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2024.11.06北京
【环球税讯（2024年9月）】
新喀里多尼亚开征含糖产品税
9月1日，新喀里多尼亚含糖产品税（Taxonsweetproducts）生效。含糖产品税主要对下列含糖食品依据每100克（g）或100毫升（ml）产品的含糖量累进征收：饮料；浓缩或脱水制剂；冰淇淋和果汁冰糕；巧克力及其他含有可可的食物；酱汁和配制酱汁；工业烘焙食品、糕点或饼干；以及糖浆。税率见表1。税款由含糖产品进口商或国内供应商在进口时缴纳，国内加工生产的，由生产商在首次交付时缴纳。奶粉等特定产品免税。
表1含糖产品税税率单位：XPF/kg
每百克或毫升产品的含糖量
税率（单位税额）
克
XPF/kg或XPF/l
[0，5)
0
[5，10)
20
[10，30)
40
[30，40)
60
[40，40+]
85
*[A，B)、[A，B]为开闭区间符号；XPF/kg或XPF/l：每千克或每升太平洋法郎。
欧盟委员会发布欧洲未来竞争力报告
9月9日，欧盟委员会发布了一份由前欧洲央行行长、著名经济学家马里奥·德拉吉撰写的题为《欧洲竞争力的未来》（TheFutureofEuropeanCompetitiveness）的报告，研究了欧盟单一市场中工业和企业面临的挑战。报告包括《欧洲竞争力战略》（AcompetitivenessstrategyforEurope）和《深入分析和建议》（In-depthanalysisandrecommendations）两个部分。其中报告的第一部分《欧洲竞争力战略》指出了缺乏协调包括税收协调的后果。报告特别指出：不同的国家法规、高昂的税收遵从成本以及公司达到一定规模后遵守适用法规的高昂成本，被认为是导致欧洲公司“长不大”主因；成员国之间税收和破产制度仍然存在较大差异，使资本市场仍然支离破碎，这导致欧洲金融中介效率低下。
欧洲法院确认爱尔兰向苹果公司提供非法国家援助
9月10日，欧洲联盟法院（ECJ）就欧盟委员会诉爱尔兰等国（案件号C-465/20P）一案作出最终裁决。欧洲法院撤销了普通法院关于爱尔兰对苹果有利的税收裁定的判决，并确认了欧盟委员会2016年的裁决，即爱尔兰向苹果公司提供了非法援助，爱尔兰必须收回这笔援助。特别是，欧洲法院认为，普通法院裁定委员会的主要推理是基于对适用于本案的爱尔兰税法的正常税收的错误评估，这是错误的。
希腊12月起开征数字交易税代替印花税
9月16日，希腊政府颁布一项立法，规定自2024年12月1日起，对规定交易（合同）引入数字交易税（Digitaltransactionlevy），同时废除印花税。当应税交易双方至少有一方为希腊税收居民，或为在希腊的常设机构，且该交易与该希腊常设机构的活动有关时，对该税收居民或常设机构征收数字交易税。主要应税交易及税率如表2。
表2数字交易税主要应税交易及税率
应税交易
税率
房地产租赁；法定和违约利息支付；个人之间的非商业合同
3.6%
保险服务；企业之间或企业与个人之间的商业合同
2.4%
支付董事费
1.2%
提交给金融机构的支票
0.3%
注：希腊的印花税对部分免增值税交易征收。新引入的代替印花税的所谓“数字交易税”易引起误解，它并非对数字交易征税，而是对印花税实行数字化征收。该法案于9月3日由希腊财政部向议会提交，当时提议自2025年1月1日起引入“数字交易税”。
美国国会研究服务处发布《（美国）遗产税和赠与税概览》分析其不同的改革方案
9月16日，美国国会图书馆的国会研究服务处（CongressionalResearchService，CRS）发布《（美国）遗产税和赠与税概览》（TheEstateandGiftTax：AnOverview）分析报告，简要介绍了美国遗产税和赠与税的历史沿革、现状及存在的问题和主要改革观点，并具体分析了2017年《减税与就业法》（theTaxCutsandJobsAct，TCJA）规定的免征额在2025年底以前翻倍政策不再延续、废除遗产税、降低免征额并提高税率、降低税率四种主流改革方案的收入影响。
注1：美国现行遗产税和赠与税实行18%-40%十二档超额累进税率，其中40%最高边际税率适用于应税财产超过100万美元的部分。但2011年规定了终身一次性的500万美元免征额并依据通货膨胀指数按年进行调整，2017年《减税与就业法》规定在2025年度底以前将免征额翻倍，因此2024征收年度（适用于2023年去世者的遗产）的免征额为1361万美元。而且，免征额并非直接扣减应税财产价值，而是折算成统一抵免额（Unifiedcreditamount）再抵减纳税义务，因此超过免征额的应税财产的实际有效税率统一为40%。CRS报告原文链接：
