100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析
10/21/2022100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析10/18/2021增值税：条例：第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。增值税：条例：第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加2营业税：条例：第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。营业税：条例：第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳3流转税：（增值税、营业税---平行）销售货物
加工、修理、修配劳务
转让无形资产或者销售不动产交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务ABCD税值增税业营流转税：（增值税、营业税---平行）销售货物加工、修理、修4消费税：消费税是对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现"寓禁于征"的政策。第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。第四类是其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品也属于资源消耗品。第五类：下一步将对高档消费如高尔夫运动征税消费税：消费税是对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是5增值税的特点：
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，逐环节扣税，又称链条税3.最终消费者承担全部税款
4.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
增值税的特点：6中国现行增值税的特点：中央地方共享税消费型增值税非全面型增值税价外税发票扣税法中国现行增值税的特点：中央地方共享税7增值税类型：类型特点优点缺点1.生产型增值税1、不允许扣除任何外购固定资产价款2、由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
---10年折旧的固定资产，扣除120次
完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税1、当期购入固定资产价款一次全部扣除2、从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与消费品总值一致，故称消费型增值税。
体现增值税优越性，便于操作增值税类型：类型特点优点缺点1.生产型1、不允许扣除任何外购8
案例100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析1增值税退税9增值税税制纳税义务人征税对象税率及征税率税收优惠征收管理增值税税制纳税义务人10
●纳税义务人
1、著名服装品牌公司的一般纳税人之争●纳税义务人
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
门槛门槛13认定的标准一般纳税人小规模纳税人生产企业100万，批发零售180万生产企业50万，批发零售80万认定的标准一般纳税人小规模纳税人生产企业100万，批发14认定的围城一般纳税人退税小规模纳税人增值大不退税不需要发票需要专用发票增值小围城里面的想出来，外面的想进去认定的围城一般纳税人退税小规模纳税人增值大不退税不需要15小规模纳税人与一般纳税人的税负平衡点利益测算：一般纳税人和小规模纳税人的筹划两类纳税人税负平衡点的增值率.doc小规模纳税人与一般纳税人货物采购价格比较.xls小规模纳税人与一般纳税人的税负平衡点利益测算：一般纳税人和小16增值税一般纳税人认定中的筹划：
改为“连续不超过12个月的经营期内3、简化了一般纳税人认定的申请资料及申请程序4、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。注释：统一了一般纳税人认定的审批权限，取消了原个体工商户一般纳税人由省级税务机关审批的规定5、缩小了不得办理一般纳税人认定的纳税人范围注释：下列纳税人可以不办理一般纳税人资格认定（一）个体工商户以外的其他个人；6、实地查验办法尚未公布
认定六大变化1、将免税销售额计入“年应税销售额”范围18600271—航天信息总局于10年初发函要求各地方国税单位应尽快调查统计09年应税销售额超过标准的小规模纳税人户数情况,于10年6月底前完成认定工作。近日从有关部门了解到,该调查数据已统计完毕。09年已达标但须在10年上半年完成认定的户数可能在15万-20万户之间。考虑到10年一般纳税人的自然增长,10年新增一般纳税人户数可能在45-55万户之间。较之09年同比增幅25-53%之间。事实上10年初的专用系统发货情况已初现快速增长势头,从有关渠道了解到,1-2月增值税防伪专用系统采购量同比增长超过了100%。我国现有1400多万增值税纳税人，只有120多万是一般纳税人600271—航天信息总局于10年初发函要求各地19增值税稽查案例2、某著名乳酸菌饮品公司的的增值税链条筹划与稽查之争增值税避税谁过问？增值税稽查案例2、某著名乳酸菌饮品公司的的增值税链条筹划与稽203、辅导期政策------税法是要这么读的：字斟句酌，还要读标点符号3、辅导期政策21国税发明电[2004]37号.doc国税发明电[2004]62号.doc辅导期前世辅导期前世22增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令第22号
成文日期：2010-02-10第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。
辅导期今生增值税一般纳税人资格认定管理办法辅导期今生23国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知国税发（2010）40号
第三条
认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。小型商贸批发国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的24税法：字斟句酌，条分缕析。还要懂标点符号顿号，是或者，还是并且的意思？法条理解：80万以下或者（并且）10人以下税法：字斟句酌，条分缕析。25第四条
