导语：如何才能写好一篇事业单位风险评估报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
一、分析财务监控存在不足的原因
财务监控对行政事业单位的正常运转有着重要影响，从目前情况来看，我国行政事业单位中在财务监控中存在的问题主要体现在以下几个方面。
1.对财务管理的重视相对淡薄
首先，行政事业单位中很多领导对财务管理中内控制度监控意识淡薄，不能保障财务管理工作的稳定开展。其次，财务人员缺乏必要的财务管理培训，财务工作中大多承担记账和跑腿工作，管理财务能力有待进一步提高。
2.内部信息沟通不顺畅
信息沟通是行政事业单位财务监控的关键点，信息沟通上出现问题，就会对财务监控产生影响，情况严重时会对整个单位的运行产生影响。⑴行政事业单位中的财务监控必须要确保信息的准确性，信息如果不准确，工作人员就无法依据政策和对财务进行准确的监控。⑵员工在工作中无法对准确的掌握信息，不了解与谁沟通，向谁报告，掌握信息不清不楚。行政事业单位中各种不确定因素，都会使沟通上出现误差，从而产生错误信息，影响工作人员的判断，使财务监督效果大打折扣，影响行政事业单位工作的正常开展。
3.缺少风险评估体系
二、优化行政事业单位财务监控的策略
信息技术的发展，使信息化管理方式在财务管理中的到了应用，信息化管理方式加强了单位在财务管理监控上的意识。目前财务单位在财务监控上存在许多不足，因此需要在工作中需要通过提高财务管理意识，加强对票据的控制等方式加强对财务的监控。
1.提高行政事业单位在财务监控上的意识
单位在提高财务监控的道路上，要加强单位的领导和工作人员在财务监控上的意识，通过培训等方式不断提高领导和工作人员的专业素质。单位领导在工作上应当从以下几个方面入手：⑴加强财会队伍建设。单位中的会计人员必须要持证上岗，会计岗位应当采取竞争制度，选取业务更加优秀的人员。⑵对单位内的工作人员要进行定期培训，确保财会人员可以不断的扩充自己的财会知识，使工作人员的业务水平得到了提高。同时，各单位在对工作人员进行专业培训过程中要加强职业道德和国家财政法规等方面的培训。⑶在单位内部应当建立相应的约束制度，对报账员的工作进行规范，提高报账员工作的准确性和工作效率，使会计人员适应新时期的预算单位财务管理工作。
2.加强内部审计监督
在加强单位领导的内部控制概念后，应当针对单位的实际情况制定详细内部监督制度，不仅要加强单位的会计岗位设置，同时需要对财务人员的工作定期开展专项审查，若发现工作中出现问题，要及时对出现的问题进行修正，逐渐健全财务制度，提高会计的工作质量，从而确保财务监控的顺利进行。同时在监督审计工作中要注重创新，组织财务人员进行交叉检查和对口检查。
3.建立信息交流平台
建立信息交流平台，加强行政事业单位中财务监控信息的流动性，确保财务监控人员能够对外部环境发生的变化做出及时反应，对工作策略进行技术调整。财务监控工作中要对信息技术和计算机网络进行合理应用，确保工作中的数据能够及时的传输到工作人员手中，为财务监控提供准确的数据支持。财务监控工作中，以计算为基础，对数据进行收集、整理、分析实时向财务监控者提供准确的数据报告，提高行政事业单位在财务管理上的水平。
4.建立风险评估体系
三、结束语
加强行政事业单位中财务监控对单位合理运作有着重要作用，近几年随着经济的发展，财务监控的手段也变得更加丰富。但在财务监控过程中仍热存在着一些问题。因此，在日后的工作中还需要工作人员对财务监控工作进行不断的完善。
参考文献：
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[2]胡慧霜.分析强化单位财务监控的策略[J].时代金融，2014，4（9）：17-19
关键词：COSO框架；风险评估；内部控制；养路工区
一、引言
随着体制改革的不断深入，事业单位内部控制虽取得了一些成绩，可还存在很多亟待解决的问题。本文以某养路工区为研究对象，通过分析基于COSO框架下的风险评估报告，有针对性地提出建议，从而改善养路工区内控现状，以期提高我国事业单位内控水平。
二、养路工区基本情况介绍
养路工区（以下简称工区或者单位）成立于1973年，隶属于XX市交通运输局，总养护里程78.929公里。现有职工52人，下设财务股、办公室、路政大队、养护工程股、养护中心、施工队。工区职责是为公路畅通提供养护，保障及承担辖区内公路养护工作。
三、COSO框架下的风险评估
（一）目标设定
（二）风险识别
由于养路工区的职能范围包括：公路养护、公路修护、公路建设等方面，所以单位在内部控制过程中，存在的风险控制短板为：第一，决策风险。在工区决策活动中，由于未能充分分析项目可行性，或者集体决策与个体决策的标准不统一等多种不确定因素存在，使决策活动达不到预期目的的可能性。第二，执行风险。对国家政策法规、内部管理制度或有关决策等执行不到位，使单位未来陷入危机的可能性。由于工区的内控制度存在较多问题，很多业务活动缺乏统一标准，这就加大了执行风险发生的可能性。第三，失信风险。即以下三个方面：1.公路养护过程中由于某些因素的影响，导致公路养护效果欠佳需要再次养护，就大大增加公路养护成本。2.由于道路养护安全事关重大，一旦出现重大交通事故，或者养护人员在工作中发生意外，工区追责风险很大。3.路政大队执法过程中可能发生冲突，引起其他过激行为，甚至引发。
