学生姓名指导教师课题性质毕业设计（论文）题目设计学职号称教师专业班级单科研位教学√生产其他
论文√
浅谈企业应收帐款的管理
开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、进度安排、预
五、预期结果
应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是否能够及时收回关系到企业正常的生产经营能否正常周转，具有举足轻重的地位。本文针对应收账款管理存在的问题，找到加强企业应收账款管理的措施。
六、参考文献
应收账款是我国商业信用缺失的体现，建立一套可供查询的信用体系非常重要。如果交易各方的信用状况都能公开查到，我们就能解决信息不对称的问题，让失信成本更高，使失信者望而却步。所以，必须建立一套可供查询的信用体系。值得可喜的是，我国金融系统已经建立了统一的个人信用信息基础数据库，并已于2006年1月正式运行。由于该数据库的应用范围、涵盖的信息还很少，也不能公开查询，这些都不能满足社会的需要，我国亟需建立一套可供公开查询的信用体系。
2、亟需建立、健全金融管理体系，增加融资手段。西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务，或将应收账款进行抵押与让售。企业通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账，企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这些融资方式在西方比较盛行。我国某些金融机构也在对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，这些都有利市场分工和健康发展。而目前我国应收账款有价证券化和保理业务等金融工具开展的很少。所以，建立健全金融管理体系，增加融资手段非常重要，也很紧迫。
二、微观方面
应收账款管理是一项系统工程，必须对应收账款进行全程跟踪管理，直至结清应收账款。任何一个环节疏于管理，出现问题，都会出现“木桶效应”。
1.建立专门的信用管理机构，具备条件的企业甚至有必要成立专门的担保公司负责管理公司的应收账款业务，并设专人对应收账款客户进行调查、管理。
想做好应收账款的管理，必须将风险控制人员与销售人员分开，不能让销售人员既充当教练员，又作裁判员。这样的双重角色，使业务人员衡量风险与销售的天平往往会倾向于销售。
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门，甚至成立专门的担保公司操作应收账款业务都是非常必要的。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
2、企业应未雨绸缪，采取一些防范风险的措施，如采取有担保的赊销、有条件销售等方法，为确保收回应收账款提供保证。
企业可以采取有担保的赊销。即企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。
可以采取有条件销售措施。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，并办理公证手续。在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
可以将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。
可以进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
3、加强对收款、逾期款项的管理，建立迅速反映机制。
建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任。
制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
财务部门加强对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
信用部门、销售部门、售后服务部门相互配合，进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门、售后服务部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
总之，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，国家应从宏观方面采取切实的措施，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。
正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。
应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。
这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。
一、应收账款产生的原因
2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。
二、有效管理应收账款的方法
1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。
2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。
三、做好应收账款的分析工作
应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。
