开通VIP，畅享免费电子书等14项超值服
首页
好书
留言交流
下载APP
联系客服
2021.11.06
一、流动资产
（一）货币资金
1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额
借：现金
贷：银行存款
2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额
借：银行存款
贷：现金
3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款等
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷：其他应收款(按实际借出的现金)
4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余
（1）如为现金短缺
借：其他应收款、现金(接应由责任人赔偿的部分)
管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额)
贷：现金(按实际短缺的金额)
（2）如为现金溢余
借：现金(按实际溢余的金额)
贷：其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)
营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额)
5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证
贷：财务费用
如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本
贷：在建工程
6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
（1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币
借：银行存款——××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)
财务费用(按借方差额)
贷：银行存款(按实际支付的记账本位币金额)
财务费用(按贷方差额)
（2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币
借：银行存款——××外币账户(按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额)
资本公积——外币资本折算差额(按借方差额)
贷：实收资本(按合同约定汇率折合的记账本位币金额)
资本公积——外币资本折算差额(按贷方差额)
合同没有约定汇率的：
借：银行存款——××外币账户(按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额)
贷：实收资本
7.期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：簿建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；
除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。
（1）如为汇兑收益
借：银行存款——××外币账户
应收账款等——××外币账户
长期待摊费用
借：长期借款——××外币账户
（2）如为汇兑损失
借：财务费用
贷：银行存款——××外币账户
借：在建工程
贷：长期借款——××外币账户
8.将款项汇往采购地银行开立采购专户
借：其他货币资金——外埠存款
收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时
借：在途物资
材料
库存商品
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——外埠存款
将多余的外埠存款转回当地银行
9.将款项存人银行以取得银行汇票、银行本票
借：其他货币资金——银行汇票存款
——银行本票存款
使用银行汇票、银行本票后，根据发票账单等有关凭证
贷：其他货币资金——银行汇票存款
如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项
10.将款项存人银行以取得信用卡，以及信用卡使用过程中向其账户续存资金
借：其他货币资金——信用卡存款
使用信用卡购物或支付有关费用
借：有关科目
贷：其他货币资金——信用卡存款
11.向银行开立信用证，交纳保证金
借：其他货币资金——信用证保证金存款
根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额
借：库存商品等
贷：其他货币资金——信用证保证金存款
银行存款
12.向证券公司划出资金时，按实际划出的金额
借：其他货币资金——存出投资款
购买股票、债券等时，按实际发生的金额
借：短期投资等
贷：其他货币资金——存出投资款
（二）短期投资
1.购入各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款
借：短期投资
其他货币资金
如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：短期投资(按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额)
应收股息(按应领取的现金股利、利息等)
其他货币资金(按实际支付的价款)
2.投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值
贷：实收资本等
3.收到原已计入应收项目的现金股利或利息
借：银行存款等
贷：应收股息
4.收到被投资单位发放的现金股利或利息等
贷：短期投资
5.出售股票、债券或到期收回债券本息
借：银行存款(按实际收到的金额)
投资收益(按借方差额)
贷：短期投资(按出售或收回短期投资的成本)
应收股息(按未领取的现金股利、利息)
投资收益(按贷方差额)
6.期末，应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回
借：短期投资跌价准备
贷：投资收益
（三）应收款项
(应收票据、应收账款、其他应收款等)
1.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
借：应收票据(按应收票据的面值)
贷：主营业务收入等(按实现的营业收入)
应交税金——应交增值税(销项税额)(按专用发票上注明的增值税额)
2.以应收票据抵偿应收账款，接应收票据面值
借：应收票据
贷：应收账款
3.带息应收票据应于期末时接应收票据的票面价值和确定的利率计提利息
4.持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)
财务费用(按贴现息)
贷：应收票据(按应收票据的票面余额)
5.持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)
财务费用(按实际收到的金额小于票据账面余额的差额)
贷：应收票据(按应收票据的账面余额)
财务费用(按实际收到的金额大于票据账面余额的差额)
6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息
借：应收账款
如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，按转作贷款的本息
贷：短期借款
7.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资(不带息票据)
借：材料
库存商品等(接应计人取得物资成本的价值)
银行存款(按实际收到的金额)
银行存款(按实际支付的金额)
8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资(带息票据)
