证券代码：002506证券简称：协鑫集成公告编号：2023-064
协鑫集成科技股份有限公司关于深圳证券交易所2022年年度报告问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
（本公告所引用的财务数据如无特殊说明，以万元为单位；部分合计数与各明细数直接相加之和在尾数上如有差异，系由四舍五入的原因所致。）
1、报告期内，你公司实现营业收入83.54亿元，同比增长77.68%，其中第四季度营业收入35.87亿元，占全年营业收入的比例为42.93%，国外地区营业收入44.18亿元，占营业收入的比例为52.88%。公司实现归属于母公司股东的净利润0.59亿元，归属于母公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-3.67亿元。你公司各项业务中，保理业务实现营业收入3,088.94万元。
（1）请你公司结合所处行业情况、产能建设情况等，说明你公司2022年度营业收入大幅增长，且42.93%营业收入集中于第四季度实现的原因。请年审会计师说明已实施的截止测试具体程序及抽样金额，就公司营业收入确认期间是否恰当进行核查并发表明确意见。
公司回复：
一、公司所处的行业情况
1、碳中和作为全球主要国家长期发展目标，低碳电力成为能源转型重点方向
共同应对气候变化，实现绿色可持续发展已经成为全球广泛的共识。在此背景下，全球能源结构开始转型，低碳电力成为能源转型重点方向。光伏发电相比水力发电、风力发电条件更加宽松，应用场景更加广泛，且随着生产技术不断进步、光伏度电成本持续下降，海外部分国家光伏发电已经实现平价上网，因此光伏市场需求激增。根据中国光伏行业协会统计数据，2022年全球光伏新增装机达到230GW，预计未来全球光伏装机规模将进一步扩大。根据中国光伏行业协会预计，2030年全球新增光伏装机量将达到436-516GW。
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在产业政策引导和市场需求驱动的双重作用下，我国逐步发展成为全球最重要的太阳能光伏应用市场之一。根据中国光伏行业协会统计数据，2022年，国内光伏新增装机容量87.41GW，同比上升59.27%，累计光伏装机容量达到392.61GW，我国光伏新增装机量连续10年位居全球首位，累计装机量连续8年位居全球首位。另外每年第四季度是国内大型地面光伏电站装机的传统旺季。2022下半年开始随着上游多晶硅料环节的新增产能加速释放，硅料价格逐步企稳，短期内产业链价格总体保持稳定，进一步促进光伏电站业主的开工意愿，随着四季度传统旺季的到来行业需求大增。
2、光伏技术不断升级，光电转换效率及性价比进一步提升
光伏行业的发展主要依靠技术不断迭代升级，推动太阳能更多、更高效地转化为电能供终端使用，而光伏行业的技术升级是不断优化且减少损耗实现高效化使用的过程。
（1）组件“大尺寸”化进一步提升转换效率
随着光伏产业技术迭代，大尺寸组件已成为行业主流趋势。大尺寸组件相较小尺寸组件度电成本具有显著优势，与410W组件（158.75mm尺寸电池）相比，使用450W组件（166mm尺寸电池）可使LCOE降低4.5%；采用540W（182mm尺寸电池）组件可使LCOE降低9.3%；采用600W以上（210mm尺寸电池）组件可使LCOE进一步降低。
组件的大尺寸是从硅片的大尺寸传导至下游组件端。鉴于硅片尺寸持续升级扩大的趋势，配套大尺寸电池、组件规模快速提升。根据中国光伏行业协会报告，大尺寸（182mm和210mm）硅片合计市场占比由2020年度的4.5%迅速增长至2021年的45%；根据中国光伏行业协会发布的《中国光伏产业路线图》的统计数据，2022年大尺寸（182mm和210mm）合计市场占比由2021年的45%迅速增长至82.8%，未来其占比仍将快速扩大。根据中国光伏行业协会数据，2021-2030年不同尺寸硅片市场占比变化趋势如下：
（2）电池技术升级加速电池产能迭代
