审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的更终结果。一般来说，各类审计目标都必须满足其服务领域的特殊需要，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。
（一）我国社会审计的总目标
社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
（二）审计的具体目标
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
1、被审计单位管理当局对会计报表的认定
所谓认定，是指被审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗示。
例题推荐：某公司年度会计报表“货币资金”项目为3000万元，请指出管理当局对该项目作出了哪些认定？
解答提示：某公司年度会计报表“货币资金”项目为3000万元，这意味着管理当局对该项目作出了以下认定：（1）货币资金这项资产是存在的；（2）货币资金的余额为5万元；（3）所应报告的货币资金均已包括在内；（4）对这些货币资金都拥有所有权；（5）货币资金的使用不存在任何限制（若会计报表附注未作出与该认定相反的有关说明）。
管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：
（1）存在或发生的认定：列示于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，和列示于损益表各项收入和费用涉及的交易在会计期间内是否确实发生。判断管理当局是否把那些不存在的项目或不曾发生的交易结果纳入会计报表。（高估）
（2）完整性的认定：列示于在会计报表中的交易和项目是否完整，是否存在应列示而未列示的交易或项目。判断管理当局是否遗漏了有关交易或项目。
（3）权利和义务认定：在资产负债表日，对于列示于资产负债表上的各项资产，被审计单位是否拥有所有权；对于列示于资产负债表上的各项负债，被审计单位是否应履行偿还的义务。就是要判断资产、负债是否确实归属被审计单位。
（4）估价或分摊的认定：列示于报表上各项资产、负债、所有者权益、收人和费用等会计账项的金额是否恰当。
（5）表达与披露的认定。会计报表上各账项的核算内容和范围是否正确，是否对有关账项的内容进行了恰当披露。
例题推荐：完整性认定是指是否将所有交易或事项都已列入会计报表，解决低估问题；存在发生认定是指资产负债表所列项目在资产负债表日是否存在，解决高估问题。如果一笔产成品发出未被记录，是违反了“存在和发生”认定，还是“完整性”认定？
解答提示：“存在和发生”主要与会计报表组成要素高估有关，“完整性”主要与会计报表要素低估有关，但他们之间相互关联，不能完全割裂开来。例如在存货监盘过程中，注册会计师可能同时获取关于存在和完整性认定的证据：在存货监盘时，注册会计师可检查附在商品上的盘点标签，检查其说明及数量是否正确，从而对存在与完整性认定做出判断；注册会计师还可检查是否所有存货项目都贴有标签，从而获取与完整性认定有关的证据。如果一笔产成品发出未被记录，可能是由于内部控制存在缺陷，将产品盗窃出去。这笔产品还记录在账上，出现存货高估问题，是多记而非漏记，主要是“存在”出现了问题，还间接涉及完整性。
例题推荐：
1.注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当「ABD」
A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符；
B.检查长期投资超过其净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露；
C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符；
D.检查一年内到期的长期债权投资项目的数额是否列入流动资产。
解答提示：盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符时为了证实投资的真实性。
2.存货盘点中的遗漏影响以下「AD」高估或低估：
A.存货；B.应收账款；C.主营业务收入；D.主营业务成本
解答提示：存货盘点影响存货和成本结转
3.下列关于存货正确截止的有「AB」
A.12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内；
B.如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内；
C.如果12月31日购入货物，并已包括当年实物盘点范围内。而购货发票次年1月份才到，可记入次年1月份账内；
D.如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可记入当年12月份账内，货物不列入盘点范围
解答提示：如果12月31日购入货物，并已包括当年实物盘点范围内，应当同时暂估入账；如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可记入当年12月份账内，货物也应当同时作为在途货物列入盘点范围。
4.以下会计处理，哪些与完整性认定有关「AD」
A.企业报表上显示主营业务收入230万元，但企业实际因在小金库藏着29万元，少计了29万元；
B.会计报表上显示主营业务收入239万元，但企业因提前确认收入多计了34万元；
C.企业因资本化和费用化的混淆，少计费用200万元；
D.企业把一部分支出发票存放起来，没有记账而导致少计费用200万元。
解答提示：完整性不仅与低估有关，更主要的是导致低估的原因不是计算或确认错误了，而是藏匿起来，AD属于这种情况，与完整性有关，BC属于因计算或确认错而导致的低估，与估计有关。
例题推荐：指出下列固定资产实质性测试所包含的管理当局的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