认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：
（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；
（三）虚开增值税扣税凭证的；
（四）国家税务总局规定的其他情形。其他一般纳税人第四条
认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下26第五条
新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
第五条
27准备资料：1、法人身份证明2、2名财务身份证，会计证3、税务登记证原件复印件4、租赁合同4、房屋产权证明审核事项：1、车间实地审核2、账簿健全（代理记账需要代理协议）3、保险柜与设备发票（后补）准备资料：准备资料：准备资料：28●征税对象-----销项
3、视同销售：流转税与所得税角度4、买一送一，半买半送5、价外费用：电力并网发电补贴的价外流转税之争6、诺基亚偷税举报案：串货罚款涉税问题。7、销售折让，现金折扣，平销返利与进场费，佣金的定义与争议
●征税对象-----销项
冀国税函[2009]247号
企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
国税函〔2008〕875号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：
一、二、
（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
１。由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；２。收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；３。所收款项全额上缴财政。
（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。5、价外费用：细则：第十二条条例第六条第一款所称价外费用，43案例5：某电力公司收到财政的电力并网发电补贴1、增值税是不是价外费用，补贴收入2、所得税是不是不征税收入？
案例5：某电力公司收到财政的电力并网发电补贴44《国家税务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复》（国税函[2009]537号）规定：向其他单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
7、销售退回或折让细则：第十一条小规模纳税人以外的纳税人（487、销售退回或折让1、销售退回:流转税，所得税与会计差异2、销售折让3、销售折扣4、现金折扣5、平销返利国税函（2010）56号.doc国税函〔2006〕1279号.doc国税函（2008）875号.doc国税发(2006)156号.doc国税发(2007)18号.doc国税发（2004）136号.doc7、销售退回或折让1、销售退回:流转税，所得税与会计差异49实物折扣：买10赠1以买10赠1为例：热水器一台100，买10台增1台
1、如果开在同一张发票上，11台，金额10002、如果没有开在同一张发票上，10台1000，后送一台。不开票（都帐外处理）3、如果没有开在同一张发票上，10台1000，后送一台。开发票，不收钱(销售费用)不付钱4、10台1000，后送一台。开红字折让单，处理成11台1000(手续烦琐)5、10台1000，后送一台。在以后的销售中把数量加上去处理。(最方便)实物折扣：买10赠1以买10赠1为例：热水器一台100，买1507、销售退回或折让营业税细则：第十四条纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
第十五条纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
7、销售退回或折让营业税细则：518、《国家税务总局货物和劳务税司关于处理部分纳税人逾期增值税专用发票和海关完税凭证问题的函》货便函[2009]204号，你可能被关照吗？----抵扣时限9、中央空调，电梯等不可分割的资产是否可以抵扣？石油企业管道，燃气公司的管网是否可以抵扣？转型中固定资产抵扣概念的内涵和外延之争----抵扣限制10、农产品商贩收购的制度缺失与应因之道---制度突破
●征税对象-----进项●征税对象-----进项528、认证、抵扣时限国税函（2009）617号.doc一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
8、认证、抵扣时限国税函（2009）617号.doc53一、两项不允许抵扣的固定资产1）房屋建筑物：因为上一环节缴纳营业税，无税可抵。2）房屋建筑物自建房的材料以及改建或修理支出的建材，水泥，石子沙子是否可以抵扣？细则：第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
9、抵扣限制一、两项不允许抵扣的固定资产9、抵扣限制541)购买的货物最后作为了房产不可分割的部分电梯，中央空调，楼宇设备，房屋的强弱电变压设备？？？2)购买的时候是货物，但是最后形成的设备因为特殊性不能移动---煤气公司的管网，中石油的输送管道，储油设备，大型设备不能移动塔基等等？？？3)装修照明灯具，地毯，通讯等设施装置
财税（2009）113号.doc问题：问题：552）汽车、摩托车、游艇等消费品。（防止个人费用公司化问题）细则：第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。----电脑？手机？数码相机？具体消费品的界定不能扩大化----汽车又如何定义，运输卡车？装卸车？叉车？具体分类需要明细----购买通勤车是否可以抵扣？----汽车修理费是否可以抵？----汽车用油是否可以抵？2）汽车、摩托车、游艇等消费品。（防止个人费用公司化问题）56应征消费税的小汽车范围（小轿车，越野车，小客车）小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为：
