为了切实加强会计监督检查力度，进一步整顿和规范会计秩序，抵制和制止会计造假行为，努力提高会计信息质量。财政监察科每年按照市财政委的总体部署和要求，开展我区会计信息质量检查工作，进一步加强会计信息质量检查实践,切实提高各企业、各单位的会计信息质量，规范日常财务管理工作。
笔者结合公司实际,在认真分析公司业务购销模式以及资金收支特点的基础上,从资金使用管理、融资管理、风险管控等几方面对油品销售公司如何加强资金管理进行了探讨和实践,以期通过强化资金管理,带动财务管理工作的全面开展,进而确立财务管理在公司管理中的核心地位。通过加强财务管理,实现公司整体管理水平的提高,促进公司全面健康发展。
1.对公司资金管理含义的理解
2.油品销售公司资金管理工作特点分析
Z油品销售公司做为专门重点经营成品油批发的合资企业,在业务经营模式上具有一定的特殊性。公司购销业务链条清晰,上游面对的供应商主要是中石油在全国各省、地、市级销售公司,下游面对的终端用户主要是中交下属各施工单位或施工项目部。公司业务采购环节主要是以“先款后货”方式,向上游中石油方各销售公司采购成品油、沥青等石化产品;销售环节是以“先货后款”(即赊销)方式,向下游中交各用油单位进行销售。
这种购销模式,直接导致资金流入和流出的不匹配。表现在一定时期内,采购环节上资金流出速度快、流出量大;销售环节上资金流入速度慢、流入量小。极易出现经营性现金流量为负的情况,资金短缺的情况也随时可能发生。在此情况下,确保公司的良性发展与正常运行必须依靠资金的有力支持与保障。这就需要公司首先应有大量充足的自有资金;其次需要有多种融资渠道取得外补资金;第三,需要合理安排资金使用,保障资金周转顺畅;第四,需要降低资金使用成本;第五,需要防控资金风险。
鉴于以上情况,油品销售公司的资金管理体系建设与完善,应以日常资金使用管理为基础;以提升融资决策水平为助力;以资金风险防范管理为保障;实现满足企业经营需要,促进企业健康发展,降低企业财务风险的目的。
3.加强日常资金使用管理,提高资金使用效率
日常资金使用管理是指对公司持有的货币资金进行统一归集、收支结算、分配使用等过程和内容的管理。加强公司的日常资金使用管理,其根本目的是为了保障公司资金的安全性、完整性;提高资金的周转率及收益率。防止资金闲置与流失,最大限度地发挥其效能,有效增强企业资产的流动性和债务的可清偿性。在公司现有业务购销模式下,经营性现金流出量往往大于流入量,可用现金额度有限。如何将有限的资金最大限度地发挥作用,支持公司运行,创造最佳收益,是日常资金使用管理的重点。
3.1强调资金计划性
公司全面实施资金计划管理,由资金管理部门按月统一汇总资金收支计划,清晰掌握资金时点库存金额以及固定期限内资金流入流出情况。资金管理负责人组织定期召开资金平衡会,根据资金计划,结合公司当期实际情况,整体平衡资金使用,做到全面计划、统筹安排、均衡支付、保证重点。
3.2实施资金动态管理模式
推行计划在先,平衡在中,总结在后的动态管理。资金管理部门根据月度资金收支计划,按周分解落实,滚动执行。做到计划有落实,出入有跟踪,变化有防控。
3.4加强资金占用成本分析
公司实施内部资金占用成本预算及考核管理,目的在于合理保证资金向高效益、低风险项目流动,实现公司整体经营效益最大化,资金成本最小化。
4.加强融资决策管理,满足公司发展需要
融资是企业经营管理活动需要的经济组织行为,是公司根据自身的经营状况、资金拥有状况以及公司未来经营发展的需要,通过科学的预测和决策,采用一定的方式向投资者和债权人去筹集资金。融资管理工作通常围绕融资渠道、融资方式、融资规模、融资成本等内容展开。
(一)根据企业资金管理实际，建立多级资金预算管理部门在企业资金管理与使用过程中，为了保证资金预算体系的构建取得实效，应根据企业资金管理实际，积极建立多级资金预算管理部门，构建健全的资金预算管理机构。
(二)对各级资金预算管理部门和责任人的责任和义务进行明确考虑到资金预算管理部门的复杂性，在资金预算管理体系构建过程中，应对各级资金预算部门和责任人的责任和义务进行明确，保证资金预算管理部门能够高效工作。
(三)严格执行资金预算制度，保证资金预算制度得到有效落实根据企业资金管理与使用需要，在资金预算体系构建完成之后，应对资金预算制度引起足够的重视，并根据资金预算实际，严格执行资金预算制度，保证资金管理取得积极效果。
二、企业资金管理与使用控制，应完善资金风险防范措施使用控制
