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2022.12.13湖北
商贸公司是中小微企业中数量十分庞大的一类企业，顾名思义这类企业以“商业贸易”为其主要业务。实务中，商贸公司、经贸公司、贸易公司等等，其实都是同一性质的公司，只是名称略有不同罢了。
商贸公司，就是从事“商业贸易”的公司。商字的本来意思是“计算”，引申为“买卖”的意思；贸字的本来意思是“货物交易”，《诗经·卫风·氓》中有“抱布贸丝”的句子，意思是抱着布去换丝。由此可见，商贸两字实际含义十分相似，为同义词，仅仅只有细微差别。所以商贸合在一起，我们理解为“商业贸易”是大体不差的。至于公司，它是“企业”的一个类别。企业是以“营利”为目的的组织。公司则是以“章程”或类似文件规范的、具有必要的组织机构的、有法人地位的企业。一句话，公司属于企业，但比一般企业更为规范和典型，是现代企业中数量最为庞大的一类企业。商贸公司，是公司中的一类，其区别点在于他们主要从事“商业贸易”业务。商贸公司是否可以从事其他业务？当然可以！其他类型的公司是否可以从事“商业贸易”业务，当然也可以！但是，我们的老祖宗教导我们，“名不正则言不顺”，公司名称最好与其所从事的业务一致。
前文说过，经贸公司和商贸公司其实属于同类，差别仅仅在于字面上。经贸，就是经济和贸易。经的本义是织布时用梭穿织的竖线（和纬线相交织构成布），经济的本义是“经世济民”，现在的主要意思是指创造价值、转化价值和实现价值的人类活动，是从日文引进的词汇。贸的本义如上文所述，是货物交换的意思，易也是交换的意思，所以商、贸、易这三个字都是同义词。
经贸公司，也就是从事“经济贸易的公司”，贸易是其核心，通过贸易，实现经济的功能，也就是通过贸易，实现价值交换的功能。
贸易公司也和商贸公司、经贸公司一样，是从事货物买卖的公司。如前所述，贸和易的意思都是交换，贸就是易、易就是贸，没有本质区别。现代汉语喜欢用双音节词，所以就出现了“贸易”这样的奇葩词汇，这也是让人哭笑不得的事儿。商贸公司、经贸公司、贸易公司，其实质都是一样。要是你注册公司，喜欢用哪一个名称呢？随便你，喜欢就好，因为三者的含义是一样的。当然了，如果从音韵学的角度出发，三者还是有一定的区别的，但这要从公司名称的整体来判断。比如有这么个公司“北京周易（商贸、经贸、贸易）有限公司”，应该选用哪一个词儿呢？显然前两个较好，第三个不好，“北京周易贸易有限公司”叫起来它不顺口哇！
商贸公司从事商业贸易业务，这种业务一般区分为批发和零售。
1、批发
批发就是批量发出的意思。批的本义是用手背打（如“批他耳光”，用手掌心打为“扇他耳光”），在此处为“大量”的意思。这个大量是一个相对的概念。到底多少为大量？小编我也不知道。发的本义是“放箭”，引申为“发出”的意思。发出什么？当然是发出商品了。
2、零售
零售企业就是非生产性的商业企业，相当于一个中介机构，从制造企业或者批发企业购买商品，然后将商品转销给消费者。零售企业可能并不仅仅是销售商品，还会提供服务。（比如苏宁，在消费者购买商品的时候还会提供运输服务）。
零售企业是直接向消费者提供商品服务的企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、家电市场、超市、零售商店等。零售就是“拆散销售”的意思，按这个理解，把一箱苹果拆开，一个一个卖就是典型的零售了。零的意思有两个，一个是指整数后面的小数，即“零数”；另一个是“拆散”的意思。零售中的零取义为后者。售的意思，毫无疑问就是卖。
零售企业的特点：商品的交易很频繁而且单笔的交易金额比较小，对核算的要求较高；销售的种类繁多，会不定时的出现促销活动（会员、积分、抽奖等）；商品的进销频繁，种类和规格较多，涉及到商品明细的整理和盘点；销售的方式是根据消费者购买所需商品及时付款。
以上是批发和零售基本含义。公司实务中，批发业务主要定义为批发商从厂家或上级批发商购进商品，批量销售给下级批发商或零售商的业务；零售业务主要定义为商家（包括厂家和商贸公司等）直接销售商品给终端消费者或者设备的使用者的业务。从这个意义上讲，批发业务中可能某次业务的销售量并不大，而零售业务也可能出现一次性卖出大批量商品的现象。这一点需要记住。
万事开头难，有了钱就不难了。商贸公司注册开业以后，天字号第一件事，老板要拿出钱来，让公司转动起来。这个钱，一般情况下就是资本投入。
股东投入资本，有各种形式的投入，比如货币资金投入、实物投入、无形资产投入以及其他资产投入等等。货币资金投入也就是现金投入，这是资本投入的最主要的形式；实物投入包括商品、固定资产、投资性房地产等不同形式的实物，这种投入也比较常见，但投入过程相对比较复杂，交易过户的费用也较高；无形资产投入主要是以股东拥有的商标权、专利权、著作权、专有技术等进行投入，其投入过程和费用类似于实物投入；其他投入方式如有的股东以未来在公司服务作为资本投入，有的以持有的其他公司的股权作为资本投入等等，这些投入不太常见。
资本投入相应的会计票据，常见的有：1）投资进账单；2）公司收据；3）投资协议；4）实物投资、无形资产投资的相应发票；5）土地、房产、知识产权等投资的过户凭证复印件。以上会计票据不是全部，只是一部分。不同企业，票据类型、数量会有不同，绝对不能一刀切理解。
有了钱，万事都好办。虽然好办，但还是要人去办。公司筹办，老板操的心比较大、出的力比较多。比如办公地址的选择、办公场所的装修、办公设施的购置、人员的招聘和培训、公司的注册等等，都要老板去操持。等公司筹办初定之后，老板就可以轻松啦。当然，在业务发展方面，老板要操更大的心。
公司筹办过程中，会得到各种各样的会计票据，常见的有：1）现金取款支票头、取款审批单；2）办公场所租赁发票、租赁合同；3）办公场所装修费发票；4）办公设备、办公耗材发票；5）人员工资表、社保缴费凭证、个人所得税扣税凭证；6）交通费、差旅费票据等等。
