1、资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系三张会计报表的概念及特点资产负债表、利润表和现金流量表从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。1资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。它是静态的时点报表。2、利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它表明企业运用所拥有的资产的获利能力。它是动态的时期报表，主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的情况。3、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况
2、变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金的现金等价物的能力。它是动态报表的时期报表。是对损益表和资产负债表的重要补充。企业不可能利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系净利润土调整事项=经营活动产生的现金流向股东支付现金经营活动产生的现金流量和净利润的关系1影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，
3、未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。2、由于对现金流量分类的需要。
4、净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变
5、化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。注意几点：三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。1现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动产生的现金流量净额相等。2、禾U润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照，禾U润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产
9、收入一主营业篦成本一王莒业劳税金及附加计算营业利润主营业务利润+其他业勢利润一曹理费用一营业竇年一财雰務用计算利润息甑营业利润十按谡收（投盜JH失J+补贴收入+营业夕卜收入一营业外支出计算淨利滴利润苴颔一所得税3-利丫闰表的编制有法根据各损益类科目的发生额分析填列（三现金流壘现金及现金流壘分类1-现圭流量表钠概念反映企业在一走:会计寒间现圭和现圭等价物流入和帝出的抿表2，现金的概念现金及现金等价愉包括，库存现金*银行存款、其他歯帀诲金、现金等价惋口现金等价惋是同时满足四个条Y牛的短期按贺：期限短；流动性强；易于转换次已知金额的现金；价值变动凤险很小3.现金流量的分粪<1）经
10、菅活功产主的现金凉量销售帝品或提拱劳务"牧到返匹的税费、R买商品或接受劳勢r经营性祖赏、支付工资、支付厂告费.夾纳各种税款<2）投资活动产生的现金而量取得和收回損渥、购建和处置固宦邂产、购买和处直无形逢产<3）薄费活动产主的现全流量发行股票或接受按入昼奉、分派现金般利r取得和偿圧聚行借款、发行和偿还公司债券|项目肉容及境列有法销&曲品、提洪劳劳收到的现金内容本期销售商品和提供劳劳本期牧至!的现金前期销售商品和提供劳务卒期收到的现金本期预牧的商品款和劳务歎等本期收回前期核離的坏赔撮失本期发生销億退回而3t付的现金（从甫项目中扌口除|计M销售商
14、、企业两MHH支付的商业保险金、住房公积金、支忖给职工的住房困难补助等+应何工谡项目（隙企衽建工程人员"工遷）C期初余额一期末余颔）+应讨福利费（除在產工程人员"福利费）（期初余颔一期末余甑、-（引支付的各项税S内容辰映企业实附支付的各种税金和支付的裁育费附加、矿产洗源补偿费等口不包括支付的计入固宦遷产价值的耕地占用税等.计支付的各项税鬆=主营业务税金&附加十所得税+晉理费用中的印花税等税金+其他业务支岀中的税金及附加金推费用中预兴的印花税十已宏纳旳増值税+应敦税盘项曰（期初宗颌一期末亲甑）+其他应交款项目（期初余额一期末余駆4<