光伏行业的发展主要依靠技术不断迭代升级，推动太阳能更多、更高效地转化为电能供终端使用，光伏产业链各个环节涉及不同程度技术的发展，但核心的技术升级聚焦电池片环节。电池片是体现光伏提升转换效率的主要环节。当前光伏电池主要采用PERC技术，PERC电池的转换效率逼近理论极限24.5%，且未来降本空间有限，行业内电池企业不断开展对新一代N型电池的研发探索。N型电池转换效率的理论极限在28%以上，较PERC电池有较大提升，目前主要存在TOPCon、HJT、XBC三种不同技术路线。TOPCon技术与PERC电池生产工艺兼容性较高，且初始投资成本较低、设备和辅材辅料的国产化程度较高、产品良率较高，具有较强的投资经济性。
2022年，行业内量产产线仍以PERC电池产线为主，但下半年部分N型电池片产能陆续释放，PERC电池片市场占比下降至88%，N型电池片占比合计达到约9.1%，其中N型TOPCon电池片市场占比约8.3%，异质结电池片市场占比约0.6%，XBC电池片市场占比约0.2%。2022年PERC电池产线量产的平均转换效率已达23.2%，与此同时，N型TOPCon电池平均转换效率达到24.5%，异质结电池平均转换效率达到24.6%。未来随着生产成本的降低及良率的提升，N型电池将会成为电池技术的主要发展方向之一。
在降本增效的市场要求下，行业内技术将继续不断升级迭代，淘汰低效率和高成本的老产能，加速行业整合。根据中国光伏行业协会发布的《中国光伏产业发展路线图（2022-2023年）》，未来8年PERC电池市场占比将持续下降，2027年TOPCon电池市场占比有望超过PERC电池。
2022-2030年不同电池技术路线市场占比变化趋势
二、公司产能的建设情况
在降本增效的市场要求下，行业内技术将继续不断升级迭代，淘汰低效率和高成本的老产能，加速行业整合。公司近年来一直紧跟光伏行业技术变革潮流，对原有的156、158等小尺寸组件产能进行淘汰，积极推进向182、210大尺寸组件产能的迭代升级，未来聚焦合肥、阜宁和芜湖等生产基地。其中，合肥60GW大尺寸组件产能已有15GW产能落地，阜宁12GW高效光伏组件和芜湖一期10GWTOPCon高效电池产能已经开工建设。预计2023年底，公司将具备超30GW高效组件产能和10GWN型TOPcon电池片产能。通过产能结构升级，公司组件出货量目标重回全球一线水平。公司先进组件产能以182mm、210mm大尺寸高效晶硅组件为主，兼容TOPcon、HJT电池技术，预留钙钛矿晶硅叠层组件产品开发接口，具有规模化、集中化、专业化及智能化优势，能够满足主流及新型高效光伏组件市场需求，正在投建的芜湖20GW高效电池基地未来将成为公司组件产品坚实的供给保障，也是公司提高技术实力、盈利能力、核心竞争优势的必要举措。公司产能结构升级将有力地支撑公司光伏主业终端战略的落地，进一步提升公司市场份额和行业地位，也为公司应对行业下一代技术迭代打下良好基础。
公司主要在建项目如下表所示：
三、公司2022年度营业收入大幅增长并集中于第四季度实现的原因
2020年度、2021年度公司因产能结构调整，组件出货量出现阶段性下降，公司营业收入出现暂时性下滑。2022年，合肥大尺寸组件生产基地一期15GW产能建成投产，公司全面完成182、210大尺寸组件产能的系统性升级，公司大尺寸组件产能重上新台阶、产品结构得到合理重构，2022年组件出货量同比增长超过190％，由于合肥大尺寸组件生产基地一期在2022年10月全面达产，公司四季度组件销售交付能力得到大幅提升，四季度组件出货量为3.33GW，较前三季度合计出货量3.31GW有较大幅度增长。同时受上游原材料大幅涨价，并在第四季度达到年度高位，因此终端组件价格在第四季度处于相对高位。
由于公司大尺寸组件产能在第四季度集中释放并伴随着行业传统旺季的到来，公司持续加大销售储备，“五大六小”等战略客户的采购需求持续增加，因此公司在第四季度产销两旺。加之公司前三季度基数较小，相较之下公司第四季度营收规模增幅较大。综上原因，公司第四季度组件业务营收全年占比较高。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
四、年审会计师回复：
针对上述事项，我们实施了以下主要核查程序：
1.针对资产负债表日前后记录的销售交易选取样本实施截止性测试，通过核对产品销售合同、销售订单、出库单、提单、签收单、产品验收单、报关单、发票及其他支持性文件，评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；资产负债表日前15日，抽样金额为27,295.29万元，资产负债表日后15日，抽样金额为6,760.62万元。
