今天小编整理了一下企业在实施股权激励的过程进行税务处理的一些思路和方法,以供大家参考。
小编打算从三个方面给大家介绍：
为什么要做股权激励？
股权激励有什么风险？
股权激励的税务怎么处理？
2015年5月，京东集团董事会批准针一项薪酬计划。根据计划，刘强东在未来10年内，每年基本工资为1元，且没有现金奖励。
不过，伴随这个薪酬计划的，还有一项股权激励计划。根据股权激励计划，刘强东被授予2600万股A股股权，相当于京东所有流通股的0.9%。这笔股权每股执行价格是16.70美元。未来10年，只有当京东股价达到33.4美元时，刘强东才能将股权套现，以获得收益。
现在京东的股价是37.8美元，这份股权激励当前的价值约是5.48亿美元，折合人民币35亿元。
这是一个非常大的激励呀！小编想想都激动起来了！
这下大家明白了为什么年薪1块钱的刘强东为什么工作这么拼！
很明显，这份股权激励也将刘强东和京东捆绑的更紧密。
刘强东为了京东的发展也是提出了很多很有建设性的方案。
一、为什么要做股权激励？
（一）什么是股权激励？
一般来说，股权激励的方式有9种，企业使用最多的有3种。
1、股票期权
2、限制性股票
3、虚拟股票
是指公司授予激励对象一种虚拟的股票，激励对象可以据此享受一定数量的分红权和股价升值收益，但没有所有权，没有表决权，不能转让和出售，在离开企业时自动失效。
4、其他股权激励方式
其他方式还包括股票增值权、业绩股票、实股（直接奖励）、延期支付、管理层/员工收购、帐面价值增值权等，这里就不一一介绍了。
选择哪种股权激励方式，要根据公司所处行业，规模大小，资金情况等因素综合判断！没有最好的，只有最适合的！
（二）为什么要做股权激励？
2、世界500强企业当中，有85%以上企业使用过股权激励；2017年中国仅A股市场，就有407个股权激励计划公告，同比2016年增长62%。
3、对优秀的年轻人而言，加工资、谈感情已不再是能留住人的有效办法。
4、华为、阿里、腾讯等互联网、高科技企业走出了一大批资产过亿、千万级别的富豪，股权致富示范，也起到了推波助澜的作用。
（三）股权激励的积极效应
对公司而言，能够改善公司治理结构，降低代理成本，提高管理效率，增强公司凝聚力和市场竞争力，吸引和保留住优秀人才，提高公司的可持续发展能力，保证发展战略和经营目标实现，有效防止管理层的短期行为。
二、股权激励有什么风险？
股权激励作为一项合约，在实施过程中会由于复杂的原因而面临各种风险。
风险一旦发生，不仅实现不了股权激励的目的，反而会侵蚀股东的股权和资产，恶化企业的管理环境，最后导致赔了夫人又折兵。
1、认识存在误区，方式选择不当。
很多企业对股权激励都存在重大误解。由于认识不足，选择的方式不当，导致公司治理存在重大隐患。
（1）错把股权激励当做绩效考核：更加复杂，需要严格公司管理制度做支撑。
（2）错把股权激励当成员工福利：只图眼前利益不愿与公司长期发展，造成损失。
（3）错认为股权激励是为筹集资金：有些公司借激励之名筹集现金，有非法集资之嫌，对公司发展无益，大股东股权比例稀释。
2、方案不完善，未明确退出机制。
激励计划存在缺陷、绩效考核指标不科学、方案执行失控，激励过度或者不公平等，导致员工存在不满情绪，股权激励实施效果差，达不到激励的目标。
实施股权激励时没有制订相应的退出机制，导致激励对象离职时造成公司股权的流失，造成严重恶劣影响和损失。
3、税务风险。
我国税法对股权激励的税务处理的规定是非常复杂的，上市公司和非上市公司的处理方法还不一样，处理不当容易发生偷逃漏税的风险。（以下是4个常见的风险点）
（1）工资、薪金调整后“三费”扣除问题。职工福利费、职工教育经费和工会经费。
（2）股权激励对象合法问题。
（3）股权激励股票数量问题。
（4）上市公司实行股权激励资格问题。
以上所讲的几种常见风险，一方面导致企业发生事实上的偷逃漏税行为，要补缴税款，可能也要接受罚金；另一方面，也大大增加了股权激励的成本，不符合企业管理者的预期，达不到股权激励的效果。
宗庆后，宋朝名将宗泽（宋朝抗金名将，与岳飞齐名）之后，他从草根出身，骑三轮车卖冰棍起家，创建了娃哈哈集团，2010年、2012年、2013年，四年间三次成为《福布斯》富豪榜中国内地富豪榜首富。
2007年，他被人实名举报隐瞒巨额收入，未如实申报个人所得税，国家税务总局收到举报后，迅速督促杭州地税局查办。引发了当年轰动一时的“偷税门”事件。
按照宗庆后本人的说法，他的收入包括3000欧元的月薪、10万欧元的年度补贴，外加合资公司年利润1%的奖金。十年间总收入约7000万元人民币。
但事实上，宗庆后的收入还包括另外两部分，其中一部分就是我们刚才讲的“股权奖励”收益，按照达能集团与宗庆后签署的服务协议和奖励股协议，这部分收益共7100万美元，当时折合人民币约为5亿元。另一部分是宗庆后在合资公司的股权分红收益，大约10亿元。
大致算下来，10年间，宗庆后在工资外的收入就在15亿元以上，按照20%的个人所得税率计算，应交税款为3亿元。
在税务部门启动调查后，宗庆后主动补交了2亿多元的税款，后来经过多方协商博弈之下，事情才慢慢平息下来。
