文化产业是以创意为核心竞争力，以文化为内涵，以科技为支撑，以知识产权保护为保障的知识密集型、智慧主导型、资源节约型产业。为了进一步研究的需要，也为管理者提供国内外的前沿理论和实践经验，本文首先综述了国外关于文化产业财税政策的理论成果，最后总结概述了我国学者的理论研究成果。
1国外文化产业财税政策学术研究现状
文化产业财税政策是各国学者研究的重要领域，下面分别从财税政策的重要性及实施方式两个方面予以概括。
1.1文化产业财税政策的重要性研究
JustinO’Connor通过深入分析文化产业与消费的内在联系，指出文化产业的发展对消费具有重大的拉动作用，同时文化产业的发展需要完善的财税政策。DavidThrosby分析了核心产业要素的财政政策对文化产业发展的重要性，指出一方面通过提供财政赠款，支持文化产业的资本营运及开支，另一方面，政府通过直接和间接的税收优惠，支持文化产业的发展。
1.2文化产业财税政策的实施方式研究
针对文化产业的总体发展，各国学者给出了不同的财税政策实施对策建议。
VanPuffelen，Frank介绍了伦敦为保持其作为世界性文化大都市的地位，分析了文化遗产保护与城市改造之间的关系，探讨了作为一座创意城市所具有的文化资本及要加大财政投入和实施差别税率政策促进文化产业的发展。R1ehardCaves认为财政资金主要应投入到某些非营利机构和文化基础设施建设当中，并且要采取财税等的间接方式引导和鼓励私人企业对文化产业的投资，不干预文化产业的市场化运作。
针对文化产业所面临的融资难题，各国学者给出了不同的财税政策实施建议。
Nordicity指出文化产业面临的主要挑战是金融：缺乏必要的金融资本。如安大略省文化产业的发展，首先，得益于联邦和省级项目以及税收政策的支持。其次，得益于文化产业的融资环境，如股权融资。再次，得益于一个智能升级的金融机制。BillyMatheson提出多层次的文化产业投资战略，首先，加大联邦政府投资，其次，吸收非文化部门和外来投资，再次形成比较完善的融资体制。
2国内文化产业财税政策理论及发展对策研究
2.1财税政策介入文化产业的理论研究
1）文化产业属性研究
叶菊华对文化产品的“外部性”进行了分析，指出财政政策干预文化产品生产有利于文化产品外部性的消除，是财政支持文化产业发展的重要原因。王德高、陈思霞、卢盛峰认为文化产品具有公益性，存在市场失灵现象，要求财政政策介入文化产业的发展，以弥补市场失灵和市场缺陷。
2）财税政策效应研究
廖冶寅、陈爱东提出了财政政策具有乘数效应的原理，指出财税政策促进文化产业发展必将收到事半功倍的效果。柳光强运用税收的收入与替代效应理论说明差别性的商品税税率政策，对文化产业的发展有极大的促进作用。奚敏华运用杠杆效应理论指出财政资金的导入有利于发挥杠杆效应，构建完善的文化产业投资市场和融资体制。
2.2文化产业财政投入研究
1）财政资金投入结构研究
周丽俭、蔡璐认为文化产业财政投入结构不合理，平衡公益性文化事业和经营性文化产业的财政支持，加强文化娱乐行业的财政支持力度，并进一步优化财政文化投入结构。魏鹏举指出公共财政需要重点投入那些对培育国家文化生产力具有战略意义的环节，并根据文化产业发育、发展的不同环节，出台相应的、有针对性的财政投入措施。
2）财政资金投入方式研究
林青青指出应改变财政拨款方式、采用财政入股方式和整合财政专项资金等，推进文化企业经营机制体制改革。杨吉华指出在增加财政投入的同时积极落实国家关于非公有资本、外资进入文化产业的有关规定，吸收社会资本和外资进入政策允许的文化产业领域。张歆蕊指出鼓励各类社会资本对文化产业投资经营，建立多元化投资体系，逐步形成政府投入和社会投入相结合，多渠道、多元化的文化产业投入机制。
2.3文化产业税收政策研究
1）减轻税收负担研究
马洪范指出文化产业税收政策应针对不同性质的文化企业实行差别税率、对捐赠个人与企业制定税收减免政策、降低文化企业的税收负担、完善文化产品或设备进出口税收政策和继续执行特种经营的减免税政策。尹利军、吴声怡认为，税收政策对中小型文化企业的重视程度不够，应给予中小型文化企业所得税抵扣、减免等优惠，减轻中小型文化企业的税收负担。
2）税率实施的差别性研究
兰相洁指出应根据文化产业各自的特征，对各种社会效用的文化产品、各种特点的文化企业采用不同的税率。张伟、周鲁柱指出从三个方面完善税收优惠政策，一是降低税率；二是完善差别税率政策；三是通过优惠的税收政策加大鼓励企业和个人赞助或捐赠。
3总结
随着近年来文化产业的蓬勃发展，文化产业财税扶持政策的研究也取得了不少成果，主要体现以下几个方面：
【参考文献】
[1]JustinO’Connor.TheDefinitionof‘CulturalIndustries’[J].ManchesterInstituteforPopularCulture，2008（8）：16-20
[2]柳光强.完善促进文化产业发展的财税政策研究[J].财政研究，2012（2）：43-50.
