股票代码：002433股票简称：*ST太安公告编号：2023-054
广东太安堂药业股份有限公司关于深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
广东太安堂药业股份有限公司（以下简称“公司”或“*ST太安”）于2023年5月12日收到贵所下发的《关于对广东太安堂药业股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第130号）（以下简称“《问询函》”）。公司现对问询函中的问题逐一回复，具体答复如下:
（1）逐项说明公司为消除非标审计意见涉及事项对公司财务报告的影响所采取的具体措施、工作安排及目前进展情况。
【公司回复】
一、2021年年度财务报表审计出具的保留意见的审计报告，涉及的保留事项主要有：
1、子公司广东康爱多数字健康科技有限公司（以下称：康爱多）1-2年的长期预付款0.95亿元无实质商业性质。2、公司及其子公司预付设备款1.58亿元无实质商业性质。3、处置广东太安堂投资发展有限公司股权款长期未收回0.62亿
元。4、康爱多截止2021年12月31日的库存商品余额4.94亿元，审计未能实施有效的监盘程序。上述1-4项保留事项的解决措施、工作安排和进度：
二、2022年年度财务报表审计出具的无法表示意见的审计报告，涉及的事项主要有：
1、康爱多与其多家供应商发生偿债诉讼，案件总标的额3.33亿元，由于康爱多无力履约已生效判决金额1.06亿元，公司需要承担连带责任，导致部分银行账户被司法冻结。2、公司实现营业收入7.25亿元，同比下滑67.99%，短期借款
公司董事会和管理层已认识到对公司造成的不利影响，并已积极采取有效措施消除上述事项，以保证公司持续稳定健康的发展，切实维护公司和投资者利益。具体措施如下：
一）针对解决上述第1、2项事项的措施、工作安排及进度
公司根据目前实际状况，为消除持续经营能力的重大不确定性，采取以下措施：1）开拓市场与拓展优化营销渠道，不断开拓市场、优化渠道结构；集中优势资源、聚焦中医药制造的主业。2）加强绩效管理、提升生产效能，不断加强内部绩效管理，提升生产制造能力，打造智能化工厂，降低成本费用、提高生产
品利润贡献率。3）加大催收回款力度、保证经营活动现金流，将继续加大应收账款的催收回款力度，成立回款专项组，落实责任与进度，以加快回笼资金，改善和稳定公司经营现金流。4）继续处置非主业重资产，继续剥离非主业的重资产业务，回笼资金投入到中医药制造主业、将有息负债降低到合理水平、降低财务费用。5）针对康爱多诉讼仲裁事项，积极与有关方进行沟通、协调，并聘请律师团队协助应对，切实降低对公司日常经营活动的不利影响，最大程度上保障公司的合法权益。二）针对解决上述第3项事项的措施、工作安排及进度公司将持续督促控股股东、实际控制人采取切实有效的措施积极筹措资金尽快偿还占用的资金，控股股东于2023年1月6日已偿还占用资金0.55亿元，余额力争在2023年9月30日前完成，以消除对公司的影响。
同时对公司与控股股东、实际控制人及其关联方之间的交易实行全方位管理控制，规范关联交易事项的审批程序，确保公司及公司股东的利益不受损害。针对审计机构提出的缺陷深入开展自查，进一步提升公司治理水平，加强制度建设，充分发挥审计委员会和内部审计部门的监督职能，控制风险隐患，加强风险管控，形成运行监督、自我评价、缺陷整改、体系完善的内控闭环管理，提升公司规范运作水平，促进公司可持续发展，确保公司健康发展。三）针对解决上述第4项事项的措施、工作安排及进度公司全力支持第三方审计机构聘请专业的IT审计人员正在对该部分存货进行现场清查，预计2023年三季度前查清结果。
（2）补充披露近三年审计意见类型、导致非标准审计意见涉及事项与本期非标意见所涉及事项是否存在关联。
2019年度为标准无保留意见；2020年度为带强调事项段的无保留意见，强调事项为应付债券延期，公司已按照延期方案于2021年11月份偿还完毕，此项非标意见涉及事项的影响已经消除；2021年度为保留意见，导致非标审计意见涉及事项主要有：1、因子公司广东康爱多数字健康科技有限公司（以下称：康爱多）
截止2021年12月31日的库存商品余额4.94亿元审计受限，未能实施有效的监盘程序，也未能就存货的数量、状况与受限情况等向对方发函确认。2、子公司康爱多1-2年的长期预付款0.95亿元无实质商业性质。3、公司及其子公司预付设备款
根据《深圳证券交易所股票上市规则（2023年修订）》第9.3.1条规定：
“上市公司出现下列情形之一的，本所对其股票交易实施退市风险警示：
（一）最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入低于1亿元，或者追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于1亿元；
（二）最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，或者追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负值；
（三）最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告；
（五）本所认定的其他情形。”
根据《深圳证券交易所股票上市规则（2023年修订）》第9.3.7条规定：
“上市公司因触及本规则第9.3.1条第一款第（一）项至第（三）项情形，其股票交易被实施退市风险警示后，首个会计年度的年度报告表明公司符合不存在本规则第9.3.11条第一款第（一）项至（四）项任一情形的条件的，公司可以向本所申请对其股票交易撤销退市风险警示。公司追溯重述导致出现本规则第
9.3.1条第一款第（一）项、第（二）项情形，或者因触及本规则9.3.1条第一款第（四）项情形，其股票交易被实施退市风险警示后，实际触及退市风险警示指标相应年度次一年度的年度报告表明公司符合不存在本规则第9.3.11条第一款第（一）项至第（四）项任一情形的条件的，公司可以向本所申请对其股票交易撤销退市风险警示。”
根据《深圳证券交易所股票上市规则（2023年修订）》第9.3.11条规定：
“上市公司因触及本规则第9.3.1条第一款第（一）项至第（三）项情形其股票交易被实施退市风险警示后，首个会计年度出现下列情形之一的，本所决定终止其股票上市交易：
（一）经审计的净利润为负值且营业收入低于1亿元，或者追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于1亿元；
（二）经审计的期末净资产为负值，或者追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负值；
（三）财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报告；
（四）未在法定期限内披露过半数董事保证真实、准确、完整的年度报告；
（五）虽符合第9.3.7条的规定，但未在规定期限内向本所申请撤销退市风险警示；
（六）因不符合第9.3.7条的规定，其撤销退市风险警示申请未被本所审核同意。
公司追溯重述导致出现本规则第9.3.1条第一款第（一）项、第（二）项情形，或者因触及第9.3.1条第一款第（四）项情形其股票交易被实施退市风险警示后，出现前款第（四）项至第（六）项情形或者实际触及退市风险警示指标相应年度的次一年度出现前款第（一）项至第（三）项情形的，本所决定终止其股票上市交易。”
公司2023年度出现前述第9.3.1条规定“（三）最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告”，并若在2023年度审计报告出现前述第9.3.11条规定“上市公司因触及本规则第9.3.1条第一款第（一）项至第（三）项情形其股票交易被实施退市风险警示后，首个会计年度出现下列情形之一的，本所决定终止其股票上市交易：（三）财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报告”；另外，公司因出现前述第9.3.11条规定“（六）因不符合第9.3.7条的规定，其撤销退市风险警示申请未被本所审核同意。”。公司只要出现以上情况之一，公司将按规定被深证证券交易所终止股票上市交易。