库存商品等(按应计入取得物资成本的价值)
财务费用(按尚未计提的利息)
9.应收票据到期
（1）收回本息
贷：应收票据(接应收票据的账面余额)
财务费用(按其差额)
（2）因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的赕面余额
贷：应收票据
（3）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。
10.企业发生应收账款
借：应收账款(按应收金额)
贷：主营业务收入等(按实现的销售收入)
应交税金——应交增值税(销项税额)
11.收回应收账款
12.小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等
贷：银行存款等
13.收回代垫费用
14.如果小企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票时，按票面价值
15.以应收账款等应收债权为质押取得银行借款
借：银行存款(按实际收到的款项)
财务费用(按实际支付的手续费)
贷：短期借款等(按银行借款本金)
16.将应收债权出售给银行等金融机构，企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的
（1）借：银行存款等(按实际收到的款项)
其他应收款(按协议中约定预计将发生的销售退回和
销售折让的金额，包括现金折扣)
坏账准备(按售出应收债权已提取的坏账准备金额)
营业外支出(按借方差额)
贷：应收账款等(按售出应收债权的账面余额)
营业外收入(按贷方差额)
借：主营业务收入(按实际发生的销售退回及销售折让的金额)
财务费用(如有现金折扣)
应交税金——应交增值税(销项税额)(按可冲减的增值税销项税额)
贷：其他应收款(按原记入“其他应收款。’科目的预计销售退回和销售折让金额)
如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。
17.出售应收债权过程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权力向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。
18.发生其他各种应收款项
借：其他应收款
贷：有关科目
19.收回各种应收款项
贷：其他应收款
20.提取坏账准备
借：管理费用
贷：坏账准备
应提数小于坏账准备账面余额的，按差额
借：坏账准备
贷：管理费用
21.对于确实无法收回的应收款项。经批准作为坏账损失的，冲销提取的坏账准备
其他应收款
22.已确认并转销的坏账损失，如以后又收回
其他应收款等(按实际收回的金额)
同时
其他应收款等
（四）应收股息
1.小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利
长期股权投资(按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)
应收股息(按应领取的现金股利)
贷：银行存款(按实际支付的价款)
其他货币资金——存出投资款
2.小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润
借：应收股息
贷：投资收益(或长期股权投资)
3.企业收到现金股利或利润
4.小企业购入债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息
长期债权投资(按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息)
应收股息(按应收取的利息)
5.购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收末收的利息，应于确认投资收益时，接应获得的利息
6.实际收到利息时
投资收益(按实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额)
贷：应收股息(按应收利息的账面余额)
投资收益(按实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额)
7.购入一次还本付息债券，各期期末按应获得的利息
借：长期债权投资
（五）存货
1.购入材料或商品，如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时
借：在途物资(按购人材料的窭际成本)
贷：银行存款(接已支付的金额)
应付账款等(按应支付的金额)
待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时
贷：在途物资
2.购入并已验收入库的材料，按实际成本
应付账款
3.自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本
贷：生产成本
4.委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过
程中发生的实际成本
贷：委托加工物资
5.投资者投入的材料
借：材料(按投资各方确认的价值)
贷：待转资产价值
银行存款等
7.生产经营领用材料，按实际成本
借：生产成本
制造费用
营业费用
管理费用等
贷：材料
8.发出委托外单位加工的材料，按实际成本
借：委托加工物资
9.随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本
借：营业费用
10.随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本
借：其他业务支出
11.出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
借：其他业务支出(如为出租包装物)
营业费用(如为出借包装物)
12.收到出租包装物的租金
贷：其他业务收入等
13.收到出租、出借包装物的押金
贷：其他应付款
退回押金作相反会计分录。
14.出售材料
应收账款等(按已收或应收的价款)
贷：其他业务收入(按实现的销售收入)
月度终了，按出售材料的实际成本结转成本
15.定期清查盘点各种材料
（1）盘盈的各种材料，按其市价或同类、类似材料的市场价格
（2）盘亏或毁损的材料
如为自然灾害所造成的
其他应收款等(按过失人或保险公司等赔款和残料价值)
贷：材料(按实际成本)
应交税金——应交增值税(进项税额转出)
属于其他情况的
16.购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易
17.一次摊销的低值易耗品，在领用时，将其全部价值计入有关的成本费用
借：制造费用
贷：低值易耗品
报废时，残料价值应冲减有关的成本费用
借：材料等
贷：制造费用
集团公司会计分录汇总
一、现金核算
（一）现金收入
1、提现借：库存现金
2、销售产品收到现金借：库存现金
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、退回暂借多余现金借：库存现金
管理费用
4、盘盈现金批准前借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准后借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（无主款项）
其他应付款（有主款项）
（二）现金支出
1、现金存入银行借：银行存款
贷：库存现金
2、出差等暂借借：其他应收款
3、发工资等借：应付职工薪酬——工资
4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
5、盘亏批准前借：待处理财产损溢
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）