（三）风险分析
工区的风险评估采用定性评估的方法，从风险发生的可能性和影响程度两方面进行分析，通过“低”、“中”、“高”等发生频率以及“次要”、“中等”、“重要”等影响程度的分析，将风险发生的可能性和严重程度对每类风险赋予并测算分值，实现量化的目的。最后将风险进行分类，绘制下图：
图1风险地图
经分析可知该工区失信风险、财务风险属于风险发生的可能性最高，损失程度最大，需要优先安排实施各项防范措施的重点风险（B区）；决策风险、执行风险属发生的可能性相对不大，但一旦发生后果严重的一般风险（D区），应当进一步跟踪观察其动态，并严格控制该区域中的各项风险且补充制定各项控制措施。
（四）风险应对
风险应对主要包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受四个策略。事业单位除了考虑自身承受风险的能力、权衡成本效益之外，还担负行政管理和公共服务的职能，处理不当会有损其公信力，所以要将风险控制在可承受的范围内，既不能从事超出可承受风险范围的业务活动，也不能拒绝履行社会责任和放弃承担大多数风险。所以在综合考虑工区的属性和业务特点之后，本文选择的风险应对策略为：失信风险和财务风险运用风险规避的策略；决策风险和执行风险采用风险应对的策略。
（五）风险评估报告
首先，解决养护人员不足的方法有：
其次，解决养护人员技能的方法有：
再次，解决安全隐患的方法有：
针对养护人员的方法。第一，借鉴南宁高速公路运营有限公司的“三统一”规范，即要求统一施工人员和管理人员着装，统一施工设备、施工机械及施工车辆的标识，统一施工现场管理标准。同时制定施工操作流程标准化手册，对常规的公路养护项目制定统一的工艺流程，规范化和标准化的养护管理不仅有利于保证工程施工进度和施工安全，也方便今后养护管理；第二，加强安全教育工作。注重对养护工人的安全教育工作，做好劳动保护改善劳动条件减少安全事故损失。管理人员要对养护工程质量进行有效监督，及时纠正施工过程中出现的安全隐患。
针对工程项目的方法。第一，定期评价路况，重视日常预防性养护。工区部分养护路段因路龄、交通量、设施使用频率以及气候等因素影响，路面出现老化、裂缝、麻面、坑槽等小病害及配套设施不同程度的损坏。但完全可以通过日常预防性养护解决问题，这样不仅节约了养护成本，还能提高和巩固路况，延长道路及其附属设施的使用寿命；第二，为解决养护工程安全问题给工区带来的失信风险，可以通过加强对安全防护设备的检查与检验，采取专用检测设备，定期收集路况数据等方式，掌握管辖范围内线路尤其是重点路段车流量、重车频率、吨位，记录路面使用寿命、病害及维护信息，以便及时排查存在的安全隐患。还应对路龄偏长、主干路及出口路等敏感路段以及原有建设质量一般的路段，进行多次重点检测，准确评估路况，预测路况发展趋势，并及时采取措施。
最后，解决路政大队执法冲突问题的方法有：
四、关于案例单位内部控制体系的构建和完善
通过上述分析，可以看出我国事业单位内部控制中存在的“通病”，故本节以案例工区为例，试图构建内部控制体系（如下图所示），以期对完善事业单位内部控制提供一定借鉴意义。
图2关于案例单位构建内部控制体系的框架图
事业单位的内部控制体系是一个复杂的系统工程，需要各部门和全体人员的共同努力，所以全员上下应强化内部控制和风险管理意识，加强和规范单位内部控制，并根据时代要求不断完善内部控制体系。确保工作中每个环节的内部控制都能落到实处，形成真实完整、权责对等的内部控制制度。（作者单位：上海大学）
[1]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究，2013.
[2]王倩.行政事业单位内部控制要素的比较研究.财政部财政科学研究所，2014.
[3]陶小波.公路养护成本的控制探讨[J].交通财会，2014.
(一)内部控制的概述
(二)内部控制评价体系的评价指标
建立内部控制评价体系的必要条件：一是预定的标准的存在；二是能够测量结果；三是纠正偏差。因此，内部控制评价体系的评价指标的建立是非常重要的。对内部控制进行科学的评价，你必须要有合理的评价标准，对内部控制的评价标准是指内部控制评价的各个方面，促进内部控制的发展，实现事业单位标准的目标。通过对现有的研究成果和法律法规，为一般标准和特殊标准的内部控制评价标准。一般的标准是根据特定的标准，具体标准的升华，二者紧密联系，相辅相成，共同构成一个完整的系统。
二、当前事业单位财务会计内部控制存在的问题
(一)内部控制评价的主体不明确
目前的《审计准则》只需要注册会计师业务及财务报告内部控制的评价，但只有通过周期性的外部评价，在会计师事务所的财务报告内部控制，已无法满足管理机构财务会计内部和战略目标要求的实现。内部控制评价必须内化，和评估的内化是由内部审计主要进行。也就是说，事业单位财务会计内部控制评价最终将由内部审计委员会董事会进行，这是理想的方式。但也有相当一部分企业没有正式的审计委员会，其事业单位财务会计审计机构缺乏独立性，导致有些属于总经理、有的属于金融部门内部审计职能很难实现。所以，财务机构必须重视其内部控制的评价。
(二)内部控制评价的标准不统一
