不断恶化的全球金融危机仍在继续，而由此引发的对美国式的金融资产估值体系的批判浪潮正甚嚣尘上。然而，在中国企业不可逆转的资本化过程中，估值作为其中的核心环节是无法绕过去的。因此，如何理性看待资产评估和价值衡量，已经成为重振资本市场信心的重要因素。为此《首席财务官》杂志专访了美国评值中国区董事总经理吴勇为先生，籍此再度提醒本土CFO在资本运营过程中坚守理性估值的底线。
《首席财务官》：资产评估在防范和化解金融风险方面承担着重要作用，但此次金融危机爆发的原因之一是各种金融衍生工具的价值被无限度的放大，直至最终破灭，这使我们不得不反思在资产的评估上，整个世界范围内评估体系的准则和标准是否存在问题？您如何看待？
因此，我认为评估体系的准则和标准以及金融衍生工具的公允评估并不是危机爆发的成因，相反我认为近年来国际及美国财务会计准则协会所推行的有关公允价值评估方面的要求及确立公允价值的基准，正是希望能够让企业及金融机构更确切的反映出衍生工具的风险与价值。而公允价值评估，这里包括对企业有型、无形资产及企业价值的整体评估，还有金融工具的评估等，在避免降低金融投资风险方面从本质上来说有着极其重要的作用。
《首席财务官》：经历过这次危机，您觉得当前通行的评估准则是否会在将来产生变化？
吴勇为：正如我刚才讲的，评估准则并不是构成此次金融危机的主要原因。当然长远而言，评估准则肯定会随着时代的变迁及环境的变化而有所增补改进。比如国际与各国的会计及评估标准逐渐统一，均有助于改善财务数据及资产价值的可比性；中期而言，我相信会计及评估准则对评估方法、参数和假设的披露会有更高的要求，让投资者对财务报表中对公允价值计量的基础有更透彻的了解。
在过往数年经济周期上升时，目标管理层能领导企业年年上升，在目前经济环境下，管理层是否有同等卓越面对逆境的能力，领导企业逆流而上？
在节省成本的前提及趋势下，目标公司管理层是否能够凝聚员工士气、同心协力、共同面对挑战？
吴勇为：一般在中国，很多时候客户是在事后因为监管需要才聘请评估师的，但客观来讲，实际上独立的评估服务其实在并购投资前实施对项目的成功投资显然有着更为实际的用途。
美国评值在大中华地区提供独立的资产评估服务已有超过30年的历史，有极为丰富的评估经验，在当前金融危机环境下，对并购、私募投资特色服务包括：
为私募基金投资组合评估其公允价值。如上述所言，美国及国际会计准则机构对财务工具的公允价值的计量及披露的要求也会越来越高，其中与私募基金投资组合公允价值计量有关的会计准则包括：国际会计准则第32号及39号，美国会计准则第159号，我们在过往数年积极为私募基金提供股权及房地产投资公允价值计量服务，以协助基金提高透明度，增强投资者信心。
关键词：上市公司；审计委员会；外部审计；内部审计
审计委员会是公司治理结构中的一项重要制度安排，该制度最早出现于20世纪40年代的美国，起源于震惊审计界的美国迈克森。罗宾逊药材公司倒闭案。1987年，美国欺诈性财务报告全国委员会（TreadwayCommission）就审计委员会问题发表了一份报告，较具体地提出了审计委员会的功能。1999年，纽约证券交易所与全美证券交易商协会等组织新发起成立的蓝带委员会（BlueRibbonCommittee）起草了一份《关于提高审计委员会效果的报告和建议》，全面扩展了审计委员会的功能。安然、世通等一系列财务造假案后，2002年7月25日美国国会通过的萨班斯法案（Sarbanes-OxleyAct）进一步强调了审计委员会的责任和独立性。我国的上市公司虽只有10余年的历史，但财务造假案却触目惊心，琼民源、郑百文、黎明股份、蓝田股份、银广厦等案件造成了极坏的社会影响。为了完善上市公司治理结构，促进公司内部审计与外部审计的健康发展，提高上市公司的会计信息质量，2002年1月7日，中国证监会和国家经贸委联合了《上市公司治理准则》（以下简称治理准则），要求上市公司的董事会设立审计委员会。上市公司的审计委员会究竟有何功能，现阶段如何保障其发挥应有作用？本文拟对此作详细探讨。