2.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要扩大截止测试范围；
3.取得资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
4.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
经核查，会计师认为：公司2022年度营业收入确认期间恰当，符合《企业会计准则》的规定。
全球碳中和及部分地区冲突加速全球能源结构转型，低碳电力成为能源转型重点方向。由于光伏发电相比水力发电、风力发电条件更加宽松，应用场景更加广泛，且随着生产技术不断进步，光伏度电成本持续下降，海外部分国家光伏发电已经实现平价上网，因此光伏市场需求激增。2021年全球部分地区出现能源危机，更多国家意识到提升能源独立和低碳能源转型的重要性，也进一步推升了2022年全球光伏终端装机量。根据中国光伏行业协会统计数据，2022年全球光伏新增装机量230GW，同比增长35.30%。在产业政策引导和市场需求驱动的双重作用下，我国已逐步发展成为全球最重要的太阳能光伏制造基地，目前中国光伏产业链主链硅料、硅片、电池片、组件全球市占率均在80%以上，基于2022年光伏终端装机量规模的超预期增长，2022年中国光伏企业整体出货量跃升。
一、海外光伏需求旺盛
1、海外主要国家及地区光伏装机情况
主要国家及地区年度新增光伏装机量（GW）
在能源低碳发展、能源自主供应、光伏经济性提升等因素的驱动下，海外越来越多的国家和地区加大发展光伏的力度。
根据OpenNEM数据，澳大利亚光伏市场需求从2018年起进入爆发式增长阶段。2018年，澳大利亚各州同意推动联邦政府提出的《国家能源保障》政策，设定到2030年时，澳大利亚的碳减排水平比2005年减少26%，并首次将气候政策和能源政策结合起来，澳大利亚光伏行业自此迈入爆发式增长。根据国际能源署（IEA）《光伏发电系统计划（PVPS）》报告，澳大利亚仍然是全球光伏普及率最高的10个国家之一，其人均太阳能装机容量为1,166瓦，位居世界第一。
受到部分区域冲突影响，欧洲传统能源价格高升，光伏安装需求大增。欧洲市场光伏需求大幅增加并带动了全球光伏市场的成长，根据欧洲光伏产业协会（SPE）统计，2022年欧盟27国全年新增装机约41.4GW，同比增长50%。2022年初，印度宣布对进口组件/电池片分别征收40%/25%的基础关税，因此印度市场赶在基础关税课征前出现大量进口光伏产品，2022Q1印度进口规模高达8.1GW，占其全年对中国组件需求总量的91%。
2、2022年我国光伏组件出口海外重要区域占比情况
2022年光伏组件出口的区域分布
根据InfoLink统计，2022年我国共出口154.8GW光伏组件，较2021年88.8GW大幅增长74%，创历史新高。
2022年欧洲累计从中国进口组件86.6GW，同比增长112%，占中国全年出口56%。亚太地区2022年累计从中国进口组件28.5GW，占中国出口18%，其中印度一季度大量拉货达8.1GW。美洲市场2022年累计从中国进口组件总量达24.8GW，较2021年的增量80%来自巴西。根据调研机构EUPDResearch公司的市场调查，澳洲市场需求逐年增加，2019年到2021年澳大利亚安装的光伏系统装机容量以26.70%的复合年增长率增长。
二、公司的海外营收情况
2022年公司海外主要国家销售占比分布如下图所示：
2022年公司海外主要国家营业收入如下表所示：
单位：万元
三、年审会计师回复：
2.抽查不同贸易方式的合同，检查合同约定的货物控制权转移时点及付款方式等，评价国外业务收入确认时点是否符合《企业会计准则》的规定；
3.获取国外业务营业收入明细表、应收账款明细表，复核加计是否正确，并与年度报告国外业务收入金额核对是否相符；
（1）分析程序：从客户和主要产品类别分别对毛利率进行同期对比分析及月度波动分析；
（3）截止测试：与PilotPartnersCharteredAccountants（子公司OSW澳洲当地的会计师事务所）审计师沟通其截止测试程序的执行，是否有存在重大跨期事项；通过测试资产负债表日前后的发货单据及发票，以确定销售是否存在跨期现象。
