企业折扣折让和销售退回的财税处理及例解
借：银行存款117000贷：主营业务收入97000应交税费---应交增值税（销项）16490预收帐款3510②对经销商折扣奖励时假设经销商的销售规模达到50万元以上，依照合同规定以货物兑现折扣奖励时，将预收款17550（50×3%×117%）转为销售收入并作付款处理。借：预收帐款17550贷：主营业务收入15000应交税费---应交增值税（销项）2550③将预收款转为价外收入或补差收入假设经销商难于打开市场销售渠道，只购买了300万元，没有达到规定的销售规模，而不再经销时，根据合同规定不得销售折扣奖励，则需将预收帐款10530（300万×3%×117%）转为价外收入或补差收入处理。借：预收帐款10530贷：主营业务收入9000应交税费---应交增值税（销项）1530
借：利润分配——未分配利润345600贷：以前年度损益调整345600企业采用纳税影响会计法核算所得税的，应相应调整报告年度会计报表的所得税费用。(5)借：递延所得税资产86400贷：以前年度损益调整(调整所得税费用)86400(6)结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配——未分配利润249200贷：以前年度损益调整249200
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