导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇保险业务风险管理，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。
中图分类号：F6I文献标识码：A
1邮政储蓄保险业务违规操作现状
销售人员受利益驱动进行虚假宣传，违规向客户承诺保险收益，欺骗消费者；销售人员打着“银行理财”的旗号进行虚假宣传，违规销售保险产品，致使“存单变保单”现象出现；保险公司人员“乔装”邮政储蓄员工，坐守邮政储蓄网点违规销售保险产品；网点营业人员违规代客户填写保单，代客户签名；对客户投诉和退保要求，相互推诿，售后服务质量较差，影响邮政储蓄声誉；销售人员未取得保险销售从业人员资格证书，不具备保险销售资格，存在合规风险隐患；违规收取保险公司协议外收益或销售返点，存在商业贿赂风险。
2邮政储蓄保险业务合规风险管理建议
2.1事前控制
2.1.1加强保险销售资质管理
2.1.2建立客户适合度评估制度，防止错误销售
2.1.3加强内控建设，规范操作流程
要充分认识加强保险业务管理的重要性和紧迫性，建立和完善保险业务内部管理制度，制定全行统一、操作性强的保险业务管理办法和涵盖业务全过程的操作规程。
2.1.4加强员工培训教育工作，提高从业人员素质
2.1.5建立投诉处理机制
2.1.6明确责任，建立问责制
要明确保险公司和保险产品的准入、宣传、销售和投诉处理等各个业务环节中，各个部门和岗位的职责分工，建立问责制。
2.2事中监管
2.2.1合规销售保险产品，规范销售行为
网点销售人员不得进行误导销售或错误销售，在销售过程中不得将保险产品与储蓄存款、银行理财产品等混淆，不得使用“银行和保险公司联合推出”、“银行推出”、“银行理财新业务”等不当用语，不得套用“本金”、“利息”、“存人”等概念；不得将保险产品的利益与银行存款收益、国债收益等进行片面类比，不得夸大或变相夸大保险合同的收益，不得承诺固定分红收益；不得以中奖、抽奖、送实物、送保险、产品停售等方式进行误导或诱导销售；不得代客户签字，不允许非客户本人签字。
2.2.2规范销售模式，严禁出现保险公司人员驻点销售
2.2.3加强费用的财务核算，防范商业贿赂风险
严禁网点收取或索要协议外利益、销售返点等。
2.2.4定期对制度执行情况进行内部监督检查
2.2.5正确对待用户投诉
牢固树立“有则改之、无则加勉”的思想，对客户咨询要耐心解答，对客户投诉要及时处理，以优质服务赢得客户信赖。对业务发展过程中存在的问题要及时向上级主管部门反映，以便及时处理，减少客户投诉现象的发生。
2.3事后控制
2.3.1实行首问负责制，建立银保联合应急机制
1A公司财务风险管理实践
一般保险公司的财务活动可分为筹资活动、投资活动、经营活动等，这些财务活动从不同角度反映了公司在日常经营中的支付能力、盈利能力及运营状况。基于财务分析视角，本文从筹资风险管理、投资风险管理、运营风险管理三个方面分析A公司财务风险管理情况。
1.1筹资风险管理
A公司近三年资产负债率的分析结果如表1所示。
根据表1所示，2015年A公司的资产负债率较前几年有所降低，说明其债务负担有所减轻，长期偿债风险减小。高负债率通常会给公司造成较大的财务风险，A公司适当削减了债务资本比率，优化了公司的财务结构。
偿付能力方面主要是分析其偿付能力充足率，具体指标的分析如表2所示。
根据表2可知，2015年A保险公司偿付能力充足率为205.1%，相比前几年有较大幅度的提高，原因在于2015年A公司进行了权益融资，进一步补充了资本金及营运资金，使集团的偿债风险有所减小。
1.2投资风险管理
投资风险是投资效果偏离收益目标的可能性。结合财务分析，公司的投资风险可以用盈利能力来衡量，衡量指标主要有：总投资收益率、净投资收益率、总资产报酬率。A公司投资收益指标的分析如表3所示。
2015年，A公司的总投资收益率为5%，与上年持平，但净投资收益率有所增加。2014年和2015年的收益水平较2013年有大幅度的提升，但收益的提升往往伴随着风险的加大。A公司近两年在投资方面获得了较大收益，说明它在投资方面承受的风险也较大。
1.3运营风险管理
保险公司作为一个经营“风险”的公司，现金流量在其日常营运中的重要性不言而喻。对于A公司这个企业来说，更要有足够的现金流作为保证，因此，基于公司现金流量表的分析可以对公司的运营风险作出较好的识别。主要衡量指标为：资产的经营现金流量回报率、经营现金净流量与净利润的比率、经营现金净流量对负债比率。A公司营运风险指标分析如表4所示。
由表4分析可知，2015年A公司资产的经营现金流量回报率较2014年有较大幅度的下降，说明A公司集团资金的经营收现水平有所下降，其资产综合管理水平降低。同时，2015年A公司经营现金净流量与净利润的比率较2014年也有所降低，说明公司盈利质量降低，利润的实现程度低。另外，A公司2015年经营现金流量对负债比率也有所降低，说明公司短期偿债风险有所增加。总的来说，2015年A公司集团受业务发展的影响，本期经营活动产生的现金流减少，短期运营风险有所增加。
2A公司财务风险管理评价
据上述分析可知，A公司财务风险管理水平较好，在公司规模不断扩大的同时逐步加强了财务风险管理，取得了一些成效。
