个人所得税工资薪金所得的计算不复杂，一次性年终奖个人所得税的计算也不复杂，但要在二者之间找到平衡，对员工特别是高管的薪酬进行纳税管理，只用计算器，就不太方便；特别是人员较多的企业，总不至于每个人都自己用计算器来计算吧？如果不能编写计算机小程序来处理，通过设计EXCEL表格进行整体测算，是一个不错的选择。
设计EXCEL表格，只需要将用文字描述的工资薪金所得、综合所得、一次性年终奖、应纳税所得额、税率、速算扣除数、计算公式等，通过EXCEL的函数进行计算，利用EXCEL的复制功能、数据相互引用计算功能，就可以进行测算。
工资薪金所得个人所得税的计算，包括每个月的预扣预缴计算、综合所得年度汇算清缴计算、一次性奖金计算；在是否选择适用一次性年终奖单独计税时，需要对年度综合所得计税与一次性年终奖适用的税率与应纳税额进行整体比较分析。
考虑到大多数人的综合所得只有工资薪金所得，在表格设计时，作简化处理，只考虑工资薪金与年终奖的平衡，不对综合所得中的其他项目进行变量测算，也不考虑特殊人员的减免税额因素；对于有多处工资薪金所得的，合并到一份表格测算，不进行单项目演示；涉及多处综合所得的，如果不能取得原数据表格，不方便使用VLOOKUP函数自动引用，但表格设计的原理相同，自己手动输入原数据即可。
分年度综合所得适用税率与速算扣除数，月所得预缴适用税率与速算扣除数；本表为工资薪金所得、综合所得、年终奖计算的基础表格。
介绍个人所得税计算公式的渊源
介绍年综合所得汇算、月所得预缴、年终奖计算个人所得税的计算公式。
本部分介绍的四个表格，以员工工资薪金预扣预缴表格为基础，其他表格的填表口径与公式说明可以参考该表格的说明。
1、员工工资薪金预扣预缴表格
2、综合所得汇算清缴表格
3、一次性年终奖表格
4、综合所得与年终奖测算表格
1、《个人所得税法》第六条规定：
（1）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（2）个人所得税的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
2、《个人所得税法实施条例》第十三条规定：
（1）个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（2）专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
1、“个人所得税综合所得税率表”所称“全年应纳税所得额”是指依照《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。该表格适用于居民个人取得工资、薪金所得进行预缴个人所得税，以及居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得进行年度综合所得汇算清缴。
（1）根据国家税务总局公告2018年第61号规定，每月预缴时：
①本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
②累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
注1：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
注2：根据国家税务总局公告2020年第13号规定：对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。
注3：根据国家税务总局公告2020年第19号规定：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。
（2）根据《个人所得税法》规定，年度汇算清缴时
①应缴个人所得税额=（应纳税所得额×税率-速算扣除数)-减免税额
②应纳税所得额=收入-免税收入-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
2、“个人所得税综合所得税率表”所称“全月应纳税所得额”、“税率”、“月速算扣除数”，指非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，居民个人取得一次性年终奖单独计税，中央企业负责人年度绩效薪金单独计税所适用，为依照“全年应纳税所得额”、“速算扣除数”除以12换算的结果。
根据财税〔2018〕164号规定，一次性年终奖的计算公式：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
3、一般的企业员工或高管，只涉及工资薪金所得（综合所得）与年终奖所得，计算公式为：
（1）工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