2湖南省直管县财政体制改革的内容与初步成效
2.1改革的内容
2.1.1推进湖南地方政府财政分权的财税政策研究。财政分权有助于各级政府明确划分彼此的责权利，并由地方政府承担发展本地经济的主要责任。这种体制能够形成一种有助于保护市场的地区间财政竞争，政府间的竞争对地方政府随意干预市场构成了约束，从而促使地方政府强化对预算的硬约束并促进经济的发展。在这方面，财税政策有许多工具可以运用，通过直接作用于市场经济，能够为促进湖南地方财政分权和经济发展奠定坚实的基础。
2.1.2促进湖南地方层级政府之间良性税收竞争的财税政策研究。适度、合理、规范的税收竞争不但可以调动地方各级政府的积极性，而且还可以防止各级政府因为税权过分集中而引起效率低下、官员腐败等问题。在这方面，将利用各种财税政策允许地方根据当地税源情况，行使必要的税收管理权，以提高税收制度的效率。
2.1.3推进湖南“省直管县”财政体制改革的配套财税政策研究。省直管县部分解决了不同层级政府财政的分工问题，但与市场经济正常运转所要求的财政体制相比，还有不小的差距，因此配套的财税体制改革与政策是必不可少的。在结合国家政策基础上，我们将对湖南地区如何制定和实施推进“省直管县”财政体制改革的配套财税政策，进行全面的分析和论述，提出具有建设性的意见。
2.2主要观点
本论文的主要观点包括以下几方面：一是以财税政策来促进湖南地方财政分权和地方自治，这也是推进“省直管县”财政体制改革的根本目的。二是财税政策应有利于构造湖南地方各级政府间良性的纵向税收竞争。三是与湖南“省直管县”财政体制改革配套的财税政策要紧密配合。例如相对确定的各级政府事权的准确划分，税权、收费权、发债权、国有经济与国有资源收益权的重新划分，以及转移支付制度的规范等。四是与“省直管县”财政体制改革配套的条件要跟上，如行政管理体制改革以及行政区划调整等。五是应借鉴包括浙江等省在内的国内先进经验，在财税支持“省直管县”财政体制改革有所创新，包括努力争取更加广泛的中央财政政策支持，这些都是促进财政体制改革的重要条件。
2.3理论创新程度与实际应用价值
2.3.1创新程度。迄今为止，关于财税政策支持“省直管县”财政体制改革，更多的研究是在国家层面上进行的。对于在地方区域层面上研究这一问题，无论国内外都还存在较大理论和政策研究空白。通过密切结合湖南“省直管县”财政体制改革的实际情况，在此方面将会有重大的创新，而且在财税政策运用方面也有重要的创新意义。
英文名称：ShanXiFinanceandTax
主管单位：
主办单位：山西省财政厅
出版周期：月刊
出版地址：山西省太原市
语
种：中文
开
本：大16开
国际刊号：
国内刊号：14-1011/F
邮发代号：
发行范围：国内外统一发行
期刊收录：
核心期刊：
中文核心期刊(1992)
期刊荣誉：
联系方式
期刊简介
【关键词】科创板；研发投入；财税政策
一、财税政策对企业研发促进作用的理论分析
Bloom等（2013）研究认为R&D具有公共产品特征，但由于经济外部性，存在企业因研发投入获得的企业收益有可能低于为社会公共产品所付出的成本，导致企业研发投入效率处于次优状态，即主观投入意愿低。在这种情况下，研发的公共产品性质和资本市场的不完善就具有了“市场失灵”的经济后果，这也为政府的公共干预提供了理论依据。相应地，各国政府设计了税收优惠、财政补贴、低成本贷款、补贴能源或原材料等公共干预政策，以鼓励企业增加研发投入。其中，财政补贴和税收优惠是最常用的政策手段。