一、上市公司审计委员会的功能
上市公司的审计委员会究竟有哪些功能，自其产生之日至今，一直处于不断发展和完善过程中，一些国家和机构对审计委员会的职责表述如下：
（一）美国关于审计委员会职责的描述
1993年，美国注册会计师协会的公共监督委员会提出审计委员会的职责是：（1）复核年度财务报表；（2）与管理当局和注册会计师协商年度财务报表事宜；（3）从会计师事务所获取注册会计师应遵循的审计准则的信息；（4）评价财务报表是否完整，是否与所了解的信息相一致；（5）评价财务报表是否遵循了恰当的会计准则。
1999年，蓝带委员会提出审计委员会的职责是：（1）监督财务报表，如复核年度已审财务报表、中期未审财务报表及其他财务报告；（2）保证审计质量，包括主持外部审计事务，领导与监督内部审计；（3）评价内部控制，通过对公司内部控制制度充分性和有效性的评价，监督公司的财务风险和经营风险。
2002年，萨班斯法案提出审计委员会的职责是：（1）负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作；（2）受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告；（3）可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉；（4）有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问。为了保持审计委员会的独立性，萨班斯法案要求审计委员会的每一位成员应是公司董事会的成员，除其以审计委员会、董事会或董事会的其他专门委员会成员的身份外，不可以接受公司的任何咨询费、顾问费或其他报酬，也不能是公司或其任何子公司的关联人。
（二）加拿大关于审计委员会职责的描述
（三）证监会国际组织关于审计委员会职责的描述
证监会国际组织（IOSCO）最近提出的审计委员会在监督注册会计师独立性方面的职责是：（1）审计委员会应作为与外部审计师沟通的首要代表机构；（2）评价注册会计师收取的审计费用是否足以完成出具审计意见所需的工作；（3）与注册会计师会谈其在审计过程中与管理当局的分歧，以及这些分歧的处理最后是否让注册会计师满意；（4）选聘或续聘注册会计师时应由审计委员会认同其独立性；（5）监督注册会计师履行非审计业务的计划和程序；（6）向股东大会报告为保证注册会计师独立性而采取的措施以及非审计服务合同的内容及收费情况。
（四）我国关于审计委员会职责的描述
我国上市公司治理准则提出的审计委员会的职责是：（1）提议聘请或更换外部审计机构；（2）监督公司的内部审计制度及其实施；（3）负责内部审计与外部审计之间的沟通；（4）审核公司的财务信息及其披露；（5）审查公司的内控制度。
可以看出，尽管不同国家和机构对审计委员会功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：监督财务报表，管理内部审计，负责与注册会计师的沟通，审核内部控制制度等。与审计委员会制度较发达的国家比，我国关于审计委员会职责的描述还不够全面、具体，但考虑到我国审计委员会尚处于试运行阶段，对审计委员会的职责作如此规定基本合适。我们认为关键问题是在实务中怎样发挥审计委员会的功能，而不仅仅是一纸空文。
二、如何保障审计委员会发挥应有的功能
（一）确保审计委员会的独立性
治理准则要求上市公司专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。证监会2001年8月16日的《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》要求，董事会成员中应有1/3以上为独立董事，我国上市公司董事会的平均人数约为9.88人，独立董事应为3～4人。目前存在几个突出问题：一是独立董事“不独立”，现行独立董事主要是由政府主管部门、董事会或董事长聘任，独立董事的任免权掌握在公司高层管理人员手中，从而造成独立董事不够独立的现象；二是独立董事“不懂事”，很多公司聘请独立董事时过分看中其名望与社会地位，陷入“名人误区”，而不管该名人是否有空“光顾”公司。三是对独立董事没有明确的约束机制，如谁来监督独立董事的工作即不明确。四是我国绝大多数上市公司的独立董事人数未达到法定要求，多数上市公司只有2名独立董事。如果专门委员会由3人组成，这2名独立董事便是审计、提名、薪酬与考核3个专门委员会的成员和召集人，若专门委员会由5人以上组成，则独立董事不可能占多数。
