开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务筹划服务方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1.1零售企业税务筹划的特点
税务筹划是在不违反税法的前提下纳税人通过事先规划自己的生产经营、投资理财等活动,在节税的同时,实现企业价值的最大化。它的特点如下:
1.1.1合法性
1.1.2服从整体效益性
1.1.3目的性
税务筹划的最终目的是采取积极合法的因对方式以节税、税负转嫁来减轻税负负担。
1.2零售企业税务筹划的意义
作为传统的服务行业的零售企业,面临相当激烈的同业竞争。谁能掌握了核心竞争力就能在众多企业中脱颖而出。而税务筹划作为一种较新的合理节税方法,不仅可以有效地降低企业的涉税风险,节约税收,如能够税务筹划贯穿到整个企业饿的管理决策之中,如企业选址、采购渠道、销售方式、融资策略等,都可以有效地提高企业资源整合力和整体竞争力。本文认为零售企业税务筹划的重要意义主要表现在以下几点:
1.2.1有利于降低零售企业涉税风险
1.2.2有利于更好地节约零售企业的运营成本
零售企业通过实行积极的税务筹划,可以有效地减少一些不该缴付的税款,使企业经营决策与我国宏观经济政策相协调,符合国家税收优惠条件,使零售企业获得更多税收收益,这在一点程度上可以降低企业的成本,使企业实现低成本运营。
2零售企业销售环节中的税务筹划
零售企业是零售企业是直接向消费者提供商品服务的企业,出售商品是其主营业务,因此销售活动中的税务筹划至关重要。笔者主要从促销活动、营业推广和公共关系促销三大角度对如何在零售企业销售环节实现税务筹划:
2.1销售中运用税负转嫁
税负转嫁是纳税筹划的方法之一,以下例子谈下销售活动中的税负转嫁即通过提高销售价格来实现最终目的。例:销售某电子产品,单价为300元每件不含税,购进价为200元每件不含税。现公司通过筹划,设计出一套税负转嫁方案,即在原来的售价基础上每件提高40元,即可提高利润额税负转嫁前:每件商品应缴增值税为:300×17%-200×17%=17元每件商品应缴城市建设税及教育附加为:17×(7%+3%)=1.7元每件商品应纳税总额为:17+1.7=18.7元每件利润总额为:300-200-1.7=98.3元税负转嫁后:每件商品应缴增值税为:340×17%-200×17%=23.8元每件商品应缴城市建设税及教育附加为:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品应纳税总额为:23.8+2.38=26.18元每件利润总额为:340-200-2.38=137.62元由此可见通过税负转嫁成功实现企业经济收益最大化的最终目的。
2.2促销活动中的税务筹划
无论是方案一,还是方案二在实际支出超过相应的扣除标准,均不得税前扣除,那么零售企业所应考虑的问题即为,如果配置促销费用在实现预期的促销目的同时,又能充分的利用其扣除限额,从而使促销的成本降低。通过上述两种发难的对比,我们可以看出在支付相同的实际促销费用情况下,税务筹划方案二中,因其业务宣传费已超过扣除限额的部部分不得在税前扣除,导致企业多负担企业所得税10万元X33%=3.3万元。
3目前我国零售企业税务筹划存在的主要问题及相应对策
3.1主要问题
3.1.1对税务筹划的认识不足,存在操作失当的问题
目前,在我国税务筹划理论尚不完善,虽已具有一的发展和普及性,但在许多零售企业管理者却对税务筹划理论理解不够深刻,且存在一定的偏差。许多零售企业管理者片面的任务税务筹划仅为财务的职责,却为将税务筹划理念深入到企业业务中去,导致企业税务加重,甚至出现修改税收结果的严重的问题,进而出现因偷税而被处罚。
3.1.2财务人员尚未具备税务筹划的必要素质由于税务筹划这一合法节税方式是一种极其复杂的筹划活动。因此,在实践中,要求零售企业的财务人员财务技能、税收知识、管理经验、运筹预测能力以及沟通能力均处于一个较高的水平。而在当前我国的零售企业之中,许多财务人员的素质和能力都还达不到这一水准,且大多财务人员只能对企业的财务状况进行模板式的记录,尚未具备税务筹划的必要素质。
3.1.3税务筹划缺乏有力的制度和机构支持。当前零售企业尚未形成有力的管理制度和机构对税务筹划予以支持。原因主要有二:其一,在许多财务人员工作中,缺乏有力的奖惩制度制度,许多财务人员疲于税务筹划;其二,税务筹划因是油公司整体对自身的经营状况的一种合理的统筹和安排,而在当前的零售企业财务部门却仍处于单兵作战阶段,缺乏其他部门的协作和支持,更缺乏管理部门的有效干预和积极支持,最终致使税务筹划方案在实践中不能良好实施。
3.2对策
3.2.1走出税务筹划认识误区,深化企业税务筹划理念在零售企业税务筹划中,应注意深入企业各个部门的税务筹划理念,走出传统的税务筹划认识的误区,其别需要指出的是业务部门税务筹划观念的加强。业务部门应注意将纳税观念渗透到业务过程之中,并在与税务筹划人员相互配合,在订立合同之前规避税收风险。而从整体上将,应认识到税务筹划仅为公司理财的一个必要手段,因此在零售企业的财务战略之中,不仅要考虑如何节减税收,更应考虑公司综合经济利益最大化。同时,应注意避免片面地追求低税负而导致的企业的筹资、投资或经营等行为的短期化,不仅会干扰企业资金流动的秩序,同时严重影响企业未来的获利能力。
3.2.2加快引进和培训税务筹划人才针对企业财务人员税务筹划素质普遍不足的问题,零售企业应注意引进和培训税务筹划人才,同时将竞争机制引入到企业税务筹划专业知识的培训当中,选拔有能力的优秀人才,淘汰不合格的财务人员,为企业进行良好的税务筹划提供人才支持,同时在选聘高级财务人员时,将税务筹划能力作为一大录取的标准,并做好新税法出台后的更新培训。
关键词：国有港口企业税收筹划风险对策
国内港口经过近十年的发展，外部环境如贸易环境和内部经营环境都发生较大的变化，特别是交通运输业实施“营改增”之后，港口企业面临着更大的挑战，而国有港口企业作为港口行业的“中流砥柱”，其对税收筹划风险的有效防范能极大地促进国内港口的发展。笔者结合在秦皇岛港股份有限公司的工作经验，对当前国有港口企业税收筹划及防范对策进行探讨，以期促进国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业的健康有序发展。
一、当前国有港口企业税收筹划的风险
（一）税收筹划方案考虑不全面，实施方向偏离
税收筹划涉及国有港口企业的经营、筹资、投资等环节，需要纳税人结合国有港口企业集运输、装卸服务、贸易信息服务于一体的特点进行综合考虑，做出正确的选择。而在实际工作中，财务人员较易出现信息遗漏，考虑不全面的情况，使税收筹划方案实施方向偏离。财务人员在制定税收筹划方案时往往仅从节税角度出发，未考虑国有港口企业实际经营的需求，忽略了与供应商的长期合作关系、货物质量等因素，这些行为违背了国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业健康有序发展的初衷。
