原材料过期怎么做会计分录

第十四条企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。

对于正常损失购进的存货，可以抵扣增值税。

企业向税务机关申报扣除资产损失，需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

具体分录如下：

1、发生报废时

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存商品

2、经批准后进行处理

(1)如果是正常的原因造成的报废处理

借：管理费用

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

(2)废品收入

借：库存现金/银行存款

应交税费—应交增值税—销项税额

2过期报废的原材料账务处理

审批前：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

审批后：

属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失：

贷：待处理财产损益

由责任人、保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款

属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失：

借：营业外支出—非常损失

贷：待处理财产损溢

存在残料入库的情况：

借：原材料

3购入原材料的会计分录

1.发票账单与材料同时到达，简称为“单货同到”。

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：银行存款或应付票据等

2.发票账单已到、材料未到。简称为“单到货未到”。

借：在途物资

材料到达、验收入库后：

贷：在途物资

3.材料已到、发票账单未到。简称为“货到单未到”。

借：原材料(暂估价值)

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初将上笔分录用红字冲回：

借：原材料(暂估价值)(红字冲销)

贷：应付账款——暂估应付账款(红字冲销)

等到发票账单到后：

应交税费——应交增值税(进项税额)

4.采用预付货款的方式采购材料。简称为“预付货款方式购货”。