15、;7>支付的具他与经萱活动育笑的现金内容反映企业除上述各项目外，支付的其他乌经营活动有笑的现金流岀，如喷款支出、支付的差旅费、经菁相赁的租金、业务崔待菱现金支出、支出付保险梟、支忖给离退休人员的各种费用等.算支忖的其他经莺活咬有笑的现金二X管理费用JJ中陳工资性费用,支付的鋭金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）十比制造菱庙中除工盗性费用和末支讨现金的務用外的费用<即支付的耳他费用F“莒业费用"中除工辺性转用和末支付现金的费用外的费用即支付的其他菱用）+沖才勢芟用眾中支付的结篦手续费+综其他应收款”中支付职工顼借的差
16、族费+"其他应付款檢中支f寸的经营相赁的祖金营业外支出"中支付的航款支出+待艰竇用"中预付的（呆险费和经营租赏的租全等-项目內容及填列育法|（1）收回投赍所收到的现金辰映企业出售-转让或到期收回除现金等价物M外的短期投逛、长期股枫投贸以及收回长期债权按贵本金而收型的现金.WS收回般枫投瓷取得的收益，1旦不包括收回长期债根援资的利息和收回的非现金资产.（2）取得投资收纽收到的现金圧映企业囲各种授盜收劃的现金股利、利润和利息等安卜曹固定锻产.5E形资产和其他长期资产而q攵到的现金浄甑反映企业处重固宦竇产*无形资产和其他长期遥产E收到的现
18、包括耐买股票和债蒔时买价申所包含旳已盲告发歛但面未领取的现金股利或已到付息期1旦简齐领取的利息等（应在接资廷动中“更i寸的其出与投建活动有关的现金叩项目中反映）<7）支付的其他与投资活动有关现金辰映企业除上述各项目外”支讨的其他与投资活动有关的现金硫出，如购买股票或债券时，支付閔买价中所包含的已宣告发啟1旦尚齐語削相心金悴利或T卿付舄孵戸尚未钮鞭鬥卞巖等项目內容及壇列方法|吸收投资所收到的现金反映企业收到的投遷者投入的现金包括发行股票收到的股款障额（发行收入一证券商直接从发行收入中扣除的发行费用h发行债莠收到的现金（发行收入一银行等直接从发行收入中扣除的发行费用人企业
19、发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、谱询费职及发行债券支讨的印刷贾等发行费用.不能尿本项目中扣案这些费用列示在"支付的其他筹资活动有关的现金月项目中.（2）借款所收到的现金反皎企业本期实际借入的短期借款、长期借款所H攵到朗现金1旦旳期偿圧惜款支付的现金不能从本项目中扣除口收到的其他与筹进活动有关的现金反映企业除上述各项目外收到怖其他与籌资活动有关的现金蛊入，如捋受现金扌目赠等口（4）偿还債努所支付的现金反映企业以现金偿还的理期肯款.长期借裁和应付债券的本金口该项目不包括偿还的借就利息、债券利息（5）分配股利利润和偿忖禾所支忖的现金反映企业实际支付的现金般利、利润
20、和支付的借款利息、债券利息等（引支忖的其他与筹瓷活动有关的现金反映企业除上述各项目外.支付的其他与筹资活动有关的现金流出.如对外捐赠现金、支付的筹资费用、支付的融掘租赁费、分期付款喲建固定贸产分期支付的款项等.补充资料项目的内容及填列补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项
21、目的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目具体各项目内容说明如下（一）项目内容及填列有法111）计提的资产碱信谁备项目包括坏账准备.存货跣价淮备s矩期投费跌价fSSs长期投资滅值准备、固走资产减值准备和无形资产減值准笛等.本期资产计提减值准备时.记入当期利润表中的"损益类即项目，但实际上芥未影响经营活动现金蛊量，因此，应在净利润的基础上进荷调整，当计提资产滅值准备时，应将其加回净利润中，若
24、利眶的基础上将其全部加回n本顼目可根据"怅期待陣费用"吒户的贷行发主颔填列引待摊费用的滅少（减；増加）本项目反映由于经营活动彭响的待雑费用的増诚变化.待維费用減少一般会噌加费用，血少淨利润，应在浄利眶的基础上幻回孑待摊费用増加一股会減少现金或存货等，应从痔利润申扣除n本顼目可根据资产员债表中嶺待賄费用"项目（期初余颔一期耒余颔）的差颔填列（B）预提费用的增*项目反映由于经营活动彫口向的预国费用的瞥减变化，预堤赛用增加般会増加费用n派少淨利润*应柱序利早闰的基砒上力口叵F预提特用祗*卜一册会湛心现金或存倍等*冋灿浄禾噌闰中扣降.停中干梧邂