目前，我们的事业单位财务会计内部控制评价的实践中，内部控制系统一般是指财政部的《内部会计控制规范》系列，内容主要是基于对企业内部会计控制，同时控制是与会计有关的。内部控制审计业务是指《内部控制审核指导意见》的。虽然审计委员会、财政部和其他政府部门的内部控制评价标准的颁布，应该说这些规范的事业单位财务会计促进加强内部控制建设起到了相当大的作用，但不容忽视的是事业单位财务会计对内部控制的评价其理解的核心不足，内部控制评价的基本问题认识不够，如“如何进行内部控制评价”等，缺乏明确的认识；对如何实施内部控制监管评估，如评价准则、评价内容、方式不明确；在企业，如何有效性和完整性的建立内部控制制度，不能相互比较。由于一个完整的内部控制制度的缺失，导致均匀的内部控制评价标准缺乏。除了这些问题，事业单位财务会计的内部控制评价也存在评价模式存在的是存在单一的、目标不明确的问题。
(三)内部控制评价、考核、监督机制不完善
事业单位财务会计建立内部控制规定很多，根据有关规定，但只注重写作过程系统，将成立中信内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，为了应付检查，有关部门审核，无论怎样的内部控制系统的实现，重点对灵活性的一些具体问题，使内部控制制度流于形式，由于刚性和严重的损失，严重忽视了如何进行判断和报告系统的条件及纠偏系统的实现，而事业单位财务会计的内部控制评价报告，系统的实现也很少执行，结果是系统的存在而不履行。此外，由于审计、会计是在工作人员的带领下的单元操作，其经济利益直接由单元操作控制与决策，审计、会计人员不能行使监督职权，如果他们坚持原则，抵制违规单位，通常会受到各种各样的阻挠，甚至报复报复，因为该技术通常是隐藏的，其中有许多冠冕堂皇的理由，政府部门很难有保障会计人员的权利和利益有效措施。为了保护自己，审计、会计人员不积极控制内容，无法体现其控制功能。
三、事业单位财务会计内部控制的实现途径
(一)明确内部评价的主体
(二)规范内部控制的评价标准，建立统一的评价方法体系
(三)完善内部控制规范体系，加强内部控制评价监督和考核
【关键词】事业单位；货币资金；内部控制
要开展事业单位业务活动，货币资金是必不可少的。事业单位的货币资金主要有现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金与其他各业务有着广泛的联系性，流动性强、控制难度大，它的性质决定了高风险性。所以，大多数的挪用、贪污等腐败行为都根源于货币资金的控制不当。因此，为了确保事业单位货币资金能安全运用，财务资料能准确反映，资金的使用效率得以提高，最终保证事业单位业务活动的顺利开展，构建一套合理有效的货币资金内部控制体系势在必行。
二、当前我国事业单位货币资金内部控制存在的问题
1.对现金保管的风险控制不足。很多单位在货币资金内部控制制度中明确了要加强对库存现金的管理，要定期不定期地盘点现金。但由于缺乏很好地监督，具体实施时还是没有落实到位。有些单位的库存现金不能控制在限额内，经核查库存现金经常会超出甚至远远超出限定的额度，主要有：一是现金账面余额及库存现金量都超出限额。这种现象说明该单位的现金报销制度没有落到实处，现金结算业务过多，提取现金随意，缺乏合理的盘点制度，现金管理混乱。二是现金账面余额超过限额而库存现金量没有超额。该种现象表明，单位仍然存有白条抵库的现象。
2.预算在资金的使用过程中没有发挥应有的监督作用。目前虽然事业单位会编制预算，但是处理资金时仍然按照之前的方式进行，开始时随意使用资金，到后期资金不够时只能压缩支付。总之预算在资金的使用过程中没有发挥应有的监督作用，在支付资金过程中存在虚开发票乱开发票等现象。预算的作用包括事前、事中以及事后3个阶段，而实际操作过程中却忽略了关键的事中监督作用，这往往会带来随意使用资金、造成浪费的后果。
4.印章、支票的风险管理混乱。几乎每个事业单位都知道在设置货币资金业务岗位时，应充分考虑各岗位间的不相容性，但是基于事业单位人员编制限制等原因，财务人员只有出纳和会计两人，因此在实际工作中遇到一方请假等情况仍会出现将所有印章交由同一个人管理的现象。所以很多单位只是规章上形式上要求将财务专用章交由会计保管，实际上出纳员仍然一人保管所有支付需要的印章。
三、改进事业单位货币资金内部控制的措施
2.建立健全货币资金内部控制的风险评估机制。首先，要设定货币资金内部控制的目标。然后对单位货币资金业务活动中可能出现的风险进行客观全面的评估，并制定出严格的评估报告作为之后内部控制活动推进的根据。再者，要科学开展风险评估工作，在全面调查的基础上对货币资金内部控制的风险进行合理的分类，通过定性分析和定量分析对风险进行识别。最后，依据分析识别的结果制定出科学有效的对策。在制定对策的时候要充分考虑风险发生的概率以及影响的大小。对于高概率发生且影响大的风险适用规避的对策，对于发生概率小且影响力小的风险适用承受的对策。
总之，事业单位只有建立合理的内部控制措施并确保其有效实施，才能提高事业单位货币资金内控制度执行的可操作性和执行效率，从而提高事业单位的货币资金内部管理水平和风险防范能力，促进事业单位更好的发挥自身职能。
[1]尹琳琳：事业单位货币资金内部控制的探讨[J]，管理观察，2014；