管理费用（企业承担部分）
二、银行存款核算
（一）收入
2、销售产品收到货款借：银行存款
3、向银行借款存入银行借：银行存款
贷：短期借款/长期借款
（二）支出
2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
3、用存款购买固定资产借：固定资产
5、归还银行借款借：短期借款/长期借款
三、其他货币资金核算
1、存入借：其他货币资金——××
2、使用借：原材料/在途物资等
贷：其他货币资金——××
3、剩余转回借：银行存款
四、应收账款（应收票据）核算
1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
2、收回欠款存入银行借：银行存款
贷：应收账款/应收票据
3、应收票据到期无法收回借：应收账款
4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款
财务费用（现金折扣）
5、计提坏账准备借：资产减值损失
6、冲销多提坏账准备借：坏账准备
贷：资产减值损失
7、发生坏账借：坏账准备
8、原坏账又收回借：应收账款
9、商业汇票贴现借：银行存款
财务费用
五、预付账款核算
1、预付时借：预付账款（预付额）
贷：银行存款（预付额）
2、发货时借：原材料（材料款）
贷：预付账款（全额）
3、补付时借：预付账款（全额－预付额）
贷：银行存款（全额－预付额）
六、其他应收款核算
（一）定额备用金
1、借用时借：其他应收款——备用金
2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用
（二）非定额备用金
2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用
（借大于用）库存现金
贷：其他应收款——备用金
补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用
（借小于用）贷：其他应收款——备用金
库存现金
（三）包装物押金等
1、支付时借：其他应收款——包装物押金
（租入包装物）贷：银行存款
2、收回时借：银行存款
（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）
贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资验收入库借：原材料
3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料
贷：应付账款
下月初红冲借：原材料
4、接受投入原材料借：原材料
5、盘盈材料批准前借：原材料
（二）发出
1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷：原材料
2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）
批准后借：原材料（残料部分）
其他应收款（责任赔偿部分）
管理费用（正常损耗）
营业外支出（非常损失）
1、产品生产完工验收入库借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
2、外购商品借：库存商品
贷：应付账款等
3、销售商品借：主营业务成本
贷：库存商品
八、固定资产核算
（一）增加
1、投入借：固定资产
2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）
需要安装支付货款和税费借：在建工程
支付运费包装费借：在建工程
支付安装费借：在建工程
完工交付使用借：固定资产
3、自建购入工程物资借：工程物资
领用工程物资借：在建工程
贷：工程物资
发生其他费用借：在建工程
贷：银行存款/应付职工薪酬
4、盘盈借：固定资产
贷：以前年度损益调整
（二）减少
1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）
批准后借：营业外支出（净值）
（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）
管理费用（管理部门用的固定资产折旧）
销售费用（销售部门用的固定资产折旧）
其他业务成本（出租固定资产折旧）
贷：累计折旧
（四）处置
1、固定资产转入清理借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、发生清理费用借：固定资产清理
3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款
贷：固定资产清理
——应交营业税
4、结转清理净损益借：营业外支出
或借：固定资产清理
贷：营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
2、持有期间取得现金股利或利息
宣告时借：应收股利/应收利息
收到时借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3、期末
公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（差额）
同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）
贷：投资收益（已实现的损益）
公允价值小于账面余额借：银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
同时借：投资收益
十、短期借款核算
1、借入借：银行存款
2、按月计提借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付借：财务费用
应付利息
4、到期还本借：短期借款
十一、长期借款核算
1、取得借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、计提利息借：财务费用（费用化）
在建工程（资本化）
管理费用（筹建期）
贷：应付利息（分期付息）
长期借款——应计利息（一次付息）
3、归还本息借：长期借款——本金
——应计利息（一次付息）
应付利息（分期付息）
十二、工资核算
1、提现备发工资借：库存现金
2、发放工资借：应付职工薪酬——工资
3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资
应交税费——个人所得税
4、上交代扣款借：其他应付款
5、分配工资借：生产成本
销售费用
在建工程
研发支出
贷：应付职工薪酬——工资
6、以自产产品作为非货币福利发放
按公允价确认借：生产成本
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利
同时借：主营业务成本
7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧（自有固定资产）
银行存款（租赁固定资产）
十三、应付款项核算
（一）应付账款
1、发生时借：原材料/管理费用
2、偿还时借：应付账款
3、无法支付时借：应付账款
（二）预收账款
1、预收时借：银行存款
贷：预收账款
2、发货时借：预收账款
3、补收时借：银行存款
（三）其他应付款（如押金）
1、发生时借：银行存款
2、退回时借：其他应付款
十四、应交税费核算（增值税）
1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款
2、进项一般借：原材料/在途物资
贷：银行存款/应收票据/应收账款
免税农产品借：库存商品（买价－进项）
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）
贷：银行存款（买价）
运费借：借：原材料/在途物资
3、进项转出借：待处理财产损溢等
4、月末处理
余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）