2023年注会《税法》易考点：一表学会进口货物增值税注册会计师

代理人（海关开具的完税凭证上的纳税人）

税率

国内环节增值税税率13%，9%；抗癌药品、罕见病药品3%

应纳税额

关税完税价格=成交价+运费+保险费+调整项目

关税=关税完税价格*关税税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

进口环节增值税=组成计税价格*消费税税率

进口环节消费税=组成计税价格*消费税税率

征收管理

纳税期限

海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内

纳税地点

报关地海关

进口货物的增值税除另有规定外由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息、应进行认证；未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致。

进口货物增值税的征收管理，依据《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》《进出口税则》的有关规定执行。

1、【单选题】2022年4月，个人甲通过某电子商务交易平台(企业丁)上的电子商务企业丙从国外购买了一辆进口小轿车，该辆汽车由物流企业乙运送至甲手中。则该笔跨境电子商务零售进口业务的关税纳税义务人是（）。

A.物流企业乙

B.电子商务企业丙

C.电子商务交易平台企业丁

D.购买跨境电子商务零售进口商品的个人甲

2、【多选题】2021年8月，某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税30万元(关税税率为30％)，则进口环节还需缴纳（）万元。(摩托车消费税税率为3％)

A.消费税6.5

B.消费税4.02

C.增值税11.05

D.增值税17.42

3、【多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列各项可以作为代收代缴义务人的有（）。

A.物流企业

B.商品生产企业

C.购买跨境电子商务零售进口商品的个人

D.电子商务企业

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