身处全球化时代及加速推进的税收征管部门数字化转型背景下，高净值人士个人投资、规划等一系列行为正面临着信息高度透明和监管日益复杂的税务环境的挑战。基于不同因素的考量（包含但不限于生活事业重心调整、家庭或其他不同方面等实际情况），持有美国公民或美国绿卡的高净值人士可能会考虑放弃美国国籍或美国绿卡身份。本文将会讨论放弃美国国籍或美国绿卡身份可能带来的美国税务影响。
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美国公民或美国绿卡持有人在申请放弃美国身份（统称弃籍）时，除了需于美国驻外机关办理移民法所规定的放弃手续（如签署弃籍誓词等）外，也需要向美国国税局进行弃籍税申报，否则该弃籍申请在税务上可被视作无效。
需要缴纳弃籍税吗
根据美国现行税法规定，当弃籍申请人为美国公民或结束居留权的美国“长期居民”（即于放弃绿卡之当年及之前的15年内持有绿卡至少8年）时，如弃籍申请人满足以下任何弃籍税征收条件则会被定义为“弃籍税纳税人”（CoveredExpatriate）并可能须缴纳弃籍税（ExpatriationTax）：
个人所得税-于弃籍日前过去5年（如：若2023年弃籍，则为2018到2022年）的平均应纳美国联邦个人所得税金额超过弃籍当年的法定门槛（2023年：190,000美元）；
净资产-于弃籍日的全球净资产市价净值达200万美元；或
弃籍税如何认定
如弃籍申请人被定义为“弃籍税纳税人”，则须将其拥有全球所有资产以弃籍日前一天按照市场公允价值视同出售（mark-to-markettax）。并被视为弃籍出售的所得，超出年度免税额（2023年：821,000美元）的部分，会根据资产的类别以一般累进税率（最高37%）、长期资本利得税率（最高20%）加上额外的净投资收益税3.8%，在弃籍申报表申报并在弃籍当年的联邦个人所得税报税表上申报，及缴纳弃籍税。所以，一旦被定义为“弃籍税纳税人”并被征收弃籍税，将有可能对个人带来沉重的税负和现金流影响。此外，即使个人于弃籍时缴清弃籍税，将来的赠与和遗产仍然有机会被征收赠与税（GiftTax）或遗产税（EstateTax）。
因此，作为美国公民或绿卡持有人，如打算放弃美国公民或绿卡身份，应在计划放弃前做相应的税务筹划，减低由弃籍而可能带来的税务影响。
如何申报最后一年税表
放弃美国国籍或美国绿卡是一个重要且不可撤销的决定，在弃籍前值得深思熟虑，检视过去美国税申报合规情况和了解退籍对个人及税务影响并提前作出相应筹划，减低潜在的所得税、弃籍税及将来赠与税或遗产税可能带来的影响。因美国弃籍税规定复杂，个人在采取任何行动前，应按个人情况向美国税务专家寻求专业意见。
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