（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。
（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。
从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。
四、建立健全坏账准备金制度
l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。
5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。
总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。
【参考文献】
在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。
一、应收账款的概念及其特点
简单来说，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来，它具有以下特点：
1.应收账款是一种商业信用。
2.应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。
3.企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。
4.应收账款按实际发生的金额记账。
5.应收账款是指流动资产性质的债权。
二、企业应收账款的风险及产生的原因分析
（一）企业应收账款的风险
1、大量的应收账款会影响企业流动资金的周转
应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。
2.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
3.应收账款增加了企业现金流出的损失
从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。
4.应收账款增加了企业资金的机会成本
（二）应收账款风险产生的原因分析
为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策
1、企业的内部管理因素
从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：
（1）企业重视不够和缺乏风险意识
大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。
（2）企业没有明确的管理机制
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。（3）企业信用政策制订不合理
当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。
2、商业信用不发达因素
我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。
3、企业的商品质量因素
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。
4、市场竞争因素
在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。
三、企业应收账款风险的管理对策
1、要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视
要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。
2、要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工
3.建立有效的考核评定体系
4.建立销售回款一条龙责任制
为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。
5、建立企业信用管理政策
6、开展信用保险
企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。而目前，我国大多保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏账损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。
8、应收账款回收情况的监督
（二）库存减少。库存量大，势必会积压占用企业流动资金，同时保险及管理成本也会相应的增加，在成本核算时，其仓储成本也会大幅增加，而且还需要承担商品贬值风险。而对于赊销，在核算成本时，以上费用即可节省，也不必承担商品贬值所带来的相应损失。综上所述，企业进行赊销策略，是减少各项开支的有效途径。
（三）开拓新市场。销售最好的法则为高质量与低价格，其目的是为了提高新市场中的占有率，实际是通过应收账款这一形式来向客户提供两项交易：销售产品和提供货款（在相对有限的时期内）。由于在销售过程中企业无形中取得了一定的商业信誉，也就是说实际是给购买方提供了一笔无利息的贷款，这样做会吸引客户并将其留住，提高市场占有率。
二、应收账款管理目标