（二）非税成本增加，实施结果具有不确定性
（三）财务人员业务水平不高
二、当前国有港口企业税收筹划风险的防范对策
（一）提高风险防范意识，提升人员素质
（二）贯彻成本效益原则，注重筹划综合性
税收筹划时要始终贯穿成本效益原则，衡量纳税筹划过程中的成本与收益，注重税收筹划的综合性，不可片面追求节税而牺牲企业的信誉、脱离国有港口企业实际经营需要，实现利益最大化，提高税收筹划方案的综合性。同时，税收筹划时应综合考虑国有港口企业所缴纳的各项税种，将国有港口企业特有税种筹划在内，不应只对单一税种进行筹划，防止出现单一税种税负下降而整体税负上升的情况。
（三）引入信息管理系统，建立、健全国有港口企业纳税筹划风险防范机制
引入信息管理系统，全面搜集国有港口企业经营数据信息，为财务人员制定税收筹划方案提供客观数据的支持，使税收筹划方案更为全面、客观，避免出现仅凭主观判断制定税收筹划方案的情况。建立健全国有港口企业纳税筹划的风险防范机制，设置预警临界点。在到达预警临界点时，结合国有港口企业经营状况、税收政策法规等对税收筹划方案进行及时的调整与反馈，不断修正和完善税收筹划方案。
（四）紧密结合税收政策，加强与税务部门的沟通与协调
财务人员在制定税收筹划时需紧密结合税收政策，在政策法规的理解上做到与税务部门一致，得到税务机关的认同，避免出现认定差异。了解当地税务部门的征管规定，增强税收筹划方案的灵活有效性。税务部门与企业之间是平等的关系，税务部门是管理部门同时也是服务部门。国有港口企业要加强与税务部门的沟通协调，充分利用税务部门提供服务这一职能，获取更多有效信息，降低税收筹划的风险。
三、结束语
综上所述，国有港口企业在税收筹划时面临着税收筹划方案不全面、非财税成本增加、财务人员水平不高的筹划风险。而这些风险是客观存在且不可避免的。笔者针对国有港口企业税收筹划面临的风险提出了国有港口企业不断提高人员素质，贯彻成本效益原则，注重筹划方案的综合性，引入管理系统，建立健全税收筹划风险防范机制，加强与税务部门沟通的措施，希望能够给国有港口企业税收筹划风险防范提供一定的指导。
参考文献：
关键词：税务管理；创新措施；税务筹划
企业的税务管理是合法的利用税收政策，减少企业的纳税来提高企业的经济效益。税务管理与偷税、漏税不同的是它本身是合法、合理的行为。在外国，企业通过税务专家研究税收政策来减少纳税。当前背景下，税收在逐年增加，企业加强税务管理能够将企业的税收成本降低。
一、税务管理体系的构建
（二）现代企业税务管理体系的组成。首先，应当立足企业实际，不断的创新和改进税务管理方法，从根本上改变传统的企业税务管理方式和方法，建立现代化税务管理模式，以实现企业税务管理工作的制度化、规范化。其次，设立专门税务管理机构。在做好企业涉税事务管理工作的同时，还要及时、准确的建立获取税收信息数据的有效渠道、采取动态的管理模式把握宏观经济动向，为企业决策的做出提供有效的数据参考。这是构建现代化企业税务管理体系的基本内容，也是税务管理体系得以有效实施的重要保障。
二、企业税务管理的现状
（一）税务管理观念落后。我国企业的税务管理观念还远远落后于其他国家，企业人员对税务管理认识不够深刻，企业的税务人员对税法以及关于税务的法规认识不足，往往会受到税务部门的处罚和限制。而有些企业在缴纳税务的过程中投机取巧，往往被判定为漏税、偷税，因而受到处罚，这就增加了企业的税务成本。
（二）税务筹划与管理相混淆。企业在进行税务管理时，将税务筹划与税务管理相混淆，税务筹划只是税务管理中的一个环节。企业将税务筹划当做是税务管理，在进行税务筹划时，并没有完成税务管理，这就忽视了税务管理所具有的协调及预测作用，只是将某个方面的税收降低，却并没有整体的减少企业的税收。
（三）企业的税务风险意识不高。企业在日常的企业管理中，没有将税务管理提升到一定的地位，对税务管理的意识非常淡薄，总是想尽方法的晚交税，少交税，将纳税当做是企业的负担。这样就增大了企业税务风险，如果经历税务稽查，企业的名誉形象会受到影响，同时也会令企业遭受巨大的经济损失。
（四）税务管理没有形成完整的系统。我国企业虽然注重建立以降低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略目标的企业税务战略和管理体系还尚未到普遍重视。近年来，一些企业已经注意高效率、专业化的企业税务管理体系是确保企业战略成功的关键，企业税务管理应该和企业的财务管理、风险管理乃至战略管理相互契合，在降低税收的成本的基础上，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，并为实现企业战略管理目标提供支持。
三、税务创新策略及分析
（二）加强税务管理。1.建立完善的体系，聘请有经验的税务顾问，成立管理部门。在税务系统越来越复杂，税法日趋完善的情况下，单独依靠会计是不能完成企业的税务管理的需求的。税务系统越来越复杂，很多问题得不到解决，这就需要企业向有关的税务中介部门进行请教，税务中介部门对于税收政策的把握非常准确，对于收税的经验较丰富，能够为企业提供良好的服务。聘请这些专业的人员作为企业的税务咨询，能够提高企业的税务管理的水平。企业成立专门的税务管理部门，聘请专业的税务管理人员，进行有效的税务筹划，防范和规避企业的税务风险，使企业的经济效益得到提升。
2.企业建立自查的制度。企业应建立自查的制度以及成立自查的机构，定期的对企业的纳税进行检查，及时发现问题并解决问题，将企业的税务风险降低。同时，企业对税务计算的方面也要了解，检查在计算时是否存在错误的情况。另外，企业的税务申报是否及时，是否异常也需要检查。自查的意义是使企业能够及时发现税务管理中的问题并解决这些问题，降低企业的风险，提高企业的经济利益。
【关键词】融资租赁；税务筹划；研究
2014年，国家和地方出台了一系列支持融资租赁发展的政策，行业发展环境进一步完善，推动我国融资租赁业规模继续快速增长，行业整体发展态势良好，融资租赁在推动产业创新升级、拓宽中小微企业融资渠道、带动新兴产业发展和促进经济结构调整等方面作用进一步提升。2014年，国内融资租赁企业融资租赁投资放额超过了5374亿元，较之于上年度增加了1510.6亿元，增幅39.1%；就业务模式来看，直接租赁融资额占比大约22.4%，售后回租赁融资额占比大约61.7%左右。国务院办公厅刚刚制定了关于加快融资租赁业发展的指导意见（〔2015〕68号），融资租赁业务的税务筹划过程中，应当以此作为指导思想。以下将采用案例的形式，就企业如何进行融资租赁进行分析。
一、案例分析
某公司为商品流通企业，属于增值税一般纳税人，而且兼营融资业务，未经过中国人民银行批准。该公司根据A公司所提出的要求，购置一台大型机械设备，价款为500万元，增值税额为85万元，预计该设备使用年限在十年左右。根据公司的具体情况，该公司拟将机械设备采用融资租赁方式租给A公司，财务人员制定了两套租赁方案：
方案一：租期为10年，期满后机械设备所有权归A公司，租金为1000万元，A公司在每年年初支付给该公司100万元租金。