请年审会计师参照《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》及《中国注册会计师审计准则问题解答第16号——审计报告中的非无保留意见》的有关规定说明：
（1）针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，未能获取充分、适当
审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因。【年审会计师回复】
一、对持续经营能力存在重大不确定性实施的主要审计程序
2、评价管理层作出评价的过程、依据的假设和采取的改善措施，以考虑管理当局对持续经营能力的评价是否适当。
结合执行的审计程序，进而评价管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，但我们对管理层对于持续经营能力采取的措施的可行性无法获取充分、适当的审计证据。
1、对大额的、长期挂账的往来执行了函证、检查合同、分析等程序。
3、对采购与付款、资金管理等内控执行了内控测试。
三、对存货项目实施的主要审计程序
针对上述事项，我们主要执行了以下审计程序：
2、实施实质性分析程序，识别需要进一步调查存货账实之间的差异原因。
3、实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，除实施存货监盘程序外，实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的
4、结合应付账款的函证程序，向供应商函证采购交易金额。
5、测试期末存货计价的准确性。
7、对本期发生的存货增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。
9、审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。
10、结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的存货，如有，则应取证并作相应的记录，同时核查被审计单位财务报表是否已作恰当披露。
11、评价计提的存货跌价准备的充分性、合理性。
12、利用了专家的工作，对专家所得出结论所采取的参数、专家的资质等进行了核查。
13、检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和
披露。
（2）已获取的审计证据是否已足够证明存在重大错报，是否存在以无法表示意见代替否定意见的情形。
【年审会计师回复】
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，“当存在下列情形之一时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见：（一）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论；（二）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。”以及第十条，“如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见”的规定，我们对无法表示意见事项的重大且广泛性的判断过程如下：
2、报告期公司营业收入同比降低67.99%，公司连续两年营业收入大幅下滑，连续两年亏损，且公司未来1年仍面临业绩继续下滑与巨大的偿债风险；太安堂公司因子公司康爱多供应商逾期债务诉讼和对其担保产生多项诉讼仲裁案件，导致主要银行账户被冻结，涉诉案件仍在审理或执行中；公司控股股东及实控人所持太安堂公司股权部分被司法冻结。虽然公司采取了多个措施来规避可能产生的损失，但是我们认为导致对太安堂公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在多个重大不确定性，这些不确定事项之间存在相互影响，我们无法判断上述事项对公司财务报表所产生的影响，按照审计准则规定发表了无法表示意见。我们认为，我们对太安堂公司2022年度财务报表发表的无法表示意见是恰当的，已获取的审计证据不能足够证明存在错报，不存在以无法表示意见代替否定意见的情形。
净资产比重
付控股股东
（公告编号：2022-062）中是否已经披露；存在重叠的，逐笔对照说明已披露及未披露的金额。
序号
金额单位：人民币元
公司将持续督促控股股东、实际控制人采取切实有效的措施积极筹措资金尽快偿还占用的资金，以消除对公司的影响。
一、督促控股股东的措施：
1、董事会成立董事长负责制的沟通协调专项小组，成员包括董秘、常务副总经理、财务总监。
2、小组制定工作沟通计划，过程跟进，定期公告还款工作进度。
1、出售东山湖物业（酒店、土地等）。
2、出售潮州太安堂小镇股权或其他形式的部分股权，以资抵债。
3、本报告期，你公司实现营业收入7.25亿元，同比下滑67.99%；分季度来看，你公司第一季度至第四季度营业收入分别为1.91亿元、3.18亿元、1.89亿元、0.27亿元；你公司2022年归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利
润（以下简称“扣非后净利润”）为-8.09亿元，已连续三年亏损。请你公司：
（1）按照中成药制造、中药材初加工、药品批发零售、健康产业开发产品、医疗服务等业务分类，结合各主要业务项下产品销售情况，详细说明各类主要业务营业收入变动的原因。
按照中成药制造、中药材初加工、药品批发零售、健康产业开发产品、医疗服务等业务分类，各主要业务项下产品销售情况如下：
其中：康爱多电商技术服务费收入
从上述各业务板块销售构成分析看，导致2022年度营业收入总体下降67.99%的主要原因是：
一、中成药制造业务下降33.41%，原因是2021年度化妆品销售较多，公司考虑该类产品不是药业公司的主要业务，2022年剥离了该业务，2022年皮肤类药品销售下降54.62%；同时由于公司流动资金严重不足，营销渠道缺乏投入资金，导致主营核心系列产品心脑血管类下降17.93%，不孕不育类（麒麟丸）下降36.79%。
二、中药材初加工业务下降58.06%，原因是人参销售大幅下降81.29%，中药饮片大幅下降49.69%。
三、药品批发零售大幅下降85.44%,原因是康爱多经营恶化，债务诉讼无法得到及时解决，经营资金严重缺乏，导致医药电商销售下降97.61%。
四、康爱多电商技术服务费收入随着其产品销售收入大幅下降，平台可收取的技术服务费随之大幅下降96.28%
（2）你公司医药行业毛利率为38.47%，同比上升86.07%，结合产品定价、成本构成等因素，分业务及产品类别量化分析公司毛利率大幅提升的原因及合理性。
一、从业务类别分析如下：
导致医药行业毛利率同比上升86.07%的原因如下：
中药材初加工小计
从上表分析可以看出，报告期公司医药行业毛利率38.47%，导致医药行业毛利率同比上升86.07%的主要原因是：1）中成药业务毛利率上升23.57%，其中：
心脑血管药品毛利率上升3.12%、麒麟丸药品（不孕不育）毛利率上升10.14%、其他中成药品毛利率上升8.14%；2）药品批发零售毛利率上升153.87%，其中：
康爱多外购医药电商产品毛利率上升116.73%，其主要原因是康爱多2021年及以前年度销售战略是低价吸引消费者，注重销售规模，2021年康爱多销售额
13.62亿元，大规模的促销和赠品，导致毛利率低至13.63%；2022年度流动资金短缺，调整销售策略，放弃销售规模策略，2022年度销售额0.32亿元，走提升销售毛利注重盈利的路线，毛利率提升至29.55%；3）健康产业开发产品毛利率上升187.72%,其中出售中药材商铺毛利率上升538.30%。