随着全球经济一体化的不断深入,市场的竞争也越发的激烈。事业单位的改革也在全面进行中,事业单位财务会计内部控制是推进事业单位分类改革的关键环节,也是事业单位管理工作中的重要环节,事业单位的财务会计内部控制工作存在许多不完善,不足的地方。在实际的事业单位财务会计内部控制工作中,单位要及时的发现他们的问题,然后去解决问题,把风险降到最低。建立科学有效的财务管理制度,完善内部机构制度,加强事业单位财务会计内部控制制度,把事业单位财务会计内部控制制度落到实处,让我国的事业单位的财务会计工作朝着健康有序的发展方向发展。
二、事业单位财务会计内部控制实现的重要意义
三、事业单位财务会计内部控制存在的现状问题
当前在我国的有些事业单位中存在着普遍的管理不当的问题,造成国有资产的流失、资产的闲置等严重的问题,这些问题的产生,总的来说就是因为我国事业单位财务会计内部控制体系的不健全所造成。
(一)事业单位内部控制制度不完善
(二)财务会计岗位设置不合理
(三)事业单位财务会计管理制度不完善
四、事业单位财务会计内部控制的实现途径
我国事业单位财务会计内部控制体系的不健全导致了一系列的问题,为了能够最大程度上的减少损失,让我国事业单位的国有资产不会白白的流失,对事业单位财务会计内部控制存在的问题进行分析后提出了以下建议。
(一)做好人力资源工作
财务会计工作是需要工作人员财务会计专业性比较强的,财务会计岗位在事业单位中是十分关键的岗位,它需要岗位人员具有相对比较高的专业业务能力和诚实守信的高尚思想品德。单位如果建立优秀完善的人力资源制度,可以帮助事业单位培养更优秀的人才,提高事业单位员工的综合素质,提升事业单位员工的业务能力,人力资源的有效配置,是内部控制得以贯彻执行的关键因素之一。
(二)保障网络安全,强化事业单位信息系统管理
互联网时代,互联网技术运用在各个行业中,在事业单位财务会计内部控制工作中也使用了互联网技术。在信息系统下的工作人员一定要有明确的岗位职责分工,每个岗位之间一定要实行岗位分离不相容。信息化的网络安全也要有所提高,要定期对财务会计方面的电子信息系统进行升级和维护,保障财务会计网络运行的安全性。
(三)坚持事业单位文化的建设
(四)加强财务监督力度
(五)规范事业单位财务会计岗位设置
五、结语
随着市场经济的发展,事业单位的财务会计管理工作必须要有序规范的进行,加强事业单位财务管理职能。财务会计内部控制影响着事业单位的管理效率和发展潜力,事业单位内部控制制度的健全与实施是一项任重道远的工作,需要全体人员的共同努力进步,把事业单位财务管理工作提高到一个新的高度,促进事业单位健康快速发展,带动社会的快速发展。
[1]徐蕊聪.事业单位财务管理的问题及应对措施分析[J].财会学习,2017(10).
[2]聂春梅.浅谈行政事业单位的财务会计内部控制[J].中国商论,2017(14).
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荣昌是农业部确定的中国畜牧科技论坛定点举办地、国家现代畜牧业示范核心区、国家现代农业示范区、国家农业改革与建设试点县、国家无规定动物疫病区示范项目区。境内有西南大学荣昌校区、重庆市畜牧科学院等国内一流畜牧兽医教学、科研机构。荣昌以“三大体系、三大基地”建设为重点，全力推进现代畜牧业发展，逐步形成了集“资源、科教、人才、产业、市场、平台”六位一体的发展格局和产业优势，铸就了荣昌畜牧的辉煌。2014年，全区畜牧产业集群规模100.5亿元，存栏母猪10万头，肉猪出栏87.2万头，肉类总产8.3万吨。
按照农业部“两个确保”目标和重庆市兽医工作“三项制度”要求，荣昌秉承“人与动物，同一个健康”理念，在建立动物疫病防控和卫生监督协作机制等方面进行了积极探索。
双河街道是国家现代畜牧科技产业园和国家现代农业示范区所在地，幅员面积88.5平方公里，总人口6.5万人，辖区内有8个涉农村（社区），畜禽养殖户7100余户，标准化规模畜禽养殖场6个，常年存栏生猪4.5万多头，能繁母猪9700余头，农民人均畜牧年收入4300元。
双河街道畜牧兽医站（动监分所）是县畜牧兽医局直属的公益性事业单位，主要负责辖区内畜牧产业发展、畜牧技术推广与普及、动物疫病防控和卫生监督、畜产品质量安全监管等工作。现有在岗职工24人，其中本科学历3人，大专学历10人；高级兽医师2人，兽医师12人；执业兽医3人，助理执业兽医2人；官方兽医7人。站办公楼于2010年10月投资120万元，按照重庆市“六有”标准和荣昌县“统一风格、统一功能、统一制度”要求建成，占地面积1238平方米，建筑面积388平方米。
全站工作实行了信息化管理，在动物防疫检疫、畜牧兽医服务、生猪交易监管等工作方面使用了4个电子平台，即重庆市动物卫生监督指挥调度平台、重庆市重大动物疫病防控物资管理系统、国家级重庆（荣昌）生猪交易平台、畜牧兽医服务110平台。为顺应畜牧兽医工作新形势、我们严格执行“三项制度”，科学防疫，科学检疫，精细监管，严格考核，辖区内多年未发生重大动物疫情，未发生畜产品质量安全事件。
中心兽医实验室建于2009年，占地面积310m2，是一个设施齐全，功能完备的P2生物安全实验室，2011年6月12日顺利通过市农委考核并取得合格证书。主要负责全区动物疫病监测诊断、疫情报告、疫情分析评估、流行病学调查等工作。
现有专职技术人员6人，研究生1人，本科3人，专科2人。高级职称2人、中级职称1人，初级职称3名。专业技术人员所占比例达到100%，专业技术力量较强。