方案二：租期为8年，总租金额为800万元，A公司每年年初支付给该公司100万元租金，期满后该公司收回机械设备残值，预计200万元。
对于方案一而言，租赁期满以后，机械设备所有权就会转让，根据税法规定，对其征收增值税。假设A公司也为增值税一般纳税人，那么该机械设备进项税额可以抵扣。具体而言，A公司应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=1000÷（1+17%）×17%-85=60.30（万元）；城市维护建设税、教育费附加=60.30×（7%+3%）=6.03（万元）。由于征收增值税的融资租赁业务，本质上是一种购销业务，因此还要根据购销合同征收印花税（万分之三），即应纳印花税=1000×3/10000=0.3（万元）；A公司的获利=1000+（1+17%）-500-6.03-0.3=348.37（万元）
对于方案二，按税法规定，融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款、价外费用（其中包括残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。营业额=800+200-585=415（万元）；应纳税额=415×5%=20.75（万元）；城市维护建设税、教育费附加=20.75×（7%+3%）=2.08（万元）。该方案下，A公司不需要缴纳印花税，A公司获利=415-20.75-2.08=392.17（万元）
基于以上筹划分析，A公司财务筹划过程中，以方案二为宜，按照该方案进行融资租赁业务筹划，能够给公司带来更多的利益。税务机关通过全面检查认定，A公司在融资租赁业务上有偷税的嫌疑，要求其补交一些城市维护建设税和教育费附加，而且还要缴纳一定的滞纳金。A公司在应缴税计算过程中，不应采用按照融资租赁业务确定的营业额，而是应当采用服务业确定标准；应纳城市维护建设税及教育费附加=40×（7%+3%）=4（万元）；同时，根据税法规定，对财产租赁合同中的租赁房屋、飞机、船舶、机动车辆以及机械设备和器具等合同，按征收印花税租赁金额的千分之一进行征收。应纳的印花税=800×1÷1000=0.8（万元）；A公司获利=800-44-0.8-585+200=370.2（万元）。税务机关据此判定A公司偷逃税款19.25（40-20.75）万元及城市维护建设税和教育费附加1.92（4-2.08）万元，并按天加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
在本案例中，因A公司财务人员对税收法规的错误应用而导致融资租赁业务税收筹划难见成效，同时也使企业陷入偷税的处境，而且还要缴纳高额的滞纳金。
二、基于案例分析的融资租赁业务的税务筹划策略
1.严格遵循税法规定
融资租赁业务中的税收筹划，主要目的在于合法、合理地减轻税收负担，并且实现税收利益的最大化，这就要求税收筹划过程中一定要严格遵循税收法律法规。上述案例中，融资租赁方式选择时，A公司选择第方案二是正确的。然而，由于财务人员没有准确把握当前的税收法规，因此导致税务机关按偷税处理，同时还加收了滞纳金，最终使A公司得不偿失。加强行业统筹管理，建立内外资统一的融资租赁业管理制度和事中事后监管体系，实现经营范围、交易规则、监管指标、信息报送、监督检查等方面的统一。引导和规范各类社会资本进入融资租赁业，支持民间资本发起设立融资租赁公司，支持独立第三方服务机构投资设立融资租赁公司，促进投资主体多元化。
2.配备专业税务人才
税收法律法规具有复杂性、综合性特点，单纯的依靠会计人员已经难以有效满足融资租赁税收筹划的客观要求。在目前的形势下，融资租赁业务的税务筹划企业，应当配备专业的税务人才，以其广博详尽的税收知识，帮助企业在业务决策中最大程度地减轻税收负担，规避税收风险。需要强调的是：税务人才还应当具备相应的企业生产经营管理方面的知识，只有这样才能从大局上准确把握企业的税收筹划决策。
3.加快行业创新步伐
面对行业快速发展及业务需求多样化发展趋势，融资租赁企业的融资渠道更加丰富，创新业务模式，并且将在诸多新领域取得新突破。随着资产证券化制度改革、互联网金融的兴起，大大减轻了融资租赁企业对银行的资金依赖；行业准入以及监管规则的放宽，吸引符合条件的各种类型的资本加入。加快发展中小微企业融资租赁服务。鼓励融资租赁公司发挥融资便利、期限灵活、财务优化等优势，提供适合中小微企业特点的产品和服务。支持设立专门面向中小微企业的融资租赁公司。探索发展面向个人创业者的融资租赁服务，推动大众创业、万众创新。推进融资租赁公司与创业园区、科技企业孵化器、中小企业公共服务平台等合作，加大对科技型、创新型和创业型中小微企业的支持力度，拓宽中小微企业融资渠道。随着创投融资租赁的兴起，很多满足小微初创企业的融资需求，为企业的转型与可持续发展，注入了新鲜的血液，极大地推动了实体经济的发展。
一、税务筹划的概念
国际上比较有代表性的观点有：
荷兰国际财政文献局在《国际税收词汇》中是这样下定义的：税务筹划是纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
印度税务专家EA史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中写道：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是危胁。”
在美国，联邦所得税已变得非常复杂，这就使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以期达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。
在我国，作为调节经济的重要杠杆，税法体系越来越完善，越来越详细，也可以说越来越复杂，这就为进行税务筹划提供了可能。有人认为税务筹划就是合法避税或正当避税，他排斥非合法避税。其实在合法与非法之间还有一个真空地带，那就是没有明确说非法、但也没有明确地规定允许，我认为只要没有明确地规定不可以，那就可以，只要不违法就行。所以我认为税务筹划是纳税人依据现行税法，在不违反税法的前提下，合理地安排自己的生产经营活动，以实现企业经营管理目标的行为，它既包括节税又包括避税，还包括税负转嫁。
二、税务筹划的目标
企业在不同的发展时期因为侧重点的不同有不同的经营目标，从税务筹划角度看，税收负担最低化是税后利润（财富、价值）最大化的基础和前提。
总之，企业进行税务筹划是一项复杂的系统工程，必须从全局出发，把企业所有的生产经营活动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来考虑，在法律规定、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻求平衡，争取在涉税零风险下实现企业利润最大化。因此，税务筹划不能只考虑个别税种缴纳的多少，不能单纯以眼前税负的高低作为判断标准，而是以企业整体和长远利益作为判断标准，有时可能会选择税负较高的方案。
