“红包”虽好，可是却给财务人员带来一点小麻烦，工资表上的个人所得税计算就更加麻烦了。今天就说说如何调整一下工资表的结构来快速计算个人所得税。
一、清楚商业健康保险对个人所得税计算和申报的影响
（一）单位统一购买的影响
根据《通知》规定，单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
因此，如果是单位统一为员工购买的话，只要不超限额，其实对员工工资表上的个税金额是没有的。但是要影响的个税申报，一是增加员工的收入金额，而是增加员工的税前扣除金额。如果不更改工资表和个税申报表的话，对当月工薪所得的个税申报金额是没有影响的，但是后续会影响员工年收入是否达到12万元统计，以及与企业所得税申报的工资匹配。
（二）员工个人购买的影响
员工个人购买符合规定的商业保险，也可以按规定税前扣除。员工个人购买扣除，虽然与单位没有直接的经济往来，同样要减少代扣代缴的个税，必然会对工资表上个税计算以及后续申报产生影响。
上述两种情况的影响，最好是在员工的工资表上就进行体现，因为工资表是财务凭证处理的原始凭据，是准确记录“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税”、“管理费用”等会计科目的依据。
二、调整工资表结构，记录员工个税代扣代缴的过程
原来可能很多企业的员工工资表是这样的：表-1
这样的工资表结构就无法体现商业保险的扣除，且按结构计算的个人所得税金额也是不正确的，因此该工资表结构应该进行调整。
（一）员工个人购买商业保险的情况下工资表结构
可以考虑下面这种式样：表-2
修改后表-2说明：
1、C列代表企业个性化工资表栏目，可能是若干列。
2、“税前扣款”：表示可以在税前扣除且需要从工资表应发金额中扣除的金额；I列，如果以后还有税法规定可以税前扣除的项目就填在该列。
3、“税前调整”项目就专门填虽然没有通过工资发放，但是要影响个税计算的项目。因此，“实物收入”就用于填写单位向职工发放的实物公允价值，比如端午节的粽子、中秋节的月饼等。如果还有不通过工资表而单独发放的各种补贴等，也需要在“税前调整”中填列。
“健康保险”就填写按规定可以扣除的金额，用负数表示，未超限额填实际金额，超限额的就填-200。如果以后个税改革，假设购房按揭利息可以税前扣除、生二胎多扣奶粉钱等，就类似“健康保险”一样再次进行调整。
4、“应税所得”计算：在表-2中单元格M3中输入函数公式
=IF(D3-SUM(E3:I3)+SUM(J3:L3)-3500<0,0,D3-SUM(E3:I3)+SUM(J3:L3)-3500)
函数公式的意思是：应发金额减去税前扣除，加上税前纳税调整金额，再减去3500元，就是应税所得（如果小于0，应税所得也就为0）。
5、“个税”计算：直接使用函数公式进行计算。可以有多种函数用来计算个人所得税，此处就随便举例说明。在单元格N3输入函数公式：
=ROUND(IF(M3<1500,M3*3%,IF(M3<4500,M3*10%-105,IF(M3<9000,M3*20%-555,IF(M3<35000,M3*30%-2755,IF(M3<80000,M3*35%-5505,M3*45%-13505))))),2)
6、“实领金额”计算：用“应发金额”-“税前扣除金额”-“个税”（需要注意：此时不要再重复计算“税前调整”金额）。因此，表-2中单元格O3的计算公式：=D3-SUM(E3:I3)-N3.
（二）单位统一购买商业保险的情况下工资表结构
在单位统一购买时，单位会统一将保险费支付给保险公司，个人并不经手该款项。但是，需要视同工资发放，因此在工资表中应发数中体现该笔保险费，个人并不能收到这笔钱就需要像社保费一样在税前进行扣除。因此，表-2应该修改为如下：表-3
函数公式的与表-2差不多，就不再赘述。
通过对工资表进行简单改造，就可以轻松搞定税法改变带来的小麻烦，让计算过程更加清楚明了，确保不漏扣也不多扣。