二、从成本构成分析如下：
中药材初加工产品
报告期公司各业务成本构成及总体占比同比未发生明显变化，由此可以看出，报告期公司毛利率同比上升86.07%的原因非成本构成因素导致毛利率上升。
三、从产品销售毛利上升幅度比较大的健康产业开发产品（销售中药材商铺）和康爱多外购医药电商产品业务分析如下：
健康产业开发产品报告期销售中药材商铺，销售面积1.11万平方米，销售单价4,760.79元每平方米，销售毛利同比上升53.72%，销售毛利上升的主要原因是商铺出售是根据商铺所处的方位不同，一房一价。
保健品
康爱多医药电商业务销售的产品均从第三方供应商采购销售，康爱多2021年及以前年度，公司主要采取低价吸引消费者的销售战略，侧重销售规模的快速扩张，2021年康爱多销售额高达13.62亿元，大规模的促销和赠品，导致毛利率低至13.63%；2022年度康爱多遭遇流动资金严重短缺，调整及时销售策略，放弃只追求销售规模的策略，2022年度销售额0.32亿元，走提升销售毛利侧重盈利的路线，毛利率提升至29.55%，同比毛利率增幅高达116.73%，其中处方药品毛利率增幅343.24%，非处方药品和计生用品毛利率增幅50%以上。综上所述，公司报告期医药行业毛利率为38.47%，同比上升86.07%，主要是因为中成药制药业务、康爱多医药电商业务、健康产业开发产品商铺销售业务的产品价格提升及毛利相对较低的产品销售减少所致，从而导致公司报告期毛利率大幅提升。
（3）你公司各季度营业收入波动较大，第四季度营业收入0.27亿元，显著低于前三季度。说明营业收入季度结构的合理性，第四季度营业收入大幅下降的原因，是否存在跨期确认收入及跨期转结成本费用等情形。
从上表分析数据看出，公司第二季度和第四季度营业收入较第一季度和第三季度有幅度的上升或下降，尤其是第四季度营业收入0.27亿元，显著低于前三季度，主要原因是第四季度公司中药材初加工业务由于中药材有些指标不符合标准，客户退货0.20亿元、批发零售业务（康爱多医药电商）由于发货时货品效
期较短，客户滞销退货1.17亿元所致。不存在跨期确认收入及跨期转结成本费用等情形。
（4）结合利润表主要科目及其占营业收入的比例、亏损产生的原因，量化分析扣非后净利润变动趋势与营业收入变动偏离较大的原因。【公司回复】
七、非经常性损益
公司报告期营业总成本占营业总收入的125.24%，其中：营业成本占比
61.04%，税金及附加占比3.71%，期间费用占比60.48%（管理费用占比16.24%、研发费用占比3.69%、财务费用占比14.67%），信用减值损失占比-17.97%，资产减值损失占比-67.12%，营业利润占比-111.22%，净利润占比-117.76%，归属于上市公司股东的净利润-113.52%，扣非后净利润占比-111.63%。
公司报告期归属于上市公司的净利润亏损8.23亿元的主要原因有：一是公司营业总收入大幅下降，同比下降67.99%，其中中成药制造业务下降33.41%，中药材初加工业务下降58.06%，批发零售业务下降85.44%，医疗服务业务下降
6.5%，其他业务收入下降80.81%；二是报告期计提大额的资产减值损失占比
85.09%，减值损失6.17亿元，其中：应收账款其他应收款计提信用减值损失占比17.97%，减值损失1.30亿元、林下参和中药材及半成品减值损失占比67.12%，减值损失4.86亿元。
近三年来，公司营业总收入呈逐年下降趋势，2022年比同期下降67.99%，2021年比同期下降36.79%，2020年比同期下降10.74%；扣非后净利润近三年来呈逐年减少趋势，但报告期减少趋势变缓，2022年同比下降5.03%，2021年同比下降2,286.42%，2020年同比下降191.21%，导致扣非后净利润与营业收入偏离较大的原因是：2022年、2021年公司计提的信用减值损失和资产减值损失大幅增加。2022年信用减值损失1.30亿元同比上升56.60%、资产减值损失（林下参和中药材半成品）4.86亿元同比上升6.53%；2021年信用减值损失0.83亿元同比上升1,872.88%、资产减值损失（商誉、存货）4.57亿元同比上升15,122.53%。
（5）按业务或产品分类，补充披露你公司产能利用情况，包括但不限于产能、产能利用率等，并说明你公司是否存在生产经营停滞的情形。【公司回复】
公司生产加工类业务主要为中成制造和中药材初加工业务，报告期公司中成药制造产能利用率为38.99%，中药材初加工产能利用率为35.44%，产能利用率低，主要原因是公司子公司康爱多供应商债务诉讼，公司融资渠道和新增授信额度受到较大制约，导致流动资金严重短缺，营销渠道无充裕资金投入，业绩大幅下滑，生产的需求量大幅下降。但公司核心产品质量、疗效和市场信誉度高，只因阶段性的流动资金短缺，销量下滑，导致产能力利用率低，生产经营活动正常，产量可随时满足销售部门的需要。
（6）根据回复（1）至（5），说明你公司是否存在盈利能力持续下滑、经营业绩存在重大不确定性的情况，并进行充分的风险提示。
综上（1）至（5）所述，公司营业收入同比下降67.99%，主要是毛利贡献率较低中药材初加工和康爱多医药电商业务下降幅度大，下降分别为58.06%、
97.61%，但毛利稳定且贡献率大中成药制药业务在流动资金极端短缺的情况下，下降33.41%。公司销售毛利率同比上升86.07%，主要原因是毛利率贡献较大的中成药制造稳中有升，同比上升23.57%，同时中药初加工和医药电商低毛利率产品大幅压缩。公司扣非后净利润-8.09亿元同比下降5.03%，亏损额较大的主
要原因：一是2022年信用减值损失1.30亿元同比上升56.60%、资产减值损失（林下参和中药材半成品）4.86亿元同比上升6.53%，二是营运资金不足，导致营业收入下滑，毛利减少。为消除持续经营能力的重大不确定性，公司采取以下措施：1）开拓市场与拓展优化营销渠道，不断开拓市场、优化渠道结构；集中优势资源、聚焦中医药制造的主业。2）加强绩效管理、提升生产效能，不断加强内部绩效管理，提升生产制造能力，打造智能化工厂，降低成本费用、提高生产品利润贡献率。3）加大催收回款力度、保证经营活动现金流，将继续加大应收账款的催收回款力度，成立回款专项组，落实责任与进度，以加快回笼资金，改善和稳定公司经营现金流。4）继续处置非主业重资产，继续剥离非主业的重资产业务，回笼资金投入到中医药制造主业、将有息负债降低到合理水平、降低财务费用。5）针对康爱多诉讼仲裁事项，积极与有关方进行沟通、协调，并聘请律师团队协助应对，切实降低对公司日常经营活动的不利影响，最大程度上保障公司的合法权益。
请年审会计师对（1）（2）（3）（4）（5）进行核查并发表意见。【年审会计师回复】
一、核查程序
我们针对营业收入，实施的审计程序主要包括：
（1）对于主营业务收入，我们了解、评估了管理层在销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；
（4）对营业收入有关的重要指标执行分析程序，通过前后年度、不同月度、客户对比等维度识别异常波动的项目；
（6）针对资产负债表日前后一定期间内的营业收入抽取样本进行检查，以
评估销售收入是否在恰当的期间确认；
（7）评价管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。
针对营业成本，我们执行了以下主要审计程序：
（2）实施实质性分析程序，识别需要进一步调查的差异。
（3）抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
（4）对本期发生的主营业务成本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。
（5）结合存货的审计，实施截止测试。
（6）检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
二、核查结论