商贸公司，其主要业务就是商品的购销，买进来、卖出去，再买进来、再卖出去，如此循环反复，赚取差价，这样的事情看起来很爽，小微企业实务中却一点儿不爽。好多小微商贸公司挣扎在温饱线上、苦苦维持，连代账公司的200元代账费都快交不起啦！只有像烟草公司、电力公司这样的大佬，买进来、卖出去，再买进来、再卖出去，买卖做的很爽，因为买进来只有他们一家能买，卖出去只有他们一家能卖，这叫“专卖”，国家政策，大家要鼓掌支持！
废话少说，商贸公司采购商品，属于“备货”，其目的是为了销售。在目前的信息社会中，多数商贸公司都是先瞄好目标、稳住买家，再去找货、进货。傻乎乎先进货存仓库的，恐怕没有。
商品采购过程中，会产生这么一些票据，大家记好：1）采购发票联、抵扣联、货物清单；2）采购合同；3）预付款、进度款、尾款付款凭证；4）现金折扣凭证，等等。
商品采购以后，或者卖出以后，都得运走，这就涉及“运输”。至于运到什么地方，那就说不一定了。传统上，商业批发企业一般把采购来的商品运到本公司仓库存储，“定价而沽”；在今天，很多商贸公司常常是先落实好买家，再去采购商品，采购之后，往往直接把商品直接运送到客户那儿去了，多省事儿！所以总结起来，商品的运输目的地，往往有两个，一个是采购商的仓库，另一个是采购商客户的仓库或者销售、消费、安装现场。
另外，运输费用由谁负责，也是不一定的事情。可能由销售方负责，也可能由采购方负责，甚至还有可能由最终客户负责，那真是羊毛出在猪身上了。
商品销售是商贸公司的核心事务、是重头戏。俗话说得好，世界上最难的事情有两样，一样是把自己的想法放进别人的脑袋；另一样是把别人的钱放进自己的口袋。所谓的销售，就是把东西卖给别人，然后把别人的钱放进自己的口袋，属于世界上最难的两件事之一。所以，我们需要想销售人员致敬：你们辛苦了！
销售人员回答说：我们不辛苦！销售人员认为，你硬邦邦地去卖东西赚钱，的确十分困难；但如果你是为其他人提供价值，卖东西就没有那么难了。这就是销售的真谛。
在商品销售过程中，主要有这么一些票据，大家也记好了：1）销售发票记账联、销货清单；2）货物购销合同；3）预收款、进度款、尾款收款凭证；4）现金折扣凭证，等等。
国际通行的三次产业划分方法里面，第一产业是农业，第二产业是工业，第三产业是服务业。商业属于服务业。既然商业属于服务，它就有服务的内容在里面，绝不仅仅是买进卖出那么简单。商业的服务，一是提供互通有无的交易机会；二是售后服务，包括售后咨询指导，售后返修，售后退货服务等等。
除了筹资、投资、商品采购、商品销售等业务之外，商贸公司其他的业务可以归纳为日常运营业务，包括每天打开考勤、客户接待、外出拜访、开会讨论、制定执行计划、办公耗材采购、计发工资、人事招聘等等，一时说不完。这些日常业务，归纳起来可能会涉及这么一些会计票据：1）工资表；2）社保费缴费凭证；3）办公用品采购发票；4）交通费、差旅费、会务费等报销单；5）场地租赁费发票、水电费发票、物业费发票；6）餐费发票、招待费发票，等等。这一类票据比较多。
商贸公司的会计处理不算复杂，只要是学会计的，相信基本业务大家都能处理。我这里只提出几个注意事项。
第一、要注意票据的规范性。商贸公司办理各项业务，票据一定要合法、合规、完整、有效。绝对不能买假发票使用，绝对不能以白条抵发票使用。另外，仅有发票是不够的，发票只是一个孤证，必须有对应的收付款凭证、收发货凭证、出入库凭证等等；
第二、商贸公司往往是一般纳税人，举凡货物购销、采购劳务、采购设备、采购办公耗材等等，能开具增值税专用发票的，尽量开具增值税专用发票，这样可以降低公司的实际税负率；
第三、要注意购销业务的对接、平衡，一般采用数量金额式进行商品核算，实物上要有进有出，价值上要出大于进，期末库存不应存在负数，如果售价低于进价，往往是被税局查税的前奏；
第四、要注意经常核对往来账。商贸公司的往来单位比较多，如果直接免费消费者的零售业，金额较小，银行收款较少，基本上通过其他途径收取销售款项，如长期不核对，经常会出现往来账账实不一的情况；
第五、一定要做库存商品明细账。这个账也叫作库存商品三级明细账、仓库账等等，其核心是要报商品进销存的数量和价值记录清楚。
第六、要注意未开票收入的处理，特别是零售业，不可能不存在未开票收入。
企业成立第一步就是投资，2014年3月1日起，新成立的公司注册资本由实缴登记制变为认缴登记制，股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限。注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。
实收资本，是指企业按照企业章程或合同、协议约定，接受投资者实际投入企业的资本，可以用现金投资，也可以接受实务或无形资产投资。需建立台账，统计企业注册资金，认缴出资额，出资方式、出资期限。
1、接受现金（银行转账）投资
借：银行存款
贷：实收资本-X股东、
所需附件：公司章程、企业账户银行回单等
2、接受固定资产投资
借：固定资产（章程，需是公允价值)
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（含税价款）
所需附件：公司章程、验资报告等
说明：
（1）投资成本中固定资产的价值，是指的固定资产的现值。（原值折旧）
（2）增值税是指A为企业时，固定资产投资所开具的增值税发票额。如果A为自然人，则指A取得固定资产时的增值税额。
（3）如果固定资产入股，A负担固定资产转移的手续费、运费、税费等，也需要计入投资成本。
3、接受无形资产投资
借：无形资产（章程，需是公允价值)
股东出资在核算时需要注意事项：（1）明细科目的设置；（2）出资额、比例与公司章程一致；（3）超过出资比例的部分通过资本公积核算；（4）不超过认缴最终期限。
