会计报表是企业财务会计报告的重要组成部分。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果。企业编制会计报表的主要目的，是为会计报表使用者进行决策提供真实、有用的会计信息。
第一节会计报表概述
一、会计报表的概念
会计报表是根据日常核算资料，加以汇总整理，按照规定的表格形式，总括地反映企业一定时期内的经济活动情况和财务成果的报告文件。也是会计核算的一种专门方法。
二、会计报表的种类
（一）按照会计报表所反映的经济内容分类
会计报表按其所反映的经济内容的不同，可分为财务状况报表和经营成果报表。
1.财务状况报表
财务状况报表是通过资产负债表和现金流量表反映会计主体在一定日期财务状况的财务会计报告，主要有资产负债表和现金流量表。通过资产负债表，可以反映一个企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的基本情况，揭示企业资产、负债和所有者权益的规模、结构及其相互关系等财务状况；通过现金流量表可以综合反映一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况，系统地揭示会计主体在一定时期内重要的财务事项，对资金变化的原因作出具体地说明。
2.经营成果报表
经营成果报表是通过利润表反映企业在一定时期内的收入实现、成本耗费和利润形成等情况的财务会计报告。通过经营成果报告，可以反映企业的收入、成本和利润等基本情况，评价企业的经营业绩，揭示企业的获利能力。
企业必须分期进行会计核算和编制财务会计报表，企业的财务会计报表根据所反映的期间长短的不同，可以分为月度会计报表、季度会计报表和年度会计报表。
（1）年度会计报表，是在年度终了后，按会计年度编制和报送，以全面反映会计主体全年经济活动、财务收支和财务成果的报表。小企业年度财务会计报告，除应当包括资产负债表和利润表外，还应提供会计报表附注的内容。企业也可以根据需要编制现金流量表。
（2）月度（季度）会计报表，是在月份（或季度）终了提供的财务会计报表。小企业月度会计报表包括资产负债表、利润表两张主表和资产负债表的附表——应交增值税明细表。
（三）按会计报表所反映的资金运动状况分类
会计报表按其反映的资金运动状况，可分为静态报表和动态报表。
（1）静态会计报表，是通过资产负债表反映会计主体一定时日财务状况的报告。
（2）动态会计报表，是通过利润表和现金流量表等报表资料，反映会计主体在一定时期的经营成果或财务状况变动情况的报告。
三、编制会计报表的基本要求
为了保证会计报表的质量，提供真实可靠、完整系统的会计信息，会计报表编制和报送必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（1）数字真实。即要求会计报表的指标数字必须真实可靠，如实地反映财务和经营成果的真实情况。为此，会计报表必须根据登记完全、核实无误的账簿记录和其他有关资料编制。不得以计划数或估计数代替实际数，更不能伪造数字，编造不真实的会计报表。因此，在编制报表以前，必须将本期所有的经济业务全部登记入账，按期结账、对账，并定期进行财产清査工作，切实做到账账相符、账实相符，报表编成后，还必须做到账表相符、表表相符。
（2）计算准确。即要求会计报表的指标数字必须按规定进行计算，做到准确无误。由于会计报表上的指标多是根据账簿记录和其他有关资料加工计算得到的，这就要求编制报表时，必须根据会计制度规定的报表指标的计算方法或计算公式计算各有关报表指标，并确保正确，不得随意改变计算方法或任意估算数字。
（3）内容完整。即要求编制的会计报表，其种类和内容必须完整。会计制度规定应编报的报表，都应编制齐全，不得漏编；各种报表上规定填列的项目，不论是表内项目或补充资料，都应瑱列齐全，不得漏填；倘若某一项目无指标数字，应在项目内填写“－”号，以免误解。汇编部门在编制汇总报表时，对所属单位的报表，必须全部汇总，不得漏汇。
（4）报送及时。即要求会计报表必须在规定的期限内及时上报。会计报表所反映的资料是重要的经济信息，各单位只有在会计期间结束后及时编制并报送报表，才能使有关方面迅速掌握信息，充分利用会计报表资料分析和解决问题。为此，应当科学地组织好日常会计核算工作，认真做好记账、算账、对账工作以及财产清查工作。不准为赶编报表而提前结账或先编报表后再记账、结账。
另外，《小企业会计准则》还规定：小企业应当按照规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
第二节资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是以“资产=负债+所有者权益”的平衡关系为依据，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常会计工作中形成的大量数据进行整理而编制的报告文件。
二、资产负债表的格式
《小企业会计准则》规定，资产负债表的格式采用账户式。账户式资产负债表的结构是左右结构，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目，从而使资产负债表左右两边平衡。这种报表便于报表使用者对企业的财务状况进行分析，是最为通用的一种。
三、资产负债表编制说明
1.资产负债表中“年初余额”栏内各项目的填列方法
资产负债表中“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
2.资产负债表中“期末余额”各项目的内容和填列方法
（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”科目的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。
（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。
（6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。
（7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
（8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。
（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
（11）“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据“长期债券投资”科目的期末余额分析填列。
（12）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。
（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（15）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
（16）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
（17）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列。
（18）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（19）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。
（20）“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据“研发支出”科目的期末余额填列。
（21）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销完华的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。
（22）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
（23）“短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
（24）“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
（25）“应付账款”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。如“应付账款”科目期末为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。
（26）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列；如“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。
（27）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。
（28）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（29）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。
（30）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
（31）“其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
（32）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含1年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（33）“长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。
（34）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。
（35）“递延收益”项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。
（36）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
（38）“资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
（39）“盈余公积”项目，反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。
（40）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。
四、资产负债表编制举例
【例5-1】ABC公司20X6年12月各总账账户及明细账户发生额及余额如表5-1所示。
要求：根据各账户余额编制资产负债表。
根据各账户余额编制的资产负债表如表5-2所示。
第三节利润表
一、利润表的内容和格式
利润表是反映企业在一定时期内实现利润（亏损）情况的会计报表。常见的利润表的结构主要有单步式和多步式两种。小企业利润表应采用多步式利润表结构，分为正表项目和补充资料两大部分，主要包括以下四个方面的内容。
1.构成营业收入的各项要素
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2.构成营业利润的各项要素
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益