【关键词】非财会专业会计学基础
《会计学基础》是财会专业的基础课程之一，该学科主要教授会计学基本概念、基本原理、基本技能及核算的基本方法，帮助学生更好的掌握企业经济活动的核算，培养管理人员的会计素养，因此也是大部分非财会管理类专业会开设的一门课程。
就笔者所在学校赣南师范大学而言，商学院七个专业（会计学、财务管理学、人力资源管理、物流管理、市场营销、国际经济与贸易、电子商务），其他学院，如，历史文化与旅游学院的酒店管理、旅游管理专业，政治与法律学院的公共事业管理专业都开设了《会计学基础》课程。就此可以看出，《会计学基础》课程在帮助管理类专业学生掌握会计基本方法、将会计知识运用于本专业，提升管理素养有重要作用。
一、非财会管理类专业《会计学基础》教学模式存在的问题
（一）教学内容未与财会类专业作区分
目前，大部分高校非财会管理类专业在教材选用、教学内容上并未作区分。财会类专业学生使用的会计学基础教材涵盖全面，理论深度较高，如笔者所在赣南师范大学，选用的教材是同济大学出版社，周京徽等主编的《会计学基础》一书。因为是基础课程，一般是经验丰富、理论层度较高的老师来授课。大部分院校非财会管理类学生也使用此类教材，教学内容也一样，没有结合本专业的特色设置针对性强的教学内容，导致学生不理解该课程的作用及对本专业有何意义，学了基础原理，但是不知道如何与自己专业结合起来，教学效果不理想。
（二）教W目的混同
目前，非财会专业会计学基础教学的目的与财会专业教学有混同，教师在教学时没有因授课对象的不同而改变教学目标，而是以同样的目标去讲解会计学基础知识。易造成非财会专业学生学习目标模糊，同时由于学习内容较多没有重点，慢慢失去兴趣。
（三）教学方法单一
因教学内容没有与财会类专业相区别，教授该课程的老师也一般采取传统的教学方法，即以教师讲课、学生听课为主，按照章节，先讲述会计的概念、基本原理，到后面以工业企业的经济业务为主，介绍企业资金运动各阶段的会计核算。这种填鸭式的教学方法没有调动学生学习会计学基础的积极性，会计学里大量专业术语令其觉得与本专业没有联系，很多非财会专业学生认为会计学基础是枯燥的、无用的。
二、案例分析式教学模式在非财会专业《会计学基础》课程中运用设想
（一）教学内容结合学生本专业
会计学基础教学内容应有针对性。如，物流管理专业学习会计学基础，应假设在物流公司的情景之下学习，酒店管理专业学习会计学基础，应当假定在酒店财务会计工作情景之下，而不是一味的按照大部分会计学基础课本以工业、制造企业为学习背景。同时，应将财务报表分析的内容加入到教学内容中来。
（二）区分教学目的
在非财会专业《会计学基础》课程中，设置以实用为原则的教学目的。站在培养企业管理者的角度来教学。不应要求该类学生掌握过多、多深的会计学知识，重点应放在让学生能运用会计知识解决管理中的问题。例如将财务会计报表的分析纳入课程学习，让学生知道报表中每一项内容所代表的意思，并能通过专业的方法分析企业的财务状况，服务于管理工作。课程教学中，由于教学目的发生了变更，一些较为复杂的会计问题可以不在教授，注重基础和实用。
（三）课堂上采取案例分析式教学方法
此种案例分析式教学方法，有助于调动学生积极性，让其感到会计学能辅助其本专业的学习，以达到较好的教学效果，培养学生兴趣。
参考文献
[1]熊微.《会计学基础》教学模式探索[J].会计之友，2007（2）.
[2]王莹.非会计专业《会计学基础》课程教学改革探析[J].价值工程，2014（02）.