提到固定资产，很多人会顾名思义，理解成“不能移动的资产”。其实，这理解是不正确的。
无论是《会计准则》还是《小企业会计准则》，都没有具体说明固定资产金额的标准。因此，只要符合企业本身经营规模，能较为真实反应企业经营即可。
另外，你还需要知道，固定资产同时具备以下2个特征：
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
企业经营实际所需固定资产（办公场所、办公家具、车辆、设备等）应如实进行入账。这些为企业维持正常经营的前提。
取得固定资产的方式有很多种，比如外购、建造建筑、租用。取得固定资产不同，固定资产计税入账也不同。具体看如下：
1、外购固定资产（价、税、费）
1）购入无需安装的固定资产
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款等
2）购入需要安装的固定资产
①购入时
借：在建工程
②支付安装费用时
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等
③安装完，可使用状态时
贷：在建工程
注：购入旧的固定资产的最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后的剩余年限。在可以确定对方企业已使用年限的情况下，需准备如下的证明资料：获取购入旧固定资产企业的原始入账发票复印件以及企业账面记录等作为确定折旧年限的依据。对于无法确定已使用年限的情况，按下面的方法确定折旧年限：根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。
运输中的保险费用，一次性为设备缴纳的保险费用都应记入到固定资产的初始成本中，跟随折旧。但每年续保的使用保险（如每年缴纳的车险），是直接记入损益，不列入固定资产的初始成本。
2、建造固定资产
建造固定资产，可分为自营建造和出包工程，最终成为企业的固定资产的，会计分录如下：
1）自营工程
①购入工程物资
借：工程物资
②领用工程物资
贷：工程物资
③在建工程领用原材料、本企业生产的商品等
贷：原材料(领用外购原材料）
库存商品（领用自产产品）
银行存款等（其他必要的工程支出）
应付职工薪酬（核算工程人员职工薪酬）
④可使用状态
2）出包工程
①支付工程进度款
②达到预定可使用状态
注：当月增加的固定资产，当月不提，下月计提；当月减少的固定资产，当月照提，下月停提。
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。再按实际成本调整原来的暂估价值，但无需调整原已计提的折旧额。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
在建工程转固定资产分为三种情形。第一，自建固定资产。多见于自建厂房或仓库。第二种，需要安装的设备；第三种，大修或改良固定资产。
3、租入
借：预付账款--XX租金（本年度）
借：长期待摊费用--XX租金（以后年度）
当月开始按月摊销；
注：自2018年1月1日起，企业租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
所需附件：购入发票、验资报告、租赁协议等；涉及租赁的业务，应该有租赁发票为证；银行回单，或者其他转款记录证明
每个企业筹建期，都或多或少会产生为筹建企业成立而支出的开支，如营业执照注册登记（代办）费用，公章、财务章、法人银行印鉴章、发票专用章等印章刻制费用（2020年起，新成立的公司免费刻一套公章+财务章），筹建期间的交通费与办公费，资料印刷费、员工薪酬与培训费；银行开户费用等。
企业正式提交注册申请到企业产生首笔经营业务收入前为止的这个期间为企业筹建期。
商贸企业开办费一般有下面几个共性：
极可能企业工商注册成功当月就会有业务产生，所以商贸企业的筹建期可能很短；
商贸企业一般属于轻资产性质的企业，其筹建期不仅短且相对筹建期开办费较低；
商贸企业开办费一般直接费用化，在产生费用当期计入当期损益。
【*特别注意：根据企业所得税法规定，企业筹建期可不计入亏损开始年度。即：年底成立的新企业，在成立年度没有产生经营收入的，其在所得税年度汇算清缴时，可将其计入当期损益的亏损额调出来，在取得首次经营收入后的年度计入当年的费用，保障足额享受税法上的亏损弥补年度5年这个政策】
开办费的核算科目设置：“管理费用”下设置二级科目“开办费”进行明细核算。
1、根据各种开办费的原始附件（原始附件较多的，可以编制原始凭证汇总表），一般纳税人做如下会计核算：
摘要：XXX（报销人名字）报销公司开办费
附件：费用报销单+符合报销要求的费用发票+发票真伪网上查验单+费用支付凭证（如为电子发票的，还需要有电子发票文件电子档）等
借：管理费用-开办费
借：应交税费-增值税-应交增值税-进项税额
贷：银行存款&库存现金&其他应付款-XXX
【*商贸企业建议在经营前做好经营涉税筹划：（1)根据客户常规发票要求;(2)成本发票取得进项税率多少以及取得成本专用发票的概率；（3）经营真实毛利率预测等；做出一般纳税人与小规模纳税人税费成本预测，如一般纳税人更为省税情况下，在获得工商执照后马上进行税务登记并备案成为一般纳税人。】
小规模纳税人做如下会计核算：
2、筹建期间应支付的员工薪酬：
摘要：XXXX年XX月，员工薪酬分析计入
附件：审批通过的员工工资表
贷：应付职工薪酬-职工工资
3、筹建期间支付的员工培训费
摘要：支付给XXXX（培训机构名称）XXXXX（具体培训事项）员工培训费
附件：银行付款单+费用报销单+培训合同&协议+培训费发票+发票网上真伪查验单等
借：应付职工薪酬-职工教育经费
贷：银行存款
贷：应付职工薪酬-职工教育经费
订单（合同）—付款—收货—验货入库