4、苏州延天龄医药有限公司（以下简称“苏州延天龄”）既是你公司第一大客户，又是你公司第一大供应商，年销售和采购占比分别为9.79%、2.88%。请你公司：
（1）结合近三年与苏州延天龄业务开展情况等，说明你公司向其销售及采购的具体内容。
一、2020至2022年公司与苏州延天龄业务开展情况如下表：
2020年至2022年，累计采购771.80万元，占公司三年累计采购总额的0.14%，其中2020年占公司当年采购总额的0.16%，2021年占公司当年采购总额的0.12%，
2022年占公司当年采购总额的0.05%。
2020年至2022年，累计销售10,506.15万元，占公司三年累计营业总额的
1.60%，其中2020年占公司当年营业总额的0.41%，2021年占公司当年营业总额的1.82%，2022年占公司当年营业总额的6.79%。
二、2020至2022年公司子公司上海太安堂医药药材有限公司（以下称：上海太安堂医药公司）与苏州延天龄采购和销售的货品明细如下：
1、2020至2022年公司与苏州延天龄采购明细
日期
2、2020至2022年公司与苏州延天龄采购明细
1、苏州延天龄是一家医药制造企业，主要经营：药品、医疗器械、日用百货等批发，法定代表人：张春，股东：张春（100%股权），法定代表人及股东与公司不存在关联关系和其他利益关系；2、苏州延天龄既为客户又为供应商，实际情况是公司在统计采购额时，将部分银行承兑汇票背书给苏州延天龄贴现融资借款金额错误统计为采购款（贴现原因主要是公司为解决经营资金的流动性困难，将持有的部分银行承兑汇票贴现给苏州延天龄融资，以缓解资金紧张的压力），导致2022年度前五供应商统计排名错误（见采购与销售前五供应商和客户更正表1-1、1-2、1-3、1-4），公司向其采购量小，2020至2022年累计采购金额771.80万元,近三年累计销售金额10,506.15万元，且采购品种与销售品种不同（见上述问题（1）回复所列）；3、销售与采购交易定价依据及公允性：
一、2022年度采购及销售前五供应商与客户更正如下：
（更正信息见加粗黑体字）
合计
二、应收应付结算情况
2、截至本函回复日止，应付账款苏州延天龄结算情况表2-2
请年审会计师核查并发表意见。【年审会计师回复】
我们对苏州延天龄主要实施了如下的核查程序：
（1）检查了与苏州延天龄销售合同、销售出库单、货运物流单等，与苏州
延天龄的采购合同、付款情况；
（2）进行收入的截止测试；
（3）核查了期后的回款情况，以及相应的资金流水、银行对账单等；
（4）对与苏州延天龄之间的银行对账单流水明细进行双向核查。
经核查，我们未发现公司对于上述问题的回复与我们在年度审计及本次核查中核实到的情况存在重大不一致情况。
5、报告期末，你公司短期借款余额8.60亿元，应付账款余额5.05亿元，长期应付款余额8.94亿元；货币资金余额仅为4,258.88万元（其中受限资金1,273.07万元）。请你公司：
一、公司目前的全部债务情况：单位：元
应付工程款
长期应付款
二、负债规模、负债结构合理性的分析
截至问询函回复之日止，公司总负债26.83亿元，其中流动负债17.49亿元，占比65.19%；非流动资产9.34亿元，占比34.81%。流动负债中有息负债8.93亿元，占总负债33.29%。非流动资产中有息负债2.84亿元，占总负债10.59%。资产负债率42.26%。
综上所述，从总资产与总负债看，资产负债率与营收配比看，负债率偏高。从负债规模看，总债、有息负债规模与经营规模亦不配比。从负债结构看，存在不合理情形：短期流动负债占比过高，尤其是有息负债占总负债43.88%，其中流动负债中有息负债占总负债33.29%，公司短期存量有息负债占比过高，短期还款压力较大。公司短期负债主要是银行借款，公司与银行长期保持良好的合作关系，授信额度稳定，并支持到期申请续贷转贷，不存在整体债务逾期或违约风
险。
三、财务费用、有息负债情况
期初有息负债金额17.49亿元，截至问询函回复之日止：有息负债金额11.77亿元，有息负债净减少金额5.72亿元，利息费用0.25亿元，占期初有息负债
1.41%、占期末有息负债2.09%、占平均有息负债1.68%，由于公司负债规模较大，营收规模大幅下降，金融机构新增融资额度空间小，非融资机构融资成本高，导致报告期财务费用与盈利能力不配比，财务费用高。
一、公司的主要财务数据、货币资金情况
二、公司有息负债情况
其他应付款
报告期末，公司货币资金余额0.73亿元，流动比率189.46%，速动比率67.33%，资产负债率43.21%；截至问询函回复之日止：有息负债11.77亿元，占总负债
43.88%，其中：短期借款8.24亿元，占总负债30.71%，其他应付账款有息负债
0.66亿元，占总负债2.45%，长期借款0.04亿元，占总负债0.16%，长期应付款有息负债,2.84亿元，占总负债10.57%。息税折旧摊销前利润-6.15亿元，贷款偿付率92.88%，利息偿付率100%。
综上所述，从总资产、总负债结合公司销售规模及盈利情况看，资产负债率偏高。有息负债规模与营收规模不配比且短期有息负债占比过高，给公司带来了还款压力和偿债风险，公司可支配流动资金不足，大额亏损主要由计提信用减值损失和林下参及存货减值损失导致。公司短期负债主要是银行借款，与银行长期保持良好的合作关系，取得银行支持，到期申请续贷转贷，同时根据公司战略规划，经营与管理资源聚焦中医药主业，公司在终端销售构建自营、渠道代理、商业招商、太安堂大药房等几大销售体系，形成了皮肤病领域、心血管疾病领域、生殖健康领域三大系列产品格局，快速提升销售、消化现有库存、回笼经营性资金，增强偿债能力，提高盈利能力，公司的短期偿债能力，具有相应的保障。
（3）结合公司经营现金流、还款付息、资金需求规划等情况，详细说明针对短期和长期偿债风险拟采取的应对措施。
一、报告期，公司经营活动产生的现金流量净额2.22亿元，其中货款收回资金7.62亿元，收回往来款项4.78亿元；购买商品支出从上年16.09亿元降至
4.62亿元。
二、报告期，公司共取得银行续贷资金累计5.85亿元，偿还银行到期借款
6.93亿元，银行敞口额度下降，支付利息1.05亿元，由于短期负债和长期负债额大，银行增量授信下降，公司资金流动性困难，短期和长期偿债存在一定风险。
三、针对存在的债务偿还风险，公司积极采取应对措施：
一）公司继续严格按照《公司法》、《证劵法》、《会计法》等法律法规和《公司章程》的要求规范运作。着重在以下方面落实财务政策：
1、加强内控管理措施，强化现金流管理，提高产生现金净利润的能力；
2、调整短期借款与长期借款结构，解决短期借款过多带来的偿债压力；
3、加强融资信用政策管理，降低有息负债，降低财务费用；
4、继续加快现有存量重资产的剥离销售，收回资金聚焦中成药制造核心产业，提高盈利能力和可持续发展能力。
二）公司积极筹措资金降低长短期负债。
1、继续销售子公司长白山、亳州太安堂物业商铺、非核心业务其他重资产
7.0亿元；2、督促控股股东归还占用资金4.07亿元；3、加紧催收应收货款3.0亿元；4、保障正常生产经营活动的前提下，有计划有步骤的降低银行有息负债外，将有效资源聚焦中成药核心产业，产生的经营现金流和净利润将会更加促进公司主业健康、可持续发展。
综上所述，公司管理层在财务政策、资金规划、控制到期兑付风险等方面采取切实有力的措施，顺利化解长期偿债兑付风险。
请年审会计师核查并发表意见。
结合我们针对以上负债类科目、诉讼事项、持续经营能力等已执行的各项审计程序，对财务报表报出日至问询函回复日之间的各项负债支付、偿还或展期情况，未决诉讼进展情况等进行检查，对公司制定的应对措施进行综合评价；公司
6、年报显示，你公司子公司广东康爱多数字健康科技有限公司（以下简称“康爱多”）与其多家供应商发生偿债诉讼，报告期末，康爱多共有122个案件尚未处置完毕，案件总标的额3.33亿元，其中：已出判决，但未执行案件金额10,625.80万元；已开庭，尚未判决未撤诉案件金额5,885.90万元，撤诉金额8,452.50万元；未开庭，等待开庭案件金额346.60万元。由于子公司康爱多无力履约已生效判决，你公司需要承担连带责任，导致部分银行账户被司法冻结。请你公司：