看年报，熟悉结构很重要
作为上市公司过去一个会计年度所有财务数据和信息的汇总，年报直观系统地反映出了一个公司的经营状况和运行态势。年报所包含的信息量是巨大的，要看懂年报先要搞清楚年报的大体结构，这样看起来才能井井有条，有个提纲挈领，不至于“眉毛胡子一把抓”。整个年报按顺序大致分为以下部分。
一、重要提示：公司董事会对此次报告的认可情况，会计师审计意见等。
二、公司基本情况简介。
三、会计数据和业务数据摘要：主要是第九项的三张表格的重要数据的摘录(主营业务收入、净利润、总资产等)和以表格中的数据为基础按照财务分析理论计算出的各主要财务指标(每股收益、净资产收益率、每股现金流等)。四、股本变动及股东情况：包括股份的构成及变动情况、前十大股东持股情况、股东总人数的变化等。五、董事、监事和高级管理人员六、董事会报告：包括报告期内整体经营情况的讨论与分析、主营业务分行业或产品情况表、主营业务分地区情况表等。七、重要事项：包括收购资产、出售资产、重大担保、关联债券债务往来、委托理财、承诺事项履行情况、重大诉讼仲裁事项等。八、监事会报告。九、财务报告：包括资产负债表、利润表、现金流量表。
了解了年报的基本结构，我们就可根据这个结构顺序，抓住重点，顺藤摸瓜，看看读年报里都有哪些“门道”。
“重要提示”，提示哪些内容
股本结构及股东人数变动，传达哪些信号
在年报第四项股本变动及股东情况中，除了可以观察到该股票的股本结构和大股东持股的静态状况外，还可以从股本结构和股东数量的变化中触摸到整个公司股票走势的脉搏。
如果股份变动表中有配股、送股、增发等股本扩张现象，投资者要注意股份数量的增加有没有带来第三项中每股受益的大幅度的减少，即股本扩张对业绩的稀释作用是否强烈，如果每股收益随着股本的扩张而减少，那么投资须谨慎。反之，如果每股收益与股本扩张成正向变化，那么股价的任何低点就是买人的好时机。
“董事、监事和高级管理人员”，自我评价如何
“董事会报告”，检验诚信的一面镜子
董事会报告能在一定程度上反映出公司管理层的工作态度和诚信度，一份客观、诚恳的董事会报告更能使广大投资者树立起对公司长远发展的信心，有利于股价的稳定。
“重要事项”中隐“地雷”!
年报第七项重要事项包含的信息是投资者们应该特别留心的，因为这里面很可能隐藏着随时都可能引爆的“地雷”。
二号地雷：重大诉讼仲裁事项。看上市公司近期有无可能败诉的诉讼及其给上市公司带来的影响。如果公司涉及诉讼纠纷，即使尚未判决，无论判决的结果如何，都有可能影响公司的声誉和投资者的信心，从而引起股价的波动。如果败诉的可能性大，“地雷”更有随时引爆的危险。
三号地雷：重大担保。注意上市公司是否为关联方提供巨额贷款担保及担保期限。该公司如果为子公司提供数额较大的担保，占其净资产的比重已经很大，则要特别引起注意。若被担保方(子公司)在担保期限内不能偿付债务，则担保方(母公司)需要随时准备偿还债务。
财务报告，解读年报重头戏
年报第三项会计数据和业务数据摘要主要是根据第九项财务报告中的三张报表摘录和整理计算出来的，所以在阅读年报时可以以财务报表为基础结合第三项中的重要数据及其变化艳势加以分析。
阅读财务报表并从中分析出企业的经营状况和发展前景其实是一项专业性很强的工作，在会计学里是专门约一个研究领域――财务报表分析。分析财务报表是解读年报的重头戏，普通的投资者不可能像专家一样掌握财务分析复杂高深的理论，但是可以通过对分析财务报表的基本方法和技巧的了解为自己的投资决策找到一些科学的依据。
财务报告的三张表――资产负债表、利润表和现金流量表是从不同角度对企业经营成果和财务状况的反映。财务分析对表中数据的研究主要体现为以下几个方面：偿债能力分析、盈利能力分析、投资收益分析和现金流量分析等。各种分析都是在表中大量的第一手数据的基础上利用数据之间的关系计算出各种财务比率，然后对其中表达的意义加以研究的。偿债能力分析流动比率＝流动资产／流动负债用于分析公司的流动资产是否足以偿付流动负债。流动比率过低说明公司的偿债能力较差，流动资金不够充足，短期财务状况不佳；流动比率过高则表明公司的管理可能过于保守，将资金过多地使用在流动性较强的资产上，而放弃了某些投资的机会。
速动比率＝速动资产(流动资产-存货)／流动负债
存货能否在不受损失的情况下变成现金以支付债务具有不确定性，不同性质的存货对于企业来说具有不同意义。例如，食品生产企业的存货越多则变现成本越大，而原材料供应企业的存货则有可能随着市场供求关系的变化而增值。用扣除了存货的速动资产与流动负债相比衡量公司短期偿债能力比流动资产更科学。
现金比率＝现金余额／流动负债
对于债权人来说，现金比率越高越好，但是对于公司和股东来说，现金比率并不是越高越好，因为资产的流动性与盈利能力成反比。过高的现金比率不利于公司的业绩增长。
盈利能力分析
盈利能力是指企业获取利润的能力，企业的盈利能力越强，则其给予股东的回报越高，企业价值越大。在分析盈利能力时要注重公司主营业务的盈利能力，下面介绍具体的分析指标与方法。
