导语：如何才能写好一篇审计的风险评估，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
【关键词】
风险评估；审计风险关系
1风险评估与审计风险概念理解
1.1风险评估
1.2审计风险
审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险包括重大差异或缺陷风险和检查风险的两方面内容。
2风险评估是降低审计风险的基础
审计风险评估是通过对企业风险评估过程的评价，了解企业是否存在重大差异或缺陷风险，可以使审计人员确定重要性标准来评估审计风险。而审计风险评估的要求、程序和方法都是保障降低审计风险的第一步，是审计人员开展审计工作、提高效率、保护自我的根本保证。
风险评估是对企业风险管理-风险评估过程的评价。内部审计作为企业管理的一部分，在企业内部发挥着控制和监督作用，风险评估主要体现在对企业内部控制效果的评价上，内部审计控制效果的好与坏，同样体现审计人员对企业风险的揭示说明和预测的完整性、前瞻性上，也是审计风险的控制程度。
风险评估工作的重点就是要找到影响目标实现的风险，并分析这些风险影响的大小（发生的可能性和对目标的影响程度），从而为管理层应对风险提供基础支持。
风险辨识评估工作主要在集团的发展计划部、资本运营部及财务部三个部门开展，因此在对风险进行分类时，主要考虑了三个部门的管理职责：发展计划部是战略和投资的管理部门、资本运营部是投资、资产管理及公司治理的管理部门、财务部是集团的财务及经济运行的主要管理部门，结合以上管理职责，对风险采用根据风险事件的特性，选择适当的风险评价维度，对风险事件进行评价。根据发展计划部、资本运营部及财务部的管理职责，将风险事件分配到不同的部门，形成三个部门的风险评估问卷，问卷信息进行整理计算，得到风险事件排序和二级风险排序。将整理确定的风险事件设计成为风险评估问卷，在三个部门发放，由集团公司部门人员按“发生可能性”、“影响程度”和“管理有效性”三个维度进行评价，得到风险评估初步结果：风险及风险事件的重要性排序多数风险重要性排序符合项目组的研究认识。
■个别风险排名较高，包括库存风险、关联交易风险及资产管理风险等，需进一步分析论证
■同一类风险的排序略有出入。
风险的大小，是基于一套定性标准，业务和管理是视角的差异如何有效地反映到对不同业务和不同风险的判断中。
3风险评估和降低审计风险是做好审计工作的保证
审计工作中需要时刻强调审计风险意识，并加强对企业风险评估过程的评价，二者相符相成。一方面控制审计风险需要建立在风评评估的基础之上，另一方面在加强风险评估过程中需要在审计风险理念下指导下进行风险评价，只有将两者很好的相互融合才能提高审计效率、控制风险，最终达到加强企业经营管理，提高企业依法经营从而提高经济效益的目的。什么样的风险评估才能满足审计要求：
1）紧扣业务：评估工作紧扣经营主线开展，集中识别和分析生产、项目管理过程中的风险；
2）围绕指标：评估工作密切围绕业绩考核指标。基于业绩考核指标辨识风险事件，并依据业绩考核指标制定风险评价标准；
3）突出重点：围绕风险管理项目的整体目标，主要以运营部、市场部、物流部、工厂为重点；
关键词：战略审计；风险评估；企业；影响因素
一、战略审计的风险评估解析
一个企业的发展是从制定企业战略开始的。而战略的制定从企业的外部环境和内部环境出发，分析其外部面对的机遇和威胁以及内部存在的优势和劣势，从而根据分析结果制定一套适合企业发展的战略。绝大部分战略制定出来之后，其实施过程都是存在风险的，比如可能对企业文化价值或发展方向产生重要影响。影响因素有两方面：一方面是源于企业外部，如外部的经济环境或不可预知的自然灾害等；另一方面是源于企业内部，如企业改革或收购其他企业等。战略审计就是从企业所处经济环境、现存的经营模式、实施的管理体制等方面综合考虑，来评估战略在制定、实施过程中所面临的问题以及其可行性、科学性。其中审计单位做的战略风险评估也是审计程序之一。