对于企业来说，应收账款的存在实际就是一个产销的统一体，企业想利用赊销来实现销售量和收入的提高，达到提高销售利润这一目的，但是同时承担由于赊销带来的企业资金周转困难，死账与坏账这一现象。这就要求企业必须将应收账款管理作为企业的核心管理目标。制定合理的、可行的和相应的信用政策是应收账款的管理目标。不仅要考虑通过信用政策而增加的销售盈利，还要考虑此政策所要产生的成本。当信用政策的增加成本超过销售盈利所增加的，方能实施和推行使用此政策。此外，企业对销售状况及市场前景的预测、对应收账款可回收性的调查，都是应收账款管理中所包含的主要内容。为保护企业利益，将损失最小化，如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可采取进一步的放款收款信用政策。反之，则要加强信用政策，根据不同客户的不用信用程度，及时作出调整。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
三、目前应收账款管理的现状与存在的问题
（一）盲目的赊销，对客户的信息的不进行调查。盲目的赊销是造成应收账款不能按时收回的一个很大的原因。采取赊销的关键是对客户的资信程度的好坏，但是在实际的工作中，很多的中小企业却为了实现经营目标而盲目的去给客户做赊销，就造成了一些客户弄了一些假的资信信息给到企业，企业对此调查不严谨，故造成了发出产品而导致应收账款无法收回。另外一些销售人员也是为了完成业绩，不深入了解客户，也是造成应收账款无法收回的原因之一。当然在这里面不乏一些经营状况较好的客户，但是企业发货后客户却有意以各种理由推迟付款,导致应收账款不能按期收回。
（二）未严格执行销售程序，造成应收账款无法及时回收。企业销售商品如果采用赊销方式，应按规定签订销售合同。但有的中小企业在与客户未签合同的前提下将商品发给客户,信用差的客户以种种理由推拖,造成了应收账款无法及时收回。
（三）催收不力,法律保障刚性不足,坏账损失严重。在一些中小企业中存在着应收账款回收困难的现场，导致这一现象的原因就是他们在催收政策和手段方面缺乏，这就致使企业员工工作没有积极性和主动性。有部分企业在意识到可能收不回款项后，选择通过法律途径来解决，但是这种方式得到的结果往往是，诉讼费花了，但却一样的没办法收回全部的款项，或者是仅仅收回一小部分。更有一些企业因为生产经营不顺利，生产的产品没有销路，或者是资金严重周转不开，导致了企业的倒闭。这就使得企业更难收回应收账款，进一步加重了损失。
四、加强对应收账款的管理
（一）深入信用调查,重视信用评估要想合理地评价客户的信用,必须对客户的信用进行调查,搜集有关的信息资料。中小企业可以通过企业调查人员直接与客户接触或以客户及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础来了解一个企业的信用状况。企业应建立客户信用档案,经常进行调查评估。信用评估可以采用5C评估法。即重点分析客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。
（二）完善销售程序并严格执行企业严格遵守销售程序和规定,对应收账款进行“一条龙”式的管理，即从建立客户信息档案开始,到制定收款政策、收款计划、跟踪分析、售后服务及纠纷处理等,都要落实到人,做到事前、事中、事后的全面管理。
（四）建立应收账款坏帐准备制度坏账损失，总是随着商业信用行为的存在而存在的。所以，稳定性原则是企业必须因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐损失的准备制度，即企业要按照期末应收帐款的一定比例提取坏账准备。
对应收账款质量实行监控，建立完善的内部控制体系，能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，有效地预防坏账的发生。应收账款质量监控的内容，包括信用政策的制定、赊销的发生、收账、风险预警等各个环节。
2应收账款质量监控体系的建立
2.1应收账款质量监控的组织体系
2.1.1生产部门
要不断地进行产品创新，生产出具有竞争优势的产品，为销售部门争取市场上的主动权。要想建立自己产品的竞争优势，生产部门必须在技术指标、外观设计、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的产品较市场上其他同类产品更具有先进性和经济性，这样才能更好地满足客户的需求。
2.1.2销售部门
一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录接受顾客订单、记录销售和收回等流程。销售部门一方面要确保向企业信用部门提出合理的方案，以满足客户的需求，另一方面，又应建立内部考核机制，改变过去单一的考核办法，使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项重要指标，使销售的完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，加强风险管理意识。
2.1.3信用部门
信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，其基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
2.1.4财务部门
主要负责应收账款的日常管理，按客户设置应收账款台账，建立应收账款定期报告制度，形成定期与不定期对账制度。财务部门要改变事后记账的状况，变被动为主动，充分发挥其核算与监督职能；而财会人员应加强业务学习，了解本企业业务的操作流程，并根据企业实际情况及管理模式设置相应的业务控制点。另外，财务核算部门应主动与业务部门沟通，准确了解有关情况后再进行有关核算，确保账实相符，对于应收账款管理中存在的一些隐患，应加强应收账款账龄分析，及时向企业管理层提出坏账可能损失情况。
2.1.5审计部门
审计部门在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善应收账款监控制度；二是检查应收账款监控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的收回。
