明天是中秋节也是祖国的生日，小编总结了中秋送月饼的增值税、企业所得税、个人所得税和会计处理作为中秋礼物送给大家，祝国庆中秋双节快乐，阖家幸福！
月饼的涉税处理
月饼的涉税处理存在着税税差异和税会差异，总的来说是这样的：
接下来，通过案例来进行理解。
案例解析
案例一：为迎中秋，甲乙两公司来到超市采购商品。甲公司是一家商贸公司，购买了“稻香村”月饼礼盒。乙公司是一家食品生产企业，采购了面粉、咸鸭蛋、火腿、芝麻、白糖浆等原材料回去自产月饼。两家公司将月饼分别赠送给了职工和客户，税会处理各是什么样的？
一、赠送给职工
分两种情形，第一种情形，甲公司将外购月饼送给职工
（一）增值税
甲公司将购买的“稻香村”月饼送给员工，根据《增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，甲公司将外购的月饼送给员工如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，已抵扣的，需要作进项转出。
（二）会计处理
（1）购进时：
借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）决定以购进月饼发放给职工作为福利：
借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
注：在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额。
（3）实际发放给职工：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（三）企业所得税
1.确认视同销售收入
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
2.销售价格的确定
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，企业发生国税函〔2008〕828号第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入，因此甲公司应按月饼的公允价值确认收入，同时结转视同销售成本。
3.作为职工福利费扣除
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定，企业福利性补贴支出税前扣除问题，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除，因此本例中对于甲公司将月饼送给员工的须作为职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
（四）个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。
因此甲公司发给员工的月饼，属人人有份的，应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。但对于无法具体量化到个人的，如在职工食堂用餐时吃的月饼，参照《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》有关回复，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
第二种情形是乙公司自产月饼送给职工。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。
根据细则第十六条第一项规定，纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，同时根据条例第十九条、细则第三十八条第七项规定，纳税人发生上述视同销售货物行为，为货物移送的当天。
1.采购原材料
借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）
2.制作月饼
借：生产成本
应交税费—应交增值税（进项税额）注：原材料涉及农产品的，领用时加计扣除农产品进项税额1%
贷：原材料
应付职工薪酬
3.完工
借：库存商品
贷：生产成本
4.决定发放给员工作为福利
(5)实际发放时
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
准则附录的《会计科目和主要账务处理》对“应付职工薪酬”科目的规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”
同外购月饼赠送职工。
二、赠送给客户
根据细则第四条第八项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物，因此甲乙公司将月饼送给客户，无论是外购的还是自产的，均应视同销售。
借：销售费用—业务宣传费/管理费用—业务招待费
对不符合上述情况的，应作为业务招待费处理，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
１.节日赠送
２.销售商品或提供服务的同时赠送
根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第一条规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
(1)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
(2)企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
(3)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
因此，如果是在销售货物或提供服务过程中将月饼送给客户，不代扣代缴个人所得税。
小结：
（一）做月饼与买月饼送员工的差异：
1.买月饼送员工，会计和增值税都不确认收入。
注：相当于把一部分要发放给职工的现金以月饼发放，会计不确认收入；用于职工福利未增加流转环节，增值税也不确认收入；
2.做月饼送给员工，会计和增值税都要确认收入。
注：相当于分两步走，第一步先将月饼卖了，确认收入；第二步用卖月饼的钱再买月饼发放。
（二）将月饼送客户与送职工的差异：
2.将月饼送职工：如果是外购的月饼，会计和增值税都不确认收入；如果是自产的月饼，用于职工福利，会计和增值税都要确认收入。
总之，判断是否确认收入，企业所得税看权属，增值税看流转，会计看经济利益，个人所得税一般要征。
三、将月饼用于扶贫捐赠
案例二：丙公司2020年会计利润总额为400万元，2020年9月通过公益性组织向目标脱贫地区捐赠了自产月饼1万箱，每箱单价120元，生产成本100元，对应的进项税额假设为13万元。
根据《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）文件规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。又根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于免征增值税项目的购进货物进项不得抵扣，应转出进项税额13万元。
借：营业外支出113
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（进项税额转出）13
根据《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
1.捐赠税收支出=120万元，可全额扣除。
2.捐赠账面支出=生产成本100万元+进项转出13万元=113万元；
3.应调增视同销售毛利=120-113=7万元；
4.应调减应纳税所得额（增加捐赠支出）=120-113=7万元；
因此，在不考虑其他纳税调整因素的情况下，2020年应纳企业所得税=（400+7-7）×25%=100万元。
企业所得税申报表填写
为简化填写，假设下表单位为万元。
根据企业会计处理，本次捐赠在企业所得税2020年度申报时，应确认视同销售收入120万元，视同销售成本113万元，公益性捐赠支出120万元（全额扣除）。具体到年报填报时，在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”填报120万元，第17行“（六）用于对外捐赠视同销售成本”填报113万元，纳税调整项目明细表（A105000）第30行“（十七）其他”调减7万元。同时，在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）第2行“全额扣除的公益性捐赠”填报相应金额。