1.乘用车。即座位数不超过9座、用于载人及随身的行李或临时物品的汽车(1)气缸容量在1.0升以下(含1.0升)的1％(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的3％(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的5％(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的9％(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的12％(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的25％(7)气缸容量在4.0升以上的40％
2.中轻型商用客车，税率为5%。
车身长度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税电动汽车不属于本税目征收范围。
应征消费税的小汽车范围（小轿车，越野车，小客车）5710、四小票-----三小票？？1、海关代征----17%
国税函（2009）83号.doc（2009年比对抵扣为哪般）2、农产品收购----13%财税〔2008〕81号.doc(农产品收购制度障碍，大案要案频发）3、废旧物资----10%？？？？财税（2008）157号.doc4、运费----7%国税发(2007)101号.doc（制度缺陷下的运费发票顽疾)10、四小票-----三小票？？1、海关代征---5810、农产品商贩收购的制度突破财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知财税〔2008〕81号
一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计兼营在转型中的利益变化细则：第二十六条一般纳税人兼营免税项66兼营在转型中的利益变化1、坚持了分的清的分分清，分不清的比例分摊2、收入法太过单一，只要更加合理，更加符合实际情况，成本法？数量法？是否能够可选择？3、来料如何分摊？（按照工缴费还是总货值)4、购进抵扣法不均衡，年度清算兼营在转型中的利益变化1、坚持了分的清的分分清，分不清的比例67思考1：用于非增值税应税项目、免征增值税项目同时也用于应税项目，能否抵扣，如何抵扣？1）购买设备用于来料加工间接出口也用于一般贸易？2）购买食堂用微波炉，蒸馒头机维修费是否可以抵扣？购买取暖锅炉设备是否可以抵扣？
12、既用于。。又用于。。思考1：用于非增值税应税项目、免征增值税项目同时也用于应税项68既用于。。也用于。。细则：第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
既用于。。也用于。。细则：第二十一条条例第十条第（一）项所69既用于。。也用于。。1、固定资产的用途具有多样性，只要不是专门应用于非应税项目、免税项目的固定资产就可以在税前抵扣。2、低值易耗需要分摊用于非应税项目、免税项目进项转出，固定资产只要不是专用就可以抵扣不用分摊这个差异，会让企业更愿意归类为固定资产。。。。----账务实际操作：如何分的清，对于企业账务要求复杂化进项分为3类：1）免税、非应税用货物、劳务、固定资产---转出2）共用水、电、物料、低值易耗品----分摊3)应税，和共用的货物劳务固定资产-----抵扣既用于。。也用于。。1、固定资产的用途具有多样性，只要不是专7013、非正常损失：(3条变1条)细则：第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
原增值税规定：非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（一）自然灾害损失；（二）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（三）其他非正常损失13、非正常损失：(3条变1条)细则：第二十四条条例第十条7113、非正常损失：1、什么是正常损失，什么是非正常损失？2、什么是管理不善损失，什么是管理善的损失？案例1：NIKE销毁库存的正常与非正常之辩？案例2：存货盘亏是否属于管理不善的盘亏，什么比例是正常损失什么比例是非正常损失要转出？串户如何处理？盘盈与盘亏是否可以差额转出？
(家乐福稽查处理意见：家乐福认定,损失中生鲜认定90%是正常损失，其他70%为正常损失)案例3：食品药品过期是否转出？13、非正常损失：1、什么是正常损失，什么是非正常损失？7213、非正常损失：案例4：造成的降价？甚至一万降价到一元？从原则来理解:物损和价损(价损可以例外了)案例5：火灾损失是否要转？雷击毁损？案例6：非正常损失的固定资产按照什么转？？？非正常损失的固定资产，如何申报？全部转出，还是按照折旧计入的剩余年度相应转出？财税（2008）170号五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值加速折旧，缩短年限？？？13、非正常损失：案例4：造成的降价？甚至一万降价到一元？73增值税的净值概念采用财务会计制度规定增值税对固定资产净值的定义出自财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）的第五、六条原文。
“五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。”
财务会计制度一般规定：“固定资产净值=固定资产原值-累计折旧”就是资产的帐面余额减去其减值损失后的金额.一般用净额表示。比如.某一固定资产其帐面余额为2000万元,已经提取的折旧是1500万元,同时其提取的减值准备为200万元,那么其帐面价值或净值是:2000-1500-200=300万元增值税的净值概念采用财务会计制度规定增值税对固定资产净值的74企业所得税净值概念采用计税基础计算而来
所得税方面提到净值概念的有三处，分别是《企业所得税法》第十六条：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《企业所得税法》第十九条二款，《企业所得税法实施条例》第七十四条：“企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”
例如：某固定资产100万元，已提取减值准备20万元，假设累计折旧为10万（与税法折旧相符）。现在以120万元转让，税法应确认的收入是120-（100-10）=30万元。因为已经作为纳税调整的减值准备金，属于没有“按照规定扣除”，所以计算该固定资产净值时不能减除。
企业所得税净值概念采用计税基础计算而来