二、战略审计的风险评估探索
审计人员对风险点的评估是一个反复的过程。在初步评估时，审计人员根据识别出的风险点，对战略的风险状况做出准确合理的判断。在实施战略风险评估时，审计人员要基于以上判断的基础上，参考其他的审计内容，重新评估有关因素对战略的影响程度，从而对之前的审计结果做出相应的调整。
关于战略审计的风险评估，有一些行之有效的方法。单一风险评估法，这个方法是对企业的固有风险和剩余风险进行打分，评分结束后，得到的总评分体现的是企业的管理水平。其中，固有风险指的是没有对某一风险进行控制时，企业面临的状况，固有风险越高意味着其重要性越高；剩余风险指的是风险进行控制之后，企业的实际状况。下面我们将就固有风险和剩余风险的评分维度进行分析。
1、关于固有风险评分表的分析
（1）财务。该维度是指在管控不利时，这一战略对企业的年利润和资金流状况的影响。影响的程度可以根据公司的净利润或者活动资金的平水进行判断。
（3）客户。该维度是指在管控不力时，这一战略对公司与客户关系的影响。影响的程度可以根据业务量即客户的订单量来判断。
（4）员工。该维度是指在管控不力时，这一战略司全体员工对公司的忠诚度的影响。影响的程度根据员工的流失程度来判断。
2、关于固有风险评分表的分析
（1）响应速度。该维度衡量的是在风险发生后，企业采取补救措施的速度，响应速度越快表示风险越小。
（2）控制效果和效率。该维度衡量的是风险发生后，企业在控制、整改、监测和报告方面所做的工作，是否有所改进，改进的程度是怎样的。改进的越好风险越低。
（3）风险管理能力。该维度是衡量风险发生后，企业在人力、技能、知识、第三方和流程方面所做出的反应，对这些方面的依赖程度等。依赖程度越低风险越小。
三、降低战略审计的风险及其控制方案探讨
审计风险的成因是多方面的，其中包括审计机构自身不当、社会环境的影响、经济环境的影响、法律环境的影响、审计方法的影响。下面我们将从审计风险的成因出发，通过控制审计风险的成因来降低战略审计的风险。
1、规范审计机构，严格要求审计人员
科学、健全、完备、系统的审计工作制度是保证审计质量的基础，专业的审计人员是保证审计质量的根本。我们的审计人员除了要具备专业素质外，还要有一定的政治素质和道德素质。审计人员一旦确定后，后续教育要全面跟上。社会是不断变化的，对于战略的风险审计至关重要。审计人员需不断进行再教育，紧跟时代步调，做到审时度势。审计人员在工作时，应遵守客观、公平、公正、独立的原则，依法审计，认真履行自己的职责。
2、明确审计程序
审计程序分为受托、准备、实施和报告四个阶段。在受托阶段时，首先详细了解委托人的目的和业务内容，审计人员对其进行初步评估，判定是否有承办能力，若有，接下来就要明确双方的权利和义务，双方进行协商，确定合约关系。在实施阶段时，审计人员根据承办项目的要求和业务内容，然后分析所在行业的特点，选派熟悉这一行业的专业人员组成审计小组，群策群力，制定出包括审计内容、目标、方法等在内的具体实施方案。在实施阶段时，分三步走，首先是审计取证，其次是规范审计工作底稿，最后审计人员高度自律。三个环节都要有序进行，实施过程合理、合法、客观真实才是有效的。在报告阶段时，对审计重点作出标示，对审计过程进行严格复核，确保准确无误后，将审计报告交给委托方，并自己留一份底稿。
四、结语
本文从战略审计的风险评估解析开始，明确战略评估的依据及其重要性，提出了一种行之有效的战略审计方法，对战略审计中存在的各种风险进行剖析，是我们更加了解战略中的风险因素以及他们的影响程度。最后，还针对战略风险的成因，从源头出发，通过规范审计制度、审计人员和审计程序，来降低战略风险审计的风险，并对其进行控制。我相信，随着审计制度越来越规范，审计方法越来越科学合理，我们战略审计的风险评估会越来越准确有效，更好的为企业服务!