税务筹划的具体目标不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期也可能有几种具体目标，不同时期的具体目标也可能有所不同或有所侧重。
三、税务筹划方案的前瞻性
此外，前瞻性还有另外一层含义，税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行谋划、设计和安排的，它可以在事先测算企业税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后，才缴纳有关流转税；收益实现或分配后，才缴纳所得税；财产取得或行为发生之后，才缴纳财产、行为税，这在客观上提供了纳税前做出筹划的可能性。另外，经营、投资和融资活动是多方面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这为纳税人选择较低税负提供了机会。如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定，再去“谋求”少缴税款，这就不是税务筹划行为。
四、税务筹划的必要条件
（一）收益必须大于费用
尽管几乎所有的企业都有节税的意愿和动机，但并非所有的企业都愿意进行税务筹划。因为税务筹划的事先规划性特点，决定了它的开展需要企业组织配备专门人员，必须耗费一定的财力物力。如果这种耗费大于或等于所能够节约的税款支出的话，则得不偿失，企业也会放弃进行纳税筹划。然而事实证明纳税筹划的效益潜力是很大的，绝非蝇头小利。
就不同税种而言，同一个税种、不同税目的税率有的高，有的低（如营业税税率，交通运输业为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和不动产适用5%，而娱乐业高达5%――20%），相差悬殊。就税收政策而言，同一个政策，有的项目税率高，有的项目税率低（如我国所得税税率最高33%，而上市公司的所得税税率只有15%），有的项目给予税收全部减免（如在特区新建企业享受头二年全免、后三年减半征收所得税的优惠），高低之间不成比例。就税收的地区差别而言，有的地区依率全征，有的地区依率减半，有的地区依法全免，相互之间差别极大。
（二）必须具备税务会计专业人才
（三）必须事先筹划
纳税义务的履行，只有在与应税有关的经济业务发生之前，企业方可有效地进行事前规划，促使纳税业务按照预先计划的方向发展，实现纳税筹划目标。实现这一目标的途径一是少纳税款，二是延期纳税。
关键词：税收筹划；风险；控制；措施
一、导致企业税收筹划风险的具体原因
1.税收政策的变更。税收政策会随着国家经济的发展形势而进行相应的调整，并不断地进行补充和完善，推出新的税收政策。税收政策的变更，给企业中长期的税收筹划带来较大的风险，因为在具体筹划时是以原来的税收政策为依据的，这就会由于政策的不确定性和时效性而使企业的税收筹划方案具有不合理或是不合法的地方，从而产生税收筹划风险。
2.没有明确税收筹划目的。税收筹划其最终目的并不是为了实现避税，而是为实现企业价值的最大化服务。由于其具有较强的计划性，是通过对企业的生产经营活动进行提前安排来实现企业价值的最大化，所以税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分，其为企业的财务管理目标及战略目标服务，其最终目的是为了实现纳税人的企业价值的最大化。税收筹划的实施需要具有预期的市场环境和政策环境，一旦与预期的情况发生偏离，则会导致税收筹划的失败。而现有的很多准备进行税收筹划的企业往往缺乏税收筹划的长期的、明确的目的性，盲目进行所谓的税收筹划，随意性比较强。一旦企业税收筹划与实际的生产经营业务要求相偏离，则会导致企业的正常经营秩序受到影响，使企业面临严峻的风险。
3.对税收筹划的认识存在不足。税收政策作为国家进行宏观调控的重要手段，其具有较强的时效性，而且一些优惠政策也有条件和地域上的限制，所以需要对税收政策进行实时、全面的了解，从而制定合理的税收筹划方案，获得应有的税收利益。目前很多企业由于用于税收筹划的人员在财务及税收政策等方面都存在着专业知识上的欠缺，对税收筹划政策的内涵没有深入的了解，为了少纳税不惜采用违规的手段，这就在根本上偏离了税收筹划的本意。
4.税务行政执法不规范。税收筹划是在合法、合规的基础上实现少纳税，获得税收收益，所以其经济活动国家是鼓励的，但这种合法性需要税务行政执法部门的认定。这就需要税务执法人员具有良好的职业素质，这样才能避免在执法过程中由于税务与企业对税收政策理解上的不同而导致执行上的偏差，而将企业的正常的税收筹划认为是有意识的偷税漏税。同时，由于我国现行的税收法律法规缺乏具体操作细则方面的明确解释，也是导致税收政策在执行上发生偏差的重要因素。所以在企业税收筹划过程中需要时刻有风险意识，而且还要对风险进行深入的分析。
二、企业税收筹划风险控制具体措施
2.加强对税收筹划人才的培养。企业进行税收筹划方案制定时，需要由专业的筹划人员来进行，因为税收筹划方案不仅需要遵循成本效益原则，还必须合法合规，并符合企业发展战略，这些因素决定了对税收筹划人员具有较高的要求。作为一名优秀的企业税收筹划人员，不仅要精通税法和财务知识，还要了解掌握企业中长期的发展战略，这样才能利用专业知识结合企业发展战略来制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，做到对企业经济前景进行准确预测，对企业经营项目进行统筹谋划，并与各部门之间进行良好的配合协作，及时随着税法的变动来对税收筹划进行调整，从而使税收筹划实现预期的效果。
3.树立风险意识。在企业税收筹划活动实施过程中，需要时刻意识到税收筹划的风险，对税收筹划方案可能带来的风险进行充分的考虑，制定预防措施。企业需要从整体上对财务风险进行把握，建立科学的财务风险预警体系和税收筹划信息系统，及时对信息进行收集并对风险进行预警分析，意识到风险存在时，及时采取恰当的风险处理措施，及时将企业运行过程中存在的风险因素进行消除，从而使企业得以健康、持续的发展。
4.营造良好的税企关系。企业要加强对税务机关工作程序的了解，要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税收政策法规的理解上与税务机关取得一致，特别是对某些新的经营业务的处理上，要首先得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效税收筹划，这也是税收筹划方案顺利实施的关键。
随着社会经济的迅猛发展，企业将会面临着许多不可预料的突发事件，相互间的竞争也将更加激烈，这就要求企业必须高瞻远瞩，将企业的税收筹划与风险控制有效结合，制定完善的税收筹划方案，从而防范税收筹划风险，使税收筹划与企业发展战略相适应，最终实现企业价值最大化的目标。
[1]方爱武.浅析税收筹划的风险管理和控制[J].财经界（学术版）.2013（02）.