（1）补充披露截至本问询函回复日诉讼案件的进展情况（如已收到法院判决书，请简述判决结果）、尚未偿付金额。
公司控股子公司康爱多与其多家供应商发生偿债诉讼，截至2022年12月31日，康爱多共有122个案件尚未处置完毕，案件总标的额人民币33,310.80万元，其中：已出判决，但未执行案件64个，涉及案件金额10,625.80万元；已开庭，尚未判决案件49个，其中已开庭，尚未判决未撤诉涉及案件金额5,885.90万元，撤诉涉及金额8,452.50万元；未开庭，等待开庭案件9个，涉及案件金额346.60万元。
截至本问询函回复日，公司控股子公司康爱多与其多家供应商发生偿债诉讼，剩余共有97个案件尚未处置完毕，案件总标的金额1.93亿元，未付金额16,948.22万元。其中：（未付金额口径）已出判决，但未执行82个，涉及案件金额12,673.62万元；已开庭，尚未判决未撤诉4个，涉及案件金额2,667.73万元；未开庭，等待开庭11个，涉及案件金额1,611.36万元。
及是否符合《企业会计准则》的有关规定。
（1）该义务是企业承担的现时义务；
（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
一、公司及子公司银行账户被司法冻结情况
所属公司
见第1问题，二、1。
三、冻结事项对公司货币资金、收付款、日常经营等的具体影响上述银行冻结余额1,219.13万元，对货币资金影响不是特别重大，从冻结状态看均为部分冻结，对公司收付款不构成重大影响，收到款项可以用于结算欠供应商的货款，公司其他业务的支付业务收到一定影响，但不会对日常经营构成重大影响。
（4）说明公司是否存在《股票上市规则》第9.8.1条规定的因主要银行账户被冻结需叠加实施其他风险警示的情形。
公司于2022年9月30日公告披露《广东太安堂药业股份有限公司关于公司及子公司部分银行账户被冻结的公告》（公告编号：2022-067）：“被冻结银行账户基本情况”及“截至本公告披露日，本次被冻结资金合计人民币12,754,201.59元，占公司最近一期经审计净资产的0.29%，占比较小。本次被冻结银行账户非主要账户不会对公司资金周转和日常生产经营活动造成影响，亦未触及《深圳证券交易所股票上市规则》第9.8.1条规定的情形。公司将尽快消除部分资金被冻结的风险，使被冻结银行账户尽快恢复正常。”，因此于2022年9月30日，公司银行账户被冻结无需叠加实施其他风险警示的情形。
上述（3）回函中补充公司及子公司银行账户被司法冻结情况，银行冻结资金余额1,219.13万元。揭示“冻结事项对公司货币资金、收付款、日常经营等影响不是特别重大，从冻结状态看均为部分冻结，对公司收付款不构成重大影响，
收到款项可以用于结算欠供应商的货款，公司其他业务的支付业务收到一定影响，但不会对日常经营构成重大影响。”。因此，未触及《深圳证券交易所股票上市规则》第9.8.1条“（六）公司主要银行账号被冻结”规定的情形，无需叠加实施其他风险警示。请年审会计师核查并发表意见。【年审会计师回复】
我们对上述事项执行的审计程序包括但不限于：
（1）获取银行存款明细表，银行存款余额调节表，取得银行对账单并与账面记录进行核对；
（2）打印银行开户清单及企业征信报告，并与账面记录进行核对；
（3）获取并检查银行借款、抵押担保合同，对银行存款及借款情况实施函证程序，检查银行存款是否存在质押、冻结等受限情况；
（5）查询公司有关账户冻结的公告；
（6）检查银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
经核查，我们未发现公司的上述说明与我们执行审计程序了解到的情况存在重大不一致情况。
7、由于你公司未来1年仍面临业绩继续下滑与巨额偿债风险，年审会计师认定你公司持续经营能力存在重大不确定性，无法确定你公司基于持续经营假设编制财务报表是否恰当，并对你公司2022年年度财务报表出具了无法表示意见的审计报告。请你公司结合对本问询函第3、5、6题的回复，说明继续以持续
经营假设为前提编制2022年财务报表的原因及合理性。【公司回复】根据第3、5、6问题的分析，公司还是具备持续经营潜力，公司报告期以持续经营假设为前提编制2022年财务报表的原因及合理性：
一、公司报告期流动资金紧缺，主要原因一是以前年度公司在重资产投入资金过多，变现慢，导致短期流动困难；二是控股股东因自身投资建设变现慢的项目，占用了上市公司大量资金，合计约6.56亿元（已归还2.54亿元，未偿还
4.02亿元），上述原因导致公司短期内流动资金紧缺，营销投入不足，欠供应商货款未能及时结算支付，银行账户被冻结，短期内给公司营销带来一定困难，但随着重资产剥离，控股股东占用的偿还，流动资金会得到极大改善。
二、公司总体营业收入下滑67.99%，扣非后净利润亏损8.09亿元，主要是非核心业务下降幅度大，医药电商业务营业收入下降97.61%，由于该业务盈利水平低，收入下降对公司盈利水平不构成重大影响，而公司核心业务营业收入只下降33.41%，其中核心产品心脑血管药只下降17.93%、不孕不育药只下降36.79%，其他中成药下降32.57%，且核心产品的盈利能力未发生改变反而盈利能力有提高，毛利率59.74%同比上升23.57%，其中核心产品心脑血管药毛利率64.13%同比上升3.12%，不孕不育药毛利率65.94%同比上升10.14%，其他中成药毛利率
72.20%同比上升8.14%，由此可以看出，公司拥有自主核心技术的药品盈利能力在增强。
三、截至本问询函回复日，公司负债总额26.83亿元，负债呈下降趋势，较报告期末已下降5.52%，同时公司负债结构主要为：1、短期银行借款8.24亿元，由于公司基本面、核心资产和核心业务平稳，银行仍然支持大力支持公司发展，到期短期借款大力支持续贷，保证公司日常经营正常进行；2、长期负债8.94亿元主要为长期应退股权款3.88亿元，分6年归还（2023年12月至2028年12月），长期应付采购款2.18亿元，分5年归还（2024年12月至2028年12月），
随着经营的改善，长期应付款项不会对公司未来一年及以后年度构成重大影响。
四、截至本问询函回复日，公司控股子公司康爱多与其多家供应商发生偿债诉讼，剩余共有97个案件尚未处置完毕，案件总标的金额1.93亿元，未付金额16,948.22万元。其中：（未付金额口径）已出判决，但未执行82个，涉及案件金额12,673.62万元；已开庭，尚未判决未撤诉4个，涉及案件金额2,667.73万元；未开庭，等待开庭11个，涉及案件金额1,611.36万元。通过公司充分与供应商沟通并取得支持，诉讼金额大幅下降且协商三年分期付款，大大缓解了未来1年的还款压力。
综上所述，报告期公司继续以持续经营假设为前提编制2022年财务报表具有合理性。
（1）结合近三年销售情况及同行业可比公司情况，量化分析存货周转率逐年下降的原因和合理性。
年度
项目
剔除计入存货的商铺和生长期的林下参后，公司2020至2022年的存货周转率（%）分别为：1.39、0.86、0.23，同仁堂存货周转率（%）分别为：1.13、1.25、
1.22，达仁堂存货周转率（%）分别为：2.61、2.76、3.35，公司2020至2021年存货周转率与上述两家周转率接近，2022年存货周转率与上述两家差距较大的主要原因是公司销售收入大幅下降，贮备的存货耗用量大幅减少所致。白云山2020至2022年存货周转率（%）分别为：5.32、5.52、5.45，公司与白云山对比，存货周转率差异较大的原因主要是销售的品类结构存在较大差异，白云山除了经营药品外，还有销售快消品（如：饮料）等。
（2）说明公司近三年各类消耗性生物资产的存货周转率，与同行业公司对比是否存在明显差异，并披露消耗性生物资产最近三年的管理主体、种植基地、种植年份、种植面积、种植数量、种植费用、生长周期、保苗率等，以及预计或实际采收年份、采收数量、销售数量、销售收入。
一、2020至2022年各类消耗性生物资产的存货周转率与同行业公司对比