销售毛利率：[(销售收入―销售成本)／销售收入]×100％
它反映了企业产品销售的初始获利能力，是企业净利润的起点，没有足够高的毛利率便不能形成较大的盈利。毛利率提高说明公司生产成本下降或是售价提高，毛利率的增长是股票内在价值增长的重要因素，看毛利率还要注意将它和同行业其他企业比较，如果普遍高于其他企业则说明公司的竞争力强，产品的附加值高。
销售净利率二税后净收益／销售收入×100％
税后净收益是销售收入扣除一切生产成本、费用和税金之后的效益。净利率表示每一元销售收入中有多少纯收益。同行业的企业中，净利率高则股东获利多。
营业利润率二主营业务利润／销售收入×100％
它比销售净利率能更好地刻画公司主营业务对盈利的贡献情况，因为净利润是以营业利润为基础加上投资收益、补贴收人及营业外支出净额后得到的，而这些收入或损失的持续性较差，排除这些影响能更好地反映公司盈利能力的变化及不同公司盈利能力的差别。
股东权益收益率=税后净收益／股东权益×100％
它是与股东关系密切的一个财务指标，反映公司所有股东投入资本的收益状况，对公司的发展也十分重要，如果偏低，说明公司不能给股东提供足够的报酬，也就不能吸引潜在的投资者。
投资收益分析
每股净收益=税后净收益／股票数量
每股净收益一部分以股息形式派发给普通股股东，一部分以留存收益的形式留在公司内部扩大再生产。它的高低是发放股息和股票升值的基础，投资者在投资前应特别重视。如果企业的税后净收益绝对值很大，但每股净收益却不高，说明它的经营业绩并不理想，股票的市场价格也不会很高。
市盈率=每股市价／每股净收益
表示投资者愿意为公司1元钱的净收益支付多少元的股价。市盈率是投资者评价股票价值最常用的依据，市盈率高说明公司盈利能力较低或是股价偏高；市盈率低说明公司盈利能力强或是股价偏低。投资者一般都偏好市盈率低的股票，趁价格被低估时买进，增长后卖出。
现金流量分析
现金流量分析主要是通过对组成现金流量表的三组数据――经营性现金流、投资性现金流、筹资性现金流之间的结构关系进行分析，以对企业的经营状况作出判断。下面我们就以很多投资者在现金流量分析上普遍存在的误区为例，介绍现金流量表的基本分析思路。误区：现金流净额为正――好
很多投资者在看年报时看到数字就认为正的比负的好，特别是像现金流这样的名词，“现金流为正说明资金是从外流人的”，“有现金流人说明公司在盈利”，这样的观点普遍存在于一些投资者心里，然而“外行看热闹”恐怕也就体现在这里。现金流净额总和(以下用W表示)由三部分组成：经营活动净现金流(以下用A表示)十投资活动净现金流(以下用B表示)十筹资活动净现金流(以下用C表示)。
经营活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量；投资活动产生的现金流量中的投资活动是指企业长期资产以及不包括在现金等价物范围内的投资的购建和处置，包括取得和收回权益性证券的投资，购买或收回债券投资，购建和处理固定资产、无形资产和其他长期资产等；筹资活动产生的现金流量中的筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动，它包括吸收权益性资本、发行债券、借人资金、支付股利、偿还债务等。
如果W为正，则A、B、C的关系会有多种可能的典型情况：
1．A、B、C均为正。表明上市公司的主营业务在现金流方面能自给自足，投资收益较为理想，没有进一步的投资，而仍然进行融资，造成资金过剩，资金利用效率不高。
2．A、B为正，C为负。说明公司经营和投资的运行状况良好，融资现金净额减少是由于偿还借款或支付股东股利引起的，不会对企业的财务状况产生负面影响。
3．A、C为正，B为负。说明上市公司的经营状况处于良性发展中，企业通过筹集资金进行投资，上市公司的业绩将得到进一步的发展，这时投资者要重点研究该公司的投资项目的发展潜力。
4．A为负，B、C为正。这种情况是最值得投资者提高警惕的，也是最容易被W为正的表面现象所蒙蔽的。这种情况下，公司已经靠借贷维持生产经营和投资的需要，这时的财务状况已经趋于恶化，投资者应着重分析该公司投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资，如果是后者则表示上市公司的财务状况已经达到人不敷出的地步。
关键词:内部控制;概念;问题;改善
中图分类号:F24
文献标识码:A
1内部控制的概念
2内部控制程序与方法
2.1内部控制的程序
内部控制一般程序:
(1)应具体规定和明确阐述应与实现的目标或目的;
(2)根据目标规定并阐述计划;
(3)将实际绩效与目标计划比较;
(4)抽查和分析差异及例外事项;
(5)向管理当局汇报差异事项;
(6)采取必要的改进措施。
2.2内部控制的方法
