增值税税率和征收率_2019年税务师《税法一》每日考点
【考点：税率和征收率】
知识点要求：
1.基本税率及低税率适用范围
2.零税率适用范围
3.征收率适用范围
税率：一般纳税人(简易征收除外)
征收率：小规模纳税人及一般纳税人简易征收
一、我国增值税税率
税率类型
税率
适用范围
（一）
基本税率
2018.4.30日之前：17%
纳税人销售或进口绝大部分的货物、一般纳税人提供的加工、修理修配劳务、有形动产租赁
2018.5.1~2019.3.31：16%
2019.4.1起：13%
（二）
较低税率
2017.7.1~2018.4.30：11%
1.销售或进口税法列举的较低税率货物（后详述）
2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务
3.销售不动产
4.转让土地使用权
口诀：交邮基建不租不销转土
2018.5.1~2019.3.31：10%
2019.4.1起：9%
（三）
低税率
6%
销售其他服务（按照规定适用零税率的除外）
2.销售无形资产（转让土地使用权除外）
【注意】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%
（四）
零税率
0
出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为
【解释1】10%较低税率货物(2019年4月1日起，税率为9%)
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；(基本温饱)
10%/9%的低税率：面粉、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽。
16%/13%税率：淀粉、酸奶、速冻食品、方便面、副食品、各种熟食品、蔬菜罐头、水果罐头、果脯、蜜饯、中成药。
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品(不包括原煤和工业用煤)；(生活能源)
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；(精神文明)
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；(农业生产)
(1)饲料不包括直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。
豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品按“饲料”征收增值税。
(2)农机指农机整机，农机零部件的税率16%/13%，用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)的税率为16%/13%。
【解释2】零税率——此处仅介绍跨境服务
1.境内单位和个人提供的国际运输服务(含港澳台运输、航天运输)
2.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的10项服务
【注意】境外对境内提供完全境外的为“完全境外”，不属于增值税征税范围；境内对境外提供的完全境外，属于“跨境应税行为”，适用零税率。
二、增值税征收率：3%、5%
(一)5%征收率适用范围(房产+三服务)
特例：个人出租住房，5%的征收率减按1.5%征收
三项
服务
纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务，选择差额纳税的
一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税的
(二)3%征收率适用范围
除上述情形外的其他简易计税(包括小规模纳税人的简易计税及一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税时)+特殊情形(3%征收率减按2%计税)
特殊情形：
小规模纳税人
销售自己使用过的固定资产（动产）
3%征收率减按2%征收
销售旧货
销售自己使用过的除固定资产（动产）以外的物品
3%的征收率（除其他个人外）
一般纳税人
销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（动产）
依照3%征收率减按2%征收（可以放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，并可以开具专用发票）
依照3%征收率减按2%征收
销售已抵扣过进项税额的固定资产
按适用税率正常计税（无优惠）
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