注：上述为年税率与年速算扣除数
（2）一次性年终奖：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
注：上述为月税率与月速算扣除数
测算表格设计，就是将《个人所得税综合所得税率表》的各要素，以及各自的计算公式，在EXCEL中以计算表格的形式呈现；大家需要掌握的是公式设计原理与逻辑判断过程。具体表格的列与行，可以自行增删调整。
（1）适合单位统一使用的个人所得税计算表
由于收入、扣除、应纳税所得额、应纳所得税额都涉及本期及本期累计金额，可以每月一张表，通过设置表间公式，使用SUM与VLOOKUP函数，解决累计金额的计算。
本表需要填入收入、免征额、三险一金、专项附加扣除四项，也可以通过VLOOKUP函数，从工资表中自动取数生成，实现整体自动计算。
本表的填表口径与计算公式设置与下表《适合个人自己测算使用的个人所得税计算表》相似，在下表统一说明；税率与速算扣除数公式，因二个表格的列不同，本表的累计预缴应纳税所得额在L列：
（2）适合个人自己测算使用的个人所得税计算表
①收入：指员工的工资总额，含基本工资、岗位工资、绩效考核工资、各种工资性补贴，如交通补贴、伙食补贴等，根据各大企业自己的情况确定，为简化表格设计，可以另设一份明细附表。
②免征额：全年可以减除费用6万元，平均每个月5000元。
③三除一金：企业缴纳的基本社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险，及住房公积金（含公积金与补充公积金）；生育保险与工伤保险由企业缴纳，个人不缴纳该二项保险费；因此，计算个人工资薪金所得允许扣除的专项扣除，为“三险一金”，也即养老保险、医疗保险、失业保险，以及住房公积金（标准内的公积金与补充公积金）。
④专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；大病医疗支出只能在个人综合所得年度汇算清缴时扣除；其他支出，可以在预缴时扣除，也可以在个人综合所得年度汇算清缴时扣除。
⑤累计收入：截止本期的收入总额；计算公式：
累计收入=本期收入上期累计收入
⑥累计扣除：截止本期的扣除总额；计算公式：
A、累计扣除=本期扣除上期累计扣除
B、扣除=免征额三险一金专项附加扣除
⑦累计预缴应纳税所得额：截止本期的应纳税所得额；计算公式：
累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计扣除
⑧税率（公式1）：根据《个人所得税综合所得税率表》，以及累计应纳税所得额，使用IF函数进行设置；等于“IF(H4<=0,0,IF(H4<=36000,3%,IF(H4<=144000,10%,IF(H4<=300000,20%,IF(H4<=420000,25%,IF(H4<=660000,30%,IF(H4<=960000,35%,45%)))))))”。
⑨速算扣除数（公式2）：根据《个人所得税综合所得税率表》，以及累计应纳税所得额，使用IF函数进行设置；等于“IF(H5<=36000,0,IF(H5<=144000,2520,IF(H5<=300000,16920,IF(H5<=420000,31920,IF(H5<=660000,52920,IF(H5<=960000,85920,181920))))))”。
上述“公式1”与“公式2”，只是一个适用税率与速算扣除数的逻辑判断过程，如果不愿自行设置，可以将该公式复制粘贴到EXCEL相应表格。
需要注意的是，税率与速算扣除数的判断依据，为应纳税所得额；上述表格中，应纳税所得额在本表的H列；如果自行设计时，有项目增删，则应纳税所得额有可能不是H列，税率与速算扣除数判断公式的H列要换成应纳税所得额所在的列。
⑩累计预缴应纳所得税额：个人取得工资、薪金所得，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。因此，每个月需要根据本年累计应纳税所得额计算出累计预缴应纳所得税额；计算公式：
累计预缴应纳所得税额=累计收入*税率-速算扣除数
⑾本期预扣税额：计算出本期累计预缴应纳所得税额，减去上期累计预缴应纳所得税额，即为本期应预扣个人所得税额；计算公式：
本期预扣税额=本期累计应纳个人所得税-上期累计应纳个人所得税
⑿实发工资：计算个人所得税时扣除的免征额、“三险一金”、专项附加扣除等，只是计算的口径，除“三险一金”需要个人缴纳外，免征额、专项附加扣除，不会减少纳税人的收入；需要缴纳的个人所得税额，公司需要代扣代缴，也会直接扣缴个人的收入；计算公式：
实发工资=收入-“三险一金”-本期预扣税额
填表口径及公式设计说明：