结合商贸企业情况，本部分主要通过商品采购及验收入库业务、采购付款业务、采购退换货业务以及劳务采购与付款等涉及子业务展开阐述。
企业采购商品一般计入库存商品科目予以核算，通过应付账款科目进行过渡。
对涉及需要验收过程的商品，为了精细核算过程，可对尚未到达或尚未验收入库的商品先计入“在途物资”，待商品到达或验收入库后，再结转至“库存商品”。“在途物资”和“库存商品”按照物资品种进行明细核算。
一般纳税人：
（1）采购入库。获得的原始凭据有：入库单、发票账单、银行付款凭据
借：库存商品-XX（商品名称）
应交税费—应交增值税—进项税额
（注意：按当月已认证的可抵扣增值税额）
—待认证进项税额
（注意：按当月未认证的可抵扣增值税额）
贷：应付账款-XX（对方全称）
此处注意，商品入库要采取数量金额式核算，销售一样。
（2）货款支付
按《采购合同（协议）》和采购部门申请支付货款时，如果前期有预付款项，应先用预付货款冲减应付账款，再支付余下款项。
按支付方式分为：
A.、前期银行预付货款：
借：预付账款-XX（对方全称）
贷：银行存款-开户行名称
冲减前期支付的预付款
借：应付账款-XX（对方全称）
贷：预付账款-XX（对方全称）
B、银行货到付款：
C、现金支付：一般现金支付的金额都是小额。
贷：库存现金
小规模纳税人：
小规模采购业务与一般纳税人相同，只是针对进项税额的处理有所不同，因为小规模企业进项税额不能从销项税额中扣除，在办理入库会计处理时，将不对进项税单独处理，直接计入成本。
比如：采购入库
借：库存商品-XX（商品名称）（价税合计）
（3）涉及原始凭证
采购环节：购销合同（协议）、采购清单（或者对方销售清单）、验收入库单、发票、付款审批单、银行回单。
现金或其他途径支出，要进行核实，要附上支付凭据资料或者第三方支付的说明协议等。
涉及到汇总开票的情况，销货清单必须作为发票的一部分进行入账保存。
注：
一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
增值税普通发票清单开具没有强制性规定，可以通过新系统开具《销售货物或者提供应税劳务、服务清单》，也可以使用自制的清单。如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。“购物清单”一般情况下可以理解为纳税人自制凭证；而“小票”多见类似在超市、商场购物结算时取得的凭证。
总结：1、专票销售清单必须使用新系统开具；销售清单上必须加盖发票专票章。2、普票销售清单不强制使用新系统开具（可新系统开具，可手工自制）；销售清单上必须加盖发票专票章。当然了，尽可能通过开票系统开具清单，以免引起不必要的麻烦。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费（企业的交际应酬消费）的购物货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产发生的进项税额不能抵扣。
一般采取两种处理方式：
一是先抵扣，在进行进项税转出。
举例：
购进商品用于非应税项目时，前期已经入库抵扣：
借：库存商品（不含税金额）
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
然后再根据具体发生的业务进行相应的会计处理。
二是进项税直接计入成本入库。
需要在发票综合管理系统中进行勾选认证不抵扣操作。
借：库存商品（价税合计金额）
再根据不同的款项支付进行相应的会计处理，详见上文。
采购货物支付的运费，商业企业对于采购商品的运费直接入成本。如果从上游购进，直接计入销售费用即可。
案例：
鼎邦购销公司从甲公司采购一批商品，货款100万，增值税款13万。货物由甲公司负责运输运费2万，运输增值税0.18万。货物已经运输完成，并以入库，货款未付，运费款已付。
购买方的“运费”处理：
（1）鼎邦购销（购买方）承担运费：
由买方承担的运费，运费直接计入商品成本中。
借：库存商品102万
应交税费-应交增值税-进项税额13.18万
贷：应付账款113万
银行存款2.18
全部货物因质量问题退回（我公司承担运费）
借：应付账款113万
管理费用2
贷：库存商品102
应交税费-应交增值税-进项税额转出13万
入库后退货，计入产品成本的运费，计入当期损益“管理费用”。
（2）商贸公司为了简化处理也可以如下分录
如果购买方是商贸公司，运费可以计入“销售费用”。
借：库存商品100万
应交税费-应交增值税-进项税额13万
借：销售费用2
应交税费-应交增值税-进项税额0.18
贷：银行存款2.18
已经计入销售费用的运费，发生退货时“销售费用”不用跟随变动。
纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
总结：1、提供运输服务；2、专票+普票；3、内容较多备注栏放不下的可另附清单。
在实际操作中，可以进入发票综合管理系统，查看发票信息，直接按照发票不含税金额，进行暂估。
发生暂估处理时，严格按照以下进行操作：
（1）暂估的商品、费用等，摘要不要现实“暂估XX”字样，不能设置含有暂估名字的二级或者三级科目，如果是购进商品，可以设置“商品购入”，生产企业材料暂估，设置“材料购入”，其他情况依照以上设置“XX购入”。
（2）不论是商品、原材料，还是其他费用暂估，要制作暂估台账，台账包括暂估日期、商品名称、商品数量、金额、冲减日期，冲减情况说明。
举个例子
A商贸公司购进一批商品，合同约定商品价格共计1,130元(包含增值税)。公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。商品现在已验收入库，但尚未收到发票。
①暂估入账
当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。会计分录如下：