6.执行实质性分析程序，从客户和主要产品类别分别对毛利率进行同期对比分析及月度波动分析；
7.按企业会计政策规定，对外币交易折算进行重新测算，检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确；
8.获取2022年度的国外销售收入清单，抽取样本检查核对产品销售合同、销售订单、出库单、提单、签收单、产品验收单、报关单、发票及银行回单等支持性文件，核对是否与账面记载国外销售收入一致；
11.针对资产负债表日前后记录的境外销售收入交易选取样本实施截止性测试，通过核对产品销售合同、销售订单、出库单、提单、签收单、产品验收单、报关单、发票及其他支持性文件，评价境外销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
13.检查协鑫集成营业收入（外销）的列报和披露是否恰当。
经核查，会计师认为：公司2022年度国外地区营业收入确认真实、准确，符合《企业会计准则》的规定。
（3）请你公司说明在营业收入大幅增长的情况下，扣非后净利润仍为负值的原因，你公司拟进一步采取的改善业绩的措施。
一、扣非后净利润仍为负值的原因
近几年光伏行业上游原材料成本持续波动，同时伴随光伏平价上网的政策全面推行，组件终端销售价格并未随光伏原材料价格同步调整，专业化光伏企业的利润受原材料采购成本的影响愈发敏感。
二、公司拟进一步采取的改善业绩的措施
1、公司已制定清晰明确的经营发展计划
（1）光伏产能结构升级，形成规模化竞争优势
报告期内，公司顺利完成原有156.75mm、158.75mm小尺寸组件产能的结构转型，未来聚焦合肥、阜宁和芜湖等生产基地。其中，合肥60GW大尺寸组件产能已有15GW产能落地，阜宁12GW高效光伏组件和芜湖一期10GWTOPCon高效电池产能已经开工建设。预计2023年底，公司将具备超30GW高效组件产能和10GWN型TOPcon电池片产能。通过产能结构升级，公司组件出货量目标重回全球一线水平。公司先进组件产能以182mm、210mm大尺寸高效晶硅组件为主，兼容TOPcon、HJT电池技术，预留钙钛矿晶硅叠层组件产品开发接口，具有规模化、集中化、专业化及智能化优势，能够满足主流及新型高效光伏组件市场需求，正在投建的芜湖20GW高效电池基地未来将成为公司组件产品坚实的供给保障，也是公司提高技术实力、盈利能力、核心竞争优势的必要举措。公司产能结构升级将有力地支撑公司光伏主业终端战略的落地，进一步提升公司市场份额和行业地位，也为公司应对行业下一代技术迭代打下良好基础。
（2）光储产业协同发展，构建能源全生命周期服务能力
公司在夯实光伏产业发展基础的同时积极布局储能业务，依托协鑫品牌优势打造综合能源系统集成产业生态，形成以“光伏+储能”为核心的综合能源系统集成商的战略双引擎，全力筹建徐州10GWh智慧储能系统集成项目，为在储能系统核心产品供应端提供强有力的保障。与此同时，根据源网侧、用户侧不同储能终端应用场景的诉求，协鑫集成提供优化的储能系统解决方案。在产业链上游设备环节，通过与优势储能电芯、PCS供应商开展战略合作，形成稳定可靠的核心设备供应；同时公司通过自主研发储能BMS、EMS控制技术、数据管理云平台等“软”核心技术，面向市场推出差异化的大型储能、工商业储能及户用储能产品，构建协鑫集成储能产业的技术、品牌竞争力。在终端应用环节，依托协鑫集成在新能源行业优势的全球终端渠道资源储备，致力于为用户提供综合能源系统解决方案，逐步开展市场渗透。
（3）产品矩阵升级，形成垂直一体化竞争优势
公司针对不同区域、不同类型、不同规模光伏场景开发了多样化的低碳光储一体化智能解决方案。在横向侧，除常规高效组件外，公司陆续推出差异化组件产品：大尺寸高效颗粒硅低碳组件已获得法国碳足迹认证证书、“鑫福顶”和“鑫云顶”两款BIPV综合解决方案已上市、高可靠性防浸泡海面漂浮组件已批量获得下游订单，同时获批国家重点研发计划“近海漂浮式光伏发电关键技术及核心部件研发与工程示范”项目；在纵向侧，公司在建芜湖20GW高效电池片生产基地、徐州鑫宇电池产线技改升级、徐州10GWh智慧储能系统集成项目等将打通“电池-组件-储能”的光储垂直一体化产业链，向上解决电池采购瓶颈，向下满足应用场景延伸。产品矩阵升级，将进一步巩固公司综合能源系统集成服务商的发展定位，形成垂直一体化的竞争优势。