所得税方面提到净值概7513、非正常损失：焦点争议：《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）：对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函〔2008〕10号）……并请示国家税务总局，现将有关问题通知如下：纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理13、非正常损失：焦点争议：7614、大家猜猜看：鸟巢的城建商：北京城建集团的鸟巢建设应该交什么税？税负如何能到最低，最大的涉税风险在哪里？15、兼营业务的你愿意交什么税？16、借壳上市的企业全部产权转让的增值税争议●征税对象-----混合销售\兼营\重组
14、大家猜猜看：鸟巢的城建商：北京城建集团的鸟巢建设应该交7714、混合销售在转型中的利益变化细则：第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。
三种形态：(排除建安企业自产产品的混合销售）1、销售货物附带运输----煤炭运交行业
国税发[2002]117号文件的进一步变化：国税发（2002）117号.doc1）不再仅限正列举：2）未分别核算交增值税：改为核定自产货物销售额国地税税源之争？？3）建安资质问题：混合销售在转型中的利益变化细则：第六条纳税人的下列混合销售83混合销售在转型中的利益变化混合销售：强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系兼营：强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系税收筹划：123-----税基的调整混合销售与兼营的税负测算.xls
混合销售在转型中的利益变化混合销售：强调同一纳税人的经营活动8415、兼营在转型中的利益变化细则：第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
人性化的改变？国地税暗斗变明争。。。。案例：企业清算国税交完地税不算完。服装箱包企业的检验（检针）原细则规定，纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税。但在执行中，对于此种情形，国家税务局很难单方面处理，往往出现增值税和营业税重复征收的情况，有损税法权威。为此，取消了上述规定，改为不分别核算时，由主管国家税务局、地方税务局核定销售额。15、兼营在转型中的利益变化细则：第七条纳税人兼营非增值税8516、借壳上市的企业全部产权转让的增值税争议重组业务的政策明确：国税函（2009）585号.doc16、借壳上市的企业全部产权转让的增值税争议86●税率与征收率
17、税率之争：税率争议：蜂蜜的大罐与小筒18、原皮的进口与内销的税率之争与博弈之战19、销售旧固定资产的不同税收待遇，适用范围，4%减半征收发票管理，申报方法，账务处理的误区●税率与征收率
17、税率之争：税率争议：蜂蜜的大罐与小筒8717、税率1、《国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复》（国税函[2009]177号）规定，麦芽不属于《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。2、《国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复》（国税函[2009]453号）规定，云南省国家税务局《关于复合胶增值税适用税率的请示》（云国税发[2009]147号）中提到的复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品，不属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率为17%。
3、《国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复》（国税函[2009]455号）规定，核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
17、税率1、《国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复》（国8817、税率
4、《国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复》（国税函[2009]625号）规定，人发不属于《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。
5、《海关总署关于对部分矿产品的进口环节增值税税率调整的公告》（海关总署2008年第95号公告）规定，自2009年1月1日起，对盐、煤泥等82种矿产品的进口环节增值税税率由13%提高到17%。
09年以前进口设备，09年后补证增值税，可抵？文件列表序号文件主要规定1财税[2002]29号应税9319、简易征收率：新政：财税（2008）170号.doc四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。19、简易征收率：新政：财税（2008）170号.doc9419、简易征收率：财税（2009）9号.doc第二条：下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部
国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。19、简易征收率：财税（2009）9号.doc9519、简易征收率：
财税（2009）9号.doc2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。19、简易征收率：财税（2009）9号.doc9619、简易征收率：国税函（2009）90号.doc一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。19、简易征收率：国税函（2009）90号.doc9719、简易征收率：国税函（2009）90号.doc四、关于销售额和应纳税额（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%本通知自2009年1月1日执行。19、简易征收率：国税函（2009）90号.doc9819、简易征收率：1、如何认定：案例：移动公司的线路设备是作为固定资产核算的，现在对线路改造中替换下来的旧电缆对外销售，并通过“固定资产清理”科目中核算，到底是按销售材料的17%还是销售旧设备的4%减半征收？2、如何申报？