借：库存商品-商品购入-商品名称1000
贷：应付账款—XX供应商—暂估1000
②按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。
会计分录如下：
1）红字冲回暂估入库
借：库存商品-商品购入-商品名称-1000
贷：应付账款—XX供应商—暂估/无票-1000
注意：在记账凭证摘要栏要标明冲的是哪个月份哪个凭证。
2）收到发票，作常规入库处理。
注意：
（1）估价入账是会计按照实际发生制的原则进行的一种会计核算，不仅仅用于购进，费用的支出也可以采用此种法法。但是一定要有估价明细统计表，以便款项支付或者收到发票的前提下，进行冲回，这点很重要，千万不要忘记。
（3）强调一点：在拿到企业购进发票时，不仅要审核发票的合规性，一定要查看以前库存商品或原材料明细，核实是否有同类商品或产品，同类的要先进行冲减以往暂估，在进行下一步的账务处理。
（6）对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业在商品采购销售过程中，很难做到100％的商品完整性，特别是商品特性不固定的种类，比如煤炭、粮食等，或多或少的会出现损耗，由于这些是不可避免的，是经常发生的损失，不属于偶尔才发生的损失，只要符合一定的范围，应属于合理损耗。
再如，农副产品的自然风干导致重量减轻、老鼠偷吃导致数量减少等，这些导致农副产品的绝对重量或数量发生减少的情形，虽然可以通过加强库存管理来相对减少，但无法彻底杜绝，也应该视为正常损失，不计算进项税额转出。企业的存货发生合理损耗，相应的增值税进项税额不需要作转出处理，也不需要上报主管税务机关审批或备案，就可以直接在所得税前扣除，而如果发生的损失属于非正常损失，相应的增值税进项税额则必须作进项税额转出处理。
如果企业能够提供历年来的正常损耗的账簿凭证资料，能够提供同行业其他企业正常损耗的情况作为参考，税法应当在深入调查的基础上对企业提出的合理损耗标准给予认可，合理损耗标准只能是一事一议，税法不可能制定一个放之四海而皆难的标准，因为每一个企业的情况不一样，其经营模式、生产工艺、管理水平可能存在巨大的差异，因此，纳税人收集保留事先决策合理性的凭证资料是非常关键和重要的。
账务处理：
合理损耗（比如运输过程水分流失等损耗）进入存货采购成本（不单独做损失），追加了合格存货的单位成本。
【例】增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1万元，增值税额为13万元（按规定抵扣进项），验收入库原材料为96吨，运输途中发生合理损耗4吨。不考虑其他情况
原材料的入账成本＝100×1＝100（万元）
原材料的单位成本＝100÷96＝1.04（万元/吨）
贷：银行存款113万
入库商品单价：100万/96吨=1.04万/吨
（1）不需要进项税额转出。财税（2016）36号文件规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
（2）企业所得税不需要报损失，只是增加了原材料的单位成本。
订单（合同）—发货—收款
销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行为。在这个环节中，企业的主要目的是销售产品，取得销售收入。销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。同时注意销售商品发生的运输问题。
主要经济事项：（1）开具销售发票；（2）根据销售合同发货；（3）产品出库；（4）运输货物。
根据各种收款方式处理如下：
销售商品时，为了便于后期对账，一般要经过应收账款科目。
销售商品会计处理：
借：应收账款-XX（对方全称）
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
采取公对公账户划转，会计处理如下：
贷：应收账款-XX（对方全称）
现金支付，一般现金支付的金额都是小额。
前期有预收，收款小于等于销售（含税），则“卯旧结现余挂账”。意思是说，先冲预收款，再结本次销售，剩余欠款挂应收。卯旧就是核销的意思。会计处理：
借：预收账款4000（1、卯旧账）
银行存款2000（2、结现款）
应收账款4000（3、余款挂账）
贷：主营业务收入10000
前期有应收，收款大于销售（含税），则“先结现后卯旧”。意思是说，先结算本次销售，再核销前欠货款。会计处理：
借：银行存款10000
贷：主营业务收入6000（1、本次销售）
应收账款4000（2、前欠货款）
注：应收账款借方表示应收账款的余额即应收未收，贷方表示预收账款，预收账款一般用预收账款科目核算，但该业务不多的话，可用应收账款科目核算。
3、涉及原始凭证
销售环节：购销合同（协议）、销售清单、发货单、发票、运输合同及付款凭据、运输发票、。
收款环节：银行回单，收据。
在开发销售业务和渠道过程中发生的通讯费、宣传费、展销会费、差旅费、业务招待费等，应于费用发生时直接计入销售费用。
对于缴纳的履约保证金（质量保证金），如果直接交付，则计入其他应收款；如果使用银行保函，则转入其他货币资金；如果采用扣尾款的方式，则在台账中记录。
在进行业务洽谈、签订销售合同过程中发生的通讯费、差旅费、业务招待费等，应于费用发生时直接计入销售费用。
①在投标过程中发生的办公费、通讯费、差旅费、投标费等，应于费用发生时直接计入销售费用。②支付的投标保证金应计入其他应收款。
另，应付应收账款对冲处理
应收账款与应付账款根据企业实际情况是可以对冲的.比如两家企业相互进行采购,发生应收和应付账款,那么就可以相互抵消.
企业应设置'应收账款'科目,并按不同的购货或接受劳务单位设置明细科目进行核算.不单独设置'预收账款'科目的企业,预收账款也在'应收账款'科目核算.
