特殊方式形成的资产，企业虽然不拥有其所有权，但能够实际控制的，应按照实质重于形式原则的要求，将其作为企业资产予以确认，如融资租入固定资产。
3、资产能够直接或间接地给企业带来经济利益
所谓经济利益.是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。资产导致经济利益流入企业的方式多种多样。如单独或与其他资产组合为企业带来经济利益，以资产交换其他资产，以资产偿还债务等。资产必须具有交换价值和使用价值。没有交换价值和使用价值的项目，不能给企业带来经济利益的项目，则不能确认为企业的资产。
1Z102022资产的分类
资产可以按照不同的标准进行分类。常见的分类标准有流动性和实物形态。按照流动性对资产进行分类，可以分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等。除流动资产以外的其他资产，都属于非流动资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
按照有无实物形态对资产进行分类，可以分为有形资产和无形资产。如存货、固定资产等属于有形资产，货币资金、应收账款、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、专利权、商标权等属于无形资产。一般来说，通常将无形资产作狭义的理解，仅将专利权、商标权等不具有物质形态、能够为企业带来超额利润的资产称为无形资产。
(一)流动资产
流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等。
待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
(二)长期投资
长期投资按投资性质的不同，一般分为长期股权投资和长期债权投资两类。
1、长期股权投资
长期股权投资按照持股的对象可以分为长期股票投资和其他长期股权投资两类。
其他长期股权投资是指企业以购买股权而不以持有股票的方式对受资方进行的投资，通常是在企业联营、合资过程中以现金、存货、固定资产等实物投资或者以无形资产投资。
长期股权投资具有如下特点：
(1)长期持有。长期股权投资目的是为了长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，通过所持有的股份对被投资单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系等。
(2)获取经济利益，并承担相应的风险。长期股权投资的最终目标是为了获取较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。但是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算等时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。
(3)除股票投资外，长期股权投资通常不能随时出售。投资企业一旦成为被投资单位的股东，一般情况下不得随意抽回投资。
(4)相对于长期债权投资而言，长期股权投资的风险较大。
2、长期债权投资
长期债权投资是指企业通过购买债券、委托金融机构贷款等方式，取得被投资单位债权而形成的对外投资，主要包括债券投资和其他债权投资。
按照投资的对象，长期债权投资可以分为长期债券投资和其他长期债权投资两类。长期债券投资是指企业购入并长期持有国家或企业单位发行的期限超过1年的债券。其他长期债权投资是指除了长期债券投资以外的长期债权投资，如企业将多余资金委托银行贷款而形成的债权性质的投资。
长期债权投资具有如下特点：
(1)债权投资只能获取被投资单位的债权，即定期收取利息、到期收回本金的权利。一般条件下，债权人无权参与被投资单位的管理和经营决策。
(2)债权投资可以转让，但在债权投资的有效期内，除事先约定外，投资方一般不能要求债务单位提前偿还本金。
(3)债权投资与股权投资一样存在一定的风险，即能否按期收回本息的风险。
企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备，确认为当期投资损失。
(三)固定资产
固定资产，指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;②使用年限超过一年;③单位价值较高。通常是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
(四)无形资产
无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等;不可辨认无形资产是指商誉。
企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。
单选题
1、属于生产车间使用的无形资产，如专利权，其各期的摊销价值应计入()。
A.生产成本
B.管理费用
C.制造费用
D.营业外支出
2、下列各项中，不符合资产定义的是()。
A、融资租入的固定资产
B、待处理财产损失
C、购入的专利权
D、预付的货款
3、企业原来没有入账的土地使用权，有偿转让时按规定补交的土地出让金应当()
A、作为固定资产核算
B、作为长期待摊费用
C、作为无形资产入账
D、作为当前费用
4、作为无形资产的土地使用权是指()
A、通过行政划拨获得的土地使用权
B、按期交纳土地使用费
C、将通过行政划拨的土地使用权有偿转让，按规定补交的土地出让款
D、国有土地依法确定给国有企业使用
答案：1、B2、B3、C4、C
多选题
1、长期投资按照投资的性质和目的的不同可分为()。
A、长期股票投资
B、长期股权投资
C、长期债券投资
D、长期债权投资
E、混合投资
2、下列各项，属于企业无形资产核算内容的有()。
A、购入的专利权
B、地理位置
C、购入的土地使用权
D、员工素质
E、自创的商誉
3、下列各项，属于可辨认的无形资产有()。
A、非专利技术
B、商誉
C、特许经营权
D、商标权
E、土地使用权
4、资产的基本特征有()。
A、必须是企业拥有或控制的
B、必须能以货币计量
C、必须是经济资源
D、必须能够给企业带来未来经济利益
5、下列各项中，企业应确认为无形资产的有()
A、吸收投资取得的土地使用权