（4）市场布局升级，形成全球区域竞争优势
公司利用协鑫的全球品牌优势，发挥多年积累的全球渠道基础，继续加码全球销售渠道布局，稳步提升海外市场销量占比。同时，综合考虑欧美贸易保护政策、地区关税政策及全球贸易格局，未来全球渠道将划分为中国区域、中国产能可消纳区域以及拥有一定贸易壁垒的美国、印度等区域。贸易壁垒国家现有产能远小于新增光伏装机需求，产业链扩张趋势较为明显。为紧抓产业链扩张机遇期，公司将联合优势企业，发挥自身产业、技术、品牌优势，利用先进生产管理经验，发挥产品质量、成本控制、产业链整合能力，适时推动在合适的地区以合适的方式完成海外产能布局，形成全球区域竞争优势。
2、公司拟采取的切实有效的措施
（1）扎根“智造”，推进合肥、阜宁组件项目、芜湖电池片项目达产
公司顺应电池片、组件行业技术变革，积蓄力量，全力推动制造端产能结构升级。公司合肥、阜宁两大组件基地拥有210mm尺寸组件向下兼容的生产能力，满足单玻、双玻生产需求，并联关键工序，有效降低产能损失，整体自动化程度高达93%。在数字化管理方面，合肥组件大基地全力打造数字化AI智能工厂，利用智能视觉检测、智能传感、智能物流与仓储、互联集成系统MES、ERP、APS、WMS等实现设备、数据互联互通，助力企业创造价值。公司芜湖电池片项目采用行业领先的N型TOPcon电池片技术，将在技术端、成本端形成竞争优势。预计2023年底，公司将具备超30GW高效组件产能和10GWN型TOPcon电池片产能。
（2）扎根技术，先进技术助力产品迭代升级
为充分应对下一轮光储市场迭代周期，在光伏产业端：公司积极孵化颗粒硅低碳组件、高效钙钛矿晶硅叠层组件产品，积极开发和优化更高效率的TOPCon、HJT和IBC电池技术路线和生产工艺，促进终端产品应用的成本下降、市场竞争力增强。在储能产业端：公司积极推进服务于电网侧、用户侧储能的系统集成核心技术BMS、EMS、数据管理云平台的软件研发及应用，在储能系统软件端逐步形成竞争优势。
（3）扎根市场，加码全球销售渠道和海外产能
公司曾连续5年位居全球光伏组件出货前十名，连续4年被彭博新能源评为全球Tier1组件供应商，连续5年被PVEL评为组件最佳表现制造商，公司依靠产品品质、一站式的专业服务在全球各主要市场获得了客户的一致认可，与Actics、INTERBRAS、Neoen、BaywaRe、DMM等海外大型国家电力集团、分销商、新能源开发投资集团建立了长年的战略合作伙伴关系。同时，公司积极与国内大型发电企业达成战略合作，如国家电力、中国能建等，以加强战略客户的长单合作。随着协鑫品牌的全球影响力不断加强，产品矩阵的不断升级，公司将与现有合作伙伴渠道深化合作关系，不断开发增量渠道；同时，公司还将进一步发挥资源整合能力，联合优势企业，对海外重点市场进行产能布局，实现全球区域竞争优势的发展目标。
（4）报告期末，你公司资产负债率较高，达77.84%。请你公司说明开展保理业务的必要性，报告期内保理业务是否发生无法收回的情形，当前仍在开展的保理业务规模，是否已采取必要的风险防控措施。
一、开展保理业务的必要性
二、报告期内保理业务未发生无法收回的情形
协一保理建立健全完善的风控体系，开展保理业务做好全面详尽的贷前尽调、贷中监管、贷后审查等工作，协一保理成立至今未发生保理款无法收回的情况。
三、当前仍在开展的保理业务规模及采取的必要风险防控措施。
公司顺应电池片、组件行业技术变革，全力推动制造端产能结构升级，积蓄力量聚焦光伏智能制造主业，近年来持续降低保理业务的投放，截至2022年12月31日，保理业务余额2.8亿元，截至2023年3月31日，保理业务余额3,500万元。
未来公司聚焦合肥、阜宁和芜湖等生产基地，继续专注光伏主业经营，保理业务到期后将不再新增投放。
2、报告期内，你公司前五名客户销售金额占比为27.08%，同比增长12.23个百分点，其中“客户一”销售额为14.00亿元，占年度销售总额比例为16.76%。前五名供应商采购金额占比为28.89%，同比增长19.40个百分点。
（1）请你公司说明报告期内前五名客户/供应商的销售/采购金额占比明显增长的原因。
一、报告期内前五名客户的销售情况及占比明显增长的原因
1、报告期内前五名客户的销售情况
报告期内，公司前五名客户的销售情况如下：
2、前五名客户销售占比明显增长的原因
