为职工体检发生的体检费用，会计竟然错误地计入“职工福利费”！

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公司员工体检，会计核算做对了吗？

员工体检费用一定属于

“职工福利费”吗？

不一定。

职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。

一、福利性质的体检费

福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全就是一种福利待遇，跟具体的工作岗位等没有直接的关系。

根据税务局的回复：

这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。

1、账务处理：借：管理费用—职工福利费

贷：应付职工薪酬—福利费

2、企税税前扣除：

在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。

3、个税缴纳问题：

计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。

二、非福利性质的体检费

包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。

这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。

1、账务处理：借：管理费用—劳动保护费

应交税费—应交增值税（进项税额）（如有的话）

贷：银行存款

2、企税税前扣除：根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。

员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。

三、给员工支付的体检费的会计及税务处理简单总结：

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个人抬头的体检费

能否税前扣除？

税局回复：

因此，员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的，可以税前扣除。

还有7种个人抬头发票，

也可税前扣除

注意！这7种个人抬头发票

不可以税前扣除

一、个人付款，实际是公司租房办公取得的租金

建议：

应把发票退回，重新开具公司抬头的发票，不能重新开具发票的，作纳税调增处理。

二、非外籍员工报销的租金

企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。

三、餐费

提示：

（1）只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。

（2）企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费（计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰））。

四、住宿费

只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。

六、加油票

签订私车公用的租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。

七、车辆保险费、车辆维修费

（1）车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。

（2）车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担，即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。