B、因转让土地使用权补交的土地出让金
C、由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉
D、企业的研究开发费用
6、下列项目中，可在"长期待摊费用"科目核算的有()
A、摊销期限在1年以上(不含1年)的固定资产的修理支出
B、摊销期限在1年以上(不含1年)的租入固定资产的改良支出等
C、应当由本期负担的长期借款利息。
7、下列可以确认为无形资产的有()
A、自创商誉
C、企业经划拨无偿取得的土地使用权
D、购入的一项专利技术
E、高级技术人才
8、无形资产的确认条件包括()
A、是非货币性长期资产
B、该资产产生的经济利益很可能流入企业
C、该资产的成本能够可靠的计量
D、必须可辨认
E、符合无形资产的定义
9、长期待摊费用的内容包括()
A、自有固定资产的改良支出
B、固定资产修理支出
C、应当由本期负担的借款利息、租金
D、股票发行费减去冻结期利息收入扣除股票溢价后的余额
E、除购置和建造固定资产以外所有筹建期间发生的费用
10、作为短期投资应符合的条件有()
B、能够在公开市场交易并且有明确市价
C、持有投资的目的在于控制对方
D、持有投资的目的在于对对方产生重大影响
E、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性
11、以下属于长期债权投资的有()
A、购入并准备持有至到期的3年期国债
B、购入并准备持有至到期的分期付息到期还本3年期公司债券
C、购入并准备持有至到期的一次还本付息3年期公司债券
D、购入而不准备长期持有的3年期国债
E、委托贷款
答案：1、BD2、AC3、ACDE4、ABCD5、AB6、ABD7、BD8、BCE9、DE10、BE11、ABCE
1Z102030流动资产核算
1Z102031货币资金的核算
(一)货币资金及特点
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金;其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。
(二)现金的管理
1、现金的使用范围
按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：
⑴职工工资、津贴;
⑵个人劳务报酬;
⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款;
⑹出差人员必须随身携带的差旅费;
⑺结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元);
⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2、遵守库存现金限额
库存现金限额是根据企业的规模、日现金付出量和企业与银行的距离远近等条件，由开户银行与企业共同商定的，一般不超过3-5天的日常零星开支。离银行较远且交通不便的企业，标准可以适当放宽，但最多不超过15天的日常零星开支。凡超过库存现金限额的现金，必须及时送存银行，不足时从银行提取。企业由于业务量的变化需要调整库存现金限额的，可以随时向开户银行提出申请，经批准后进行调整。由银行为企业核定库存现金限额，既是国家有计划地组织货币流通的需要，也是企业保证货币资金安全的有效措施。
3、不准坐支现金
坐支是指企业将经营业务收入的现金直接用于各项现金支出，以现金净额入账。企业销售收入获得的现金，必须及时送存银行，并进行相应的账务处理，不能直接用于支付事项，而以现金净额入账。这样可以保持企业现金收支的井然有序，便于通过会计核算监督企业现金的收支状况，保证现金安全。
4、贯彻"九不准"的规定
出纳人员在现金收付工作中，不准以白条(不符合制度规定的凭证)顶替现金;不准挪用现金;不准私人借用公款;不准单位之间套换现金;不准假造用途套取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存储;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准保留账外现金;不准以任何票证代替人民币。
(三)银行存款的管理
1、银行存款开户的有关规定
按规定，企业必须在银行或其他金融机构开设"银行存款"账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算业务。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理;一般存款账户是指企业基本存款账户以外的用于银行借款转存以及为与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金;临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和符合现金管理规定的现金收付;专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户;也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
2、银行结算纪律
企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解缴银行;一切支出，除规定可以用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算。企业支付款项时，存款账户内必须有足够的资金。不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。
(四)货币资金的内部控制制度
由于货币资金特别是现金和银行存款的流动性最强，其诱惑力也最大，最容易被经管人员挪用和侵吞。因此，为了保证企业货币资金的安全、完整，避免挪用、滥用、盗用或侵吞等不法行为的发生，在企业内部特别是财会部门内部，必须建立、健全货币资金的内部控制制度。其主要包括：
它要求货币资金的收付必须确定审批人员，规定审批权限，建立规范、合理的审批程序。
2、岗位责任控制
3、职务分离控制
货币资金的业务运行中需要分离的职务有：
(1)货币资金和专用印章不得由一人兼管;
(2)经办人员和审批人员由两人以上负责;