2.1风险管理体系逐步完善
2.2财务内部控制体系合理有效
A公司注重财务内部控制体系的建设，并以公司的风险管理体系为基础，以现代化的风险监控系统为辅助，将财务内部控制理念渗透到员工的日常经营活动中，从而基本建立了合理有效的财务内控体系，使得A公司内控管理中心各部门形成目标统一、高效配合的合作模式，同时，也有效促进了风险管控三道防线之间的联动与运作，减少或规避了公司的财务风险损失。另外，在A公司的财务内部控制体系的推动下，A公司的财务风险管理文化进一步加强，尤其是对于地方子公司，更是加强了对各个环节的控制，提高了员工的应对风险的素质。
2.3财务风险预警机制健全
2.4资本结构合理，偿付能力稳定
A公司在业务迅速发展的现阶段，在不断调整业务结构的同时也在不断调整资本结构，从而做到了有效合理配置资源并保持偿付能力稳定。在当前激烈竞争的市场经济环境下，保险公司生存的空间更为狭窄，此时充足的偿付能力首当其冲地成为其生存和发展的必要保障。[3]因此，充足的偿付能力是保险公司自身所要追求的目标与方向之一。另外，A公司在再融资的同时注重了资本结构的优化，保持了偿付能力的稳定性，从而促使其实现公司价值的最大化。
2.5注重投资风险的识别、防范和控制
3A公司财务风险管理对我国保险企业的启示
A公司形成了较为完善的财务风险管理组织体系，我国其他保险企业可以从以下方面进行借鉴。
3.1构建全面的风险管理体系
构建全面的风险管理体系可以促进保险公司稳定经营和持续发展。通过制定全面风险管理战略、营造风险管理的文化氛围和建立全面风险管理流程，能进一步优化风险管理体系。
3.1.1制定全面风险管理战略
制定全面风险管理战略是构建全面风险管理体系的第一步。风险管理战略包括风险管理的风险偏好设置与目标定位。风险偏好设置决定了公司在风险决策中的行为特征。而全面风险管理目标定位并不在于完全规避风险，而在于与风险共存，特别是作为保险公司，承担一定的风险是其存在的前提。
3.1.2营造风险管理的文化氛围，实施全面风险管理
公司文化是公司持续发展的人文力量，全面风险管理体系离不开风险管理的文化氛围。先进的风险管理文化对于风险管理体系作用的发挥能起到事半功倍的效果，反之，滞后的风险管理文化则会呈倍数缩小风险管理体系的作用。营造风险管理的文化氛围，才能不断提高公司全面风险管理的水平。在此基础上重视公司文化的评估结果，巩固和发扬公司文化的建设成果，并针对评估过程中发现的问题，确定影响公司文化建设的不利因素，分析其更深层次的影响因素，及时取相应措施加以应对。
3.1.3建立全面风险管理流程
全面的风险管理流程主要包括风险的识别、防范和控制。首先，风险识别是风险管理的基础。只有正确判别出自身所面临的风险，人们才能够更加主动地采取适当有效的方法对风险进行防范和控制。其次，风险防范则是采取预先防范措施，得以减小损失发生的可能性以及损失程度。全面的风险管理流程离不开风险控制，即采取各种措施减小风险事件发生的可能性或者减少风险事件发生时带来的损失。
3.2加强财务内部控制
保持合理充足的现金流不仅需要健全的财务风险预警体系，更需要健全的财务内部控制。
3.2.1财务内部控制是保险公司生存与发展的基石
财务内部控制是强化保险公司财务管理的重要组成部分，保险公司的筹资、投资、营运活动都离不开财务内部控制。在复杂多变的市场条件下，保险公司处于风险旋涡中，更需要合理的组织、安排和控制好资金的流动与安全，因此需要一套系统的财务控制体系。财务内部控制作为强化管理的一种手段，必然在经营管理中得到体现和发展，从而使得保险公司在激烈的市场竞争中以生存求发展，以效益为本，更好地防范风险。
3.2.2加强财务内部控制有利于提升财务风险管控能力
作为保险公司生存和发展的基石，财务内部控制为财务管理提供组织保证、体系保证、方法保证以及质量保证，从而有效降低保险公司财务风险。同时，保险公司应当根据其保险业务流程以及财务内部控制的需要，建立合理、有效的财务组织架构，科学设置公司内设机构、分支机构以及岗位职责，明确各岗位的责任分工，建立安全实用、能够覆盖所有业务环节的信息系统，尽可能使各项业务活动自动化、流程化、信息化，减少或消除人为干预和操作的失误，为财务内部控制提供技术保障和有效的系统支持。财务内部控制制度是公司内部控制制度的有机组成部分，财务内控制度的完善能够有效提高公司财务管理能力，提升财务风险管控能力，进而促进保险公司的持续健康发展，推动公司竞争力和经济效益的显著提升。
3.3建立健全财务风险预警体系
合理的现金流是一个公司生存和发展的基础，而健全的财务风险预警体系更有利于公司及早识别保险公司的资金流风险，从而降低公司的营运风险。作为保险公司可以从两个方面来建立健全财务风险预警体系。
3.3.1正确选择财务预警指标
在财务预警体系选择的关键问题上，保险公司对于财务预警指标应从定性和定量两个方面考虑。一方面，定性指标可以直接反映公司生产经营的变化，主要受经济环境、本行业特征、国内外市场状况、公司经营方式以及管理水平等方面的影响，是影响公司稳定发展不可忽视的因素；另一方面，定量指标主要反映的是公司的财务状况及其发展状况，其中包括公司的偿债能力、资产运营能力、获利能力以及发展潜力等方面。[5]因此，保险公司在指标选取时需要综合考虑各指标之间的相互关联性，特别应注意的是定量指标与定性指标之间的相互补充，以便使其更好地反映公司财务状况。