报告期内公司前五名客户销售占比明显增长，主要是对第一大客户通威太阳能（合肥）有限公司（以下简称：合肥通威）的销售额大幅增长。2021年下半年起，为进一步聚焦光伏主业，紧抓光伏行业市场机遇，提升市场份额，公司使用募集资金投资建设合肥协鑫集成15GW光伏组件项目。2022年1-9月，公司合肥组件大基地大尺寸组件产能逐步爬坡，公司产能结构调整已基本完成，经营面发生正向变化。公司与第一大客户合肥通威于2022年7月起开展组件业务合作，合肥通威每月委托合肥集成加工182/210尺寸的单、双玻组件等产品。至2022年10月，合肥集成15GW光伏组件项目实现全面达产，公司已具备成本优势及规模优势，组件生产、销售、交付能力得到大幅提升，公司四季度向合肥通威等大客户交付订单亦大幅增加。除合肥通威外，其他前几大客户为公司常规的组件销售业务客户。纵观2022年全年，随着公司高效组件的全面投产，公司整体经营状况得到边际改善。
综上，报告期内公司前五名客户销售占比明显增长与公司主营业务、收入结构变化相匹配，具备合理性。
二、报告期内前五名供应商的采购情况及占比明显增长的原因
1、报告期内前五名供应商的采购情况
报告期内，公司前五名供应商的采购情况如下：
2、前五名供应商采购占比明显增长的原因
2022年1-9月，公司合肥组件大基地大尺寸组件产能逐步爬坡，至10月份顺利达产。至2022年三季度末，公司单晶组件销量已超过2019-2021年历年的全年销量。报告期内，公司向前五大供应商采购内容为电池片、光伏玻璃、铝边框、EVA胶膜等，均为组件生产的原材料，前五大供应商采购占比明显提高系随着组件生产规模的扩大，对原材料的采购量随之提升，该等情况与公司销售端的业务量增长相匹配。
“客户一”为合肥通威，该公司为通威股份有限公司（600438.SH，简称：通威股份）的全资子公司，是公司报告期内新增客户，2022年7月起，通威股份与公司开展组件业务，2022年公司对合肥通威销售收入金额140,039.57万元，按季度列示如下：
二、与“客户一”交易金额较大的原因
1、“客户一”拓展组件环节，双方开展业务合作
通威股份积极发展组件业务，拓展组件业务合作伙伴，2022年度公司下属子公司合肥协鑫集成15GW光伏组件项目产能逐步爬坡并全面达产，质量及成本控制在行业里处于优秀水平，双方基于各自的行业优势达成战略合作，于2022年7月起开展组件业务合作，合肥通威每月委托合肥集成加工182/210尺寸的单、双玻组件等产品。
2、合肥协鑫集成15GW光伏组件项目产能逐步爬坡交付能力提升
2.检查与该客户的销售合同，检查合同约定的货物控制权转移时点及付款方式等，评价收入确认时点是否符合《企业会计准则》的规定；
3.执行实质性分析程序，从主要产品类别分别对毛利率进行同期对比分析及月度波动分析；
4.获取2022年度对该客户的销售收入清单，抽取样本检查核对产品销售合同、销售订单、结批单、出库单、提货单、发票等支持性文件，核对是否与账面记载销售收入一致；
6.针对资产负债表日前后记录的该客户销售交易选取样本实施截止性测试，通过核对产品销售合同、销售订单、结批单、出库单、提货单、发票及其他支持性文件，评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
7.检查协鑫集成营业收入的列报和披露是否恰当。
3、报告期末，你公司货币资金余额25.53亿元，其中受限制的货币资金余额15.52亿元。短期借款余额13.09亿元，其他应付款中非金融机构借款余额3.07亿元，一年内到期的非流动负债余额2.98亿元，长期借款余额0.71亿元，租赁负债余额1.91亿元，长期应付款余额5.56亿元，上述负债合计余额27.33亿元。
（1）请你公司说明货币资金涉及的银行账户开户行地点是否均为公司主要经营场所所在城市，自查受限制的货币资金中是否存在为上市公司以外的主体提供担保、保证等情形。请年审会计师核查并发表明确意见。
1、截至2022年12月31日，公司货币资金如下表所示：
除库存现金4.00万元以外，其他货币资金均存放在公司所属银行账户。
2、公司所涉及的主要子公司、银行账户开户行明细情况如下所示：
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公司货币资金涉及的银行账户除了离岸账户、因业务需求开立的账户外，开户行地点均与公司主要经营场所所在城市一致。
