1、盘盈入库会计分录盘亏盘盈的会计分录编制盘亏盘盈的会计分录编制什么是累计折旧？累计折旧的定义：累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是（5000-1000）/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。什么是批准前后？批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货
2、多了，做分录如借：库存商品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：查到原因了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用累计折旧会计分录编制（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘
3、亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）其他应收款XX（责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢存货盘亏的帐务处理方法：如存货发生盘亏经查证属实，则借：待处理财产损益贷：库存商品经单位负责人审批，准予核销时：要看存货盘亏的原因不同，记入不同的损益类科目借：其他应收款（当存货减少是人为造成，并有负责人承担损失的时候）管理费用（由于管理保存不当造成的合理损失）营业外支出（指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等）贷：待处理财产损益上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐
4、实例解答1、盘亏固定资产时，应计入待处理财产损溢账户借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢3000累计折旧2000贷：固定资产50002、盘盈固定资产时，应计入以前年度损益调整账户借：固定资产8000贷：以前年度损益调整8000追问不是要做2笔会计分录吗？批准前和批准后回答不需要做2笔会计分录，只需要做批准前（即：发现）的会计分录。因为它题目中说均无法查明原因，如果是可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款8000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢8000例长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资
5、产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25。长江公司的账务处理：(1)借：固定资产200贷：累计折旧40以前年度损益调整160(2)借：以前年度损益调整40贷：应交税费应交所得税40(3)借：以前年度损益调整120贷：利润分配未分配利润1.借：待处理财产损溢3000累计折旧2000贷：固定资产5000借：营业外支出3000贷：待处理财产损溢30002借：固定资产8000贷：以前年度损益调整8000借：以前年度损益调整2000贷：应交税费应交企业所得税2000借：以前年度损益调整600贷：盈
6、余公积法定盈余公积600借：以前年度损益调整5400贷：利润分配未分配利润5400折旧的先关问题固定资产在使用过程中，会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值，这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程中，按照一定的方法对固定资产进行分摊折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目，也就是减项。因为累计折旧的记提
7、，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比原则。累计折旧为负债类科目，计提时：借：制造费用管理费用等贷：累计折旧冲减固定资产原值时：借：累计折旧贷：固定资产累计折旧属于资产类科目，是资产的备抵账户。所谓备抵账户，也称抵减账户，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际价值。例如，固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，固定资产净值是该资产的实际价值。累计折旧虽然是资产类账户，但由于其备抵性质，贷方增加，借方减少。累计折旧是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定资产而相应增加其已提折旧时，计入该科目的贷方，因出售，报废清理，盘亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折
8、旧额时，计入该科目的借方。该科目的余额在贷方，反映企业现有的固定资产的累积折旧额。总的一句话，累积折旧在借方表示减少累计折旧的方法企业计提固定资产折旧的方法一般包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等4种。下面分别分析这4种折旧方法，希望对你有帮助！1年限平均法年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：年折旧率=（l-预计净残值率）预计使用寿命（年）月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价月折旧率2工作量法工作量法，是根据实际工
9、作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额学会计论坛例如：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下：单件折旧额=680000（1-3）/2000000=03298（元件）月折旧额=3400003298=112132（元）3双倍余额递减法双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产
10、净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率=2预计的使用年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产年初账面余额月折旧率例如：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：年折旧率=25=40第一年应提的折旧额=60000040=240000（元）第二年应提的折旧额
11、=（600000240000）40=144000（元）第三年应提的折旧额=（360000144000）40=86400（元）从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧：第四、五年应提的折旧额=（1296006000004）/2=52800（元）4年数总和法年数总和法，又称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：年折旧率=尚可使用寿命预计使用寿命的年数总和月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）月折
12、旧率将上面的例子按年数总和法计算的各年折旧额如下表：年份尚可使用寿命原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧155760005151920001920002457600041515360034560033576000315115200460800425760002157680053760051576000l1538400576000盘盈盘亏分录盘盈盘亏批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料
13、（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢商品入库借：库存商品应交税金增值税进项税贷：银行存款或应付账款销售商品借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税销项税借：主营业务成本贷：库存商品其他应收款XX营业外支出（责任人赔偿）（自固定资产盘
14、盈盘亏的账务处理_的会计分录固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：盈余公积法定盈余公积盘亏固定资产计入待处理财产损溢：：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产应交税费应交增值税（进项税转出）借：营业外支出贷：待处理财产损益存货盘盈盘亏的处理对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人待处理财产损溢科目。经查明原因和有关部