3.3.2加强公司信息化管理
建立财务预警体系主要在于它的及时性，因此大量准确及时的信息为财务预警体系的有效运行提供了基础，所以公司应不断加强信息化管理。通过建立财务风险预警的计算机辅助管理体系，配备专业人员进行信息的收集和处理，以此确保公司财务信息的准确性和有效性，从而实现公司财务风险管理智能化，提高公司财务风险预警的科学性，并为公司财务预警体系的构建提供技术支持。
3.4从优化资本结构的战略高度来规划再融资行为
在中国保险市场快速发展的阶段，基于实现金融综合化经营的战略需要，在满足保险资金投资股权、上市公司再融资规范的前提下，保险公司更应从优化资本结构的战略高度提前规划公司的再融资行为。[6]
3.4.1确定最优资本结构
作为经营风险的金融机构，保险公司存在其特殊性质。一方面，保险公司是负债经营；另一方面，保险公司的股权资本有自身的获利要求。此类特殊性使得保险公司的资本结构受到了监管机构和股东利益最大化要求的双重限制。[7]因此保险公司需要根据自身实际确定最优的资本结构，使其既能够维持保险公司的财务稳定性、满足监管要求的偿付能力，同时又能够实现股东的利益最大化。
3.4.2合理选择再融资方式
我国上市保险公司在选择再融资方式时所考虑的主要是融资额大小、门槛高低以及融资的难易程度等因素，因此股权融资成为我国上市保险公司再融资的首选。虽然股权融资对改善股权结构确实具有一定的作用，但是单一的股权融资并没有考虑到公司在资本结构方面的差异，不符合财务管理理论关于最优资本结构的融资原则。再融资对公司的持续发展有着极大的推动力，因此，我国保险公司应合理选择再融资方式，从优化资本结构的战略高度来规划再融资行为，有效提高公司偿付能力、优化资本结构，从而实施有效的风险管理。
3.5积极提高保险资金的使用效率
保险公司投资风险的控制工作中，比较常见的控制策略包括对建立合理的投资比例、拓宽资金运用渠道这两个方面。
3.5.1建立合理的投资比例
在现阶段的条件下，保险公司应引入合理的投资比例，以一定的风险水平为前提条件，从而实现投资回报率的最大化。[8]保险公司自身属于经营风险的公司，组合模式下的投资对保险公司的财务风险进行抵消、对冲处理能够有助于整个收益水平的均衡发展，从而实现收益要素与财务风险要素的均衡。因此，建立合理的投资比例有利于保险公司降低自身投资风险，从而降低财务风险。
一、我国保险业财务风险管理现状分析
(一)会计操作缺乏规范化
(二)资金运用缺乏合理性
在保险业财务风险管理中,一般资金风险主要指的是划拨和运用保险资金缺乏一定的合理性,使其缺乏有效的增值利用。通常资金风险表现在四个方面:一是我国保险业在经营的过程中,投资方面还存在期限短、品种单一以及工具稀少等缺陷,因而导致了资产与负债之间缺乏一定的协调性。二是在执行核赔核保制度的过程中,不够严谨,容易出现逆向承保、通融赔付的情况。三是运用保险资金的的方式单一,且渠道也较窄,一般都应用于证券买卖以及银行存款等。四是保险公司一般通过集中管理的方式,对保险资金进行管理,但是在一些分公司中,由于经常出现多头开户、分散资金的情况,这对资金周转造成了非常严重的影响,同时也会导致公司的运营成本以及管理成本大大增加,从而使其经济业务受到一定的影响。
(三)缺乏充足的提存准备资金
一般在购买保险的过程中,保险人需先支付一定的保费,如果处于生效期间的保险合同,一旦保险人出现财物损失或者人身事故,保险公司就可以此向保险人支付一定数额的保险金。因此在保险人支付一定数额的保费之后,保险公司为了确保有充足的赔付资金用于应对突发事故,就会准备一定的提存金。但目前保险公司在经营的过程中,还缺乏较为充足的准备金,这给保险公司的偿付带来了较大的影响,且在发生了客户退保的情况,其自身对于财务情况也缺乏较为深刻的认识。
(四)监督机制与内部控制存在缺陷
二、我国保险业财务风险管理改进对策
(一)规范会计核算操作
(二)加强管理资金运行
目前,我国的保险业在运用资金的过程中,还缺乏一定的合理性,因此保险公司必须加强管理运行资金,并对资金风险进行严格的控制。一般可以通过设立专门的部门来对资金进行决策投资,同时安排专业的人员组成投资决策小组,对保险公司的投资项目以及资产分配做出决定。在这个过程中,要对工作人员的岗位权限进行明确,且在运行资金的过程中,需要将管理与操作分开,这样才能促使资金风险有效降低,从而确保资金的运行安全。另外还需要执行资金托管机制,对于托管的双方,必须将法律关系明确清楚,要相互写作进行资金的运行,这样才能达到改进财务风险管理的目的。
(三)健全财务监管制度
(四)加强内部控制
在财务风险管理的过程中,内部控制指的是相互制约、相互联系的风险管理机制,而加强内部控制,则能确保财务风险有效的降低,从而达到财务管理强化的目的。保险公司在评估自身的财务状况的过程中,必须将公司经营过程中出现的亏损情况以及收入情况如实的反映到财务报告中,并且要对自身的偿付能力进行准确的评估,这样才能够有效的降低财务风险,从而保障公司经营的稳定性。同时还需要加强内部审计工作,并对会计核算的工作进行规范。也可组织一些专家预测和评估财务风险,这样就能为财务风险管理工作提供一定的参考建议,从而避免发生较多的财务风险。