子公司抚松长白山人参产业园有限公司
从上表分析：2020至2022年各类消耗性生物资产的存货周转率（%），分别为：0.0019、0.01、0.02，周转率（%）低的主要原因是：上述各年度公司少量采收林下参用于初加工，进行市场试销，未批量采收上市销售。
二、同行业数据
从上表同行业人参业务对比看，公司2020至2022年存货周转率（%），分别为：0.0019、0.01、0.02；同行业（益盛药业）2020至2022年存货周转率（%），分别为：0.31、0.41、0.40，同行业高于公司存货周转率，原因不同公司经营的人参结构不同，公司以林下参种植为主，生长期长且近三年没有批量收采，周转较慢；同行业（益盛药业）从披露数据看，以园参种植为主，园参生长期一般为3至5年即可收采，价格相对便宜，周转较快。
二、2020至2022年消耗性生物资产种植的具体情况
林下参
注：上述数据已剔除减值数量及控股股东占用的部分。
三、预计未来五年采收年份、采收数量、销售数量、销售收入
注：上表中采收数量为鲜参重量，销售数量为经加工制干后的重量。
1、长白山人参产业园项目进展情况
长白山人参产业园项目是人参加工基地和人参交易基地的综合项目（以下简称“长白山项目”），长白山项目由子公司抚松太安堂长白山人参产业园有限公司承建以自用为目的人参加工基地、由子公司抚松麒麟房地产开发有限公司承建用于出售为目的人参交易基地。截至本问询函回复之日，项目主体工程（含人参
2、跌价准备计提情况
中威正信（北京）资产评估有限公司接受公司委托，通过采用适当的评估方法，遵照必要的评估程序，对公司持有的位于抚松新城开运街西侧，经十路东侧，临江路北侧，309省道南侧的项目资产进行了可变现净值减值测试评估。减值测试评估结果：项目资产可变现净值为12,342.49万元，资产减值2,540.94万元。测算减值过程总结如下：
一）评估范围：公司所持有的位于抚松新城开运街西侧，经十路东侧，临江路北侧，309省道南侧的存货资产，账面价值14,883.43万元，其中房产共有六幢（可售），建筑面积为21,236.44平方米（含分摊土地面积6,361.98平方米），土地共有1块，用地面积84,436.02平方米（余地），具体存货资产明细以产权持有人提供的《资产评估申报明细表》所列示资产为准。
二）本次评估采用可变现净值为本评估报告的价值类型。
三）评估基准日：2022年12月31日，一切取价标准均为评估基准日有效的价格标准。
四）评估方法：采用公允价值减去处置费用的净额评估方法。
五）评估结论：
截至资产评估基准日2022年12月31日，抚松麒麟房地产开发有限公司委托评估的位于抚松新城开运街西侧，经十路东侧，临江路北侧，309省道南侧的存货资产可变现净值为12,342.49万元，评估结果内涵与账面价值内涵一致，资产评估结果汇总表见下表（单位：人民币万元）：
原值
资产评估明细表如下：
评估结合项目当地房产价格水平，并考虑其他评估评估指标进行减值测试，公司及会计师综合专家评估意见并根据职业判断进行的该项目跌价准备计提的是充分的。
一、公司存货及储存情况
4、集安苇沙河，四周以林权执照标注为准；5、抚松县抽水乡林地，林地面积及四至以林相图复印件为准；6、抚松镇马鹿村，四周以抚松镇林业工作站林相测
绘图为准。
二）公司根据药品GMP/GSP药品管理规范，公司在各生产厂区均配备有综合仓库，仓库配套有空调、除湿机、排风设施等，仓库实施严格封闭管理，并加装防盗等设施，仓储部根据各存货特点及管理要求配配专职管理人员，设物流总监，物流经理，仓库主管、仓管员、验收员、记账员。严格对各厂区仓库进出物料进行验收、领发料、保管和养护等进行管理，确保在库物资安全，储存条件符合要求。公司根据生运营需要，以安全、调度方便原则，在各厂区设置综合仓库，用
1、下列减值迹象表明存货发生部分减值：1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
2、下列减值迹象表明存货发生全部减值：1）已霉烂变质的存货；2）已过期且无转让价值的存货；3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
三、2020至2022年存货周转率、各类存货市场价格的具体金额、用途、市场需求数量
2020至2022年存货周转率(%)分别为0.87、0.56、0.17，周转速度呈逐年下降的主要原因是营销渠道缺少足够开拓资金，导致销售额大幅下降，从而导致存量存货消耗量大大较少，直接影响了存货周转率。近三年来，公司各类主要存货情况如下：
1、2020至2022年年末主要原材料价格情况
主要原材料
2、2020至2022年年末主要在产品（半成品）价格情况
3、2020至2022年年末产品销售毛利的变化情况
药品批发零售小计
报告期原材料库存余额0.78亿元主要为报告期的采购，其价格大部分较上年末上升、少部分较上年末下降；在产品（半成品）库存主要是一年以上的库存，因此价格未发生明显变化；中成药销售毛利率较上年上升，中药材初加工（中药饮片）销售毛利率较上年下降幅度较大。
4、2020至2022年年末处于生长期林下参变化情况
说明：林下参目前处于生长期，经公司评估机构现场评估测算，减值3.02亿元。
5、健康产业开发成本情况
说明：健康产业由公司子公司抚松麒麟房地产开发有限公司委托评估公司评估，项目位于抚松新城开运街西侧，经十路东侧，临江路北侧，309省道南侧的
存货资产可变现净值为12,342.49万元，评估减值额-2,540.94万元。
四、详细存货减值测试情况减值测试
五、存货盘点及程序覆盖比率、减值测试及程序覆盖比率情况
单位：万元
库存商品（注）
注：库存商品中康爱多的4.97亿元未执行完整的盘点程序。
六、报告期存货大额减值的原因，以前年度存货跌价准备计提是否充分。综上所述，报告期计提大额减值准备的主要原因：
一是，中成药制造业务和中药饮片业务的存货由于以下因素，导致大额减值：
三是，子公司抚松麒麟房地产开发有限公司承建的健康产业项目，项目位于抚松新城开运街西侧，经十路东侧，临江路北侧，309省道南侧，建设的物业是用于人参交易的商铺，由于房地产行业的下跌趋势明显，且经评估公司对当时房地产市场的了解分析，经评估资产可变现净值为12,342.49万元，评估减值额-2,540.94万元，需计提跌价损失0.25亿元。长白山林下参自然灾害天气是不可控和随机偶发性因素，报告期由于自然灾
害原因导致大量损耗，中成药储备的半成品及中药饮片发生跌价、过期、发霉变质状况，抚松健康产业商铺在报告期当地周边区域房产价格出现明显下跌，由于以上综合因素导致报告期计提存货跌价准备和存货处置金额较大，以前年度并未出现上述对林下参构成重大影响的因素以及未出现半成品、中药饮片、健康产业开发商铺的不利情形的情形，因此以前年度未计提跌价准备计提是充分的。
2、董事会在年审会计师审计过程中提供了必要的库存明细报表、财务报表、财务核算系统及购进销售发货业务平台的2.0操作系统并联系当时负责的离职技术人员回公司提供技术支持，在此过程中，董事会成立了资产核查小组，小组成员包括：董事长、总经理、主管副总经理、财务负责人、仓库管理负责人，进行了工作协调和配合，不存在不配合年审会计师审计工作的情形。
3、康爱多上述库存商品的明细正在核查过程中，公司将与会计师一起加大力度，安排更多人员，推进核查工作，将根据核查结果及时披露存货盘点情况。
13、检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
9、报告期末，你公司固定资产账面价值为20.92亿元，主要为房屋建筑物账面价值19.48亿元，固定资产减值准备期末余额为零，部分房产未办妥产权证。请你公司列示主要固定资产具体情况，包括但不限于占地面积及土地权证号、产能利用率、成新率、原值和净值等，并结合上述因素说明未计提减值准备的原因及合理性，是否符合《企业会计准则》有关规定。请年审会计师核查并发表意见。
一、房屋建筑物情况
所属单位