(1)组织控制。组织控制主要解决职务分工即不相容职务分离,所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任,既可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。
(5)实物保全控制。内部控制各种方式都具有保护资产安全的作用,这里所述的实物保护是指对实物资产的直接保护。
(6)职工素质控制。内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力,从而保证其他内部控制有效实施。
(7)风险防范控制。企业在市场经济环境中,不可避免会遇到各种风险,因此为防范规避风险,企业应建立风险评估机制。
(8)内部审计控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式,它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构,在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。
3内部会计控制的具体内容
3.1凭证控制
凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制,会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始依据,是企业实施内控的重要工具,良好的凭证控制制度是其他内部控制制度有效运行的前提。
要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:
(1)单位发生的一切经济业务必须填制或取得合法的原始凭证;
(2)要设计良好的凭证格式和内容;
(3)规定合理有效的凭证传递程序;
(4)在入账之前对所有凭证严格审核,无效凭证不得入账;
(5)做好会计凭证的保管工作。
3.2账簿控制
账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。
账簿控制一般包括以下内容:
(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的要求;
(2)账簿的内容和格式要详简得当,既要保证记录系统的完整准确、又要注重会计工作的效率;
(3)登帐应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,做到全面、连续、系统、及时的反映和控制企业的经济活动;
(4)所有的账簿都必须内容完整、手续齐备、按规定使用、并妥善保管。
3.3报表控制
会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的质量直接决定着会计信息的质量,因此会计报表控制的重要性不言而喻。
一般来说,会计报表的控制应注意以下几点:
(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确、内容完整;
3.4核对控制
它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。
4我国企业内控存在的问题
(1)管理当局认识不足,无章可循和有章不循的现象较为突出。相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够台理,或虽然建起了完善的内部控制制度,但流于形式,更多的是“有章不循”,将已订立的内部控制制度变成印在纸上或挂在墙上应付检查的条文。
(2)内控制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效。我国企业现有的内控组织不健全、偏事后控制、偏流动资源的控制。
(3)忽视财务稽核和内部审计的作用。有的企业没有有效的财务部门的内部稽核,有的内部稽核不规范,没有形成制度;有的企业没有设立独立队内部审计部门,缺乏有效地审计监督。
(4)在日常经营管理方面存在缺陷,是一些事故长期得不到发现和解决。
5提高企业内控水平的措施
针对当前企业内控存在的问题,已从以下几个方面来着手:
5.1加强内部牵制制度的设计和实施
5.2建立有效的激励机制
这主要需要通过对内控制度执行情况进行定期或临时的检查与考核,看企业内控制度是否得到有效遵循,执行中有何威绩,出了什么问题,然后据此进行鲜明的奖励与惩罚,做到压力与动力相结合,最终达到内部控制的目的。
5.3加强对内部控制行为主体“人”的控制
5.4要建立良好的信息沟通系统,提高企业内部控制效果
[1]李玉环.我国企业内部控制制度建设的重大举措企业内部控制基本规范解读[J].会计之友,2008,(22).[2]强培东,吕红梅.内部控制制度建设与会计信息质量[J].会计之友,2003,(5).