(五)加强建设信息化管理
随着网络技术以及计算机技术的飞速发展,保险公司在进行财务风险管理的过程中,也需要不断的推广和使用计算机,并且要不断的加强建设财务管理系统,并对预算的执行、编制以及考核等进行全方位的管理,这样既能够降低人力成本,又能提供财务风险管理工作的效率。因此在财务风险管理改进的过程中,加强建设信息化管理模式具有十分重要的作用和意义。
三、总结
综上所述,我国金融业发展的过程中,保险业是其重要的支柱,其能极大的促进我国经济以及金融市场的发展。因此为了确保保险业的稳定发展,就必须对财务风险管理加强改进和完善,这样才能确保我国的保险业能够获得稳定可持续的发展。
拿破仑曾说：不想当将军的士兵不是好士兵。那么同样，不想盈利的公司就不是好公司。在担保这个行业里，任何一个想要做大做强的担保公司无不都在积极的扩大规模、拓展担保贷款业务。但如果疏于管理、轻视对于担保过程中所出现的风险问题、一味地追求眼前的利益、鼠目寸光，其结果往往则是担保公司不但不能长期发展、实现盈利，反而极易给农村中小金融机构带来风险，误人误己。
1.信贷中所存在的风险现状分析
1.1识别风险的能力薄弱
从商业银行方面考虑，其所建立的信用评价体系仍不成熟，过分相信担保公司的审查结果，对于担保公司的依赖过大。因而，形成了认为有了担保公司的担保，贷款便毫无风险的错误认识。自己对于贷前的审查环节，不了了之。将担保公司提供的审查报告深信不疑，缺乏自己独到的分析与见解。贷后管理方面，疏于定时定期的调查，总以为只要有了担保公司的担保，即使中小企业发生财务意外状况，而还不上贷款时，此时仍旧有担保公司提供的保证金作为后盾，低估风险。从担保公司方面考虑，部分企业唯利是图，完全将商业道德抛诸脑后，片面追求眼前利益，风险评估能力薄弱。因而往往放松了对于中小企业的审查，对其绿灯长开。从中小企业方面考虑，由于其的道德缺失，试想投机取巧，常常抱着侥幸的心理，拖款甚于不还贷款。这其中种种毋庸置疑地加大了贷款的风险系数。
1.2信贷风险管理的建设缺陷
1.3担保公司的综合素质差
有些担保公司过分地强调盈利，狂热地招揽业务，甚至有将多收的保证金挪用于投资、借款，形成极高的信用风险。担保公司是担负防控信用风险来获取经济与社会效益，社会效益对于担保公司的基本要求就是诚信二字，社会效益达到了，又何会愁苦于经济效益。热衷于高盈利，高风险的大项目业务的结果常是业务规模做的越大，造成的损失也越高。保证金的不到位，致使公司的诚信度下降，长期如此，担保公司则有破产之危。如若担保公司出现了诚信危机常常会被市场淘汰。诚信经营是公司长期发展的重要品质，亘古不变。
2.加强中小企业信贷风险管理的对策
2.1提高担保风险认识
世事无绝对，任何事物都有其自然相对面。高风险自然对应着高收益。担保公司担保贷款业务也不可能绝是零风险。银行一定要跳出认为有了担保公司的担保便万事大吉的认识误区。银行想要扩大盈利固然没有错，但对于担保公司地选择要思之再三，务必要将把风险防范放在首要位置。银行可通过建立担保公司入围认证制度，从源头上将缺乏资金实力、专业人才、技术手段和管理水平的担保公司予以排除。另外，银行要建立信贷担保法律审查制度，灵活利用法律才捍卫自己的合法权益。并对于信贷管理人才方面应加大资金投入，切不可因小失大。对于被担保人，担保公司一定要确保客户提供的抵押或质押资产充足且有效合法的条件下，才予以办理抵押或质押贷款担保业务。在这方面，担保公司能采取的反担保措施，一旦被银行要求履行担保责任，可以同时向借款人和反担保人追偿，从而减少自身的损失。
2.2建立健全监督管理机制
2.3营造良性竞争环境
银行和担保公司都应该择优选取合作对象，切不可沆瀣一气，只顾眼前利益，其后果往往不利于自己可持续发展，而逐步被市场所遗弃。加强对于员工的工作能力、道德素养的培养，共同努力建设一个互利共赢，齐头并进的竞争环境。
3.结语
物竞天择，适者生存。每一个公司都应随着时代的变化，动态的发展自己，不断提出新的要求来完善自己，在行业里形成自己的核心竞争能力。正确认识风险，降低风险系数，不断提升自己的风险管理能力，这样的公司方能在市场里寻得一席立足之地，不论风雨飘摇，经久不衰。
现代保理业起源于19世纪末的美国，到60-70年代更是得到了快速发展，为欧洲、美洲、亚太地区所广泛采用。随着保理业务的增长，世界上先后成立了几个国际性的保理业行业组织，其中较大的有国际保理商联合会(下称FCI)、国际保理协会(IFG)以及哈拉尔海外公司(HOC)。保理业务在我国开展的较晚，最初发展的较为缓慢，但近几年则呈现出较快的发展趋势。来自FCI的统计数据则显示，我国的保理业务量从2003年的26.40亿欧元快速增长为2009年的673亿欧元。[2]
（二）发展保理业务对我国银行的意义
推出保理业务,不仅可以拓宽银行业务品种,扩大客户群体,还可带来较为丰厚的利润。随着竞争的加剧,我国商业银行传统表内业务的利润空间正在不断压缩,因此,国内银行需要发展中间业务，以寻找新的利润增长点。而保理业务则是一项盈利性较强的中间业务，一般而言,作为出口保理商的银行，可获得发票金额0.1%-0.4%的佣金，而对于作为进口保理商的银行，由于需要承担买方信用风险，可以享有更高的佣金，一般为发票金额的0.4%-l%。[3]因此,发展保理业务对我国商业银行来说具有十分重要的意义。