（一）财政补贴与企业研发
（二）税收优惠与企业研发
相对于财政补贴的直接干预，税收优惠是一种市场导向的、为弥补研发企业为社会付出多而回报低而进行的设计，因为它保留了让企业选择如何开展研发活动以及研发活动所预期达到目标的权利。但从目前效果来看，税收优惠政策还有进一步优化的空间。2008年我国正式在全国范围内实行了研发投入税收抵免政策。在该项政策设计中，居民企业可以在企业所得税按150%加计扣除符合要求的研发费用（2019年全国两会后，该比例提升至175%）。Lin（2019）研究表明，研发税收抵免政策可以使企业所得税税负减少7.5%―12.5%左右，然而在实践中2010年至2014年研发税收抵免只占研发支出总额的4%左右，说明实际的政策实施效果尚未达到最优的政策设计目标。另外，从政府角度来说，税收优惠应该给予那些为公共产品付出较多而企业所获得回报较少的项目。然而，以利益最大化为目标的企业却倾向于利用税收优惠去投资有最高回报率的项目。因而从理论上来说政府可以通过制订差异化的政策来优化财税政策的设计。
（三）研发中存在的信息不对称问题
二、江苏省企业研发现状分析
（一）江苏省企业研发投入及产出情况
为贯彻落实国家关于“稳增长、调结构”战略部署，促进经济转型升级，保持经济平稳健康发展，江苏省近年来致力于推动本省创新水平的提高。根据2013―2017年的数据来看，江苏省企业研发经费内部支出总额逐年持续增长，从2013年的891.16亿元增长到2017年的1196.75亿元，平均增速达7.66%。经常性支出四年间增长了34.29%，资产性支出增长了13.04%。从江苏省企业研发产出的层面来看，专利申请数，尤其是能够体现企业核心技术能力的发明专利也是逐年上涨，其平均增速分别达到了4.84%和8.46%。
（二）江苏省企业研发投入存在的问题
虽然江苏省企业研发投入规模和产出都显示出上涨趋势，但从研况来看仍然存在强度不足、增长乏力的问题。研发投入强度是研发投入与GDP之间的比值，它反映了研发与经济发展之间相匹配的程度，体现了经济在多大程度上依靠科学技术创新驱动。江苏省企业的研发投入强度在近几年都达到2.1%以上的水平，且在2008―2013年增长迅速，但在2014―2016年该指标出现增速放缓的趋势。此外，与广东省等省份相比，江苏省政府科研财政投入支出规模略显不足。通过比较江苏、广东两省统计年鉴中的财政投入数据，2017年广东地方财政科技投入达到821.41亿元，接近江苏省当年财政科技支出的两倍。在科技支出占财政支出的比例上，江苏省近年来基本维持在4%左右的水平，而广东省在2016年及2017年的该项指标分别为5.53%和5.46%，反映了江苏省科技投入相对不足的问题。
三、推动江苏省企业科创板上市的政策设计
（一）基于企业生命周期的财税政策设计
（二）基于企业所处研发环节的财税政策设计
（三）完善财税政策的配套机制
【主要参考文献】
［1］BloomN，SchankermanM，ReenenJV.IdentifyingTechnologySpilloversandProductMarketRivalry［J］.Econometrica，2013，12（3）.