解答提示：各固定资产实质性测试所包含的认定是：（1）检查当年固定资产增加的有关文件，包含了“存在或发生”认定和“权利与义务”认定。（2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属，包含了“存在或发生”、“完整性”和“权利与义务”三项认定。（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况，包含了“权利与义务”和“表达与披露”认定。（4）审查提取折旧的方法是否适当，包含了“估价与分摊”认定。
2、具体审计目标
1真实性——所列余额真实。……………………存在或发生
2完整性——发生的金额均已包括。……………完整性
3所有权——所列金额确属公司所有。…………权利和义务
4估价——所列金额均经过正确估价和计算。…估价或分摊
5截止——接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。…估价或分摊
6机械准确性。…………………………………………………估价或分摊
7披露——报表中适当反映了账户余额和相应的披露要求…表达与披露
8分类——所列金额的分类适当。…………………………表达与披露
（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定；
总体合理性A应收账款以其账面价值在资产负债表内列示
真实性B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报。
完整性C年末销售截止是恰当的
所有权D应收账款以恰当的按客户名称予以分类
估价E应收账款总额余额与各明细账余额合计一致
截止F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收站款
披露H资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在
分类I所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司
解答提示：
总体合理性B
存在和发生真实性H
完整性完整性F
所有权所有权I
估价或分摊估价G
估价或分摊截止C
估价或分摊机械准确性E
表达与披露披露A
表达与披露分类D
二、审计证据
审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。它是审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根据。
（一）审计证据的分类
审计证据按照不同的分类标准，一般可以分为下列几种类型：
1、按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
（1）实物证据。是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。实物证据通常是证明实物资产是否存在的更有说服力的证据，但实物证据并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实物证据有时还无法对某些资产的价值情况作出判断。
（2）书面证据。是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。（主要证据）
（3）口头证据。是指被审计单位的有关人员对审计人员的提问所做的口头答复形成的一类证据。这类证据，一般可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明力较小，但它具有一定的旁证作用。必要时还应获得被询问者的签名确认。
（4）环境证据。是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据。有助于审计人员在了解被审计单位及其经济活动所处的环境的基础上，合理地制定审计计划和审计策略，提高审计质量和审计效率。
2、按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。
（1）基本证据。是指能够用来直接证实被审事项的重要证据。它具有较强的证明力，是审计证据的主要部分。所以，也称主证。例如实物证据、书面证据，都属于基本证据。
（2）辅助证据。是指对基本证据起辅助证明作用的证据。它是用来从旁证明被审事项的真实性和可靠性的证据。所以，也称旁证或佐证。
（1）外部证据：由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，一般具有较强的证明力，外部证据又可分为：a.直接递交的外部证据；b.被审单位持有并提交的外部证据；
（2）内部证据：由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但当内部证据在外部流转并得到印证时则具有较高的可靠性；或者在被审单位内部控制较为健全的情况下，内部证据的可靠程度也是较高的。
（二）审计证据的特点
审计人员执行审计业务时，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。充分性和适当性是审计证据的两大特点。
1、审计证据的充分性
审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。因此，它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的更低数量要求。
2、审计证据的适当性
（2）审计证据的可靠性
解答提示：（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。当内部控制制度具有严重缺陷情况下，内部证据的可靠性是较低的。但如果内部证据在被审计单位以外流转并得到确认其可靠程度也是较高的。
（2）可以依赖。实物证据是审计人员亲自参与和监督盘点得到的证据。因此它的可靠程度也是较高的。
（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析以发现会计资料中的异常变动，在内部控制具有严重缺陷的条件下这种异常波动将更为突出，从而确定审计重点。
（2）审计人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据（外部证据）比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。（内部证据）
（三）审计证据的收集、鉴定和综合