二、我国商业银行业叙做保理业务风险的识别
（一）信用风险:
1.交易对手的履约与否与经营状况。在保理业务中，银行作为保理商,则其交易对手包括供应商、债务人，在双重保理中还存在对方保理人。在保理业务中较为普遍的是,供应商由于未能及时有效的履行合同,从而引发债务人发出争议通知。尽管在实际操作中，供应商与保理商所签订的合同中往往都明确规定供应商一旦不能及时有效的履行合同，则保理商可以暂时无须承担担保付款责任,并可以向供应商行使追索权。但在实务中,银行只有提供有效的供应商未能履行合同的证明，才能向供应商行使追索权，而在国际保理业务中,这又会涉及各个国家之间不同的法律法规，这往往会耗费银行大量物力与财力。[4]此外，交易对手的经营状况也会影响应收账款质量。当供应商经营状况出现问题时，供应商可能不能及时有效的提供合同约定的产品或劳务，从而使得保理合同无法有效履行。而债务人经营状况存在问题时，则可能使得到期的债务无法及时足额的收回。在对手保理人经营状况存在问题时，可能会在成功收取应收账款后无力转付,挪用账款,甚至携款逃匿。
（二）操作风险:
1.外部欺诈风险。保理业务上是保理商向供应商提供的一项预付款融资，因此，供应商从短期利益考虑可能会虚构销售合同甚至同进口商串通虚构交易,以取得保理商的短期融资。
2.贸易纠纷适用规则所带来的风险。在国际业务保理中适用的规则主要包括《国际保理业务通用规则》(下称GRIF)、《保理仲裁规则》、《国际保理公约》以及《联合国国际贸易中应收款转让公约》。GRIF为FCI制定的规则,因为具备较强的影响力,因此可视为国际惯例,但其并非国家参加的国际条约,因此不具备法律约束力,在出口保理商与供应商之间签订保理合约中,供应商并非FCI会员,且双方一般同属一个国家,因此GRIF作为一项国际惯例,显然并不适用。因此,当GRIF作为一项贸易纠纷适用规则其使用范围是有限制的。[5]
1深刻解读，从研究背景找寻关键驱动
2切中肯綮，为业务外包风险管理提供方法理论
3操作落地，整合理论实践形成操作流程
4结语
作者:袁翔吴悠单位:国网四川省电力公司
参考文献
［1］国务院国有资产监督管理委员会．国资发改革［2006］108号《中央企业全面风险管理指引》［S］.2006.
［2］中华人民共和国财政部．企业内部控制应用指引第13号———业务外包［S］．2010.
［4］白世贞，国彦平，陈化飞.服务外包业务管理流程［M］.北京：化学工业出版社，2011.
由于境外施工项目主要分布在发展中国家，而目前多数发展中国家正处在政治、经济转轨期间。所以，境外施工项目可能存在因所在国政治体制不稳定、经济政策变化而引起项目实施变动的风险。例如我公司承建的某国的糖厂项目，就因为该国总统换届，导致项目停工，直接影响工期和施工人员的安排，进而大大增加了成本。又如我公司承建的某国的学校、医院项目，项目进入施工阶段后，当地政府突然出台政策，对此类项目征收3%工业税，直接导致项目成本增加200多万美元。
应对措施：首先要事先充分了解项目所在国的政治、经济情况，对于政治经济不稳定的国家，要在合同中约定双方的责任义务。其次，要投保出口信用保险，一旦出现上述风险，出口商可得到赔偿。第三，事后及时与业主沟通，采取补救措施，争取从业主方得到一定的补偿。
二、税收和法律风险
应对措施：承揽国际工程承包项目时要重视前期调研。尤其是对初次涉足的国家，一定要聘请当地的律师、会计师、税务师进行咨询和筹划，避免税收、法律风险。
三、外汇风险
自2005年7月我国汇率形成机制改革以来，人民币不断升值。人民币升值使国际工程承包项目的利润空间越来越小，这给国际工程承包的财务人员提出了一个较大的课题，下面介绍一下我公司的应对措施。
（一）将部分升值因素转嫁给分包商
即与分包商签署与对外合同同种货币结算的分包合同，在这种方式下可以将部分收入和成本的汇率绑定，汇率波动只对外币净利润部分产生影响，最大限度规避汇率风险。例如我公司在某国的学校、医院项目由于分包合同、设计合同均采用美元结算，我公司收汇近一半都转移给分包商，减少汇兑损失约2000万人民币。
（二）锁定汇率或锁定汇率波动范围
（三）利用人民币远期结售汇等金融工具
由于目前我国企业承包的国际工程多集中在非洲、拉美等发展中国家，通常有一定的还款宽限期，还款周期也很长，因此很多企业不得不面对不断加快的人民币升值的压力。在此情况下，通常可以考虑人民币远期结售汇等金融市场工具，当然，在具体操作时一定要综合考虑汇率和利率成本。例如押汇、福费廷等。
（四）选择好结算币种，优化货币组合
承包企业的中标价格含有一部分当地币，如安装费，售后服务费等，因此需要在现场支付的各种费用，应尽量通过当地币来结算，其他的款项尽量采取国际硬货币结算，这样可以规避一部分外汇风险。
四、用工风险
应对措施：在承揽项目前充分了解当地的用工制度，并争取在合同谈判阶段与业主协商，争取部分转嫁，或者直接将劳务工作分包给当地企业，规避用工方面的风险。
五、设计流程控制风险
