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2024.06.08陕西
税务局明确！这些“个人抬头发票”不仅可以报销，还可以抵税！
摘要由作者通过智能技术生成
有用
在费用报销审核的时候，我们财务人员会遇到很多个人抬头的发票，那这些并不是全部都不能入账，不能税前扣除，那哪些个人抬头发票可以税前扣除？哪些不能扣除呢？今天小北一次性跟大家扯清楚。
01
个人抬头发票
税前扣除基本规定
公司企业发生的费用支出要想税前扣除，必须符合三个大前提：
那这个税前扣除凭证，并不是大家潜意识里认为我必须有公司抬头发票才可以税前扣除。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，税前扣除凭证包括内部凭证和外部凭证。
02
“个人抬头”发票
哪些可以税前扣除？哪些不可以税前扣除？
一：实名制票据
比如飞机票、火车票等，这些是实名制的票据，是客观原因造成的，没办法开公司抬头发票，那这种类型的票据是可以税前扣除的。
注意：
1、股东或员工用于个人消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除。
2、给客户、邀请培训专家等存在业务合作关系的人员报销的机票、火车票等，计入“业务招待费”可以税前扣除，但是税前扣除受双限制（发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰）
二：职业技能报名费
符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出
三：医药费
国税函[2009]3号文有关规定，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费。同时应注意，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
四：员工体检费
五：办公场所产生的费用
1、水电费、暖气费、冷气费、网络等
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定，企业租用场地办公所产生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
注意：如果公司租个人房屋用于办公，租赁合同约定水电费由承租方承担。实务中，要取得的对方发票复印件及分割单、收据，以及本公司付款有关证明。
2、租金方面
对于员工报销的租金（外籍人员除外），租金发票无论是开具公司抬头还是个人抬头都不可以税前扣除。
建议：企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票，但会增加个人税收负担。
六：餐费、住宿费
提示：
1、只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。
2、企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费（计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰）
建议：
建议纳税人选择第一种方法，既能税前扣除也不会增加员工的个税负担。
如果是私车公用产生的费用，开具个人抬头发票不可以税前扣除，如果开具公司抬头的发票，需要分情况处理：
1、首先，需要公司与员工签订租赁合同：
2、在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。
3、车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。
4、车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担，即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。