成渝高速公路桑家坡检查站，是重庆市的31个指定道口检查站之一，始建于2003年，2011年投资30多万元进行标准化改造，配备站长1名，官方兽医7名。2003年至今，累计检查进入重庆市运载动物车辆6.4万车次，生猪150万头，牛2.7万头，家禽及禽苗6400万羽，猪肉等动物产品5.2万吨。
桑家坡动物卫生监督检查站严格执行重庆市动物调运监管制度，严把事前备案、事中准入、事后监督“三大关口”，即调运前必须向输入地动监机构申请办理调运备案手续，调运中必须经市政府制定的动物卫生监督检查站检查准入，到达后必须查验动物调运备案手续、检疫证明和检查站签章，再饲养动物必须经隔离观察合格后方可投入生产。通过这项制度，严堵了外疫传入，起到了动物疫病防控的重要屏障作用。
(一)防疫总体情况
公司自身生物安全制度非常严格，在区动监所、区疫控中心和双河畜牧兽医站的监管下，于2014年7月取得了动物防疫条件合格证。高丰猪场严格遵守引种检疫流程，先后分4批累积引进种猪2000头，经45天隔离观察、抽检口蹄疫O型、猪瘟、蓝耳病，免疫抗体合格率达到70%后投入生产；做到了免疫程序向主管部门报备，上报自主免疫数据并定期委托检测；病死猪按规程无害化处理后运往有机肥厂生产有机肥；主动申报产地检疫，提供监(检)测报告，猪只经检疫合格后出场。
(二)防疫制度建设与实施
高丰猪场建设规划全部严格按照标准的现代规模养猪场条件防疫要求设计的，在取得《动物条件防疫合格证》后，高丰猪场才开始投入生产使用，使用中的各个环节全部严格参照猪场的防疫要求按流程进行防疫消毒：猪场防疫制度、档案建设、器械高温消毒、人员消毒通道、空中喷雾消毒、车辆进场消毒、喷雾消毒。
(三)自主免疫程序
高丰猪场针对仔猪、后备种猪、生产种猪分别制定了不同的免疫程序，在免疫程序的实施中，同时做免疫准备、免疫记录统计、兽医免疫注射、免疫瓶盒焚烧。从免疫前准备后到免疫后处理都是十分谨慎、严格。
(四)委托区动物疫病控制中心检测
公司与区动物疫病控制中心签订了检测协议，猪场兽医会定期抽血送检，检测合格的继续放心生产，检测不合格的，会参照“中国动物卫生监督-监督意见书”要求整改猪场防疫方案，经过补免后再次抽血送检直到检测合格。
(五)无害化处理
猪场发现病死猪后，向双河街道畜牧兽医站申报，兽医现场确认后进行无害化处理，处理过后的有机肥用于公司配套的果蔬园区。公司针对粪污还田处理，特意流转了5000亩土地，种植蛋白桑、蓝莓、猕猴桃、葡萄、蔬菜等各种高档经济作物，其中大部分种植蛋白桑；这样猪场构成“猪-桑-饲料”循环。这样既对粪污进行环保处理，又给产业链提高了经济效益。
(六)防疫监管流程
经区动监所、疫控中心、双河街道畜牧兽医站现场评定后，将猪场卫生评价风险等级划分为A级，官方兽医定期对猪场疫苗、兽药、防疫、检疫情况进行监管，并出具巡查记录表。区动监所不定期对高丰猪场进行检查，并出具不定期监督检查表。
(七)检疫监管情况——引种
公司有引种计划，自身做好隔离观察圈舍的准备工作，然后向区动监所申报，跨省引种，需要市动监所审批，审核批准后，公司与PIC公司签订引种合同，通过桑家坡检查进入，工作人员对猪只情况、建议证明进行核实后，进行45d的隔离，隔离期满后，抽血检测，结果合格后方投入生产。
(八)检疫监管情况——出猪
公司将断奶仔猪交予农户饲养之前，向双河街道畜牧兽医站申报，双河站派人现场检查耳标佩戴情况，猪群体况，开具检疫证明后，公司方可出猪。
大厅分6个部分共18张展板展示，主要体现在以下5个方面：
二是构建基层考核新办法
依据重庆兽医工作“三项制度”，荣昌积极推行“以监促防、以检计酬、网格管理、采检分离、采血补偿、风险评估、分片出证、不达标问责”的兽医工作考核机制，建立行政管理、技术支撑、执法监督三大体系，共同促进动物防疫工作，达到“以监促防”；通过对镇街畜牧兽医站完成工作任务情况的检查考核和重大动物疫病免疫抗体水平检测，用定性定量的考评结果，计算职工奖励性绩效工资，并将监督检查结果作为基层畜牧兽医站年终考核、评先评优、防控经费划拨的重要依据，实现了“以检计酬”。进一步调动了基层人员工作的主动性和积极性，更强化了防检人员的责任意识。
三是建立畜牧兽医服务110新制度
荣昌在构建畜牧兽医服务体系和创新服务方式上进行了探索，把现代科技手段融入服务监督中,建立畜牧兽医服务“110制度”，实行限时承诺服务，将“防疫阉割、人工授精、检疫申报、动物诊疗、病死畜禽无害化处理、保险理赔”等6项工作，由各镇街畜牧兽医站统一受理、统一安排、统一督促,区局和服务对象监督各站限时完成。对受理的任务实行“四专三色”管理。
畜牧兽医服务“110制度”，从强化服务意识、提高服务质量、规范服务行为、筑牢食品安全防线入手，打造“新思维、心服务”的特色服务品牌，树立了畜牧兽医新形象，解决了联系服务群众“最后一公里”问题。
四是构建无害化处理新机制按照“政府主导、市场运作、社会化服务”的原则，荣昌结合自身实际，积极探索出“镇街收储、集中处理、保险联动”的病死畜禽无害化处理模式。在全区21个镇街修建收储点，2个无害化处理中心。
积极推行“户申报、站受理、镇街集中、公司处理、区局监督、保险理赔、财政补助”七步法的无害化处理长效机制，确保“四不一处理”落到实处。
一、我国高校财务内部控制制度的现状与问题
（一）财务内部控制机制不完善