固定资产主要是以自持为目的不是以销售目的持有，用途主要为生产厂房、物流仓基地、办公楼和研发中心，由于报告期公司面临阶段性的流动资金周转困难，营销业绩下滑，销售订单减少生产随之减少，但生产厂房不存在房屋跌价减值风险。
二、生产设备及产能利用情况
1、报告期末，生产设备账面价值1.20亿元，其中主要生产设备构成如下：
2、生产设备产能利用情况
公司生产加工类业务主要为中成制造和中药材初加工业务，报告期公司中成药制造产能利用率为38.99%，中药材初加工产能利用率为35.44%，产能利用率低，主要原因是公司子公司康爱多供应商债务诉讼，公司融资渠道和新增授信额度受到较大制约，导致流动资金严重短缺，营销渠道无充裕资金投入，业绩大幅下滑，生产的需求量大幅下降。但公司核心产品质量、疗效和市场信誉度高，只因阶段性的流动资金短缺，销量下滑，导致产能力利用率低，生产经营活动正常，产量可随时满足销售部门的需要。【年审会计师回复】
（2）了解公司的折旧政策和方法是否符合会计准则规定，判断公司计提折旧的范围、确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理，并对折旧计提进行重新测算；
（3）获取了固定资产的明细表以及产权证书，选取样本检查立项、合同、发票验收、支付等支持性文件，以判断固定资产是否完整、入账金额是否准确；
（4）对固定资产实施监盘程序，实地检查重要的固定资产的状况及使用情况等了解固定资产是否存在减值迹象。
10、报告期末，你公司应收账款期末余额为5.43亿元，坏账准备计提金额为2.23亿元，综合计提比例为41.16%。请你公司：
（1）结合销售信用政策、应收账款结构、应收账款周转率等，分析应收账款坏账准备计提比例上升的原因，计提比例与同行业是否存在差异，前期坏账准备计提是否充分、合理，是否存在应收账款回款困难、质量下降的情形。
一、报告期公司期末应收账款构成、周转率、计提坏账准备金情况
账龄
报告期末应收账款期末余额5.42亿元，计提坏账准备金2.23亿元，综合计提比例41.16%，其中1年以内余额2.01亿元，占比37.05%，计提金额0.05亿元、1至2年余额0.36亿元，占比6.59%，计提金额0.62亿元、3年以上余额
1.62亿元，占比29.87%，计提金额1.30亿元、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项余额0.19亿元，全额计提0.19亿元。同上年对比：计提的坏账准备金增加0.50亿元，上升28.90%，综合计提比例41.16%较上年末上升11.66%，主要原因是：
报告期，公司流动资金突然收紧，营销渠道市场推广投入严重不足，为支持经销商维护市场额度，保障市场渠道不受重大影响，公司适当延长账款收回期限，还款进度放缓，导致应收款项2年以上账龄增长，2至3年余额增加0.44亿元，增长54.58%；3年以上余额增加0.44亿元，增长37.60%；单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项余额增加0.19亿元，增长2,645.65%。
二、公司主营业务与应收账款余额配比及信用政策情况
报告期，公司营业收入7.24亿元，期末应收账款余额5.42亿元，占营业收入74.89%，其中：中成药制造营业收入3.31亿元，期末应收账款余额2.99亿元，占比营业收入41.19%、中药材初加工营业收入0.80亿元，期末应收账款余额1.30亿元，占比营业收入17.91%、药品批发零售营业收入2.11亿元，期末应收账款余额0.89亿元，占比营业收入比12.33%、健康产业开发产品营业收入
0.53亿元，期末应收账款余额0.23亿元，占营业收入比3.12%、医疗服务业务营业收入0.34亿元，期末应收账款余额0.03亿元，占营业收入比0.35%。
中成药制造业务、批发业务信用账期因渠道不同收款账期而不同，市场惯例一般账期为1至9个月不等，中药材初加工业务应收账款信用账期因渠道不同收款账期而不同，市场惯例一般账期为1至6个月不等，报告期上述业务板块营销渠道尤其是中成药制造板块市场推广投入严重不足，为支持经销商维护市场额度，保障市场渠道不受重大影响，公司适当延长账款收回期限，还款进度放缓，导致2年以上应收账款余额增长较大，同时公司注意到大量应账款长账龄增加，给公司带来了还账的风险和压力，对化解流动资金紧张不利，2023年度公司加大回款力度，尽快回笼货款。
三、前期（2020年、2021年）坏账准备计的情况
应收账款分为按照单项计提坏账准备、按照组合计提坏账准备。对按照单项
计提坏账准备的项目全额计提了坏账准备。对于以账龄作为信用风险特征的应收款项，公司基于所有合理信息，包括历史与前瞻性信息，按预计信用损失计提坏账准备。2020年，预期信用损失计提坏账情况如下：
（续）
2021年，预期信用损失计提坏账情况如下：
7-12个月
公司按照预期信用损失模型测算预期信用损失率，并测算应计提坏账准备金额，低于公司账面实际计提坏账金额，公司计提坏账准备充分。综上所述，前期公司根据预期信用损失计提坏账准备充分、合理。
四、应收账款坏账准备计提比例与同行业对比
比较同行业公司的2022年度应收账款坏账准备计提比例，太安堂3年以下的比例比同行业偏高，3年以上的比例为80%，公司对于3年以上的应收账款，如发生注销等特殊情况则按照单项计提100%，因此3年以上采取80%的计提比例是合理的，虽然公司应收账款坏账计提比例与同行业在各账龄或阶段存在差异，但总体差异不大，甚至更为谨慎。
五、分析应收账款回款履约能力
报告期末，主要欠款方情况如下：
客户名称
报告期末主要欠款方金额2.3亿元，占应收账款期末总余额的42.43%，经公司核实，各主要欠款方经营正常，销售稳定，绝大多数往来单位未出现经营风险和重大不利因素，且经天眼查询未出现诉讼和纠纷，只有广东万洋药业有限公司、广东泰同药业有限公司、湖南时代精英医药科技发展有限公司等三家出现诉讼纠纷但非重大不利因素，未影响该公司正常经营活动，公司与各交易对方不存在关联关系，履约能力均正常。
（2）说明主要欠款方与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方是否存在关联关系，你公司采取的催收措施是否充分。
公司的主要欠款方与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方均不存在关联关系。
针对应收账款及其坏账准备，我们执行了以下主要审计程序：
2、获取应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性；(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。
3、实施函证程序，检查回函是否存在差异。
5、对应收账款余额选取样本，检查其期后回款情况，评价本期应收账款的真实性及可收回性。
6、评价坏账准备计提的适当性。
7、检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
一、主要预付账款情况
公司截至2022年末预付款项余额2.29亿元，一年以内余额1.83亿元，其中主要是子公司太安堂（亳州）中药饮片有限公司预付余额17,395.07万元,占比
一至二年余额0.40亿元，主要是采购麝香的预付款余额0.11亿元，占比
4.81%，公司将根据生产进度逐步结算。三年以上的预付余额0.06亿元，占比
2.56%，根据业务实际进度加紧结算。
二、预付对象与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方是否存在关联关系
1、中药材收购代理商（中药材经营户）
2、理县腾鑫麝业有限责任公司
成立日期：2015-06-02，统一社会信用代码：91513222345856760J，注册资本：600万人民币，实缴资本：600万人民币，法定代表人：蒋达有，注册地：
理县杂谷脑镇胆扎木沟。经营范围：人工养麝（实验性养殖林麝）、活体取香、麝及麝的衍生品的销售经营经营状态：正常营业。股东、董监高及其他关联方：