2.2应收账款质量监控的方法体系
2.2.1数量方法
2.2.2非数量方法
应收账款质量监控的非数量方法主要是PDCA循环工作法。按照PDCA循环的工作方法，应收账款的全面管理应从事前控制（Plan）、事中控制（Do）、事后控制（Check）及反馈控制（Action）四个环节来动态地进行应收账款的管理，全面提高应收账款管理工作质量。
（1）应收账款的事前控制
应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。
事前控制应做好应收账款的计划管理，在年度计划中明确规定应收账款年末余额。在公司中长期财务政策中，根据行业特点和公司应收账款的实际情况设定一个相对积极的平均收账期，此平均收账期在允许指标值的上下几天内浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。
事前控制突出的是预防，集中体现在健全机制和制度约束两个方面。责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。主要内容应有：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
（2）应收账款的事中控制
（3）应收账款的事后控制
事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。
事后控制应采取稳健原则，及时消化风险损失。对于应收账款不良资产的风险在会计处理上可采用稳健性原则，及时、足额提取坏账准备金，这是企业弥补坏账损失、稳健经营的重要保证。坏账准备的提取方法可以是多样的，在现行的应收账款余额百分比法的基础上，选用销货百分比法和账龄分析法，能较真实地反映不同期限和结构的应收账款之间发生坏账损失的差异，以利于加强应收账款中不良资产的风险管理。
（4）应收账款的反馈控制
反馈控制是桥梁，是指根据应收账款的事前、事中、事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正，如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等，以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。
2.3应收账款质量监控的制度体系
2.3.1制定信用政策
信用政策是应收账款的管理政策，也是应收账款内部控制的重要内容，制定合理的信用政策也是提高应收账款投资效益的重要前提。宽松的信用政策可以争取到客户，扩大销售，同时带来高额的销售利润，但是另一方面也会使催收应收账款的工作加重，坏账风险增大；过于严格的信用政策可以减少坏账损失，但同时也会使销售额下降，减少销售利润。因此，企业应在信用政策的收益与成本之间做出权衡，从而做出合理的决策。
2.3.2建立客户资信调查评估制度
通常采用“五C”系统进行评估，信用“五C”系统指的是：品德(character)、能力（capacity）、资本（capital）、担保（collateral）和条件（condition）等五个方面。在从企业财务报表、银行证明、往来企业证明中收集、整理客户资信后，即可采用“五C”系统分析客户的信用程度。其具体做法是：建立客户的信用评分制，即将反映客户的财务实力、经营状况等有关数量指标，按照一定标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，最后再将各个客户的信用总分，由低到高顺序排列，分数越低排在前面，表明信用质量越好，风险越低。企业可根据对分数较低的客户提供较优惠的信用条件，对分数较高，风险较大的客户，企业可拒绝提供信用条件。
2.3.3建立赊销审批制度
2.3.4建立会计核算和监控制度
2.3.5建立责任中心
建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。同时将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主、财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。
2.3.6制定应收账款回收、催收方案
对于一些在信用期外的应收账款或毫无迹象表明有还贷能力的单位和个人，收账部门应及时地制定出相应的应收账款催收方案，并报上级主管部门审批。对于可能发生的收账费用、需要安排的收账人员及收账的日程安排也应一并汇报，以防止有的企业出现收账人员收回款项后携款私逃使企业遭受损失的现象。
对部分不能收回的账款实行风险转移。首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收账款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行申请贴现，也可以背书转让，流动性更强。当企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上可防止坏账损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样的方法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。
2.3.7加强内部审计
企业不仅要对拖欠货款的顾客加强监控，还要对销售人员的行为进行控制。目前，有些销售人员利用手中的权利和工作上便利条件，周旋于企业和外地顾客之间，将收取的货款不入账或推迟入账，从而挪作他用、甚至据为己有的情形时有发生。因此必须坚持对企业应收账款从发生到核算、管理、催收及回笼等环节的定期审计，及时发现和纠正弊端，防范因管理不严而出现的挪用、贪污、资金体外循环，以降低风险，避免呆、死账。