借方登记应收账款的增加额,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失(即减少额);期末余额在借方,表示企业尚未收回的应收账款;如果余额在贷方,表示企业预收的款项.应收应付对冲时,双方仍然要按照实际发生的销售额开具增值税发票。
分录如下
借：应付账款
贷：应收应付对冲{中转科目}
借：应收应付对冲{中转科目}
贷：应收账款
发票是会计入账的最佳凭证，但在会计实操的过程中，有些业务，即使取得了发票，也不一定入账。如果强行入账，很可能给公司带来税务风险。这些业务都触及到了会计实操中的敏感科目。也是税务稽查通告中常出现的科目。这些业务发票的入账，一定要有充足的辅助证明，才能让企业安枕无忧。
费用具体应该计入什么科目，不是以费用支出种类来衡量，而是根据费用支出谁受益来进行不同的归集，到底是归集到管理费用、销售费用、生产成本，每个企业都不相同。
会议费是税务部门管理最严格的一项科目。因消费的内容与不可抵扣进项税的餐饮、住宿、旅游有关。想要列支会议费，一定要让会议费无懈可击。单单只凭一张发票，估计连申报都过不去，更不要说后面的稽查阶段。
列支“会议费”除发票外还需要的凭证：
①《会议通知》，证明这个会议的存在
②单位领导签字批准参加会议的批示，表示是单位同意参会的
③参会人员名单及签名
④会议照片，尽量保留照片。虽然不是必要内容。但有会议照片是应对稽查最好的证据。
⑤会议记录。证明会议的内容真实，且属于公司比较支出，而不是职工福利。
大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：
第一个，城市间交通费。城市间交通费是指员工出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，比如你们公司董事长和一线采购人员出差乘坐的交通工具等级应该是不一样的，根据你们内部制度报销即可；超过人员标准的不能报销，一般由报销人员自行承担超标部分。
第二个，出差自备车辆。这是指有的人出差自己自带车辆什么的，这样的话出差路上发生的合理的油费、过路费、停车费等可以进行报销。
第三个，住宿费。工作人员因公出差期间入住宾馆、饭店、招待所等，发生的房租费用可以进行报销。
第四个，伙食补助费。伙食补助费是指对差旅人员在因公出差期间给予的伙食补助费用。
第五个，差旅费津贴。市内交通费，它是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用，比如你从这城市到了出差地的城市的机场，从机场到市内要经过一些中转交通，比如坐公交、出租等；也有企业内部制度规定，市内交通费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。
出差补贴如何报销，以前这是没有争议的话题。出差一天补助现金若干，直接计入差旅费中报销即可。现在呢，在部分省市继续此种操作恐怕不妥了，譬如，北京的税务就不认可此做法，如不能提供发票，出差补贴一律要并入当月工资计征个人所得税。
第六个，杂费。比如行李托运、订票费、退票、意外险等。
以上列举部分供参考。差旅费能够报销的发票有：车票、餐饮、住宿、交通费、无需扣个税的出差补助等；这些发票和支出都属于敏感的发票或者支出。餐饮发票，是最容易取得，也是经常用于业务招待费的发票，车票是一些中小企业经常凑成本票的选择，出差补助可以逃避个税。
看到来这么多敏感的信息，作为会计，一定要知道这是税务稽查的一个重点，差旅费报销中，除必要发票还需要以下凭证：
①出差申请单。必须员工提出书面申请，有公司制度规定的相应人签字。
（3）检查报销发票、车票、火车票等的真伪和合理性；
差旅费如何入账，就按这个来：
1、计入“管理费用----差旅费”管理部分或后勤部门人员出差发生的费用
2、计入“销售费用----差旅费”销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费
3、三计入“业务招待费”企业为客户承担的差旅费
4、计入“业务宣传费”员工为了宣传产品发生的差旅费用或为了推广产品为消费者报销的差旅费
5、计入“董事会经费”如：企业独立董事为行使独立董事会职责而发生的差旅费
6、计入“制造费用”如制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受委托生产现场进行技术指导和现场质量控制除上述列举之外，还有一些特殊的情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”等等。
（1）在差旅期间发生的住宿费、交通费是凭借发票和内部规章制度可以扣除的，没问题。且不需要考虑合并到个人工资里一起申报缴纳个税；但是涉及大差旅费津贴、补贴、以及午餐补助时候，很多人就拿不准了，有的人来问，我们的差旅费补贴没有发票，可以税前扣除吗？且需要考虑扣个税吗？这个问题要参见每个地区的标准，所以，给员工发差旅费津贴，这个标准是企业参照国家有关规定制订的本单位差旅费管理办法，这个津贴是不征收个人所得税的。
（2）差旅费可以抵扣进项。差旅费是指工作人员临时到常住地以外地区公务出差，而产生的交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等各项费用，其中涉及进项抵扣的还需要进一步细分。
01、交通费
可以抵扣：
取得增值税专用发票的为发票注明的税额，未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%；
（5）桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
不可抵扣：
（1）发票限制：普通发票可以抵扣进项税，仅限增值税电子普通发票，增值税普通发票（纸质）不得抵扣;
（2）用途限制：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额;
（3）员工范围的限制：“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务;
（4）运输区域的限制：提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，不得抵扣进项税额;
（5）开票信息要求的限制：增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。否则，不得抵扣;
划重点：车票可以抵扣，必须同时满足：
（1）飞机票、火车票等为2019年4月1日之后取得的，才允许抵扣；
（2）报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；
（3）属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣；
（4）用于生产所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣；
（5）如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。
注意：（1）只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；（2）开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。
02、车辆费
公司自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票则不允许抵扣。
员工私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣；
员工租车费用：可以按照规定取得专票的，可以抵扣。