3.构成利润总额的各项要素
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
4.构成净利润的各项要素
净利润=利润总额-所得税费用
二、利润表的编制方法
利润表一般设有“本月金额”、“本年累计金额”两栏。其中“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生金额。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生金额。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表。“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
利润表各项目的内容及其填列方法：
（1）“营业收入”项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额合计填列。
（2）“营业成本”项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计填列。
（3）“营业税金及附加”项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
（4）“销售费用”项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。
（5）“管理费用”项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。
（6）“财务费用”项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。
（8）“营业利润”项目，反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“―”号填列。
（9）“营业外收入”项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。
（10）“营业外支出”项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。
（11）“利润总额”项目，反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。
（12）“所得税费用”项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。
（13）“净利润”项目，反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。
三、利润表编制举例
【例5-2】ABC公司20X6年12月各损益类账户发生额情况如表5-3所示。
根据损益类账户发生额编制利润表如表5-4所示。
第四节现金流量表
一、现金流量表的概念
现金流量表指反映小企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。其中，现金是指小企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；现金等价物是指小企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。现金流量指现金的流入与流出，它包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
（一）经营活动产生的现金流量
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动是指小企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。现金流量表中的“投资”既包括对外投资，又包括长期资产的购建与处置。投资活动包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。通过投资活动产生的现金流量分析，可以判断投资活动对小企业现金流量净额的影响程度。
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动包括接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款等。通过筹资活动现金流量分析，可以判断小企业通过筹资活动获得现金的能力，判断筹资活动对小企业现金流量净额的影响程度。
二、现金流量表的结构
现金流量表包括正表和补充资料两部分。正表是现金流量表的主体，小企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分为反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映小企业现金及现金等价物净增加额。
三、现金流量表的编制方法
（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”等科目的本期发生额分析填列。
（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。
（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。
（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目的本期发生额填列。
（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的本期发生额填列。
（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。
（1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现全，不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。
（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的本期发生额分析填列。
（3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。
（4）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。
（5）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪酬”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。
（1）“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。
（2）“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目的本期发生额分析填列。
（3）“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。
（4）“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。
（5）“分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的本期发生额分析填列。
四、现金流量表编制举例
【例5-3】常胜公司20X7年度有关资料如下（增值税税率为17%）。
（1）本期主营业务收入为1000万元；收回应收账款120万元；预售账款50万元。
（2）本期现购材料成本为700万元；支付去年应付账款50万元；预付账款110万元。
（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。
（4）本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。（无调整事项）
（5）为建造厂房，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。
（6）购入股票100万股，每股价格5.2元，其中包含的已宣告而尚未领取的现金股利每股0.2元，作为短期投资核算。
（7）到期收回长期债券投资，面值为100万元，3年期，利率3%，—次性还本付息。
（8）对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价万元，已计提折旧80万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
（9）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，当年以银行存款支付利息30万元。
（10）向股东支付上年现金股利50万元。
常胜公司编制的现金流量表如表5-5所示。
（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目=1000×（1+17%）+120+50=1340（万元）
（2）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目=700×（1+17%）+50+110=979（万元）
（3）“支付的职工薪酬”项目=70+15=85（万元）
（4）“支付的税费”项目=120+160-100=180（万元）
（5）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目=100+17+12+3=132（万元）
（6）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目=100×5.2=520（万元）
（7）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目=100（万元）
（8）“取得投资收益收到的现金”项目=100×3%×3=9（万元）
（9）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目=13-2=11（万元）
（10）“取得借款收到的现金”项目=240+460=700（万元）
（11）“偿还借款本息支付的现金”项目=30（万元）
（12）“分配利润支付的现金”项目=50（万元）
第五节会计报表附注
附注是会计报表的重要组成部分。小企业应当按照《小企业会计准则》规定披露附注信息，主要包括下列内容。
二、短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明
（1）短期投资的披露格式如表5-6所示。
（2）应收账款的披露格式如表5-7所示。
（3）存货的披露格式如表5-8所示。
（4）固定资产的披露格式如表5-9所示。
三、应付职工薪酬、应交税费项目的说明
（1）应付职工薪酬明细表的披露格式如表5-10所示。
（2）应交税费明细表的披露格式如表5-11所示。
四、利润分配的说明
利润分配表如表5-12所示。
**利润归还投资这个项目仅适用于小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。
五、用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额
六、发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案
七、对已在资产负债表和利润表中列示项目与《企业所得税法》规定存在差异的纳税调整过程