当前我国公办高校的财务经费都是由政府按年度集中拨款，高校要在一年度内列出科学详细的计划进行财务支出，不出现赤字现象就可以，但是高校对于财政经费的使用却没有一个科学系统的考虑体系，导致财务人员认为财务管理就是做好财务报账就可以了，而没有对经费实行内部控制的概念，也没有完善的管理措施，管理者也没有考虑到经费的使用是否符合高校未来发展的目标和要求。另外，高校还缺乏完善的人力资源管理机制，财务管理人员的职业素质有待提升，要加强财务管理控制的力度，就要用专业的财务管理人员，要实现人才引进计划，引进高素质专业人才。当前高校人力资源管理的理念十分落后，没有明确的人才定位计划，对于部门之间的衔接工作做的不到位，并且缺乏一个全面的考核评价系统，在招聘、使用、考核、晋升、奖惩机制上都缺乏科学有效的定位，因此，思想上认识不足是财务内部控制不到位的一个原因。
（二）高校财务内部控制制度不健全
随着我国高校管理体系的不断改革，我国财政部在2001年就颁布了高校会计内部控制的规范，这不仅为高校财务内部控制体系的建设和完善提出了新的要求，还有利于促进高校管理体系的完善，实现可持续发展战略，但是我国在出台《内部会计控制规范》方面却一直未出台新的财务内部控制的规范。纵观当前我国高等院校财务控制情况来看，存在两个方面的问题：第一，当前高等院校主要实行两级财务管理的方式，虽然这种管理方式可以实现自主办学的目的，让高校招生教学以及活动更加灵活化，但是这也造成了财政上缴不及时的问题，对高校资金流转率有影响，并且不利于年度财务目标的实现。第二，高等院校在财务管理上对于固定资产的购置方面还存在很多问题，整个购置流程不科学完善，极有可能造成重复购置、资源浪费的问题，购进的固定资产出现使用率不高的情况。对于固定资产的购置计划列出不详细，没有发挥出内部控制的有效性，以上问题都是高校财务内部控制制度不健全造成的。
（三）财务预算工作不完善
当前我国高等院校对于财务管理内部控制的措施还十分缺乏，也一直没有一个系统的办法，没有将财务预算以及财务监督工作做到位。当前高等院校财务内控措施不完善主要存在三个方面的问题：第一，不能充分、科学的做好财务预算工作，目前高校的财务预算编制仍然以去年的收支情况为依据，因此如果上一年存在着不合理的财务管理行为，或者收支情况与高校实际的发展情况不符，当年编制的财务预算报表就会继续延续这种不合理，使本年度的财务收支情况不科学。第二，当前高校财务预算执行过于随意，虽然高校每年都会编制财务预算，也都履行了国家要求的审批程序，但是在预算执行的过程中却有不合理的地方，这对于过后的财务评价及考核带去了不便。第三，当前对于财务内部控制还缺乏有效的评价体系，因为高校虽然编制了财务预算，但是在院校日常工作中常会出现一些临时的支出工作，这都是财务预算编制以外的情况。因此完善财务评价体系，对于实现高校经费的科学支出以及提升人员绩效有积极作用，还能使当前高校预算管理存在的缺陷得到有效控制。
（四）高校内部审计功能不够完善
目前高校财务审计的现状是各高校领导不够重视内部审计功能。一些必要的内部审计职能缺乏，一些高校内部没有审计机构的设置，也没有合理配置相应的审计人员。除此之外，我国高校财务内部审计的内容还存在一定的局限性，主要内容为财务管理细化，而不是整个学校的财务规划和目标实现情况，也就是说只针对个体进行细化审计，而没有放眼长远的发展。比如说校级和各院系的财务管理不能相链接的情况，导致校内资源优化和办事效率不能从审计的结果中体现出来。
（五）科学的内部控制风险评估体系不健全
二、健全我国高校财务内部控制制度的有效措施
（一）完善内部控制环境
随着社会经济的飞速发展，我国高校必须构建良好的财务内部控制环境，特别是当前面对激烈的市场竞争，高校如果不改进完善自身的发展环境，就难以在激烈的高校竞争中获得稳固地位。而当前要想构建良好的财务内控环境就需要做好三点内容：第一，要根据国家法律的要求，科学设置财务岗位，明确每一个岗位工作人员的职责和权限，并加强高校财务审计程序的完善，加强财务人员专业素质的培养。第二，要提高高校领导者对于财务内部控制的重视程度。第三，要加强高校文化建设，培养员工的凝聚力，发展适合自身发展的校园文化，为高校财务内部控制提供良好的内部环境。
（二）健全内部控制制度
要加强内部控制需要高校健全内部控制制度。对于加强财务内部控制机制来说，要建立完善的组织机构，并加强相应组织机构之间的联系和制约，为实现财务内部控制提供保障，而对于加强财务内部控制制度来说，就要从提升识别财务风险，保障资金安全，以及实现高效的财务工作而制定的规范和措施。总的说来，高校内部控制的实现依靠的是完善的机制和制度相互协调和统一而来的，只有确立总体目标，有一个科学的预算管理体系以及考核评价体系，有利于规范、高效的财务内部控制的实现。可以从以下四个方面进行：一是，要根据国家的法律制度制定合理的财务管理体系，帮助高校自上而下形成一个完善的管理体系，并且在思想上重视财务内部控制。第二，要完善预算以及监督机制，建立一个科学有效的财务预算、执行和监督流程，加强领导的管理。第三，要完善风险控制体系，确保高校内部资金效益和固定资产的控制，确保高校财务系统健康发展。第四，为了实现高校可持续的发展目标，要提升高校财务内部控制的效率。
（三）加强财务预算，完善评价指标