“术业有专攻”，一流的设计单位未必是一流的施工单位，但是，一流的设计单位与一流的施工单位的组合也未必能打造一流的工程承包项目。一般情况下，国际工程承包项目的设计和施工都是分别由不同分包单位来完成的。双方如果没有充分沟通，就会导致施工承包企业对设计意图理解不深，设计单位对施工难度不予理解，出了问题互相扯皮，有可能造成总承包项目的潜在经济风险。
应对措施：通过设计单位推荐施工单位或者施工单位推荐设计单位，甚至直接寻找具有集设计、施工于一体的分包单位，达到避免设计施工沟通不畅造成损失。
六、当地土建中的风险
应对措施：首先，在与设计单位签订合同时，必须明确责任，由于设计勘探失误导致的罚金必须足以覆盖由此导致的整体成本支出。其次，土建施工由当地完成，但要注意的是交工日期和罚金要明确。第三，要注意保函条款，尤其是出现过类似情况的国别。第四，前期预算时，现场施工不可预见费用要打足。
七、招标文件模糊定义的隐性风险
例如：某项目招标文件中关于工作范围的描述，有这样一个条款：“如果在分输站附近50公里范围内有临时机场存在，则不需要再建新的机场，否则，应建一个符合国际标准的新机场。”根据此条款，投标人需要做出是否要建新机场的决策，经过现场勘察，发现在附近有临时机场，且能起降合同中所说的小型飞机，遂做出决定不再建新机场，报价中没有考虑临时机场的费用。但承包商忽略了上述条款存在3种模糊定义：一是50公里是指陆路距离还是直线距离；二是现有机场是否包括所有类型的机场，如军用机场等；三是采用什么样的国际标准。此项目中恰恰一个机场的陆路距离超过了50公里（直线距离
应对措施：要求业主对招标文件的条款做出合理的解释，并对错误解释导致的后果承担责任。
八、人力资源风险
由于国际工程承包业务是以项目方式并在国外执行的，所以需要懂项目管理、懂语言、懂当地文化、懂当地法律、懂财务控制、懂客户管理的复合型人才。但这种人才不但难以培养也更容易流失。公司多年培养的项目经理被其他公司高薪挖走的情况时有发生。
应对措施：首先奖励要到位。其次，加强企业文化建设，用企业精神和员工在企业的发展空间来留住人才。第三，对项目经理和现场的人员加强关怀，例如安顿好他们的家属，安排随任，对不随任的家属节假日组织座谈联欢等。第四，定期给现场人员安排国内外高级培训的机会，使他们不仅有实践经验，更要定期在理论上迈一个新台阶，当然培训过后与他们签订的合同会更长些。第五，注重培养由多种专业人才构成的复合型人才团队而不只是复合型人才的培育。避免因个别人才的流失影响整个施工项目。
九、项目管理内外沟通不畅、现场管理不善的风险
有些项目现场财务收支随意，出现审批手续不全，随意挪用款项的情况；有些现场固定资产没有专人管理，换两三批人之后，从国内采购的摄像机、照相机等就无从查找了；有些现场不及时向总部报账，出现问题也无法及时发现；有些现场国内外沟通不畅，出了问题互相扯皮等等都会导致项目难以顺利执行。
应对措施：首先，现场制度要健全。如现场《财务制度》、《项目管理制度》、《固定资产管理办法》等，不仅要有制度，还要定期审计，监督制度的执行。其次，外派项目经理的同时，要派财务经理。第三，一些关键性资源应由公司进行集中管控，如统一合同管理、日积月累的项目实施方法经验等知识性资源共享等方面的管理。第四，要提高信息化水平。借助财务管理系统，实现高效的财务集中管理；借助大型通讯支撑平台，实现项目运作中的及时信息反馈与管理，达到国内外沟通流畅及时，做到国外账务定期报总部。
十、其他风险
财务外包是指企业为了降低财务管理成本，提高资源配置效率，进而提升自身的综合竞争力，而将自身的部分或者全部流程的财务会计职能，通过签订合同或协议,将财务管理过程中的业务或流程移交给外部承包商代为管理的一种战略管理模式.财务外包中主要有两个角色，发包商与承包商（服务商、专业化机构）.
1.2财务外包的主要形式
1.3财务外包风险
2W企业财务外包效果分析
W企业成立于1999年，是一家专业生产经营各种钢材、铝材、幕墙玻璃、玻璃胶等产品的企业.W企业主要致力于产品的开发与研究，内部虽设有独立的会计部门，但由于公司管理不善，精力有限，且不具备这方面的管理专业人才，公司的会计核算存在随意性，如固定资产不能按时计提折旧，每月均有大量的白条抵库，未挂列“其他应收款”科目，长期未收回的应收账款不能及时计入坏账准备中，从而影响公司的资金周转.2014年企业实行部分财务外包，效果分析如下：
2.1应收账款外包效果分析
近几年来W企业的应收账款占了营业收入的很大一部分，且逐年还在上升，2014年公司把这部分外包给了专业的服务商来管理，结果如下表.从上表1可以看出应收账款占据了营业收入的很大比例，2011年应收账款占营业收入的比例为40.11%，2012年应收账款占营业收入的比例为41.39%，2013年应收账款占营业收入的比例涨到48.56%.这都是由于内部管理不善，不能及时对欠款人催款，导致了很多的坏账，给公司带来不必要的经济损失.在2014年公司决定把这部分财务外包给了专业的服务商.经过服务商的有效管理，在2014年应收账款大幅度减少，占营业收入的比例降到20.71%.
2.2期间费用外包效果分析
W企业不仅将应收帐款外包，还将期间费用外包，结果如下表.W企业通过财务外包有效减少了期间费用占营业收入的比例，到2014年减少到3.25%，合理调整了企业的内部支出，使利益达到最大化.