完善企业的资金风险管理，要对分散的企业资金进行全面客观的监督和管理，防范各类资金风险，衡量风险的大小和成因，有效预防资金风险的产生。应收账款实质上是企业无效资金的占用，要控制应收账款在销售收入中的比重。在企业资金管理与使用过程中，资金风险是不容忽视的因素。对于企业而言，资金的安全性是关系到企业经营管理效益的重要因素，企业资金既要保证合理流动，同时也要保证其安全性满足实际要求，只有满足这两项指标，才能保证企业资金管理与使用控制取得实效。为此，企业在资金管理与使用控制中，应加强对资金风险的认识，并采取必要的资金风险防范措施，提高对风险的防控能力，最大程度的保证企业资金的安全，使企业的资金能够在严格的控制下发挥其应有作用。所以，企业资金管理与使用控制，应将完善资金风险防范措施，作为资金管理与使用控制的重要内容，确保企业资金管理与使用控制取得实效。
三、企业资金管理与使用控制，应引进银行信用，提高资金融通
信用证是企业在日常经营业务活动中经常使用的一种融资和规避风险的业务，国内信用证主要是利用银行信用作为中间担保，以银行的信用来弥补商业信用的不足，规避企业结算业务中的资金风险，提高企业资金的周转和融通。企业在资金管理与使用中，考虑到企业自有资金的不足，企业通常需要通过银行贷款等方式进行资金融通。在这一过程中，信誉好的企业可以通过办理信用证的方式证明企业自身的信誉以及履约能力，进而在银行信贷中获得较多的贷款，为企业的发展提供有力的支撑。基于这一认识，企业在资金管理与使用中应对信用证引起足够的重视，并通过引进银行信用的方式，积极提高资金融通能力，满足企业发展中的资金融通需要，确保企业资金能够发挥最大效益。所以，企业在资金管理与使用过程中，应学会积极利用银行信用，将银行作为企业发展的有力支持，发挥银行在企业发展中的积极作用。
四、企业资金管理与使用控制，应加强内部监管，减少资金浪费
合理使用企业的资金，从企业管理的角度考虑，企业开展经营活动的过程，实质上就是资金运作的过程，要保证资金合理使用，必须要加强内部监督，资金的使用效率直接影响到企业的收益水平。为此，企业在资金管理与使用中，应加强内部监管，减少资金浪费，具体应从以下几个方面入手：
(一)企业应建立完善的内部监管机制，加强对资金使用的监督为了保证企业的自今年管理与使用满足实际要求，企业应建立完善的内部监管机制，重点监督资金的流向及资金渠道，确保资金能够在合理的范围内流动。目前中国中铁股份公司推行的《中国中铁工程项目成本管理信息系统》对资金支付起到了很好的监控作用。
(二)企业应制定合理的资金使用制度，减少资金的浪费企业在资金管理和使用过程中，只有制定完善的资金使用制度，才能保证资金使用的规范性。因此，企业的资金管理应有完善的制度作为保障。
(三)企业应把握资金使用原则，提高资金的使用效率鉴于内部监管的必要性，企业在资金管理过程中，应把握资金使用原则，从企业的实际需要出发，加强对资金的内部监管，确保资金能够得到合理使用。
五、结束语
Thispaperconstructsthefinancialriskcontrolmodelofcollegesanduniversitiesbasedoninternalcontrol.Throughthesystemanalysisandidentificationofrisks，andconstructstheriskcontrolmodelbasedoninternalcontrol，thispaperimprovestheriskpreventionlevel，reducestheprobabilityofriskoccurrenceandimprovesthefinancialmanagementlevelofcollegesanduniversities.Thefinancialcontrolmodeloftheuniversityincludesthreemodules：riskanalysisandidentification，riskwarningandriskpreventionandcontrol.Onthebasisoftheriskcontrolmodel，thefollowingpreventivemeasuresareputforward：（1）improvetheinternalcontrollevelandperfecttheinternalcontrolsystem；Improvetheaccountingsystem，improvethefinancialsectorandotherdepartmentslinkage；（3）theestablishmentofaccounting，internalaudit，management，integratedfinancialriskpreventionandcontrolsystem.