注2：CRS是美国国会图书馆下属的一个无党派公共政策研究机构，在整个立法过程中为国会议员提供立法研究和分析服务。
爱沙尼亚拟提高增值税标准税率
9月17日，爱沙尼亚财政部发布新闻稿宣布，内阁已批准此前新政府提出的2025-2028年临时增税措施，用于支持国防和国家安全，其中措施之一是计划自2025年7月1日起，将增值税标准税率从22%增至24%。措施生效尚需议会批准。
注：爱沙尼亚2023年通过的税法修正案对增值税法进行修订，规定：自2024年1月1日起，增值税标准税率从20%提高至22%；自2025年1月1日起，增值税9%（住宿服务）、5%（报刊杂志出版）两档低税率分别提高至13%、9%。
斯洛伐克政府拟提高增值税和大企业所得税税率
9月18日，斯洛伐克共和国政府批准了一项法律草案，该法律草案拟修改多项税收法案和其他法案，旨在改善公共财政状况。其中提议，自2025年1月1日起，将增值税标准税率从20%提高至23%，10%低税率提高至19%，同时扩大5%超低税率的适用范围；将年应税所得超过100万欧元的（大）公司适用的企业所得税普通税率从现行的21%提高到22%，但将微利企业适用的企业所得税优惠税率从现行的15%降至10%，并将适用优惠税率的微利企业标准从现行的年应税所得不超过6万欧元提高至10万欧元。该法律草案尚需经议会批准、总统签署，并在《法律汇编》颁布后才能成为法律实施。
注1：斯洛伐克现行增值税，标准税率为20%，除零税率外，另有10%一档低税率和5%一档超低税率。
注2：斯洛伐克现行企业所得税，普通税率为21%，年应税所得（纳税期内应税所得）不超过规定标准的微利企业，适用15%优惠税率。适用优惠税率的微利企业标准自2024年1月1日起从49790欧元提高至6万欧元。
九个国家签署实施支柱二应税规则多边公约
9月19日，巴巴多斯、伯利兹、贝宁、佛得角、刚果民主共和国、印度尼西亚、罗马尼亚、圣马力诺和土耳其等9个国家（税收管辖区）在巴黎OECD总部举行的签字仪式上，共同签署了《促进实施支柱二应税规则的多边公约》（MultilateralConventiontoFacilitatetheImplementationofthePillarTwoSubjecttoTaxRule，STTRMLI）。同时，比利时、保加利亚、哥斯达黎加、蒙古、葡萄牙、塞内加尔、塞舌尔、泰国、乌克兰和乌兹别克斯坦等10个国家（税收管辖区）表示有意签署STTRMLI。共有57个税收管辖区参加了该签字仪式。（OECD）
注：STTRMLI于2023年10月3日正式发布并开放签署。
芬兰拟扩大增值税14%档低税率适用范围
9月27日，芬兰政府已向议会提交第HE141/2024号法案，提议自2025年1月1日起：将目前适用10%档低税率的主要应税项目列入14%档低税率的适用范围，但报纸、期刊和公共广播仍适用10%档低税率；将月经垫、失禁垫和儿童纸尿裤列入14%档低税率的适用范围，即其适用的增值税税率从原来适用标准税率降低至14%。
注：波兰增值税，原标准税率为24%，除零税率以外，另有14%、10%两档低税率；2024年6月28日，芬兰议会通过的HE61/2024号法案规定自2024年9月1日起增值税标准税率从24%提高到25.5%。
经合组织发布2024年税收政策改革报告
9月30日，经合组织（OECD）发布《2024年税收政策改革：经合组织与部分伙伴经济体》（TaxPolicyReforms2024:OECDandSelectedPartnerEconomies）年度报告。这是OECD自2016年开始发布的该系列的第九个年度报告。该报告总结并比较了90个OECD/G20包容性框架成员辖区2023年引入或宣布的税收政策改革，并重点介绍了各国税收政策的最新趋势。报告称，与前几年的趋势不同，2023年企业所得税实施税率上调的税收管辖区多于实施税率下调的税收管辖区；全球最低税（GlobalMinimumTax，GMT）的实施取得重要进展，截止2024年4月，已有60个税收管辖区公开宣布正在采取措施引入企业所得税或在国内法中实施全球最低税，其中，36个税收管辖区已采取措施，从2024年开始实施全球最低税，一些税收管辖区预计将从2025年开始实施GMT的立法。报告显示，税收激励措施越来越符合气候目标，促进清洁投资。尽管持续的生活成本压力继续促使各税收管辖区降低能源使用税，但一些高收入国家提高了碳税，以支持向低碳经济转型。