3结论
应收账款在企业流动资产中有着举足轻重的地位，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。对应收账款，关键的是应收账款的持有水平，企业自身的承受能力，以及应收账款是否进入良性循环，即应收账款质量是否得到保证的问题。
确保应收账款质量，需要建立应收账款质量监控体系，这个体系包括了三个子系统，一个是提供组织保障的组织体系，一个是提供方法支撑的方法体系，最后是提供制度保障的制度体系。通过应收账款质量监控体系作用的发挥，能有效降低企业经营风险，提升企业竞争力。
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1应收账款的成本管理
既然饭店发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收账款是饭店的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，应收账款成本主要包括：①机会成本，这是饭店资金被占用后丧失了其他投资的收益；②管理成本，主要是指饭店对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用等等；③坏账成本，指因应收账款因故不能收回而发生的损失。以上前2项构成应收账款的直接成本，第3项为应收账款的风险成本，这3项就是饭店提供给客户商业信用的付出。饭店需在综合考虑各项成本之和后与使用应收账款信用政策所增加的盈利之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件。饭店即采用了赊销来扩大销售，就要对应收账款的成本加强控制，尽可能地降低应收账款的风险成本，提高应收账款的投资效益，因此，饭店从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策就显得十分必要。
2建立应收账款风险控制制度
饭店内部应建立允许挂账消费的审批程序和落实内部担保人和责任人的风险防范措施等一整套管理制度。
2.1确定适当信用标准，谨慎选择客户
2.2控制挂账消费范围及确定信用期限
饭店对挂账消费的行为都有一个适当的控制范围，过大或过小都对经营造成影响，从而影响到饭店的营业收入和利润水平，饭店应根据消费者的信用度，为客户进行饭店的信用等级分类，对于信用等级高的单位控制在一定的数量范围内，给予较高的信用额度，对信用等级一般的单位，挂账额度应控制在一定的金额范围内，但都应确定信用期限（一般以1个月为宜），同时销售部、财务部应定期（一般3个月）对挂账单位重新进行信用等级评定,对信用度下降的的客户，要及时通知前台经营部门，限制其“签单”或控制“签单”金额。碰到允许“挂账消费”的协议客户来店消费时，有效签单人未到场，由其他人员签字挂账的，需有销售经理或部门经理担保后（签下担保责任书）方可挂账。
2.3加强应收账款的日常控制
2.4建立例会制度
3强化应收账款的风险防范意思
应收账款的风险主要有资金周转不灵的风险。为了有效地防范挂账消费的风险，除了一些常规的做法，应抓好以下几点。
3.2建立风险预警机制，防患于未然
1我国企业应收账款管理存在的主要问题
我国企业在应收账款日常管理中，普遍存在如下问题：
1.1应收账款拖欠严重
根据市场调查，我国约有80%的企业采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
1.2资金使用效率低
在赊销方式中，企业物资的流动与资金流动是不一致的，发出商品，开出销售发票，货款不能同步收回而销售收入却已得到确认，这种没有货款回笼的销售收入，势必导致没有现金流入的销售损益产生，迫使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则企业还要用流动资金垫付股东年度分红。
1.3信用管理部门角色定位不明确
目前在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门：一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式都有其弊端。财务部门兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追求高额销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻。
1.4应收账款的真实性及实际价值难以认定
据笔者调查，银行目前开办应收账款融资业务最担心的问题是难以认定对应收账款项下交易的真实性及应收账款的实际价值。银行普通认为中小企业的财务制度多数不够健全，缺乏规范的应收账款确认方式，应收账款的真实性和实际价值难以进行认证，而且企业的贸易伙伴往往多数处于异地，对这些异地应收账款情况的了解更加困难。
1.5难以了解应收账款债务人信用情况
应收账款作为抵押品与土地、房产或存单存折相比较，把握度和可控度较弱，不但需要考虑抵质押人自身的财务和信用状况，还需考虑到形成应收账款的上下游客户资信情况。如何全面获取债务人的资信情况一直是银行难以解决的问题。为了获得商业信用，一些客户伪造资信资料，客户进行有意的欺诈行为，而企业缺乏科学的客户资料收集和整理的方法，客户的档案不完整，企业的信用决策和控制缺乏有效的信息支持。
2我国企业开展应收账款融资的现实意义
当前，企业如何将应收账款及时回收，已成为最重要的问题之一。而开展应收账款融资对企业生产经营具有重要的现实意义。