要加强高校财务工作的预算管理工作，因为财务预算是确保高校有效开展财务工作的前提和保障，因此高校要做好四个方面来提升财务预算控制以及评价的水平：第一，要全面了解高校的财务收支状况，然后才能确定合理有效的财务预算。第二，要努力实现零基预算，改善传统的依据上年财务状况确定当年财务预算的现状，严格监督财务预算的执行情况。第三，要确保各部门之间的有效沟通与联系，能及时反馈问题并及时解决，对于实际操作中可能出现的变化，要及时修改预算，改正数据，确保预算与实际财务收支相符。第四，要建立完善的评价指标体系，对整个财务过程进行全过程监督，并对预算执行情况进行全面的反馈汇总，并作出评价，便于高校领导及管理层掌握财务状况。
（四）充分发挥高校的内部审计功能
高校加强财务内部控制就需要充分发挥内部审计功能。这就要求高校建立内部审计机构，并对高校的日常财务收入和支出情况进行全程的监控，起到控制资金流的效果，要加强高校的内部审计工作要做好以下几个方面：第一，要加强高校管理者的思想认识，因为思想重视是开展内部审计的前提，只有对财务内部控制的重要性有充分认识，才能将内部审计工作做充分。第二，要加强高校内部审计人员的专业培养，定期为他们组织培训工作，提升他们的职业素养。第三，确保高校审计机构的独立性，这是确保高校实现审计功能的关键。
（五）建立完善的财务风险评估体系
摘要：
该文初步介绍了我国工业污染土壤修复的现状与市场、工业污染土壤修复市场的各参与主体和我国土壤修复企业的状况，详细分析了土壤修复项目的成本与收益，从经济价值方面讨论了土壤修复产业的发展，最后提出了土壤修复市场良性发展必须解决的问题。
关键词：
工业污染土壤修复；收益；成本；经济价值
1工业污染场地修复的现状与市场
2工业污染土壤修复市场各参与主体
3我国土壤修复企业的状况
4工业污染土壤修复的价值
5结语
[1]环境保护部，工业和信息化部，国土资源部，等.关于保障工业企业场地再开发利用环境安全的通知：环发[2012]140号，[A].2012-11-27.
[2]国务院.土壤污染防治行动计划:国发[2016]31号[A].2015-08-03.[3]2016年中国环保行业市场现状及发展趋势预测[EB/OL].中国产业信息网,[2016-04-15].
[4]黄润秋.迎接环保产业大发展大繁荣的春天[EB/OL].中国环境保护网，[2016-06-30].
[5]候宇轩,盘雨宏.2016—2020年中国土壤修复市场深度调研及投资前景预测报告[DB/OL].中投顾问产业与政策研究中心,中国投资咨询网,[2016-06-13].
[6]袁建霞,张薇,董瑜,等.土壤污染修复国际发展态势分析:国际科学技术前沿报告[M].北京：科学出版社,2011:36-78.
[7]徐应明.污染土壤修复、诊断与标准体系建立的探讨[J].农业环境科学学报,2007,26（2）:413-418.
二、管理会计在企业运转中存在的问题
改革开放以来，财务会计很快兴起，从事会计的人员日益增多，我国虽然引入西方管理会计理论知识已有多年的历史，但就数据显示，管理会计的企业运行部门的运用中并不突出甚至显得无力。在会计发展过程中，不管是在会计学术还是会计实务中，导致管理会计发展相对滞后，不能为企业内部管理需要发挥充分有效的作用。具体原因有：
1.实践与理论存在差距
虽说管理会计的专业学习引用西方知识多，但是在整体知识整合和管理上还是比较欠缺理论基础。缺乏对中国实践的理论研究；在专业知识系统里还未形成一片专业领域和技能研究，管理会计在众多会计财务行业内优势并不明显。在研究方式，存在重理论而轻实务的理论脱离实际的问题；在研究队伍上，投身于财务会计的的年轻人比较多，而管理会计的人少。
2.应用方面不到位
管理方式不够合理不够系统。在人员选用上强调诚信，不注重人才我们大部分企业管理还停留在经验管理阶段，当下的管理会计多抄袭国外学习经验，自己的理论基础并不多，操作性并不强，而且专业人士钻研性和创新能力都不高；对我国已有的管理会计应用的经验也未能从理论与实践相结合上进行案例总结。
3.专业人才为数不多
中国作为人口大国，在从事会计行业的人士人数上占首位，但在人才人数上却是屈指可数，而且是精通会计专业知识的人更是少，更别说科研人员、懂得巧妙运用的人。当下中国无论是国有企业还是私有企业，会计部门的从业人士经过专门管理会计培训的并不多，管理水平不高。公司的领导者对管理会计这一部门并不是非常重视，管理财务的工作人员在整理公司财务情况的时候也仅仅只是进行记账，做好平时的账目、报账工作，不能深入企业各业务流程，充分掌握非财务信息。
4.信息化支撑不足
我国管理会计信息化仍处于低水平状态，会计效率不高，有关管理会计理论研究的专著较少，而且研究领域狭隘、信息滞后；现阶段企业引用的电算化软件大多是适用于财务会计体系的，而用于管理会计的软件系统目前还很少见。管理会计理论科研人员不多，缺乏高层次的理论研究人员。管理信息系统建设需要完善。在经济高速发展的过程中，也只应用了软件中的核算功能，系统资源浪费严重。
5.从业人员质量不高
根据调查显示，当下我国企业中管理会计人员的专业素养不是非常高。即便是大中型企业，有大专文化水平以上的会计人员只占少部分，且多数企事业单位的财会人员对日常财务资料的处理只会简单运用计算机记录。根本不要求会计人员提供管理会计信息，企业内部应用管理会计取决于会计人员的主动性，而在我国由于受传统文化影响。即便管理者有要求会计人员提供管理会计信息的需求，但因为一直以来都没有专业的人员专门的系统分析处理而企业在统计和决策时出现不必要的失误，又或者是导致企业作业效率不高。