一、税务筹划的内涵
从世界范围来看，税务筹划和对税务筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的，而我国税务筹划起步则更晚，起源于20世纪90年代市场取向的经济体制改革和税制改革。
(一)税务筹划的定义所谓税务筹划，是指纳税人在既定税制框架内，合理规划战略、经营、投融资等活动，旨在实现纳税人价值最大化和涉税风险最小化的谋划、对策与安排。税务筹划的外在表现是纳税最小化和最迟化、筹划收益大于筹划成本，即实现“经济纳税”。严格意义上的税务筹划，要求既符合税收立法规定，又符合税收立法意图。税务筹划不是万能的，但税务筹划确实是有空间的。
(二)税务筹划与偷避税的区别通过历史考察发现：企业为减轻自身税负，所采用的手段经历了由低级到高级、由非法到非违法进而到合法的四个演变发展阶段：偷税、避税、节税与税务筹划。四者之间既有演进的逻辑连续性，也相互区别。税务筹划是一种合法行为，具有事前筹划性特点；而偷税是一种违法行为，通常也是一种事后行为。税务筹划与避税的主要区别在于是否符合国家税法立法意图、政策导向以及政府所采取的态度，前者符合国家立法意图，后者是纳税人钻税法漏洞。虽然在理论上税务筹划与避税有一定区别，但在实践中，两者往往难以完全划分清楚。避税是一种逆法意识，节税是一种顺法意识；避税不违反税法或不直接触犯税法，而节税则符合税法。税务筹划的重要目的和结果就是获取“节税”收益，节税是税务筹划的初级阶段，税务筹划是在节税基础上的进一步发展，具有更丰富的内涵。
二、税务筹划思想的缘起与发展
税务筹划既有助于提高纳税人的纳税意识、实现纳税人经济利益最大化、提高企业财会管理水平以及企业竞争力，又有助于优化产业结构和资源配置、提高税收征管水平、健全和完善税收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多变性、专业性以及政策导向性等显著特点。虽然税务筹划方法多种多样，各具特色，但是税务筹划中蕴含的根本思想(理念)具有普遍性，对增强税务筹划工作的科学性与可操作性具有非常重要的指导价值。迄今为止，系统性的税务筹划思想理论研究仍十分欠缺。
(一)税务筹划的系统思想企业所从事的经营活动种类繁多，在生产经营过程中面临的税收问题也多种多样，如增值税、消费税、营业税等流转税，企业所得税和个人所得税等所得税，城镇土地使用税和耕地占用税等资源税，印花税、车船使用税等行为税，房产税和契税等财产税。
税务筹划不仅是一个财务问题，而且是一种实现企业价值增长与战略目标的重要工具。企业价值链某一环节的改善或优化。都可能与税务筹划发生直接或间接的关联。因此，站在战略高度，用战略思想统领税务筹划工作，结合企业内外部环境的变化，将企业价值链与税务筹划有机结合，对企业未来全部涉税事项进行统筹策划，最终达到企业整体税负最轻和涉税风险最小化的税务筹划目标。
契约是维持各种社会关系最基本的因素。税务筹划在不同的国家和地区，或者在特定国家的不同经济社会发展阶段，得到税收法律制度的认可度存在较为明显的差异。当突破税法的“容忍”限度，纳税人便无法再借助自由等契约理念的保护，以形式上的合法性掩盖损公肥私的目的。由于对资源使用效率最大化动机的驱使、征纳双方的有限理性以及税收法律制度的非完备性，导致契约理念在税务筹划中被异化，不仅使税务筹划丧失正当性，而且使契约理念本身的价值目标和功能遭到践踏。在税务筹划中，契约自由空间的底限就是税法边界，税务筹划越接近税法边界，税法刚性就越强；离税法边界越远，税务筹划行为越安全。在现实中，税收契约的非完备性及其执行的不到位，可能给税务筹划带来空间。因此，需要促进税务筹划中被异化的契约思想向理性回归，重塑税务筹划的合法性正当性基础。
(四)税务筹划的博弈思想征纳双方需进行持续性的重复博弈，税收征管者希望在发现避税或节税的路径之后使之越变越窄；而纳税人试图在这条路径最终被封堵之前跨越过去。从博弈论的角度考察，以政府为主体的征税人和以企业为主体的纳税人，是矛盾对立统一的双方：政府凭借国家权力希望尽可能多征税；而纳税人基于自身利益考虑，会想方设法少缴税。在这场利益博弈中，国家是税收法律制度制定的主体，纳税人则受制度的制约并依规纳税。税负过高或过低，博弈双方都难以达成一定的协议即“纳什均衡”，很可能造成“双输”的局面。然而，协议被遵守的前提是遵守协
议的收益大于破坏协议的收益，在追求自身利益最大化诱因的驱使下，博弈双方都有违反协议的动机。从而使协议的制定成为问题的关键。税收法律制度就是博弈双方的协议，因而在制定和实施时必须权衡税收法律制度遵守或破坏的收益比较问题。
(五)税务筹划的成本效益思想税务筹划的重要性在实践中并非都能达到预期效果，其中，税务筹划方案不符合成本效益思想就是造成税务筹划失败的重要根源。在税收筹划方案设计时，不能一味地追求税收成本的最低化。忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用增加或收入减少，而必须综合考虑税务筹划方案是否能给企业带来净收益。
关键词：税务筹划；纳税成本；税收负担
由于纳税人的税务筹划与政府的税收征管所代表的是相互对立的利益双方，而税务筹划的博弈方——国家政权则始终处于强势地位，因此，税务筹划理论研究和实务的发展非常缓慢而且也比较隐蔽。纳税人的税收抗争意愿实际上就是税务筹划思想，它虽然源远流长，但在实现法定税收之前，即在专制课税时期，其行为不会被认可，尤其是深受儒家思想影响的我国，更不会被认可。只有在立宪（立法）课税时代，纳税人的“税收抗争”，税务筹划行为才有可能被认可，并受法律保护。但是因税务筹划理论研究明显滞后于税务筹划实务，致使税务筹划实务存在较大风险。
一、税务筹划目标
目标就是努力的方向，就是希望达到的标准或境地。目标往往与任务相联系，即所谓“目标任务”。目标不仅可以分层，还可以组合。目标分层可以使目标层次化，使之更具针对性和可操作性。目标组合有利于提高企业的经济效益和运营、偿债、盈利能力。当然，目标也有主次之分，目标也不是一成不变的，税务筹划目标要因纳税人而有差异。
（一）税务筹划的基本目标
尽管税务筹划目标与企业财务管理目标最终一致，但税务筹划是从税收的角度或充分考虑税收因素，通过对企业财务活动的精心安排，使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后收益最大化。
（二）税务筹划的具体目标
与税务筹划的基本目标相比，税务筹划的具体目标更容易量化，更可以体现“多元化”，可用来具体指导企业的税务筹划实务。
1.正确履行纳税义务
正确、恰当、得当地履行纳税义务是税务筹划的基础目标或最低目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本（损失）的发生，避免因涉税而造成的名誉损失，做到诚信纳税。为此，纳税人应做到纳税遵从，即依法进行税务登记，依法建账并进行票证管理，依法申报纳税，在税法规定的期限内缴纳该缴的税款。如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。
由于税制的复杂性，决定着纳税义务不能自动履行，纳税可能会给企业带来或者加重企业的经营损失、投资扭曲和纳税支付能力不足等风险，纳税人必须正确掌握所涉税境的税法，尽可能地避免纳税风险带来的潜在机会成本发生。
2.降低纳税成本
纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低意味着纳税人税后收益的增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本容易确认和计量，间接纳税成本则需要估计或测算。税制越公平，纳税人的心理越平衡；税收负担若在纳税人的承受能力之内，其心理压力就小；税收征管越透明、越公正，纳税人对税收的恐惧感、抵触感便越小。另外，税务筹划作为企业的一项理财活动，其本身也有成本，除直接成本外，还有间接成本，也称非税成本。