Keywords：internalcontrol；riskanalysis；riskidentification；riskcontrol
一、引言
二、高校财务风险的成因及防控存在的问题
三、基于内部控制的高校财务风险模型
基于内部控制为核心的高校财务风险模型，包括风险识别、风险分析、风险预警、风险防范和风险控制几个组成部分。
1.风险识别和分析模块
（1）风险识别是指定期对学校的运营状况进行评估，识别潜在的风险。其中包括对财务报告进行分析，分析到期债务及偿还能力，从而识别是否存在债务风险。对学校的内部环境进行评估，看是否存在监督缺失风险。
内部环境在治理机构上是否完善。比如治理机构方面，是否有独立其他部门的审计委员会，审计委员会与校领导之间是否独立，审计委员会知道接对校长负责。完善的治理结构，对学校教学部门与管理部门之间分工和合作起到推动作用，避免财务风险。
内部各部门之间，人员之间的权责分配，主要是明确部门和人员之间的责任和义务，防止在风险发生后，进行追责时出现相互推诿的情况；权力和责任分配要考虑到岗位之间的联系性，管理和责任发生的因果关系。
2.风险预警模块
构建一套基于内部控制视角下的财务风险预警指标体系，能够有效防范高校财务风险，确保高校教学、科研及学生管理不受影响（雷振华，邹果；2014）。首先，建立高校财务风险预警的内部组织链条，针对风险的等级、成因分析，按照风险成因的因果链和不同等级，在一定范围内建立风险预警的部门范围、人员范围和业务范围，从而有效的将预警信息反馈到应该接触的人、部门和组织机构，以便有效形成风险的防控措施。其次，定期对风险预警的信息进行重新评估，结合防范的经验和措施，动态调险的等级和预警的范围，形成一个动态的预警体系。第三，风险预警模块关键应建立在内部控制部门和体系的基础上，结合内部控制部门对信息的掌握和对第三方专家判断的基础上，形成可控的预警方式和范围，形成有效的预警。
3.风险防范和控制模块
四、基于内部控制的高校财务风险控制完善对策
1.提高内部控制水平，完善内部控制体系
首先，建立完善的内部控制制度，形成以综合风险管理为核心的内部审计制度；其中包括：审批制度；高校内部和外部交易过程中，严格交易及事项的审批制度，相互关联的部门严格把关，一切审批按照规章制度办理，尤其涉及加大资金额的重大经济事项，必须由校领导分析、研究、然后进行集体决策审批，保证财务决策和交易的科学性和有效性。其次，充分发挥内部审计机构的监督作用。定期对重要事项进行审计，查找项目执行过程的风险点，并及时反馈到指定部门，充分发挥日常风险监控中的作用。提高审计部门的独立性，将审计部门独立于管理机制之外，保障其审计的独立性。第三，提高炔靠刂浦贫鹊闹葱辛Α＝内部控制制度直接落实到执行人，实行严格的负责人制度，谁执行不到位，谁负责。
2.完善会计核算体系，提高财会部门与其他部门联动性
1.水电企业的特性
水电企业的主营业务一般是水电站的开发建设和利用。水电站是将水能转换为电能的综合工程设施，一般包括由挡水、泄水建筑物形成的水库和水电站引水系统、发电厂房、机电设备、输送电设施等。其特性是一般地处偏远，环境条件恶劣；地区分布范围广，管理难度大；项目投资额较大，资金需求规模大；建设周期长，资金占用周期长。与此同时，水电作为清洁能源受到国家政策鼓励发展快，市场广阔。2012年年底我国水电装机达2.49亿kW，开发程度为46%，但远低于发达国家60%~70%的平均水平，跟一些发达国家90%以上的开发水平差距更大，因此开发潜力巨大，是当前资本市场追逐的热点领域之一。
2.水电企业的财务风险根源
影响水电企业财务风险的因素总体上看主要存在于两个方面：企业外部环境和企业内部因素。
（1）企业外部环境因素
企业外部环境因素包括客观的宏观环境和其他企业及个人的道德风险。宏观环境包括经济环境、法律环境、金融环境、社会文化环境、资源环境等因素。宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的，比如金融环境中汇率变动的不确定性就会给企业带来不确定的财务风险。市场经济中的各种欺诈、违约、投机取巧等行为现象称为“道德风险”。道德风险对企业财务有重大影响，主要表现在违约及债权债务关系严重扭曲，大量的赊销赊购使企业的偿债能力依附于其他企业的信用程度上。另外经济合同履约率低影响企业生产的正常运营，增加商品存货的仓储成本，造成资金占用过量，加大企业财务风险。
（2）企业内部因素
企业内部因素包括企业管理人员风险意识淡薄、投资决策容易存在主观性及资金管理缺乏科学性等，这些都在水电企业从计划经济向市场经济转轨的过程中，由于控制财务偏差和处理突发危机事件的经验缺乏而导致财务风险加大。
二、水电企业防控财务风险应采取的措施
针对水电企业的特性和在当前市场中的地位，以及其所存在或将要面对的财务风险，应采用的防控措施包括：
1.加强筹资风险控制
水电企业作为国家重点支持发展的清洁能源和节能环保产业，已成为各大银行争相发放贷款的对象，虽然就目前而言大多数水电企业还没有达到资产负债率的警戒线，但竞争开发时期水电企业更要保持警醒，要通过多种方式保持企业资本结构科学合理。一是企业筹资方式要丰富、多样，除传统单一的银行贷款外，还要开辟新的筹融资渠道。如新华水力发电有限公司下属的新疆新华、云南龙江公司等就通过资产租赁融资、结构化融资、短期融资融券等方式，有效地解决了公司的资金需求。二是筹资时要侧重资金运用与负债的合理期限搭配，按资金运用期限的长短来安排和筹集相应期限的负债资金。三是合理安排长期负债资金和股权资金的筹集比例，充分考虑两种资金的成本效益化原则，优化资本结构，最大限度地降低财务风险。