2.3财务外包后企业净利润分析
W企业2014年的财务外包让企业在整体上的收益提高，净利润的变化如下表：通过对表3数据的分析得出2012年净利润与2011年相比增长6.22%，2013年净利润与2012年相比增长43.11%，2014年净利润与2013年相比增长87.95%.
3财务外包实施风险分析
3.1发包方的选择风险
发包方公司从成立以来就要经历不同的发展阶段，如创业期、成长期、成熟期、衰退期.发包方在不同的发展时期其管理经营理念与财务处理的方法要求就有所不同，若选择的承包商发展的较慢，不能跟上发包商发展的脚步，就会阻碍公司的向前迈进，若承包商发展的过快，其对财务处理的方法与发包方之间会出现不适应现象，也会抑制企业的发展.因此只有选择一个与自己公司发展战略相似的承包商才能有效的发挥财务外包的作用.发包方要经过调查与研究最后选择一个适合自己公司的承包商是尤其重要的，在选择中风险一直存在.
3.2决策风险
3.3财务外包质量的监控风险
企业将自己的财务外包出去，与财务外包服务商两者之间签订合同，没有第三方的监督与监管.在这样的情况下，服务商的工作质量没有人监管，没有人鉴定，国家在财务外包方面的法律还不成熟，很难鉴定服务商是否按照其职责履行其义务.
3.4信任风险
发包方与承包商双方在合作过程中，企业负责提供初始数据与信息,承包商进行分析处理，原本存在于企业内部的甚至是只有高层才能获得的财务信息，现在要交给外人管理，其中包括许多重要的商业机密，这让发包方很担心，属于商业机密的信息是否会被第三方获得.如果承包商没有建立严密的保密制度,客户信息的安全性便会受到威胁，因此发包企业在提供企业机密信息时就会犹豫不决，甚至不愿提供给承包商.另一面承包商不知道企业是否提供了真实信息与数据,承包商也会持怀疑态度，承包商在对此企业规划未来发展方向时，对发包商的财务管理上会受到阻碍，这样对双方的发展都无益处.
3.5过分依赖服务商风险
财务外包后，企业容易对承包商产生依赖性，由于企业不能恰当的把握依赖性的尺度，因此依赖过度风险依然存在.在未来企业发展进程中,需要服务商的同步发展,若彼此发展进程不同步,企业的发展会受到服务商的影响.其次在财务外包双方合作中会出现问题,如果外包企业想终止合同,将会面临交易成本的费用，例如谈判费用和违约费用等,此外还有财务信息外泄的风险,选择新服务商所产生的磨合成本等.只要现任服务商在不影响其质量的前提下所提高的续约价格的程度不超过上述交易成本,企业的态度通常是接受承包商的要求.因此过度依赖承包商只会让企业支付更多的费用.
4财务外包风险防范对策
4.1谨慎选择财务外包服务商
企业在选择承包商时要听取内部与外部专业人员的建议.这些专业人员要覆盖财务、法律和外包等多个领域.要从承包商的专业化程度、质量承诺、价格因素、市场地位及市场成熟度多方面对承包商进行评估，经过评估后要选择那些与自己企业业务有联系两者间愿意建立合作伙伴关系的承包商，在综合考虑后需要写一份书面材料，其中要包括需要解决的问题、所需要的价格、服务等级和承担的责任等.一份详尽的协议书在双方合作过程中会起到非常重要的作用.
4.2以严谨的财务外包合同来管控风险
企业在实施财务外包之前，应制定好详细的外包合约.在签订合同时，如何将协议与企业的绩效评价相结合，又如何通过交流和奖励等各种途径来促使承包方以规范的行为来获取适当的利润是每一个实施财务外包实务的公司需要考量的.财务外包合同中不仅仅要包括外包的具体业务、期限、价格、双方的责任和义务等问题，还要根据财务外包的特殊性，针对某些特殊问题比如惩罚制度、审查制度等进行详细说明.因此，财务外包服务的企业应在协议中规定，在确定日常运营的服务是否按照协议规定的标准进行，最后，协议中也必须要将可能发生的变化商定一个合理的处理方案.这样才能保证财务外包的顺利进行.
