税务

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美国苹果公司税收筹划问题研究

中国人民大学财政金融学院张文春

摘要

关键词:税收筹划;双爱尔兰夹荷兰三明治结构;成本分摊协议;国际避税

税种

征税对象

税率

企业所得税

居民公司:所有所得;

非居民公司:卢森堡境内的所得

个人所得税

居民:所有所得;

非居民:卢森堡境内的所得

增值税

仅对销售货物和提供劳务的行业征收

净财产税

居民公司和外国公司分支机构

普通注册税

不动产

资本税

针对投资于卢森堡公司或分支机构的资本征税

为了更透彻了解苹果公司的避税战略,我们首先来看看苹果的公司架构。

单位:百万美元

营业收入

营业成本

经营溢利

影响税前利润的其他项目

税前利润

所得税

净利润

所得税税率

收入增长率

利润增长率

目前,爱尔兰已经就该欧盟委员会的决定向欧洲法院的提请了上诉,案件正在审理中。

领域

内容

数字经济

强调了数字经济的兴起带来的挑战以及解决方法。

混合错配安排

主要针对利用各国税制差异来人为安排公司架构进行避税的行为,提出了调整相应规则的建议。

受控外国公司税收制度

提出强化受控外国公司的税收政策、防止转移利润等方面的对策。

利息扣除

针对利用利息支出和金融工具交易避税的行为,此项工作将与混合错配和受控外国公司制度两项行动计划相协调。

有害税收竞争

提出了要废除不合理的税收优惠、避免各国进行恶性税收竞争的建议。

防止滥用协定

人为规避常设机构

转让定价

衡量和监控税基侵蚀和利润转移

建立税基侵蚀和利润转移行为的数据库,进行监控与衡量。

强制披露规则

帮助各国设计税筹方案披露机制,加强税务机构对税务风险的监管与防控。

转让定价同期资料和分国信息披露指引

通过制定与使用通用模板,以提高税收透明度,防止税基侵蚀和利润转移。

争议解决机制

目前许多国家的双边税收协定缺乏仲裁条款,因此要建立更为有效的争端解决机制,避免跨境投资者双重征税。

THE END
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