蒋达有，执行董事兼总经理，实际控制人，持股比例50.00%。王广，最终受益人，持股比例50.00%。毛玲，监事。该供应商及其股东、董监高及其他关联方与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方不存在关联关系。
（2）分析预付款项账龄及余额构成。
（3）实施函证程序，检查回函是否存在差异，同时对大额异常的交易实施访谈。
（6）对发生额较大、期末余额较大、账龄较长的预付对象，进行工商核查，核实与公司是否存在关联关系。
（7）对期后自查承认的资金占用获取银行流水、银行回执单等。
（8）检查预付款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
12、报告期末，你公司长期股权投资期末余额为3.07亿元，主要内容为联营企业潮州市太安堂小镇投资有限公司长期股权投资，该项资产按权益法核算，2022年确认投资损益-697.67万元，2021年确认投资损益-907.4万元，2020年确认投资损益-574.53万元，连续三年投资损益为负。请你公司结合该项资产各期亏损情况，说明是否存在减值迹象、减值测试的基本情况。请年审会计师核查并发表意见。
潮州市太安堂小镇投资有限公司（以下简称“小镇投资”）成立于2017年8月14日，注册资本2亿元，经营范围：特色小镇、乡村建设项目的投资、开发、运营、管理、咨询服务；健康产业、体育、旅游项目开发投资；新材料、节
能环保产品的开发研究；酒店管理；文化旅游活动策划；工程建筑施工。小镇投资公司的主要业务目前主要来自于酒店住房收入和温泉收入，酒店自2019年10月份开始营业，除受经济下行影响外，正常营业。近三年亏损的主要原因是酒店开业前期成本费用较大，之后业务在逐步恢复推广宣传过程中，酒店营业未达预期。自2020至2021年度受经济下行影响较大，2022年末随着经济稳定以及业务开展，营业收入和经营业绩、镇投资经营未来趋好。
小镇投资2019年度（10月份正式开业）营业收入104.94万元、净利润为-3,350.59万元，2020年度营业收入837.30万元、净利润为-2,872.67万元，2021年度营业收入927.69万元、净利润为-4,537.04万元，2022年度营业收入
986.16万元、净利润为-3,488.36万元，公司持有小镇投资20%的股权，2019年度确认投资收益-670.12万元，2020年的确认投资收益-574.53万元，2021年确认投资收益-907.4万元，2022年确认投资收益-697.67万元。小镇投资的主要业务截止目前开业才3年多，且自2020年度以来受经济下行影响较大，随着经济稳定以及业务开展，营业收入和经营业绩、小镇投资经营未来趋好。因此暂未见明显减值迹象，无需计提减值准备。
针对长期股权投资减值，我们执行了以下主要审计程序：
（2）获取了第三方出具的2022年度审计报告；
（3）评价可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则的规定；
（4）复核管理层判断其是否存在减值迹象的合理性；
（5）评价管理层于期末对长期股权投资减值判断结果以及财务报表披露的
恰当性。
13、报告期末，公司其他应付款余额为1.93亿元。其中，往来款余额为0.81亿元，其他余额为1.06亿元，请你公司说明往来款、其他项目的形成原因及交易背景。请年审会计师核查并发表意见。
一、主要款项构成及形成原因
1、截至2022年末，公司其他应付款余额为1.93亿元，其中往来款项0.81亿元，占期末总余额41.96%，形成原因及交易背景，具体明细见下表：
核算主体
2、截至2022年末，公司其他应付款余额为1.93亿元，其中其他款项1.06亿元，占期末总余额54.98%，形成原因及交易背景，具体明细见下表：
我们就其他应付款执行的审计程序包括但不限于：
（1）实施函证程序，检查回函是否存在差异。
（2）对本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。
（3）检查于资产负债表日至审计现场工作日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。检查付款凭证、银行对账单等支持性凭证，并注意入账日期发生的合理性。
（4）检查其他应付款是否已按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出恰当的列报和披露。
经核查，我们认为，公司上述说明与我们在执行太安堂2022年度财务报表审计过程中了解的信息一致，其他应付款余额已在财务报表及其附注中恰当披露。
14、报告期内，你公司收到的其他与经营活动有关的现金4.78亿元，支付的其他与经营活动有关的现金4.62亿元。请你公司：
（1）说明有关现金往来具体内容、形成原因、认定与交易活动有关的合理性。
报告期内，现金流量表中公司收到的其他与经营活动有关的现金4.78亿元，支付的其他与经营活动有关的现金4.62亿元。有关现金往来具体内容、形成原因、认定与交易活动有关的依据说明如下：
一、收到其他与经营活动有关的现金的具体内容、用途
往来具体内容
二、支付其他与经营活动有关的现金的具体内容、用途
2、资金审议程序和披露义务情况：
1）支付浙江沪粤杭科技有限公司往来款1.58亿元为控股股东占用上市公司，资金支付时经公司董事长、总经理审批支付；该资金于2022年12月31日前收
回1.03亿元，2023年1月6日前已全部收回浙江沪粤杭科技有限公司剩余款项
0.55亿元并按收款进度已及时披露，披露情况见本问询函第2题（2）及（3）的回复。
针对上述事项，我们执行的审计程序包括但不限于：
（1）审查现金及现金等价物的界定及现金流量表的编制方法。
（2）对现金流量表进行分析性复核。
（3）检查现金流量表的支持性文件，如合同，银行回单、付款审批单等。
（4）询问管理层与重大现金流有关的合理性及关联关系，并通过工商查询等公开信息核查是否存在关联方关系等。
（5）评价现金流量表各项目的披露是否恰当。
经核查，我们认为，除导致无法表示意见的事项影响外，公司上述说明与我们在执行太安堂2022年度财务报表审计过程中了解的信息一致，收到或支付的其他与经营活动有关的现金流量已在现金流量表及其附注中恰当披露。
一、整改范围及重点领域
上市公司本部及下属所有子公司，重点是子公司广东康爱多数字健康科技有限公司（重点领域：存货管理与资金管理内控整改）、广东宏兴集团股份有限公司（重点领域：资金管理内控整改）、上海金皮宝制药有限公司（重点领域：资金管理内控整改）、抚松太安堂长白山人参产业园有限公司（重点领域：存货管理与资金管理内控整改）、广东皮宝药品有限公司（重点领域：资金管理内控整改）按已经确认的存在内控缺陷清单开展逐项分析整改；其他非重点子公司对照业务流程与关键控制，分析是否存在缺陷，发现缺陷及时整改。
二、整改责任人
三、失效内控整改具体措施
统筹整改办法，分工合作，共同完成共性问题整改工作。
2、对于子公司之间存在的共性缺陷，优先在公司本部进行整改示范，总结经验，然后向其他子公司推行。各子公司之间相互协作，完成整改工作。
5、非重点子公司必须根据业务流程关键控制点，对本公司的业务流程进行自查，并形成缺陷汇总报告。
6、提高内部控制效率与效果
公司本部将在各级子公司进一步完善现有的协同办公系统，各关键审批控制点再细化责任和操作规范并设置内部审计复核程序，即组织落实子公司开展内控缺陷整改的同时，明确协同办公流程实现控制的业务流程清单。确定通过协同办公系统实现控制的流程，完善流程说明与控制流程图。子公司内控工作负责人核对内控缺陷清单，审核流程说明与流程图是否设计合理，是否可以有效执行。IT人员依据审核后的流程说明与流程图在系统中进一步完善流程信息化。
7、完善内控手册
8、对整改工作实行有效监控
为确保整改实施进度及整改效果，公司在本部整改领导小组的指导下，风控部组成内控工作检查小组，每周对本部及子公司、各部门整改工作跟踪和汇总并形成内控整改实施情况报告，向公司本部内控整改领导小组汇报。