注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。
03、住宿费
可抵扣进项税额：
出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。
不可抵扣进项税额：（1）属于职工福利性质范畴的，比如报销员工旅游、探亲等情况下的住宿费；（2）员工或股东个人消费的；（3）非本公司员工发生的，如公司外聘专家发生的住宿费不能抵扣进项税；（4）企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的等。
鉴于此，可能存在争议情况有：
（2）结合企业的福利制度，是否存在返乡、旅游等福利项目；
（3）企业本地发生的住宿费（考虑有接待消费的可能）；
（4）员工因公差旅发生住宿费报销，是否有注明事由的单位出差审批表以及其他证明，如：航空客运行程单、登机牌、道路客运发票、保险发票等；
（5）企业内部选择适用简易计税方法以及免征增值税的项目在内部人员编制、费用预（核）算、报销等方面是否进行了分别核算。
04、餐饮费
根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。
不管是个人还是企业，平时都存在业务招待费的，个人主要是个人交际往来需要请客吃饭，企业里涉及业务上的事情也需要通过招待来拉拢客户，联系感情。会计最不愿意列支的一个会计科目，业务招待费在税收上主要还是存在一个限额抵扣的问题，因为吃饭这事，实在是没有办法分清到底是个人吃的还是跟客户一起吃的？吃饭是每个人每天都会存在的。一不小心就会被认定赠予，需要代缴个人所得税。
注：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
假设企业销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元。20000×5‰=100(万元)，80×60%=48(万元)，100>48，则在税前扣除48万元。
如果当年的业务招待费为200万元：20000×5‰=100(万元)，200×60%=120(万元)，100<120，则只能在税前扣除100万元。
这么说来，其实业务招待费也不是越多越好，因为招待费越多，企业交的税越多。
当然，也有些朋友想打擦边球，比如：把业务招待费记入福利费、会务费、出差补助等等，这些都是涉及账务处理技术，但这些账务处理前提是业务真实，如果业务不真实，税务检查时，自己可能都不知道哪句解释是真的，有一句话，撒一个谎需要千百个谎来圆，这个就实在是难为企业和财务了。
业务招待费除必要发票外，还需以下凭证：
①招待申请审批单。要证明业务招待的合理性，规格要符合公司与税务部门的要求。
②带有金额的消费明细清单。
③员工待支付的业务招待费需要员工付款证明。
④用于赠送的礼品出库单。
租金发票，入账前要判断。第一判断租金发票是否有对应的合同，有对应合同，按合同金额缴纳印花税，合并转款凭证，形成发票、合同、现金三流合一，入账处理。如果没有合同，则视作永续合同。双方按付款期每次续约，如一方不续约提前一个月通知对方。印花税按每次实际支付的金额计提印花税。
特别注意：房屋租赁发票的备注栏应填写不动产即该房屋的详细地址,未在'备注栏注明不动产的详细地址'的发票，都属于不符合规定的发票。
油票是个人获取发票的最佳手段，由于很多员工都会驾驶车辆。个人拿到油票没有什么用，直接就送给公司或者卖给公司。单实际上并不是所有油票拿过来就能抵税与税前扣除。加油发票想要报销，要公司有车或公司租入车辆才能报销。这样就给加油票报销设置了两个前提条件：
①公司有车。加油票的报销，不能超过公司车辆里程数。
②公司无车。加油票报销，需要同时有《用车申请单》、《车辆租赁合同》、租车付款证明。（可向个人租赁）
（1）加油卡
加油卡首先明确是预付账款的一种，和购物券、超市代金卡、预存款一样。购买加油卡实质是将公司货币预付到其他公司，也就是说，单纯的购买加油卡并未实际利用之前，并不存在实质性商业交易。所以既无进项税，也不能所得税前扣除。
持卡方在购卡充值时可以取得普通发票，实际消费后可开带税率的专用发票，这一点与购物卡是不同的，购物卡售卡方只能向购卡方开具不征税的普通发票。在实践中，建议购加油卡充值时先不开票，待实际消费后再去取得增值税专用发票抵扣税款。
有很多会计在实务中直接将加油卡进行了税前扣除，如果是小企业税务部门也基本上都给通过。但这时公司账就存在问题，如果这批加油卡并未在账上实质消费出去，查账时企业将会面临补税风险。
在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。
借：预付账款或其他应收款等资产科目
实际发生环节，计入相应的成本费用。
借：成本费用科目
贷：预付账款或其他应收款等资产科目
（2）加油票
公司经营过程中经常会出现个人加油，拿发票来报销，参照以下进行处理：
收到加油票（专票）：
借：管理费用/销售费用——加油费
应交税费——应交增值税——进项税额
贷：库存现金、银行存款等
加油发票的特别提示：
A、加油发票税点计算，是按照加油总金额×13%计算进项税。不过这个你可以不记，因为加油站开具的增值税专票上写的很清楚。
B、一定要开增值税专票。虽然加油站开具的增值税普票与增值税专票都是13%的税点，但普票只能所得税税前扣除，不能抵扣增值税。
加油发票普票：
借：管理费用——加油费
一般纳税人收到加油发票普票也不能进行抵扣。此处提醒各位老板，加油发票开普票的情况十分多，特别是建筑类公司，动辄每月上万的加油发票。大部分开具的是普通发票，这样就使得贵公司出现进项税损失。单独依靠会计的提醒，是很难解决这个问题的。必须从管理层面要求，一般纳税人企业必须且只接受专票报销。
这个是很多工业会计头疼的问题。因为税务稽查系统中有一项叫做“电费与收入不匹配”。如果被认定不匹配，系统会督促税管员加强对企业监督，甚至引发查账。电费与收入不匹配，依靠企业的具体数据申报入税务局系统后，系统会自动提示配比与同行业的平均水平相比存在异常，提示税务专管人员该企业有疑点加强监管，并不是一定就指出企业存在问题。但我们做会计的都知道，一但被盯上，哎！
首先，要搞清楚计提和发放的区别。
计提，即计算和提取，功能主要有：
（1）预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。
（3）预估某些应付账款是多少，记入账内。
（4）其他符合会计制度的预计项目。
一言以概之，即提前发放下月资金或工资。
发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。
事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。
按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）
所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。
具体账务处理：
（1）计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）
借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)
贷：应付职工薪酬——工资
（2）计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)
借：管理费用(同上)
贷：应付职工薪酬——社保
工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢
（1）发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)