2.1获得更为理想的资本结构
通过应收账款融资，企业能够在应收账款到期前取得现金资产，为正常的生产运营提供现金支持，同时改善企业财务结构，提升企业竞争能力。而且，如果采取无追索权的保理融资模式，保理商将买断企业应收账款，收款风险大大降低，并且资产负债表中反映的是应收账款的减少和货币资金的增加，负债并没有任何变化，更有利于财务结构的优化。
2.2提高偿债能力
企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且无需增加企业负债，还可以加速资金周转，降低坏账损失，减少信用调查及应收账款收款的开支，从而提高企业的利润，增强企业的经营活力，有助于国企走出困境。
2.3降低融资成本
应收账款融资成本主要包括：一是咨询成本；二是折扣成本；三是纳税成本。有资料显示，资产证券化交易的中介体系收取的总费用率比其他融资方式的费用率低好几个基点。而且应收账款证券化通过成熟的交易机构和资产重组、风险融资、信用增级等安排，改善了资产支持证券的发行条件，使证券发行人能以高于或等于面值的价格出售证券，加上支付的利率较低，企业融资成本也必然大幅度降低。尤其在进行大额筹资时，应收账款证券化通常表现出较大的优越性。
2.4树立企业良好形象
3我国企业应收账款融资的方式选择
3.1应收账款抵押融资
应收账款抵押融资是企业以应收账款的债权作为抵押担保，向银行、财务信贷公司等金融机构取得借款。一般由应收账款的债权人（出让方）开出载有以应收账款作为抵押担保的条款和票据，然后在规定的期限从贷款机构在账款限额内取得现金。如果出让人到期不能偿还借款，则贷款机构有权行使应收账款的收款权来偿还票据本金及其他费用。由于企业的信用状况和应收账款账龄等因素使应收账款回收具有相当的风险，因此借款限额通常是应收账款额的60%至90%。作为抵押贷款的应收账款，既可以由借款人收取，也可以由贷款人收取，但一般情况下，往往不通知债务人，而由借款人继续收取。
为了明确借贷双方的责任，应签订有关协议，明确如下问题：（1）借款人的借款偿还期限、偿还方式、利率及表明到期如数清偿本息的说明。（2）银行或其他金融机构对抵押担保借款的追索权，即一旦应收账款无法收回或收回的数额不足以偿还放款的本息，银行或其他金融机构有权向借款人索赔的权利。（3）对借款人逾期利息与逾期违约金的规定。（4）借款人对担保品拥有所有权的说明。此外，出借人还应鉴定应收账款的价值，剔除一些账龄长，已成死账的应收账款，以便正确计算担保价值。
3.2应收账款让售融资
（1）国际保理。
保理业务(Factoring)是一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。保理业务是指卖方（出口商）将其应收账款打包出售给保理商，由保理商负责应收账款催收的一项金融服务。随着我国保理市场的不断成熟，保理业务功能的进一步开发，面对我国众多出口生产型中小企业的融资困境，研究保理业务供应链前置创新，解决能够取得国际定单却无法组织或扩大生产企业的融资问题，已经具备了新的现实条件。供应链前置的研究就是把保理从传统功能下延伸至供应链前端，从而贯穿于整个供应链，作为一条并行的完整资金链保障供应链的正常运行。
据2003年FCI年报统计数据，2003年我国国际保理业务结算额仅为240百万欧元，仅占全球国际保理总额的0.503%，约占我国同期出口额的0.068%。可见，国际保理业务在我国发展水平较低。此外，其分布也不平衡。国内尤其是西部的许多地区，国际保理业务仍然不为商业银行和进出口企业所熟悉。这一状况是与国际贸易中信用证使用日渐减少，赊销记账交易使用不断增多的潮流相悖的。随着我国加入WTO、金融业对外开放程度日益加深，国际保理业务正迅速地成为外资银行抢占中国金融市场的极具竞争力的“武器”。我国商业银行发展国际保理业务以填补产品空白和改善服务中的不足，已成为当务之急。
（2）福费廷。
福费廷融资是企业已经承兑、担保的远期票据向银行和福费廷公司申请贴现、或者说是银行或福费廷公司以无追索权的方式为企业贴现远期票据。其与票据贴现融资的区别在于，票据贴现融资的依据是短期票据，贴现银行对贴现申请人有追索权；福费廷融资的依据是远期票据（包括远期汇票和本票），贴现银行或福费廷公司对贴现申请人无追索权。福费廷融资与保付融资的区别在于，福费廷融资的期限比保付融资的期限长；福费廷的金融服务比较单一、无连续性，保付的金融服务比较复杂、具有连续性。
3.3应收账款证券化融资
应收账款证券化，即企业将应收账款汇集后出售给专门从事资产证券化的特设机构(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的资产池。经过资产重组和信用增级后，SPV以该资产池所产生的现金流为支撑，在国内外金融市场上发行有价证券融资，最后用资产池产生的现金流来清偿所发行的有价证券，从而达到发起人筹到资金、投资人取得回报的目的。特设机构SPV是专门为资产证券化设立的特殊实体。它可以是由证券化发起人设立的一个附属机构，也可以是一个长期存在的专门进行资产证券化的机构，设立的形式可以是信托投资公司、担保公司或其他独立法人实体。
目前利用应收账款融资的企业逐渐增加，比如中国国际海运集装箱（集团）股份有限公司（简称中集集团）与荷兰银行于2000年3月在深圳签署了总金额为8000万美金的应收账款证券化项目协议，在国内企业中首创资产证券化的融资先例，为中国企业直接进入国际高层次资本市场开辟了道路。
在我国，应收账款融资的顺利开展，还需各方紧密配合和共同努力。企业要树立良好的信用，银行等金融机构要积极推进金融创新，国家也应制定相应的措施对其加以完善。
参考文献
［1］赵洁华.应收账款融资：开辟企业融资新渠道［J］.浙江金融，2007，（3）.