纳税人纳税成本的降低，不仅会增加企业的账面利润，同时也会增加企业的应税所得额，从而增加政府的税收收入。但纳税成本的高低往往不能完全取决于纳税人，税制设计合理与否、征管效率的高低，均会影响纳税人的纳税成本；而从税务筹划的目标分析，降低纳税成本主要是企业自身的努力。
4.减轻税收负担
在税收理论中，税收负担是指纳税人或负税人因税收而承受的经济利益牺牲或福利损失，即其承担的税额。税收负担可以分为直接负担和间接负担，货币负担和真实负担。
直接负担指纳税人缴纳的税款不能转嫁给别人，完全由纳税人自己承担，即纳税人与税负承担者为同一人，如所得税、财产税等直接税，其税负一般不能转移。间接负担指由他人以各种方式转移而形成的负担，即纳税人与税负承担者分离。
货币负担，指纳税人直接承担的货币税款。真实负担，亦称实际负担，指纳税人因纳税而牺牲的真实福利。在某些情况下，货币负担与真实负担可能相等、也可能不等。如果缴税给纳税人带来的效用相等，两者相等；如果缴税使纳税人感到效用牺牲较大，则两者不等。
税收负担既可以从全体纳税人的角度来考察，也可以从个别纳税人的角度来分析。前者被称为宏观税负，后者被称为微观税负。宏观税负是指一个国家中所有纳税人税收负担的总合，被称为总体税收负担，反映一个国家或地区税收负担的整体状况，一般用税收收入总额与GDP的比率表示。微观税负是指单个纳税人的税收负担及其相互关系，它反映的是税收负担的结构分布和每个纳税人的税收负担状况。
在税务筹划目标研究中，税收负担仅指微观个体的税收负担，而且是站在纳税人而非负税人（或两者兼顾）的角度。税收负担有两种表示方法：一种是绝对额，即纳税人支付给政府的税款金额；一种是相对额，它是纳税人的应纳税额与其计税依据的比率，即税收负担率。相对额具有较强的科学性和可比性，它便于从不同角度对不同层次、不同方面的税收负担进行分析比较。因此，税务筹划中的“税收负担”概念，一般是指税收负担率。
在计算纳税人的实际税负时，应不应该考虑税负转嫁和被转嫁因素？纳税人在将税负转嫁给他人时，也可能在被他人转嫁。因此，在计算企业实际税负时，不必考虑（计算）转嫁额，即不必考虑纳税人与负税人分离的问题。一是税负转嫁金额和被转嫁金额实际上很难准确计算出来；二是即使根据判断或测算计算出来，也没有合法合规的会计凭证作为依据；三是它已经体现在购销价格中，没有必要再进行主观剥离。税务筹划的各项具体目标不是截然分开的，不同企业可以有不同的目标，同一企业在同一时期也可能有几种目标、其不同时期的具体目标也可能有所不同、有所侧重，即纳税人应该根据其自身情况，设计适应企业发展的税务筹划目标层次或目标组合。
（三）税务筹划的目标分析
1.增加收益与资本增值
纳税人对财务收益的要求大致有三种：第一是要求最大限度地增加每年的收益；第二是要求若干年后纳税人资本有最大的增值；第三是既要增加收益，也要资本增值。对不同的要求，税务筹划的着力点是不同的。
2.降低税收成本问题
3.减轻税收负担问题
企业的任何一项经济活动，可能会涉及多个税种，税务筹划不能局限于个别税种税负的高低，而应保证整体税负最轻。在考虑整体税负的同时，还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加了，甚至税负也提高了，但从长远看，如果资本回收率能够增加，还是可取的。理想的税务筹划应是总体收益最多，而不一定是纳税最少。
经济全球化导致国际经济贸易日趋频繁，跨国经营企业越来越多，各国的税制和税收执法水平都有明显的差异，如何构造境内与境外企业的组织架构，最大限度地获得税收抵免等优惠政策，是“走出去”企业应充分考虑的问题。
4.税后价值最大与税负最轻问题
税收负担最轻（小），或者说税收成本最低，并不意味着税后价值最大。极端的说，对流转税和所得税而言，如果没有收入，其税收负担等于零，可谓“最小”，但企业价值却未增加丝毫。可见，仅仅追求税收最小化是短视的、浅薄的。另外，为了实现税收负担最轻（小）而进行的企业重组（并购）和经营，必然也将给企业带来额外的非税成本，这些非税成本对企业的税后价值会有负面影响。税收与非税因素的潜在矛盾将使企业决策方案的评价和选择更为复杂、更加困难。当决策方案的税前收益与方案的非税成本相等时，在决定价值时，税收表现为中性。在这种情况下，最优选择当然是最低税收成本或最大税后收益的方案。有效的税务筹划是必须充分考虑税收因素和非税因素。在面对竞争的市场环境时，即使其税收成本较高，决策者也必须实施能够使公司价值最大化的策略。换言之，不能舍“企业”之本，逐“税收”之末。
二、税务筹划原则
（一）守法原则
合法的税务筹划当然是首选，但不违法的税务筹划也绝不会（或不应）排斥。因为税务筹划的根本动力在于筹划主体对税收收益的追求，不违法才是税务筹划的理性选择，违反税法的行为根本不属于税务筹划范畴。因此，以避税之名、行逃税之实的“筹划”根本不是税务筹划，当然也不是避税。
（二）不与税法对立原则
守法，虽然并不意味着只做法律允许的，但也不应该充当与税法对立的角色，税务筹划早期发展的缺陷就在于此。纳税人虽然不一定都是税法游戏规则的拥护者和捍卫者，但也决不能去做游戏规则的挑战者和破坏者。税务筹划就是要做税法游戏规则的精准而有效的利用者。税务筹划莫在刀锋上跳舞！
（三）自我保护原则
（四）成本效益原则
税务筹划要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济有效，有利于实现企业的财务目标。不仅要考虑各种筹划方案在经营过程中的显性收入和显性成本，而且还要考虑税务筹划的显性成本和隐性成本。
（五）适时调整原则
税务筹划是在特定税收环境下，在企业既定经营范围、经营方式下进行的，有着明显的针对性。税收法律环境经常发生变化，企业必须把握时机，灵活应对，不断调整税务筹划策略、制定新的税务筹划方案，以适应不断变化的社会经济环境和税收法律环境，在符合企业经营目标和发展战略的前提下，确保企业能够长期地获得税务筹划带来的税收收益。
（六）整体性原则
企业在进行某一税种的税务筹划时，同时应考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划、综合衡量，以求整体税负最少、长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。
综合衡量从小的方面说，眼睛不能只盯在个别税种的税负高低上，一种税少缴了，另一种税是否会因之多缴？因而要着眼于整体税负的轻重和税后收益的多少，充分考虑成本和风险因素。
（七）风险收益均衡原则
三、税务筹划原理
（一）根据收益效应分类
根据收益效应分类，可以将税务筹划原理归纳为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理两类。
1.绝对收益筹划原理
绝对收益筹划原理亦称最轻税负原理，即直接减少纳税人的纳税绝对额，从而减少企业资金的流出，增加企业用于融通的资金，间接为企业融资，相当于企业从政府获得一笔无偿捐赠。它又分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。
2.相对收益筹划原理
（二）根据着力点分类
对影响纳税额的因素进行分析，从而决定如何进行税务筹划。根据筹划的着力点不同，可以将税务筹划原理分为税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理。
税基筹划原理是指纳税人采用缩小税基甚至解除纳税义务的原理。在所得税中，可以将税基看做是应税所得。税基是计税的基数，在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基大小成正比。税基越小，纳税人承担的纳税义务越轻。
税率筹划原理是指纳税人通过纳税人身份、适用税目的选择，从而降低适用税率、减轻税收负担的原理。