4.3增强对财务外包商的控制规避财务信息泄露风险
关键词业务外包风险识别
一、业务外包风险分析和识别
业务外包是指企业（发包方）为实现其战略经营目标，利用专业化分工优势，通过合同或协议等形式，将日常经营中的部分业务，委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。风险是企业的某种经营行为，可能给企业带来负面影响的一些不确定性，这种不确定性因素，有可能导致企业的经营业绩或服务品质的下降，进而影响企业的财务形势和企业声誉等。企业业务外包风险有以下几种类型：
1、业务外包所处的环境风险
（1）外部环境风险
由于国家之间、地区之间存在文化差异，业务发包方对承包方的政治、经济、法律等不熟悉，往往影响外包业务的结果，使发包方承担风险。企业盲从竞争者将业务外包的举措不一定能给该企业带来生产运营的利益，存在一定的风险。与供应商利益不一致，也是造成的企业业务外包风险的主要外部环境因素之一。企业要进行特殊的业务或专业化程度较高的业务发包，却找不到供应商，这也属于供应商因素造成的危险。此外，在实践中，公司的核心和非核心能力的鉴别往往不明显，这就为企业外包战略决策者的决策带来一定的风险。战略决策导致的风险一旦发生，会影响到企业其他业务模块的正常运行，藉此可能造成的后果是不可设想的。
（2）内部风险
2、业务外包产生的成本风险
业务单元本身存在的风险往往会被企业决策者所忽视。若公司决策者们将一些具有特殊性质的功能性核心业务单元的业务进行外包，即有可能为企业带来一定风险。核心业务是企业投入资源最多，对企业存亡具有关键性作用的业务，往往也是企业擅长的、能创造高收益、有发展潜力和市场前景的业务。这些功能性的业务单元一般具有高复杂性，较强的综合性和结构化程度低的业务结构特点，具有不可控性。一旦企业不能管理和控制好这些核心业务，企业就有可能失去核心竞争力，甚至面临破产。一般来说，核心业务不能外包，必须自制，非核心业务可以外包。
二、业务外包风险控制
根据烟草行业的特点，以及业务外包的模式及存在的主要风险，要防范业务外包的风险，应做好以下几个方面的内部控制活动：
（一）确定科学的业务外包策略
（二）拟定合理的业务外包方案
（三）重视承包方的选择与评价
承包方的选择，是确定外包业务顺利实现的关键。承包方的经验、能力、技术、资本、信誉、对本行业的熟悉程度、自身发展的稳定性、已有的类似业绩等都是影响外包业务能否按约完成的重要因素。因此，企业必须慎重结合自身的需求，科学、合理地评价和选用承包方。企业应当建立承包方资质审核和遴选制度，确保引入合格的外包合作伙伴。承包方的遴选一般应当考虑承包方类似项目的经验、服务能力、资格认证和信誉；承包方是否与本公司存在直接的或潜在的竞争关系；承包方在知识产权保护方面的力度和效果；承包方的性价比是否合适等方面的因素。
（三）实行严格的合同管理机制
企业的合同管理必须重视谈判，并与承包方签订一个能准确、清楚地表述双方的预期和责任的合同；为了确保合同的完备，应该在合同中明确外包范围、协议涉及的术语界定、对各种附属服务最低标准的规定、支付要求、激励条款、保留与第三者合作的权利、合同分包的可否、数据与资料的所有权的保护及保密等；合同必须对服务机构的人员与技术要求做出明确约定；建立外聘律师审查和内部法律顾问审查相结合的机制。
（四）加强发包过程的有效管理
业务外包的过程管理，在前馈控制阶段，应建立外包业务服务企业信用评定体系，对服务企业的企业性质、规模大小、资质等级、经营业绩、人力资源等情况，以及工商、税务、银行等资信情况进行全面的了解；健全业务外包竞争机制，通过设定外包门槛，与有实力、有资信、有信用的企业合作，并逐步结成战略同盟；制定业务外包规范合同，明确双方的权利义务。在现场控制方面，建立定期服务质量报告制度和不定期服务质量抽查制度，对重点流程要能实现实时监控，确保服务质量在业务外包过程中不受影响。在反馈控制方面，对业务外包出现的问题根据其影响，可以采取纠正过失、修改标准、结束外包等处理方式，建立纠错机制，形成有效控制。
三、结束语
企业业务外包活动由于受到外部环境不确定因素的影响，必定会存在有一定的风险。因此，要降低业务外包所面临的风险，就必须先了解风险的种类和导致风险存在的不确定性因素，正确认识外包过程中的风险，并付出成本做好相应的预防措施。在成本与风险之间寻找平衡，才能让企业面临风险的时候将损失降到最低。同时，科学防范和控制风险，这对于外包产业的发展也是十分必要的举措。
参考文献：
[1].业务外包模式下的劳动用工风险防控.中国电力企业管理.2012（10）：80-81.
一、报业集团税务环境分析
近年来，许多耳熟能详的企业被卷入“税务风波”中，赛迪传媒、中国平安，苏宁电器、等多家企业都曾深陷其中。2014年我国税务稽查查补入库税款为1806亿，较2011年上涨了95%，这不仅反映出税务稽查的力度不断增加，而且这也表明企业面临的税务风险日益凸显。温州日报报业集团是一家拥有五报一网一刊的现代传媒集团，在传统纸媒的影响力不断地减弱的今天，温报集团也在寻求多角度的发展，近年来温报集团的战略发展多元化、经营业务多样化、业务形式复杂化，加之目前我国的税收制度复杂、税收政策易变，因此温报集团不得不面临更多、更复杂的税务问题，税务风险与日俱增。
二、报业集团税务风险的成因分析
(一)对税务风险的认识存在误区
(二)财务管理代替税务风险管理
(三)缺乏内部税务审计制度
三、强化报业集团税务风险管理
2009年，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引(试行)》，应该说该文件对温报集团以及其他的大型报业集团都是具有参考价值的。报业集团应结合《指引》中的税务风险管理框架的关键要素，构建税务风险管理体系，强化报业集团税务风险管理。
(一)完善组织架构，深化税务风险防范意识
(二)主动识别和评估税务风险
税务风险的识别和评估是报业集团税务风险管理的重要环节，可以采用定性与定量相结合的方式进行。定性法有流程分析法、专家咨询法、小组讨论法等。以流程分析法为例，报业集团可以从征税对象、纳税行为等要素着手，对经营活动进行深入分析，识别评估税务风险。定量的识别评估法主要包括财务报表分析法、蒙特卡罗模型、AHP层次评估法等，其中比较便捷的方法是财务报表分析法。譬如对比分析销售额变动率与税负率，如果销售额变动率为正，但是税负变动率却为负，就可能出现漏缴税款等税务风险。
(三)完善信息传递与沟通机制
(四)建立内部税务审计制度
各类大型的报业集团都有必要建立内部税务审计制度，定期或不定期地对集团的涉税情况以及税务风险的管理制度进行全面或有针对性的检查，查找税务问题，以期最大程度地防范税务风险。
四、结语
税务风险管理虽然只是手段而非最终目的，但报业集团能通过税务风险管理这个手段，可以及时发现集团税务风险的运行态势，并且有效地处理和控制税务风险，从而最终实现报业集团的价值最大化。