25、活动和筹资活动影响的預提费用的層加或減少业等*刚不应考扈.如预提垣期借歎制扈r等-一卒顷自可根据盜K炭僵轰中“预規褰用旳顶曰1期丰余额一期籾余甑）的差甑填列（除顼提短期借款利息）.（7）址章固定盗产、无形邃产和其他长期盗严旳按失M：收券）处置固走:资产、无形资产和其他长期锻产业务，不会软向经萱活动产主的观金硫量的憎诚变比，若导欧i爭利润和经琶活功产主的现金流量淨颔不一致.一世是这种业务龛向了净利润.因此应在淨利润的基础上加回或扣降-鬲项目可丰艮据莒业夕卜支岀"账户的借芳发生敲中处直固疋建产挣揭失，出售无形资产待损失和世营业夕卜收入"的借汚炭生额中处宣
26、固定资产净收益、岀售无形资产冷收益分析计算填列-如收益A损兄则用“，号填列口3固崖蛊K拒废按失固走覺产扌民履抵先LI入昔业外支出-恢i争利辛闰诚少，但这部分抵決井汾有影口向经营活41规金流星，所以应衽调痒刑1润时加回.同岸1邂产的盘盈和盘右的处理.也会影响淨利润.也应在冷利润基础上扣除或加回。*晅目可根握“莒业外玄岀"躺户的倍芳发生埶中固為逐"盘亏損决一白营业外收入w的贷看发生额中固走资产盘蛊牧益的差颔塡列如收益A揭失，则用曲一”号埴列.9财务费用该项目应加的是*不尿于经首酒动的吋劳葵用企业发生的财勢费用可以分别归屋于经营活功、投资活动和筹资活动-对属于经
27、言活动产生的财务费用，若既影响淨利润又影响经营活勒现金航皇旳业劳.则不需寒进hr调整；若彩訂冋痔申曲闰f更不影口向经营活功现全流屋的业茅.应通过调整经营性项目木身完咸.如应收票据贴现业务.计入e财务费用,，的金颔应通过调整g经营住应收项目的減少（減増加严项目気惑。对属于按：資活动和筹资活动产主的时毎费昭，貝彩口向淒利润"便不影口向经莒活动现崟流量，应在淨手喟闰的基础上进行腸整口也就是说，与需谡活动有关Gtb鑿加回.本项目可根据叩才旁费用掙账户的发生颔分析计篦壇列.（丄0）投窒掲失换H支益）投浇收益是因为投贺活动所引起的.与经菖活功元耒。也就;是说，该蚯吕
29、末、年初谨延税款科目的余额的差颤沟借方增加或贷芳減少，应调减禺利润；若年未、年初盧延税款科目的余颔的差颔为贷右増加或ft方减少.应调増淨利润，谨延税款的发主额若与“所得er科目或凶应丸税金一应交所得税”科目无关的，则不能对其进行调整。璋项目可根据疔谨延税款昭账户费项（期末余颔一期初余额）或“建延税款"账户借项（朗初余颤一期末余额）的差颉填列.（12）存货的减少（减：憎加）存货的厝减变动一般属于经营活动，存货增加，说明现金减少或经营性应付项目増加9存货滅少.说明销售成本増加，净利润减少，所以在開节厚利润时.应减去存货的増加数.或加上存货的减少数.在存在赊购的情况下还应通
30、过凋整经营性应讨项目的智诵变动来辰映赊购对现金流量的彩咆-若存堂的増减变动不属于经营活就b则不能对其曲行遐整.如对外按资诚少的存赏，接受投资者投入的存蛍等业务口本项目可根据资产负债表中"存货聖项目（期初余额一期末余额）的差额+“存墮跌价准备咪户（期初余颔一期末余颔）的差额埴列.（13）经营性应收项目的龍少（减；増加）经营性应收项目主要是指应收账孰.应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分（包括应收的增值税丰额税额）等等.经营性应收顼目的増减变动一殿属于经营活动.经营性应收项目増加，说明收人増加，净利润増加：经营性应收项目诚少，说朋现金增加口所以在调节净利润时
31、，应减去经营性应收项目的増加数，或加上经营性应收项目的减少等.若经营性应收项目的増减变动不属于经营活动.测不能对其进行调整，如收到客户以固定瓷产抵俵业务减少曲应收账款等业务口本项目可根据资产负债表中苏应收账款"严应收票据S“预付账款二"其他应战款项目（期初余甑一期末余额）的差额/坏喘淮番刃账户（揺初余额一期末余甑的差额填列.（14）经营性应付项目的増加（减:减少）经营性应忖项目主要是指应讨账款、应忖票据.应付工査、应忖褊利费、应交税金r其他应忖款中与经营活动有关的部分（包括应忖的増值税进匝税额）等等口经营性应付项目的増减变动一般厲于经营活动-经营性应付项目噌加说明存览増加，最终导致销售成本増加，净利润滅少-经营性应付项目减少，说明现金族少所限在调节净利润时，应如上经营性应付项目的増加数.或减去经营性应付项目的减少数.若经营性应付项目的増减变动不属于经营活动.则不能对其进行调整，如债务重组业齧中以固定贸产抵债减少的应付械等业务口本顷目可根据资产负债表中主应忖喘款3“应付票据t