税额筹划原理是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的原理，常常与税收优惠中的全部免征、部分免征或减征相联系。
（三）税务筹划原理的实际运用
1.递延纳税原理下的税基递延
2.税基递延中涉及的应税收入与扣除费用
在应税收入额不变时，如果通过加快（负递延）费用扣除实现税基递延，加快费用扣除带来的既有税基递延带来的“损失”，也有加快费用扣除带来的“收益”，应针对具体影响因素权衡两者利弊，不宜得出绝对结论。
在探讨递延纳税原理的运用时，如果将流转税因素也考虑进去，税基递延也就是应税收入额（销售额、营业额等）的递延，它与企业所得税筹划中的递延收入导致的结果应该是一致的。
关键词：风电企业；集约化战略；税务筹划；对策分析
在集约化战略环境下实施税务筹划工作对于风电企业具有着重要的经济意义，风电企业属于资金和技术密集型的企业，其生产经营规模非常的大，集团纳税种类非常的多，这就需要对其纳税过程有一个全面的衡量，制定出合理优化的纳税方案，保障企业在遵守国家法律法规的基础上，不出现严重的浪费情况，从而使企业获得最终效益。下面我们将深入的分析集约化战略环境下风电企业税务工作的新问题、新形势，从企业整体的高度上统筹优化企业的纳税行为。
一、实施集约化战略将风电企业税务筹划提升到集团战略高度
在现代企业管理理论中，所谓集约化经营就是指将效益作为根本，以节俭、约束、高效为价值目标，对企业所属的人力、物力、才力、管理等生产经营要素进行重组，在集中、统一配置生产要素的过程中实现企业投入最小化、收益最大化的投资和回报目标。集约化战略管理已经成为了现代企业发展模式的主要形式。根据企业集约化战略管理模式，为了能够避免企业的决策出现重大的失误，需要加强企业的控制力度。风电企业作为集约化模式的试点企业，如何对企业的资源进行优化整合，提高企业的管理效率和经济效益是我们当前需要考虑的重要问题。
目前，我国的风电企业均为大型的国有企业，其集团化的管理模式已经形成，在这种情况之下，传统的管理模式中对于财务和税务的筹划方式已经不能够满足当前企业发展的需要，我们必须要对其进行改革，站在集团的整体战略高度上对风电企业的税务筹划工作进行改革，充分的考虑集团及子公司、分公司各个方面的情况，优化企业的纳税方案，实现企业投资回报最大化效益，从而使企业得到真正的发展，为我国经济结构转型作出贡献。
二、我国风电企业在集约化战略下优化税务筹划工作的新特点
在新的集约化战略背景下，风电企业的税务筹划工作也需要作出改进，总的来说，我国风电企业在集约化战略下优化税务筹划工作的新特点主要表现为以下几个方面：
（一）开展税务筹划工作要立足全局，把握长远战略利益
（二）开展税务筹划工作要以整体最优化效益为目标
企业是以“盈利”为目的的经济组织，因此税务筹划工作的开展必须要以实现税后企业的最大化收益为目标进行开展。目前风电企业都实行集约化、规模化经营理念，在这种背景下，企业的税务筹划工作也必须以集团总体利益为基础，将企业的长远目标与全局目标进行综合的考量，按照实际的要求筹划出最优化的税务方案，实现集团企业整体效益的最优化、最大化。
（三）开展税务筹划工作要以ERP信息科技手段为支撑
（四）开展税务筹划工作要兼具合法性和社会性
风电企业的性质与责任决定了其根本的目的是为广大的人民群众提供服务的企业，是具有着非常重要社会效益的企业，因此在风电企业的税务筹划工作中一定要兼具合法性和社会性的要求。税务筹划从根本上讲就是为了“节税”和“避税”，但这一目标的实现并不是以故意偷税漏税为方式实现的，而是要以合法的方式实现。对于风电企业而言，他们一般都是国有大型集团企业，承担着一定的社会责任和社会形象，对于广大的人民群众生活有着直接的联系，因此在风电企业税务筹划工作中，不能够简单的只为“节税”或“避税”，而是要综合的考量各种因素，在基于立法意图、企业社会责任及良好的公众形象的基础上实现节税的目标。
三、风电企业集团集约化战略环境下税务筹划工作的重点与对策
在集约化的战略背景下，企业的税务筹划工作也要与时俱进，不断的完善，从而帮助实现企业的最大化效益。根据当前经济形势和国家政策要求，下一步风电企业税务筹划工作的开展主要需要注重以下几点：
（一）侧重于全局性、事前和整体性的税务筹划
风电企业的税务筹划工作要以企业的总体战略目标和财务管理目标为基础，在集团总部的决策部署下由子公司结合当地的税收政策来具体的完成。对于风电企业来讲，集团的税务筹划工作应该从企业投资、生产经营、管理等各个环节实施前就开始整体的规划与安排，并在经营行为进行的过程中实行实时的动态监控，这样才能更加有效的规避税收风险。风电企业的税务筹划要求企业做好事前规划，达到合理合法减少纳税总额的目标。
1.基于产业链的税务筹划。我国的风电企业涉及到多个产业项目，并且有多个内部子公司，因此企业在进行税务筹划的过程中，一定要综合的考虑各个子公司、各个工程项目的综合情况，从整体效益最优化目标出发，综合考量企业的税务方案，实现从总公司到分子公司、从主体产业到附属产业整个产业链的税务筹划工作都是最优化的，企业能够实现整体效益的最大化。
2.通过ERP系统实现投资、生产和经营管理活佑胨拔癯锘对接。集约化的运作模式使风电企业能够从集团层面上对税务工作进行全面考量，实现税务工作的全面完善，形成一套标准化、优化的统一税务工作模式。ERP系统平台是给这个目标实现提供技术手段的支撑，通过ERP系统平台公司总部与各个子公司、分公司的财务数据能够实现实时有效的对接，改变了传统“以表汇表”的财务工作模式，实时自动生成全面的财务报表，为企业战略政策决策提供更加有效的数据依据和支持。
（二）抓住改革机会，争取对自身有利的税收政策
我国的税收政策正在随着国家经济形势的变化与发展而不断的改进和完善中，风电企业作为重要的国有企业，有条件在国家税务立法和政策研究的过程中提出意见，为自身争取有利的税收政策，从而为风电企业税务筹划工作带来机会。比如在大气治理、环境保护的研讨中，风电企业可以以其为清洁能源产业优势为依据，争取向国家获得减免收企业税的优惠政策。
（三）优化企业纳税方案，用好税收优惠政策
纳税方案的优化可以采用成本收益分析方案，对于具体的企业项目作出多个税务筹划方案，并明确的列举出各个方案的预期收益和可能发生的成本，通过最优化选择的方式选择出最好的税务筹划方案。
用好税收优惠政策表明企业要避免额外税负，对此我们的做法是，一是加强财务和税务工作的管理，避免因为自身工作的失误导致纳税不及时，存在违法纳税等漏洞问题，若是一但被认定具有偷税漏税等行为将可能会给企业带来额外的税收负担；二是加强基层税务人员的培训和管理，提高正确核算税款的效率，根据当地税收政策正确的缴纳税款，防治企业出现涉税损失，税务极端的非常规性征管是电力企业需要重点防范的。
四、结语
从集约化战略角度来看，目前风电企业集约化管理与ERP系统的实施，为风电企业的税务筹划工作创造了便利的条件，同时也对其提出了更高的要求。风电企业集约化管理与ERP系统的实施能够为电力企业税务筹划工作带来更大的经济效益。在国家经济转型升级、电力企业深入改革发展、国家税收制度不断完善的背景之下，电力企业注重加强对集团税务筹划工作的开展，能够为企业带来更多的机遇和优势，使企业更加适应现代社会发展的需要。同时风电企业集约化管理与ERP系统的实施也使企业的税务筹划工作要向着更加具体化、细致化的方向努力，以提高企业市场竞争力。
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关键词：新会计准则；税收筹划；财务管理；策略
财务与税收差异带来的负面影响
（一）使得纳税成本有所上升
在纳税征收中，税收管理部门主要负责企业财务管理、负责对企业纳税情况进行监管，以此保证纳税的准确性。如果财务与税收有较大差异，无形中增加管理投入成本，使得纳税成本居高不下。基于纳税人角度看，会计准则不同于纳税准则，纳税需要根据实际情况有针对性地准确计算，这意味着纳税管理工作量加大，相应的成本有所上升。
（二）增加了涉税风险