3、报告期末，公司受限制的货币资金情况如下：
年审会计师回复：
3.对库存现金进行监盘；
4.对银行账户（含期末余额为零的账户、境外银行等）进行函证，函证内容包括期末余额、银行贷款、受限情况等信息。函证由本所函证中心发出并收回，对函证保持控制；
5.检查了非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确；
7.获取资金流水较大的银行账户对账单，与账面发生额进行双向勾兑检查；
8.检查货币资金项目是否已按照《企业会计准则》的规定在财务报表中作出恰当列报与披露。
经核查，会计师认为：公司货币资金涉及的银行账户部分与公司主要经营场所所在城市不一致；受限制的货币资金中不存在为上市公司以外的主体提供担保、保证等情形。
（2）请你公司结合非受限资金余额、借款结构及具体用途等情况，说明你公司维持较高借款余额的原因和必要性，是否存在“短债长投”情形，是否存在短期偿债风险。
一、公司维持较高借款余额的原因和必要性
1、报告期内，公司部分货币资金为各类保证金如下表所示：
其因抵押、质押等对使用有限制，以及放在境外且资金汇回受到限制的货币资金明细如下：
2、报告期期末，公司货币资金和负债科目构成情况如下：
3、报告期内，公司主要借款（单笔金额超5,000万元）及用途情况如下：
截至2022年12月31日，公司应付账款及应付票据金额324,320.23万元，应付对象为公司供应商，公司短期借款130,891.41万元主要用于补充生产经营，而货币资金255,304.15万元也主要用于支付供应商款项、公司日常开支，短期借款和货币资金金额均未超过应付账款及应付票据金额，因此公司维持借款余额具有合理性。
公司在维持较高货币资金水平的背景下，存在大量短期借款的原因：（1）公司部分货币资金为各类保证金，如银行承兑汇票保证金等，公司通过前述方式可以延长应付账款账期，获取银行存款利息收益，具有合理性；（2）由于公司所处的光伏行业特点，一般组件生产企业对下游客户给予一定的信用期限，但上游供应商的部分材料（主要是电池片）根据市场行情采用现款现货的模式。因此，公司短期借款用于解决公司采购与销售之间的资金缺口，维持借款余额具有必要性。
综上所述，公司主要借款均为生产经营流动资金需求与行业情况相符，不存在“短债长投”情形，不存在短期偿债风险。
4、报告期末，你公司应收账款账面余额9.38亿元，同比下降30.95%，坏账准备余额3.84亿元，同比下降39.01%。报告期内，坏账准备计提金额为-2.43亿元。
公司报告期内营业收入大幅增长，应收账款账面余额及坏账准备余额大幅下降原因主要是：一方面系公司2022年公司主要产品大尺寸组件产销放量，市场需求旺盛，2022年度较2021年度营业收入增长36.52亿元，由于公司对于新签订单的客户基本实行先款后货，使得应收账款增长幅度小于营业收入增长幅度。另一方面由于公司通过积极谈判、主动诉讼及资产抵账等多种措施催收，效果显著，收回了部分长账龄的应收账款，应收账款和坏账准备余额也相应下降。
2022年公司应收账款余额中，逾期1-4年的应收账款余额下降59,737.50万元，坏账准备下降41,848.11万元，虽然逾期4年以上应收账款有所增加，但逾期4年以上的坏账准备仅增加17,550.96万元，小于1-4年应收账款坏账准备的减少金额，因此公司应收账款坏账准备整体下降24,387.49万元。
2022年度，公司收回的长账龄应收账款主要情况如下：
综上，公司报告期末应收账款账面余额、坏账准备余额下降具有合理性。
公司将应收账款按组合计提坏账准备分为组合1、组合2和组合3，其中组合1为按风险组合计提坏账准备的应收账款，组合2为应收政府及电网单位款项不计提坏账准备，组合3为OSW应收账款已于2022年出表。
公司对于组合1始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款的减值准备，并以逾期天数与预期信用损失率对照表为基础计算其预期信用损失。如下两年对比坏账计提的具体分布列示：