3、如何开票？(普通，专用）4、如何做账？（清理）19、简易征收率：1、如何认定：9919、简易征收率：简易办法征收征收率.xls《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函[2009]456号）规定，经审批设立以采集非临床用的原料血浆并供应血液制品生产单位用于生产血液制品的单采血浆站，其销售人体血液的增值税适用税率为17%。但属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，既可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额，也可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。
10120、纳税义务：增值税细则：第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：----7条
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；20、纳税义务：增值税细则：102纳税义务：（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
会计纳税义务：销售商品收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质105所得税纳税义务：纳税义务发生规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
国税函（2008）875号.doc
所得税纳税义务：纳税义务发生规定：106纳税义务：1、赊销与分期收款发出商品，风险的控制与合同的签订2、预收货款的资金压力与采购付款的因应之策3、如何接轨？2008年预收20%，2009年预收50%。
纳税义务：1、赊销与分期收款发出商品，风险的控制与合同的签订107●税收优惠
21、免税的蛋糕22、高人筹划的**三高税负筹划●税收优惠
财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知财税字[1995]52号所得税实施条例：第八十六条
企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。
补充规定财税（2009）163号.doc增值税减免税的蛋糕：增值税先征后返、先征后退、即征即退与免114优惠---即征即退《财政部、国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》（财税[2009]148号）规定，自2009年1月1日起至2010年12月31日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品实行增值税即征即退办法，具体退税比例2009年为100%，2010年为80%。
（2001年、2006年、2009先后三次下发关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策）优惠---即征即退《财政部、国家税务总局关于以农林剩余物为原115优惠---超税负即征即退《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）规定，在2009年1月1日至2010年12月31日期间，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。对出口的动漫软件免征增值税。
优惠---超税负即征即退《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产116即征即退管理：关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知
国税函（2009）432号.doc即征即退管理：关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通117优惠---先征后退《财政部、国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2009]147号）自2009年1月1日起至2010年12月31日，实行下列增值税先征后退政策分别在出版物在不同环节实行增值税100%先征后退，50%先征后退，免税的政策优惠---先征后退《财政部、国家税务总局关于继续实行宣传文118先征后退管理财税（2008）157号.doc补充规定财税（2009）119号.doc先征后退管理财税（2008）157号.doc119优惠比较：即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；先征后返（先征后退）：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返增值税政策比较.xls优惠比较：120茶厂核算与税收：1、茶的种植2、采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶3、精制茶
茶.xls-----深度筹划：三高筹划运用案例：茶厂核算与税收：案例：121***集团饲料厂毛鸡宰杀厂电厂
包装厂鸡肉深加工厂种鸡场养殖公司22、高人筹划的**三高税负筹划***集团饲料厂毛鸡宰杀厂电厂包装厂鸡肉深加工厂种鸡场养殖122养殖公司种鸡深加工宰杀养殖种鸡深加工宰杀123饲料厂，种鸡场，养殖公司---增值税免税种鸡场，养殖公司，符合农林牧渔---所得税免税毛鸡宰杀厂符合农产品初加工---减免企业所得税饲料厂，种鸡场，养殖公司---增值税免税124●税收征管
23、增值税专用发票虚开高压线：善意取得，权利寻租24、孙七年与国美滞留票25、雷霆一号挑战金税漏洞26、代理商模式挑战以票控税27、运费案填开不全争议案：合理性与合法性28、惊天运费大案显现分税制弊端29、安本废旧物资案与资源综合利用政策变迁●税收征管
23、增值税专用发票虚开高压线：善意取得，权利寻12530、海关完税凭证大案引发的交叉稽核管理办法试点及全国推行31、增值税发票检查中的货物流，票据流与实务流与法律风险32、一张银行进账单引发的惊天大案33、税务查补流转税税款，如何账务处理，如何申报补税，如何开票？30、海关完税凭证大案引发的交叉稽核管理办法试点及全国推行126理论增值----法定增值----实际增值商品价值：C+V+mC是从生产资料中转移过来的，V+m是劳动者创造的，理论增值实际税负率=已交税金/应税收入模拟税负=（工资+毛利＋制造费用和直接材料中（没有进项的部分））*增值税税率/应税收入
增值税的增值有了重新的定义：由于制造费用中的固定资产折旧可以抵扣的原因，税负要因此而下降了。理论增值----法定增值----实际增值127总结下一步税改：1：扩大增值税的征收范围