15、门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。（一）存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据存货盘存报告单所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:管理费用（二）存货的盘亏报经批准前：11）企业对于盘亏的存货,根据存货盘存报告单所列金额，作如下处理：借：待
16、处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出非常损失贷:待处
17、理财产损溢待处理流动资产损溢例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。借固定资产100000贷累计折旧30000以前年度损益调整70000借：以前年度损益调整17500贷：应交税费应交所得税17500借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录）贷：盈余公积法定盈余公积0借：以前年度损益调整52500贷：利润分配未分配利润52500例题（一）编制以下业务会计分录：1.账外盘盈旧机器一台，重新估
18、价原值4800元估计已提折旧3300元。2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。26.盘亏01号产品6件，每件成本35元(其中直接材料20元)。经查为管理不善造成，转为企业的损失。1借：固定资产4800贷：以前年度损益调整4800借：以前年度损益调整3300贷：累计折旧3300借：以前年度损益调
19、整(4800-3300)*0.25=375贷：应交税费-所得税375借:以前年度损益调整1125贷：利润分配-未分配利润2借：原材料3900贷：待处理财产损益3900借待处理财产损益3900贷：管理费用39003借：待处理财产损益-820累计折旧920贷;固定资产1700借：营业外支出820贷：待处理财产损益-8204借：待处理财产损益6300贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理财产损益63005借：待处理财产损益6300贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理
20、财产损益63006借：待处理财产损益210贷：库存商品210借;营业外支出210贷：待处理财产损益21031125固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。6.盘亏01号产品6件，每件35元。1借：固定资产4800贷：以
21、前年度损益调整4800借：以前年度损益调整3300贷：累计折旧3300借：以前年度损益调整(4800-3300)*0.25=375贷：应交税费-所得税375借:以前年度损益调整1125贷：利润分配-未分配利润11252借：原材料3900贷：待处理财产损益3900借待处理财产损益3900贷：管理费用39003借：待处理财产损益-820累计这折旧920贷;固定资产1700借：营业外支出820贷：待处理财产损益-8204借：待处理财产损益6300贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理财产损益6
22、3005借：待处理财产损益6300贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理财产损益63006借：待处理财产损益210贷：库存商品210借;营业外支出210贷：待处理财产损益210盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：盈余公积盘亏固定资产：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成
23、本或估计成本，调整存货账面数，记人待处理财产损溢科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。（一）存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据存货盘存报告单所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:管理费用（二）存货的盘亏报经批准前：1
24、）企业对于盘亏的存货,根据存货盘存报告单所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢3）属于自然灾害等不可抗拒的原
25、因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢会计基础-盘盈盘盈、盘亏、短款等1、盘盈库存现金2万，其中1.2万为应支付其他公司的违约金，其余无法查明：借：库存现金2万贷：待处理财产损益2万借：待处理财产损益2万贷：其他应付款1.2万营业外收入0.8万2、盘亏设备一台，原值8万，已经计提折旧5万，过失人赔偿5千，已批准处理。借：待处理财产损益3万累计折旧5万贷：固定资产8万借：其他应收款0.5万营业外支出2.5万贷：待处理财产损益3万3、库存现金短款52元，经查明
26、为出纳的责任，尚未收到赔款。借：待处理财产损益52元贷：库存现金52借：其他应收款52贷：待处理财产损益524、某产品盘盈200千克*10元/千克，计2千元，属于收发计量错误。借：库存商品2000贷：待处理财产损益2000借：待处理财产损益2000贷：管理费用20005、盘亏材料1万元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款共计5千元，剩余款项的3千元属于非常损失，2千属于自然损耗。借：待处理财产损益1万贷：原材料1万借：其他应收款5千营业外支出3千管理费用2千贷：待处理财产损益1万盘盈盘亏的会计处理解析盘盈盘亏的会计处理俗
28、：借：原材料等科目贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用存货盘亏时：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料等科目批准后：借：管理费用（收发计量、管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢案例1某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。批准处理前：借：待处理财产
31、23100贷：应交税费-应交所得税23100(3)借：以前年度损益调整46900贷：盈余公积4690利润分配-未分配利润42210(2)盘亏固定资产：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢(固定资产的账面价值)累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(固定资产原价)按管理权限报经批准后处理时：借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢盘盈盘亏的会计处理1.现金（1）现金溢余借：库存现金（实际溢余的金额）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准处理后：借：待处理
32、财产损溢待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金批准处理后：借：其他应收款应收现金短缺款（个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.存货（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据存货盘存报告单所列金额，编制会计分录如下：借：原材料/包装物/库存商品/周转材料低值易耗品等贷：待处理财产损溢待处理
33、流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）盘亏存货，借记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢科目，贷记原材料、库存商品等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记原材料等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记其他应收款科目；贷记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢，扣除残料价值和应由保险公司、