审计证据是审计人员发表审计意见和出具审计报告的依据，因此对审计证据的收集、鉴定和综合是整个审计工作的核心。
一、单项选择题
A.内部证据B.基本证据C.书面证据D.环境证据
2.下列各项，不属于书面证据的是（B）。
3.审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是（D）。
A.审计证据的真实性
C.审计证据的重要性
D.取得审计证据的成本与效益
A.审计目标B.审计范围C.被审计单位的会计报表D.客观事实
5.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率更有可能证实的（D）。
A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价和分摊
6.判断管理当局是否把那些不存在的项目或不曾发生的交易结果纳入会计报表的认定是（D）。
A.表达与披露B.估价或分摊C.完整性D.存在或发生
7.审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根据是（D）。
A.审计目标B.审计结论C.审计报告D.审计证据
8.审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合独立审计准则和「D」的规定。
A.《中国注册会计师职业道德基本准则》
B.《中国注册会计师审计质量准则》
C.《中国注册会计师后续教育准则》
D.《中华人民共和国注册会计师法》
9.“权利与义务”认定只与「A」的组成要素有关。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表
10.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与「B」有关。
A.会计报表要素的低估和高估
B.会计报表要素的高估和低估
C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误
D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为
11.总值估价、净值估价和计算精确性是「D」认定包括的三个方面的内容。
A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分摊
12.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于「A」的认定推论得出的。
A.表达与披露B.权利和义务C.完整性D.存在或发生
13.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是「D」
14.在审计实施阶段，下列哪个审计程序或概念必须运用「B」
A.了解内部控制和符合性测试
B.实质性测试
C.分析性复核
D.重要性
二、多项选择题
1.被审计单位的会计责任包括「ABC」
A.建立、健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法和完整
D.确保交易循环活动的经济有效
2.审计目标的层次包括（AB）。
A.审计总目标B.审计具体目标C.审计局部目标D.审计阶段目标E.审计全部目标
3.社会审计总目标的内容包括（ABD）。
A.对审计单位会计报表的合法性表示意见
B.对审计单位会计报表的公允性表示意见
C.对审计单位会计报表的真实性表示意见
D.对审计单位会计处理方法的一贯性表示意见
E.对审计单位会计处理方法的独立性表示意见
4.审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它必须由（AC）因素来确定。
A.被审计单位管理当局对会计报表的认定
B.确认报表上所列示的余额是否真实
C.审计总目标
D.确认报表上所列示的余额是否完整
E.充分适当的证据和恰当审计意见
5.被审计单位管理当局对会计报表认定的项目主要有「ABCD」
A.存在或发生B.权利与义务C.估计或分摊D.表达与披露
6.注册会计师对审计报告的真实性、合法性负责。其中真实性主要是指「ABC」
A.审计报告应如实反映审计人员的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见
B.可证实性
C.不偏不倚
D.符合《中华人民共和国注册会计师法》
例题推荐：请予回答。
1.对于生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理当局实现其对于原材料项目的（）认定。
A.“存在或发生”B.“完整性”C.“表达与披露”D.“估价与分摊”
解答提示：如看护不当，更直接的后果就是原材料被盗窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反存在或发生认定。
2.如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（）认定。
A.“估价与分摊”B.“权利与义务”C.“完整性”D.“存在或发生”
解答提示：不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产，导致“存在或发生”认定被违背。
3.在调节银行存款项目时，应根据从银行获取的银行存款对账单和从被审计单位获取的银行存款日记账编制银行存款余额调节表，并对余额调节表上列示的未达账项进行追查，以证实被审计单位管理当局对于银行存款项目的各种认定。具体来说，注册会计师通过对“企业已收款、银行未入账的金额”进行追查，除了不能证实「B」认定外，能证实其余的三项认定。
A.“存在或发生”B.“完整性”C.“估价与分摊”D.“权利与义务”
解答提示：追查的结果如果是银行更终未入账，说明企业的记录高估了银行存款余额，违反了存在或发生、估价与分摊认定。至于银行存款的权利与义务，那是随着存在或发生而成立的。
例题推荐：试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项更重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的一项更重要的审计方法。