会计准则的出台拉大了财务与税收之间的差距，也使得纳税人与税收管理部门之间的关系更紧张，在一定程度上引发税收的变化。在这一环境下，纳税征收部门对纳税人的行为监管力度加大，纳税人轻微的偷税漏税倾向就会被有效捕捉，且细则性的问题较多，企业稍有不慎就进入偷税漏税的“雷池”，这对于企业来说，无形中增加了涉税风险。
（三）为偷税漏税提供机会
新会计准则与税法要求不同，为不法分子偷税漏税提供了可乘之机。不法分子会对比分析新会计准则和税法的内容，在明确两者差异的基础上找到纳税的漏洞，在找到纳税漏洞的基础上，尽可能地减少纳税金额，采取投机取巧行为，这意味着纳税人偷税漏税的机会增加。因此只有让财务与税收相协调，才能避免不法分子投机取巧，才能引导纳税人合法纳税，确保税收秩序的稳定。
财务与税收协调处理原则
（一）体系与个体融合原则
目前实施的会计准则和税收体制所对应的领域和范围较广，为了能够保障两者的协同性，保证协同体系的正常运作，应将个体性的个别案例纳入整个大体系中，这样才能正常运作和管理。还需要综合考虑会计体系和税收体制的特征，全面分析财务与税收的内容差异，确定协调部分和保留部分，让个体与体系有效融合，使得个体与体系保持协调关系，方便财务工作的展开，更好地规范市场行为。（二）效率与公平兼顾原则国家税务制度的执行应坚持公正的原则，财务人员则基于国家税务制度和企业实际，建立企业财务机制，辅助企业决策。这样形成企业财务管理、国家税务管理的良性沟通机制，既保证了工作效率，也维护了企业和国家的利益。一般在准确把握财务与税收差异的基础上，采取针对性措施，也能有效减少成本投入。纳税征收部门应引导纳税人明确自身的纳税义务，增强其自觉纳税意识，让纳税工作更好地开展。效率与公平原则的贯彻实施，提高税务管理效率，也能确保管理质量。
财务与税收协调发展的优化策略
（一）财务与税收的融合产物——税务筹划
（二）重视企业税务筹划
（三）完善税务筹划管理体系
（四）加强风险防范与管控
结束语
对于企业来说，税收与财务的协调、税务筹划意识的增强、措施的落地，税收管理与财务管理是相辅相成的，企业只有两手抓，才能使其协调发展，为企业运营发展营造良好的环境，提供保障。随着税收制度和企业会计管理改革的深化，积极探索财务与税收的协调发展之路直接关系到企业的运营发展，也关系到市场经济的发展，需要我们高度重视。
参考文献
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关键词：税务筹划中外比较对策分析
一、税务筹划及其特点
二、中外企业税务筹划的对比分析
由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见，不仅整体上对税务筹划的理论还需进一步探讨，企业在税务筹划方面由于经营管理水平的差距更是鲜有实践，落后与国外企业，具体表现在:
1、国外税务筹划几乎家喻户晓，企业尤其是大企业已形成了财务决策活动中，税务筹划先行的习惯性做法国外企业在作出重要的经营安排和重大的决策之前，首先就把税务筹划作为企业总体决策的一项重要内容，紧密结合国家税法的有关规定和要求，事先进行经营结果的税赋情况的预测，选择有利于降低税收成本，提高经济效益的最优方案，并依据测算下来的综合情况，进行科学的决策和合理的实施)然而，在我国，企业的经营管理水平普遍较为落后，许多企业在处理企业与国家之间的税收分配关系时，简单地采取偷税、逃税的手段降低企业的税收支出，以实现税后利润最大化的目标)这主要是因为纳税人寻求税务筹划存在动力不足问题、)由于部分基层税务机关工作人员业务素质不高，征管意识不足，我国税收征管水落后于发达国家)征管水平的低下，不能及时发现纳税人的偷逃税行为)同时，及少数税务干部的滥用职权、询私舞弊等也给纳税人提供了违法、违规的机会)很显然，如果偷税的获益远远大于税务筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去进行税务筹划)因此，如何提高税务筹划的动力是值得研究的问题、
三、我国企业进行税务筹划的途径
关键词：中小企业；税收筹划；双刃剑
abstract:theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinwesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.alongwiththetaxrevenuepreparationinthemultinationalcorporationandthedomesticmajorindustry'suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmorechinesesmallandmedium-sizedenterpriseattention.somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.however,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandthemultinationalcorporationandthemajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.
keyword:smallandmedium-sizedenterprise;taxrevenuepreparation;double-edgedsword
前言
税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。
合理避税“双刃剑”
由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
其二，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
其三，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
防范
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
第一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
第二、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
第四、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
第五、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
税收筹划“量体裁衣”
税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。
目标的确立
既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
3、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。
5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。
筹划方案需量身打造
企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。
企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。
在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。
由于上述差异的存在，因此，确定税收筹划方案时，企业一定要考虑自身个性因素，因地、因事、因时慎重选择筹划方案，不宜简单模仿复制，在税收筹划热潮中，始终保持清醒的头脑，以避免不必要的损失。