工作中我们经常会遇到一些打着个人抬头的发票，发票抬头是个人而不是公司的到底能不能报销？能不能税前扣除？今天和大家一起学习讨论一下。
01
个人抬头发票能不能报销
换句话说就是是否可以不可以入账列支？学会计的都知道，会计核算注重什么？真实及时的反映经济业务，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
02
什么时候个人抬头发票允许报销呢？
所以，总体来说，个人抬头发票在日常会计核算上大家默认还是不允许的。个别情况允许列支，都是在目前商业习惯下，我们没办法取得公司抬头发票，只能取得个人抬头发票，且个人抬头发票是为企业开支的，有企业经营有关的其他充分证明。
03
税务上呢？
个人抬头发票能不能税前扣除？
其实企业所得税法讲求的还是一个真实性，和经营有关，个人抬头发票如何有效证明，其实核算时候我们就会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。
但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式上要件最直接的就是发票，在实践中，个人抬头的发票是会被认定为不合规发票，不允许税前扣除的。
当然也有例外，这个和会计核算一样，就是在目前商业习惯下，只能取得个人抬头的，税务也会认。
04
这6种个人抬头的发票
可以税前扣除
误区：目前还是有的会计人员认为，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除，更不要考虑抵扣增值税了。
其实，这个理解是片面的，随着增值税深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣增值税，也可以抵企业所得税！
这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72
如果是公司管理人员出差坐火车发生的费用。借：管理费用-差旅费241.28借：应交税费-应交增值税（进项税额）21.72贷：银行存款263
一、允许税前扣除的医药费票据；
二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费；
三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
四、员工入职前到医疗机构体检费票据；
五、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；
六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人.
注意：其实不限于上述六类，具体问题具体分析。
05
依据：《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"
建议：公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。
二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除
根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”
因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。
与此同时，还要注意各地税务机关的特殊要求，比如：
江西税务在营改增问答中，也有类似的规定。
06
问题1：发票抬头多字或者少字可以吗
答：如果发票抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字。
问题2：增值税发票抬头可以是空白吗？
答：发票填写不全，是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。
问题3：发票抬头可以用简称吗？
答：发票抬头必须如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称，只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。
问题4：普通发票，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗？
答：不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。
问题5：普通发票抬头需要填全吗？
国家税务总局发布2017年第16号公告明确：开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码！（不管专票还是普票）。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码；不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
问题6：进销项发票名称可以不一致吗？
答：不可以。作为商贸企业一般纳税人，本身不加工，所开的销项发票要求必须有对应的进项发票，而且名称必须一致。总结起来有几点需要注意：
1、开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具；
2、作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票；
3、商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择；
4、要按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票、货物、资金三个方面保持一致。
问题7：公司还未注册，发票抬头该如何开呢？
答：如果公司名称已经核准，可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前，产生的费用可以走开办费，发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理。问题8：餐饮发票抬头开错一个字，已经跨月还能怎么补救？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用，需要让开具方重新开。
问题9：员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗？
答：①出差的，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，发票应该是公司；②非出差的，可并入工资总额中，随工资报个税。