做避税，一定要找专业机构，而且要找专业程度高、业界口碑好的机构。否则，自以为把钱省下来了，结果要补缴税款、罚款，还要吃官司。很不值！万一发生此类风险，也要尽早让税务律师参与案件。
基于上述风险，企业制定推行股权激励，要对方案涉及的各种要素给予充分考虑，聘请法律专业人员予以把关，以免造成不必要的损失。
三、股权激励的税务怎么处理？
企业实施股权激励，涉及的主要税种包括：企业所得税和个人所得税。
一个好的股权激励计划必须充分考虑到整体税负情况，尤其是要考虑个人所得税。一般来说，在股权激励中，员工个人所承受的税负是比较重的，如果不提前设计好方案，导致员工个人承担过高的税赋，这个股权激励就达不到激励的效果，是一个失败的股权激励。
（一）企业所得税的处理
（1）授予日
（2）等待期
（3）行权日
2、提示关键点
境内上市公司之外的其他公司实施股权激励计划时能否参照上市公司进行税务处理？
（二）个人所得税的处理
个人所得税的处理依据：
1、上市公司股权激励的个人所得税处理
（2）纳税款的计算方法
上市公司股权激励的个人所得税，按照“工资薪金所得”扣缴
计算方法如下：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数
*规定月份数大于12月的，按12月计算。
（3）提示点
授予对象：可以是本公司员工，也可以是控股企业员工
激励用的股票只能是本企业股票
2、非上市公司股权激励的个人所得税处理
（2）税目、所得、税率。股权转让时，适用“财产转让所得”税目，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额作为所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
（3）股权成本。根据不同的股权激励形式，有不同的成本确定方法。
股票（权）期权取得成本：按行权价确定，也就是实际花了多少钱。
限制性股票取得成本：按实际出资额确定。
股权奖励取得成本：为零。
享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励），须同时满足以下9个条件：
（1）必须是境内居民企业的股权激励计划。个人所得税纳税人自非居民企业股权激励计划取得的所得，不能享受优惠。
（2）股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。没有经公司有权决策机构或管理机构批准的计划，税局不认可。
（3）股权激励计划应列明：激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
（4）作为激励标的股权，有两种：一是境内居民企业的本公司股权；二是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。
（6）激励对象有两个限制：一是主体资格限制，应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员。二是对象人数限制，累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。本公司最近6个月在职职工平均人数，按照股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。
（9）实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业，均不得属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。
特别提示1：股权激励计划所列内容不同时满足规定的全部条件，或递延纳税期间公司情况发生变化，不再符合全部条件的，应于情况发生变化之次月15日内，按规定计算缴纳个人所得税。
特别提示2：享受优惠前必须报备案。选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续，不得享受递延纳税优惠政策。
四、结语
股权激励可以说是企业长期发展、吸纳、保留人才过程中不可或缺的一项管理措施，由于税收问题的复杂性，股权激励计划的成败，在很大程度上，取决于能否处理好税收问题。如果处理不好，可能会造成事实上的偷逃漏税行为，需要补税、罚款，给公司造成负面影响；同时也使得税务负担增重，成本增加，激励达不到效果，目的流产。为了做好股权激励计划，我给大家梳理出了以下几条建议：
（一）依照税法、税收规定设计激励计划。
（二）将设计方案变成合同协议。
（三）严格遵循后续监管要求。
（四）依照准则进行账务处理。
（五）要有税法专业人员参与把关。
股权激励计划如何企业所得税处理
股权激励，是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。限制性股票，是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。股票期权，是指上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。