关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告
财政部税务总局公告2023年第1号2023-01-09
现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
(二)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
特此公告。
财政部税务总局
2023年1月9日
小规模纳税人减免增值税政策演变（杨永义）
小规模纳税人增值税税基式减免演进一览表
从2020年初开始，新冠肺炎疫情在我国大面积爆发，为抗击新冠肺炎疫情、支持小微企业发展，又采取了税率式减免方式，从最初的将小规模纳税人实际征收率减至1%，到一度全免。小规模纳税人增值税税率式减免演进过程见下表。
小规模纳税人增值税税率式减免演进一览表
从政策规定可以看出，目前小规模纳税人增值税税率式减免与税基式减免叠加，除少数适用5%征收率的应税行为(项目)外，免税政策几乎覆盖所有小规模纳税人。