(3)货币资金的收付和非货币资金账户的记账由两人以上负责;
(4)货币资金的收付和稽核、会计档案保管由两人以上负责。
4、凭证稽核控制
它要求对货币资金收付的原始凭证和记账凭证，除了由出纳人员自身进行审核外，还应由会计主管人员进行复核。只有经过复核无误的会计凭证才能作为记账的依据。
5、清查盘点控制
为保证货币资金的安全完整，在实施以上四项控制的基础上，还必须实施必要的清查盘点程序。具体要求是：对库存现金的收付款业务，出纳人员每日营业终了要清点现金，并与现金日记账余额进行核对，会计主管人员还应进行定期与不定期的复核性清查盘点;对银行存款的收付款业务，由出纳人员随时与银行进行对账，由会计主管人员每月进行一次复核性核对。
6、定期轮岗控制
(五)银行结算方式
企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务，除少量按现金管理办法规定可以用现金支付以外，大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，不采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种。
1、支票结算方式。支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，以及单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，都可以采用这种结算方式。
2、银行汇票结算方式。银行汇票是指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。
3、银行本票结算方式。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。
4、商业汇票结算方式。商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
5、委托收款结算方式。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，只要收款人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明即可办理款项的结算，它既可用于同城结算，又可用于异地结算。
6、汇兑结算方式。汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式划拨款项简便、灵活，单位和个人的各种款项结算均可以使用这种结算方式。
7、信用卡结算方式。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
8、托收承付结算方式。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
(六)银行保函业务
银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于"见索即付"(无条件保函)，是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。
银行保函特点
1、银行信用作为保证，易于为客户接受。
2、保函是依据商务合同开出的，但又不依附于商务合同，是具有独立法律效力的法律文件。当受益人在保函项下合理索赔时，担保行就必须承担付款责任，而不论申请人是否同意付款，也不管合同履行的实际事实。即保函是独立的承诺并且基本上是单证化的交易业务。
银行保函办理手续：
1、申请人需填写开立保函申请书并签章。
2、提交保函的背景资料。
4、提供企业近期财务报表和其它有关证明文件。
5、落实银行接受的担保，包括缴纳保证金、质押、抵押或第三者信用担保等。
6、由银行审核申请人资信情况、履约能力、项目可行性、保函条款及担保、质押或抵押情况后，可对外开出保函。
银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人(承包商)、受益人(业主等)的名称与地址;开立保函的依据;担保的最高限额和使用货币;担保的责任;要求付款的条件;有效期限等。
施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。
2、借款保函是指银行按照借款人的要求，向贷款银行所作出的一种旨在保证借款人按照借款合约的规定按期向贷款方归还所借款项本息的付款保证承诺。
3、履约保函是指银行按照供货方或工程承包商的要求而向买方或业主作出的一种履约保证承诺。
4、预付款保函又称定金保函是指银行应工程承包商申请向业主开具的，担保承包商按合同规定偿还业主预付工程款的保证承诺。
5、付款保函是指银行按照买方或业主的申请，向卖方或承包方所出具的一种旨在保证货款支付或承包工程进度款支付的付款保证承诺。
6、对外承包工程保函是指由国家出资设立"对外承包工程保函风险专项资金"，以解决施工企业在承揽对外承包工程项目时开具投标、履约和预付款保函的担保问题。对外承包工程保函风险专项资金项下的保函业务由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保，企业申请开立保函时不必全额缴纳保证金、或获得中国银行的授信，从而大大简化了开立保函业务的手续，减少资金占用，节约成本，提高效率，并增强我国企业在国际市场中的竞争力。
(七)其他货币资金
其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
1、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。
2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。
3、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。
4、信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
5、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
6、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。