参考文献：
[1]廖洪,陈波.企业战略审计研究的回顾与展望；一个综述[J].审计研究；2005(2).
（二）风险导向审计对洗钱风险评估的借鉴意义。风险导向审计理念成熟的理论和规则对新型的洗钱风险评估具有一定的参考意义，主要表现在：一是评估理念。实施审计的范围包括被审计单位内外经济、政治、法律环境、内部控制制度及经营状况，体现出评估对象在极为复杂的情况下，仍讲究审计的成本与效益。洗钱风险评估作为近年来推出的一种监管方法，强调合理配置监管成本，通过借鉴审计规则，才能将风险为本的评估理念落到实处。二是评价体系。审计风险评价体系采用类似于矩阵的评价方法评价，其基础是被审计单位的风险不能通过细化风险点进行简单汇总，理由在于风险之间存在交叉影响。金融机构洗钱风险评估是对金融机构反洗钱内控制度及控制措施进行评价，各风险控制点对整体风险的影响与审计实务基本相同，借鉴审计评价方法，能较好反映金融机构被利用洗钱的风险。三是评估方法。开展审计时，具体审计目的不同，取证手段也不同，各具优势，金融机构洗钱风险评估的方法处于摸索阶段，通过借鉴，能优化评价效能。
二、审计风险评价体系对洗钱风险评价体系的借鉴
三、风险导向审计方法在洗钱风险评估方法中的运用
（一）运用抽样评价方法。审计抽样范围受所鉴定会计期间的影响，并针对该会计期间各类控制、事项或交易中的部分样本进行评价，通过样本推断总体，如年度财务报表审计，只有在审计报表期初余额，及评价期末、期后事项对报表的影响时，才会跨年度选取样本。洗钱风险评估相对灵活，可以对某一年度的洗钱风险进行抽样评估，也可以针对某类控制、事项或交易的样本扩大至若干个年度进行抽样评估。
四、审计成本控制在洗钱风险评估成本中的借鉴
一CPA思想认识上存在的问题
从近两年执业质量检查的情况可以看出，许多CPA对风险导向审计程序的认识至今仍是一知半解甚至仅略知一二，未掌握如何正确履行风险评估程序，比如，不知道应具体从哪些方面了解以及如何了解被审计单位及其环境，不知道如何从整体层面和业务流程层面来了解和评价被审计单位的内部控制，不知道如何根据了解的情况对被审计单位进行风险评估。在编制工作底稿时，能够获取信息或资料的就填一点，不能获取的就空在那里，使得对风险评估的审计程序时断时续，不成体系；或者获取了一些信息或履行了一些审计程序，却往往没有结论，即使有结论却抓不着重点、找不到关键，不清楚如何根据了解和掌握的信息对被审计单位可能存在的审计风险进行评估'更不知道如何根据评估的审计风险确定重点审计领域并指导实施进一步审计程序。风险评估程序成为了应付执业质量检查的形式主义。
此外，许多CPA对认识风险导向审计的本质内涵存在两个误区：
误区一，认为风险导向审计之所以可以节约审计资源，就是因为有风险的领域才审，没有风险的领域可以不审，所以，实施风险导向审计仅需审计评估后有风险的领域；
误区二，认为由于不管有无审计风险，所有的报表项目都必须实施实质性程序，所以，不如不实施风险评估程序而直接实施实质性程序。
二、CPA审计实务中存在的问题
(一)一知半解，无从下手
一些CPA对风险导向审计的理论实际上仅是一知半解，真正需要其动手实施风险评估程序时往往又无从下手。
一方面，通过培训和实践'绝大多数CPA在理论上知道应该从哪几个方面去了解被审计单位及其环境，但真正到实务操作时，许多CPA还是知其一不知其二,不知道应具体从哪些渠道究竟应实施哪些审计程序不知道哪些信息和因素可能会对被审计单位产生何种重大错报风险，更谈不上如何分析可能产生的重大错报风险。