三、管理会计发展在企业的重要性
1.管理会计是企业持续发展的基础，也是企业越走越远的保证
管理会计主要是整个企业年度规划编制，是保证企业各部门、各系统全年各项工作事项有序工作的的基础指针。管理会计又是企业科学决策的支撑者，管理会计负责对企业集体协商，超过一定资金运作的使用情况和重大工程项目进行具体落实。对大额度资金的使用情况，必须经过系统审核，记录在本，并进行风险评估。公司对于大规模的投入，管理会计都可以先进行风险的评估，提供决策者一份详细的风险评估报告，方便决策者决策。为企业的科学决策提供支撑，真正发挥管理会计在企业价值管理的纽带与核心作用，是领导一个企业的核心。
2.管理会计是实现企业优化，特别是财务优化管理的突破口
例如，管理会计在掌握的财务数据的基础上，对投资的成本总额，分部门、分项目进行细分，把每一项任务都落实到岗位，落实到人头，落实到每一个部室，使每个任务分配带不同的单位，响应的技术人员手中。做到工作既有分工负责，又有协调配合，建立横向到边，纵向到底的责任体系工作。这样精密结合，最大限度减少生产和管理过程中所占用资源、降低管理成本、提高管理效能。通过各项统筹兼顾实现科学化管理提升，在经过系统的风险评估后实行各项决定，确保单位成本不能跳出高于市场售价的这条防线。这就需要每个人都把优化管理工作落到实处。
3.管理会计是企业转型发展的关键
管理会计有力地推动了公司管理的提升和运行效率的提高，确保企业短期又或者是长期持续良好发展。特别是在企业下坡阶段，每一项工作都不能掉以轻心，也许一个不经意的失误，就会牵其发而动全身，影响企业东山再起。企业的发展战略制定的再好，都必须得以实施，考核和评价指标的建立、激励与约束措施，是保证企业发展战略得以实现的有力保证。
四、管理会计在企业中的应用
1.管理会计在企业应用中的限制因素
企业管理者对管理会计的重要性认识不够。我们很多企业，财务会计占会计的主要部分，由财务会计完成日常的核算业务，定期对外显示各项指标，却没有真正的钻研深入前线，充分深入调研经营流程，总结一份详细的数据，用数据支撑理论基础，方便经营者做出选择和判断。我们有些企业虽然已经知道了管理会计这一项目对企业发展的重要性，但是企业却安排给了其他相应部门去，这些部门人员虽然对生产流程了解，但没有财务知识基础，对具体的经营预测、决策、规划分析等不够了解，没有对指标的总体把握，造成分析结果不准确，预测、决策不精准，也不利于企业的长效发展。
2.管理会计在企业中应用提升策略
现代管理会计达到了能够分析过去，掌控现在，和统筹兼顾筹划未来的有机结合。在信息时代和管理科学化的今天，管理会计作为一种新型的决策支持系统给企业注入了新的活力，随着社会经济的发展和科学技术的日新月异，通过分析管理会计发展现状，到推进管理会计发展，管理会计体系的构建已经越来越被企业所重视。深化管理会计的企业发展中的运用，提升企业运行机制，提高企业整体工作效率，让各部门能够越来越紧密合作，共创辉煌。增强企业核心竞争力和价值创造力，进而促进经济转型升级，让企业在自我提升中成长，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。管理会计在加强企业内部经营管理和提高企业经济效益的作用势必将越来越大。随着市场经济的不断发展和完善，作为市场经济产物的现代管理会计，管理会计的前景越来越宽广，专业人士的发展会越来越好。
作者:赵琪史晓东单位:山西工商学院
关键词：内部审计质量平衡记分卡四维
一、文献综述
二、基于平衡计分卡的内部审计质量评价四维观构建
（1）审计环境层面。审计环境层面主要是指组织是否重视审计工作，审计机构是否独立，其被赋予的职权如何，与外界沟通如何等等。单位内部审计环境对内部审计职能的发挥起着决定性的作用，在内部审计实践中，内部审计环境的改善同内部审计是否有作为以及作为大小有关，即内部审计机构是否能够充分有效地发挥内部审计职能，实现了审计增值和改善管理的作用。内部审计的作为同其地位的提高往往是一种良性互动的关系，即内部审计越有作为其获得组织的认可度越高，这样就更能促进内部审计的工作。
三、内部审计质量四维评价指标体系构建与应用
四、结论
[1]徐政旦等：《审计研究前沿》，上海财经大学出版社2002年版。
[2]刘圻：《论审计期望差距的分类治理—一个程序理性的视角》，《审计研究》2008年第2期。
[3]冯均科：《注册会计师审计质量控制理论研究》中国财政经济出版社2002年版。
[4]王芳、周红：《政府审计质量的衡量研究：基于程序观和结果观的检验》，《审计研究》2010年第2期。
[5]毕秀、薛岩：《我国内部审计质量控制问题及对策研究》，《审计研究》2005年第3期。
[6]付同青：《基于平衡计分卡的政府审计绩效评估指标构建》，《审计与经济究》2008年第3期。
[7]张兆国、陈天骥、余伦：《平衡计分卡：一种革命性的企业经营业绩评价方法》，《中国软科学》2002年第5期。
[8]马曙光：《政府审计人员素质影响审计成果的实证研究》，《审计研究》2007年第3期。
[9]DeFond，M.L..TheAssociationBetweenChangesinClientFirmAgencyCostsandAuditorSwitching.Auditing：AJournalofPracticeandTheory，1992.