一、机会成本
应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。
二、管理成本
企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
三、坏帐成本
因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。
以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。
着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策
应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。
一、确定适当的信用标准
信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收帐费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收帐款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。
西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital)、抵押品（Collateral）和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖帐的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大小。资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。
企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收帐款投资决策的效果。
二、实施具体的信用条件
企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。
三、不断完善收账政策
客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付帐款时，企业应该怎么办？
自古以来，欠帐还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付帐款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户帐款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将帐款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付帐款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业帐款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回帐款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分帐款收回。
当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。
企业在制定收帐政策时，要在增加收帐费用与减少坏帐损失、减少应收帐款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收帐计划。
强化应收帐款的日常管理
企业要对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。
一、实施应收帐款的追踪分析
应收帐款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
二、认真对待应收帐款的帐龄
在应收帐款的帐龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
三、满足应收帐款收现保证率
企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收帐款的有效收现才能得以保证最低现金需求。
摘要
应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存
在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。
关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；
abstract
accountreceivableiscreditorsrightswhicharisefromsellinggoodsandofferingservice,essentiallyitisacommercialcreditprovidedforcustomers.ononehand,theformofaccountsreceivablearefavourabletopromotesales,reducestock,andaswellasimprovemarketcompetition.ontheotherhand,therewillbeahighreceivablesriskconfrontedbyenterprisebecauseofkindsofuncontrollablefactors.thereveibablesriskisdefinedasuncertaintyforthebadbebt,whichwillinfluencetheprofitinthelongtermwithloanhardtoberecalled.thereceivablesriskobjectivelyeists,whicheertsagreatimpactonfinacialsituation.onlyiftheenterprisereasonablelyanalysesandtakes
aversionactionitcanfullytakeadvantageofaccountsreceivablebenifits.thispaperintheanalysisoftheaccountsreceivablearisingfromthemainrisk,riskanalysis-to-businessaccountsreceivable,accountsreceivablemanagementforenterprisesthateisttoeploretheissuesandputforwardthecorrespondingcountermeasurestopreventandmanage.
keywords:accountreceivable；receivablerisk；accountreceivablemanage；riskaversion
前言
应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。
一、应收账款风险的成因
(一)企业经营环境的影响
随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。
(二)企业内部的原因
第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。
第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。
第四,日常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。
二、应收账款风险对企业的影响
(一)应收账款直接影响企业的现金流量
企业通过赊销不断扩大销售,随着销售的增加,应收账款不断膨胀。应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力,而且随着现金流量的减少,又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。
(二)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响
如果企业应收账款数额过大,其实现的利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,致使企业存在利润风险。
三、加强应收账款风险的防范与管理
(一)实行应收账款的计划管理与动态管理
对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。
(二)按规定比例提取坏账准备
在市场经济条件下,各企业业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种:
2.应收账款。余额百分比法.我国现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3‰一5‰计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。
企业应根据自己的实际情况,选择适合自己的计提坏账准备金的方法,为企业今后的顺利发展奠定经济基础。
(三)实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能
在应收账款的管理上,将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度重视意识,将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成,充分发挥企业会计的监督职能,辅助应收账款的回收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。
建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,必须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。
建立营销责任制,引入激励机制,实施奖惩措施。企业可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩,以充分调动其积极性,从而加速应收账款的回收。
(四)对客户的信用进行评估,确定赊销规模
引入客户信用管理机制,对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。
(五)实施积极风险转移机制
对部分不能收回的账款可实行风险转移:首先可以采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移,从而避免了企业发生财务危机和经营危机。
结论：综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。
致谢:通过对会计专业知识的学习，使我受益非浅，弥补了自身知识的欠缺，在此忠心地感谢学校提供了宝贵的学习机会，感谢各科老师给予了我细致的学习辅导，以及对我的支持与肯定！