根据《个人所得税法》规定，个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，为综合所得；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
上表各栏金额，均为自1月1日-12月31日全年实际取得的所得，全年允许税前扣除的免征额、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除，以及全年在取得所得时实际预缴的个人所得税额。
无论是个人还是单位，本表的数据，除劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以及其他扣除外，均可以通过VLOOKUP函数从《员工工资薪金预扣预缴表》自动取数生成。
本表的计算公式设置与《员工工资薪金预扣预缴表》相似，请参考该表的说明。
（1）公式表格
（2）数据表格
①年终奖：本表格表对年终奖的测算，是以1000元为起点，奖金的距级为100元，因此下一距级等于上一距级的金额加上100元；各单位使用的最低年终奖与级距可根据实际情况设计，不影响表格的整体测算。
②除以12的商数：为保证金额为小数点后2位数，使用了ROUND函数。
③应纳税所得额：应纳税所得额为年终奖金额；除以12只是查找适用的税率与速算扣除数，不改变应纳税所得额。
④税率与速算扣除数：根据规定，一次性年终奖，按除以12的商数，选择适用税率及速算扣除数；这里的税率为月税率，速算扣除数为月速算扣除数，公式如下：
税率（公式1）也可以直接依据年终奖设计税率公式，在公式中将适用税率的商数计算出来：
速算扣除数，也可以依据适用的税率，确定月速算扣除数：
⑤应纳所得税额：即一次性年终奖单独计税的应纳个人所得税额；计算公式：
应纳所得税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
⑥税后奖金：为年终奖扣除应交个人所得税额后的奖金；计算公式：
税后奖金=年终奖-应纳所得税额
⑦奖金差额：为年奖金每一级距的金额，本公式假设级距为100元。
⑧应纳税所得额差额：为年终奖每一级距金额，应纳个人所得税额的差额。
逻辑判断过程：假如奖金增加额大于应纳个人所得税增加额，则显示为“正常”，否则，显示为“敏感金额”。
下表显示，年终奖36000元，税后奖金34920元；36001元年终奖，税后奖金为32610.9元，直至38567元年终奖，其税后奖金才与36000元年终奖持平；36000-38567元之间增加的年终奖，均转换成了应交个人所得税额。
下表为一次性年终奖出现敏感金额的年终奖金额及相应金额段，企业在发放年终奖时，尽可能避免发放该金额段的年终奖，可以将该金额段增加的金额，在不同月份分次发放，也可以并入相应月份的工资薪金一起发放。
综合所得应交个人所得税与年终奖应交个人所得税的测算，可以在《工资计算表》、《年终奖计算表》的基础上，通过函数将该二份表格联结，设定一个变量，得出相应结果的办法，实现测算功能。
下面对个人测算的表格及测算过程进行介绍：
假设某高管月薪2.5万元，全年30万元，年终奖50万元；该高管每月应扣三险一金2250元，每月专项附加扣除2000元，年终奖在12月份发放。
（1）按30万元工资薪金与50万元年终奖计算的应交个人所得税及税后收入
①测算表模板
②测算表公式模板
③年终奖测算表
（2）将年终奖调整为20万元，30万元年终奖调整到12月份工资计算的应交个人所得税及税后收入
（3）将年终奖调整为30万元，20万元年终奖调整到12月份工资计算的应交个人所得税及税后收入
（4）将年终奖调整为42万元，8万元年终奖调整到12月份工资计算的应交个人所得税及税后收入
（5）将几种方案测算的结果进行比较
将几个方案的结果比较，方案3最优，同样的“工资薪金年终奖”，个人的税后收入最高。
（6）注意事项
①工资薪金的收入额，不等于应纳税所得额，需要减去费用、三险一金、专项附加扣除及其他扣除后，才是应纳税所得额，税率及速算扣除数以应纳税所得额的金额为适用依据。
②年终奖的收入额等于应纳税所得额，不减除任何扣除项，以年终奖金额除以12的商数作为选择适用税率与速算扣除数的依据。
③工资薪金所得适用的速算扣除数为年扣除数，年终奖适用的速算扣除数为年速算扣除数除以12，即月速算扣除数。
④工资薪金适用的税率是超额累进税率，超过临界点以上的金额，才适用临界点以上的高税率；年终奖使用月税率与月速算扣除数，超过临界点以上的金额，全部金额适用临界点以上的高税率；因此，在测算时，应该避免“敏感金额”段。
后记：
有关个人所得税，涉及每一个纳税人，各人情况千差万别，但总有规律可寻。本文是在总结处理有关个人工资薪金所得与年终奖计算个人所得税问题的基础上，结合对个人所得税法学习的一个探索，不当之处，敬请指教。