库存现金/银行存款
（2）上交杜保时
借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)
贷：库存现金或者银行存款
【注意】
社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。
附件：工资表、社保单、缴款证明、银行付款回单
个人所得税是以所得人作为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人作为扣缴义务人。在实际的工作过程当中，扣缴义务人作为纳税人代扣代缴个人所得税可以分为以下两种情况：
（1）个人自己负担个人所得税，企业只负有扣缴义务；
（2）企业既为个人负担税款，又负有扣缴义务。
（一）由个人自己负担税款
《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用3%—45%的七级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
计提工资
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——职工工资
发放工资
借：应付职工薪酬——职工工资
应交税费——代缴代扣个人所得税
缴纳个税
借：应交税费——代缴代扣个人所得税
（二）由扣缴义务人代付税款
附件：缴款完税证明、银行付款回单
由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入'利润分配“或”营业外支出“科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳所得税。
1、员工的工资要与企业的实际情况相匹配；
2、员工工资要与个税代扣代缴数据保持一致；
3、涉及专项扣除、专项附加扣除要有复印件作为填写依据；
4、如果涉及较大企业时，要有企业工资薪金制度；
5、企业的工资表一般应有企业自己提供，较小的企业可以先制表，待企业员工签字。
*小企业会计准则下，不包括汇总收益。
一级科目：财务费用
二级科目：利息费用、银行手续费、现金折扣
具体业务核算内容：
利息费用（-利息收入）
支付企业融资产生的利息费用
借：财务费用-利息费用
【*如企业的注册资本全部或部分为认缴资本，没有实缴到位，则企业产生的相当于未足额到位的注册资本金额的融资利息费用不得在企业所得税前扣除。故建议商贸企业不要盲目认缴超高注册资本，同时尽量将认缴的注册资本早日进行实缴，达到合法节税的目的。**企业对外融资支付的资金利息，不得抵扣增值税进项税额。】
收到银行存款季度利息收入
借：财务费用-利息费用（金额用“-”表示）
收到其他单位或个人支付的资金利息
贷：应交税费-增值税-应交增值税-销项税额（6%）
【企业将富余资金借给其他企业或个人，获得的资金利息收入，要按“贷款服务”计算缴纳增值税。】
银行手续费
【必须取得银行开具的发票方可进行企业所得税前扣除，同时一般纳税人取得的银行手续费专用发票，其进项税额可以抵扣。】
银行收取的账户使用费用
银行收取的银行询证函费用
银行收取的企业支付款项产生的手续费
借：财务费用-银行手续费
现金折扣
给予客户的提前付款现金折扣
借：财务费用-现金折扣
贷：应收账款--XX客户
享受供应商给予的提前付款现金折扣
借：财务费用-现金折扣（金额用“-”表示）
借：应付账款--XX供应商
随着公司持续经营，在解决公司生存问题后，为了更好地改善生产经营，提高工作效率及员工的幸福感，公司会考虑购买自有车辆。
公司购买车辆的几种常见的业务场景：1、用于生产经营；2、接送员工上下班；3、为高管配备专车；4、奖励优秀员工。
当然，到底是以公司名义买还是个人名义买，不仅仅是考虑抵减税费的问题，还要考虑企业自身情况，当公司出现债务纠纷或经营不善时，车辆作为公司的固定资产，会直接作为抵偿物抵偿债务；如果后期车辆再出售，股东间的意见协调、另外企业名下的车辆需要按照销售自己使用过的固定资产缴纳增值税等税款。
（1）购置车辆的账务处理
小规模纳税人
借：固定资产（入账价值＝原价+购置税+增值税）
贷：银行存款/长期应付款/长期借款
应交税费－车辆购置税
借：应交税费－车辆购置税
一般纳税人
借：固定资产（入账价值＝原价+购置税）
应交税费－应交增值税（进项税）
应交税费-车辆购置税
以下费用支出跟购车价款合并计入固定资产原值：新购车辆时发生的新车装饰费；车辆购置税；车辆上牌费以及上牌照发生的照相费；如果是从海关进口，还有缴纳的关税。
企业购买车辆后保险等费用：
借：管理费用——车辆保险费
购买车辆后的下月开始计提折旧：
《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
①房屋、建筑物，为20年；
②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
⑤电子设备，为3年。
因此,企业所得税法上规定汽车的折旧年限最低是4年
借：管理费用等
贷：累计折旧
常用的增值税结转
1、进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额）
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出
收到留抵退税
贷：应交税费—增值税留抵税额
留抵退税政策出台前，当进项税大于销项税时，可以不做增值税结平分录。留抵退税政策出台后，无论进项多还是销项多都需要结平分录。过多进项税额未转出，税务部门会通知企业做留抵退税。（注：很多企业对留抵退税很谨慎，因为留抵退税意味着税务部门对公司账的严要求。在这里想提醒下，留抵退税前一定要评估下公司的账经得起考验吗？）
案例:2022年11月份，甲公司期初进项税额10万，当月开出增值税发票数额11万，获得进项税3万。甲公司月底增值税结转分录为：
留抵退税批准时
借：应交税费—应交增值税—销项税额11
应交税费—应交增值税—进项税额转出2
贷：应交税费—应交增值税—进项税额13
借：应交税费—增值税留抵税额2
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出2
收到留抵退税款时
借：银行存款2
贷：应交税费—增值税留抵税额2
2、当月销项税大于销项税
应交税费—应交增值税—进项税额转出
应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
当销项税额（包括进项转出）大于进项税额时，表明当期应当缴纳增值税。之所以要采用“转出未交增值税”三级科目来汇总，是为了方便企业统计每月的增值税实际发生额。采用上面的分录，“转出未交增值税”贷方发生额，即为当期企业该月的增值税的发生额。
注：增值税发生额不等同于实际缴纳额，实际缴纳额还会受到加计抵减、政策性减税等的影响。
商品流通企业在商品销售后，一方面要核算取得的商品销售收入，另一方面还需要计算并结转商品销售成本。从理论上讲，商品销售成本应包括已销售商品的实际成本，也就是说，商品销售成本应包括已销售商品的购入价，以及其在流通领域中继续追加的费用，如运费、保管费、包装费等。但在实际工作中，为了简化核算手续，一般商业企业的商品销售成本只局限于已销售商品的购入价，而其在流通领域中继续追加的费用，则作为销售费用处理。
1、销售商品成本结转
借：主营业务成本
贷：库存商品
附件：库存单、商品成本计算表、商品结转需按数量金额核算且需对应商品名称结转。
按照实际发生制的原则，库存商品不可能存在负数，因此月末需核对库存商品余额。针对已经销售但是前期采购资料缺失造成未入库的商品需进行暂估入账，账务处理见采购环节注意事项的第二条。进行暂估入账处理后需及时登记资料缺失表，督促企业补齐原始单据。