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2022-02-1416:30:47
2021年12月29日，即将过去年2021年底国常会决定了非常重磅的好消息，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，包括三项决定。
第一、将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。(一次性奖金单独计税方式再延两年)
第二、将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。(年收入不超过12万且补税额不超400元的免税，无需做汇算清缴)
第三、将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。
关于第一项决定，一次性奖金单独计税方式再延两年，为您详细展开讲解。
一次性单独计税方式与并入综合所得有什么区别呢哪种计税方式便划算呢
1、年终奖两种计税方式
第1种：一次性单独计税方式。
一次性单独计税的计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
适用税率表：
举个例子：2021年一次性年终奖60000元，应纳个税额=60000×10%-210=5790元。
注：计算时，60000÷12=5000元，根据上表找适用税率，5000适用10%的税率。
第2种：奖金并入当年综合所得计算纳税。
纳入综合所得计算公式为：
累计预扣应纳税所得额=(年终奖+累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定其他扣除-累计基本减除费用)×适用税率计算-已扣累计税额=本期应纳税额
举个例子：一次性奖金60000元，应纳税额=(60000+累计收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-其他扣除)×适用年度税率表-已扣累计税额=本期应纳税额
2、年终奖选择哪种计税方式更划算
举例1：小刘2021年每月工资10000元，每月个人社保费1000元，每月个人公积金1200元，每月享受专项附加扣除1000元，年终奖30000元，请问小刘选择那种年终奖计算方式更划算
答：
(1)按一次性单独计税方式：
第一步找年终奖对应税率：30000÷12=2500,根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算年终奖应纳税额：30000×3%-0=900元。
第三步计算全年综合所得应纳税额：10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000=21600，适用税率3%，21600×3%-0=648元。
小刘2021年合计个税=年终奖个税900元+综合所得个税648元=1548元。
(2)按并入综合所得计税方式：
第一步计算全年综合所得应纳税所得额：(10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000)+30000=51600元，根据综合所得税率表，适用税率10%。
第二步计算全年综合所得应纳税额：51600×10%-2520=2640元。
小刘2021年合计个税=综合所得应纳税额2640元。
所以，按照第一种一次性单独计算方式更划算。
举例2：小王2021年每月工资6000元，每月个人社保费600元，每月个人公积金720元，每月享受专项附加扣除1000元，年终奖15000元，请问小王选择那种年终奖计算方式更划算
(1)按一次性单独计税方式
第一步找年终奖对应税率：15000÷12=1250,根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算年终奖应纳税额：15000×3%-0=450元。
第二步计算全年综合所得应纳税额：6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000=-15840元，根据综合所得税率表，应纳税所得额为负值，个税为0元。
小王2021年合计个税=年终奖个税450元+综合所得个税0元=450元
(2)按纳入综合所得计税方式
第一步计算全年应纳税所得额：(6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000)+15000=-840元，应纳税所得额为负值，税率为0元。
第二步计算全年综合所得应纳税额：个税为0元。
小王2021年合计个税=综合所得应纳税额0元。
所以小王按照第二种纳入综合所得计算方式更划算。
总结，选择一次性单独计税方式还是并入综合所得计税，要根据收入总额及年终奖金额决定。