公司于2019年1月1日起，执行新金融工具准则，采用预期信用损失模型，按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账款的损失准备。对于划分为信用风险组合的应收账款，公司参考过去事项，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失，政策上一直秉承一贯性原则。同时，2019年后公司基于以前年度国内应收产生的逾期拖欠情况较严重，对国内业务收紧信控政策，仅有少部分央企、国企给予5~10%的质保部分外，基本为全款发货，同时近几年加大存量逾期清收力度，有效控制逾期新增。如下表近4年账龄逾期及比例列示：
（2）请你公司说明应收账款信用政策、预期信用损失评估方法与同行业可比公司相比是否存在重大差异，“组合一”中未逾期应收账款截至目前的回款情况。
公司严格遵守信控制度，根据信控制度对所有订单进行测算评估，高度审慎。国内公司所签订单基本要求全款，鉴于国企、央企资金情况良好，仅对5%~10%质保款给予赊销；海外客户有账期的业务也都遵照信控制度规范执行，赊销项下全部投保中国出口信用保险公司信用保险，整体保障资金回收安全。系统集成项目根据合同约定，按照项目进度结算收款。
综上，公司认为预期信用损失模型参数选取近三年历史数据作为基础，既考虑了过去事项，又结合当前状况，在考虑前瞻性因素时充分谨慎，对期末坏账准备的计提是审慎的。预期信用损失评估方法与同行业可比公司相比更为严谨。
2022年，公司坏账准备计提政策与同行业可比上市公司对比如下：
经对比同行业可比上市公司，报告期各期，公司对未逾期及逾期1年以内的应收账款计提比例与大部分可比上市公司差异小，对逾期1年以上的应收账款计提比例比大部分可比同行业上市公司更高。因此，公司各报告期的应收账款坏账准备计提政策是谨慎合理，计提金额充分。
“组合一”中未逾期应收账款，截止到本问询函回复日的回款情况如下：
以上期后回款除按进度及质保以外的均已收回，可见坏账计提合理。
（3）请你公司结合问题（2）的答复，自查并说明你公司报告期末应收账款坏账准备计提是否充分。
综上所述，公司应收账款期后回款情况符合坏账计提准备，公司期末应收账款坏账计提充分。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
2.分析报告期末应收账款账面余额、坏账准备余额大幅下降的原因，复核本期收回前期大额应收账款情况；
2.选取样本复核管理层基于客户的财务状况、资信状况、历史还款记录及对未来经济状况的预测等，评价管理层对预期信用损失评估的依据是否恰当；
3.参考历史损失率及前瞻性信息，评价预期信用损失率估计的合理性；
4.对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的设定，选取样本测试应收账款的信用风险组合分类和逾期账龄划分的准确性；
5.重新计算预期信用损失，验证其计量的准确性；
6.选取样本检查期后回款情况，评价管理层对资产负债表日应收账款可收回性的判断及其坏账准备的计提是否存在重大偏差；
7.了解公司应收账款信用政策，核查与公司实际销售情况是否存在重大差异；
8.复核财务报告中对应收账款及预期信用损失计量披露的完整性；
2022年末，公司其他应收款坏账准备余额33,378.21万元，较期初金额22,505.38万元上升10,872.83万元，其中其他应收款坏账准备计提比例上升的原因、坏账准备涉及的主要款项情况如下：
1.获取其他应收款及其坏账准备明细，并对其余额较大客商予以函证；
2.分析大额其他应收款项形成的原因，检查合同、资金往来；
4.了解重要的往来单位信用状况，检查其回款情况；
5.检查其他应收款是否在财务报表中作出恰当的列报与披露；
6.评价公司计提的其他应收款坏账准备，并重新测算其准确性。
6、报告期末，你公司存货账面余额13.50亿元，同比增长36.83%，存货跌价准备余额0.47亿元，存货跌价准备计提比例为3.51%，同比下降1.84个百分点。其中，发出商品账面余额2.95亿元，同比增长901.86%。
报告期末，公司发出商品明细如下：
截止本问询函回复日，公司发出商品29,506.78万元中已确认收入29,463.42万元，剩余43.37万元未达到收入确认条件，预计5月底确认收入。公司不存在商品丢失、退回等情形。
（2）请你公司结合产品价格走势、在手订单情况等，说明公司存货跌价准备计提是否充分，公司存货跌价准备计提比例与同行业可比公司是否存在重大差异。请年审会计师核查并发表明确意见。