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3、他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符5以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任6未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口5销售、采购、储运、报关出口业务不真实7提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造8提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被
5、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外16生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物17供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物18供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务19供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务20出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假21出口货物报关单是通过报关行等单位将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得6供应商选择供应商不具备持续经营能力22购进货物的供货纳税人办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记供应商纳税信用级别较低23外贸
6、企业申报出口退（免）税的出口货物是从纳税信用级别为c级或d级的供货企业购进7出口收汇不能在规定期限内收汇24申报出口退（免）税的出口货物，应在退（免）税申报期截止之日内收汇关键流程三：出口货物及服务适用出口退（免）税政策编力关键节点风险情形序号控制内容8出口退（免）税政策适用出口货物及服务选择适用出口退（免）税政策错误1根据企业类型、货物及服务类别、贸易性质、业务操作和财务核算等情况，准确选择适用出口退（免）税政策2已申报出口退（免）税的货物与服务，申报程序、单证管理等符合适用出口退（免）税政策后续管理的要求9出口免税政策适用适用出口免税政策的货物及服务未做免税申报3根据
9、企业备查16备案单证准备备案单证不齐全，管理不到位6出口货物备案单证齐全：(1)外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包栉-笔购销合同下签订的补充合同等；(2)出口货物装货单；(3)出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)7在申报出口退税后15日内，将备案单证按申报顺序填写出口货物备案单证目录，并注明备案单证存放地点17出口合同准备出口合同主要条款不清晰8出口合同的主要条款清晰明确，合同的主要条款包括：（1）出口货物种类、数量、规格、单价、质量条款；（2）出口货物的质
12、准；进料加工复出口退税的计税依据为出口货物的离岸价（fob扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额出口退税率使用小止确9在申报系统中准确录入商品代码，系统自动带出的退税率不得随意更改（有特殊规定的除外），如税法对退税率后特殊规定的，应按特殊规定处理出口退（免）税额申报不准确10在申报系统中准确录入计税金额和退税率，系统自动计算出的退税额不得更改关键流程六：财务核算编r关键节点风险情形序号控制内容21进项税额外贸企业未单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额1外贸企业单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额外贸企业购进货物时不能确定是用于出口的，会计处理不正确2外贸企业
13、购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时再从出口库存账转出，并办理相应的税务手续外贸企业将已计算抵扣的进项税额申报出口退（免）税3外贸企业购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，其进项税额已计算抵扣，不得在申报出口退（免）税时提供4外贸企业出口货物取得增值税专用发票并认证后，出口货物取得的进项税额应填报在增值税纳税申报表附列资料（二）中“待抵扣进项税额”项卜出口货物退税率彳氐于适用税率的，会计处理/、止确5退税率彳氐于适用税率的，相应计算出的差额部分的税额计入出口货物成本22财务销售申报出口退税的出口货物，未做出口销售处理6企业出口货物应按现行财会制度，及时确认收入关键流程七：税务核查应对编r关键节点风险情形序号控制内容23出