再一方面，一些CPA对在整体层面和业务流程层面对被审计单位内部控制应该分别了解的要求和内容缺乏清晰认识；还有一些CPA不知道究竟应该如何正确划分业务循环，不知道如何按照各业务循环对被审计单位业务流程层面的内部控制进行了解和评价，更有一些CPA即使面对了解到的在整体层面和业务流程层面对被审计单位可能产生重大错报风险的信息，但往往也不知道如何进行利用、分析、编制风险评估的工作底稿并指导后面的进一步审计程序。
(二)形式主义、敷衍应付
尽管一知半解，对风险评估程序无从下手，但大多数CPA还是勇敢“下手”了，那实际“下手”的情况究竟如何呢
从笔者对一些CPA执行风险评估程序实际现场情况的调查发现，许多审计项目常常是前面的风险评估程序还没有完工，后面的进一步审计程序就已经收工。整个审计项目完成后，表面看，审计工作底稿似乎履行了风险评估程序，但实际上根本谈不上在评估审计风险的基础上去导向、指引后面的进一步审计程序，是典型的形式主义。
还有一些CPA，在先行完成了进一步审计程序后，为了使得工作底稿具备风险评估的内容，仅是在工作底稿归档前象征性地搞一些风险导向审计的内容，这本质上就是弄虚作假。一些CPA执行风险评估各阶段的审计程序常缺乏连贯性，工作底稿之间没有任何关联，了解的具体情况与风险评估之间、风险评估与应对措施之间往往总是严重脱节。底稿看似规范，但风险评估与进一步审计程序缺乏关联和衔接。更有部分CPA只是按照固定格式的风险评估的工作底稿填空，机械甚至麻木地在对被审计单位的调查表格上打钩、打叉，根本不理解并去真正了解和调查具体情况。
上述种种问题，从CPA自身角度分析，一方面是由于许多CPA对新准则没有能够完全学懂弄通，另一方面是因为我们的风险导向审计准则规定了风险评估审计程序必须实施，许多CPA在一知半解的情况下只好为了有风险评估的工作底稿而依样画葫芦，搞形式主义，敷衍应付，甚至弄虚作假。
三、解决风险评估审计程序执行问题的思路
(一)正确认识新审计准则的三大变化
笔者认为，首先要解决对新准则理解和认识上存在的问题。在老准则下，许多CPA已习惯于将被审计单位的会计账簿作为唯一的审计对象和审计范围，所实施的审计程序也是围绕会计账簿、凭证和会计处理方法等数据方面的内容，但必须注意的是，新准则下的审计对象、审计范围和审计程序发生很大变化：
1审计对象的变化
2审计范围的变化
CPA要了解和评估被审计单位的重大错报风险，不能仅考虑被审计单位的内部情况，还应该分析被审计单位的外部因素，即要能够分析和评估与被审计单位经营有关的外部因素对被审计单位财务报表的影响。所以，CPA要改变以往仅把审计视角放在被审计单位内部的习惯，要把审计视角和审计范围扩大到被审计单位外部，要善于分析与被审计单位经营有关的各种外部因素，以适应执行新准则的需要。
3审计方法和审计程序的变化
新准则不仅要实施传统的以制度为基础的审计方法和审计程序，而且还要把审
计方法和审计程序扩展为包括了解、评价、评估、分析和测试等凡是能够发现被审计单位财务报表可能产生重大错报风险的所有的审计方法和程序，即CPA不仅要懂得传统审计方法，而且更要学会和熟悉与各类信息打交道的了解、分析和评估等方法和程序。可见，在新准则下，CPA的审计方法和审计程序也由原来单一的、平面的初级版变成综合的、立体的高级版。
(二)从五大方面改变对新准则的认识和执行
1要从思想根源上切实改变审计理念
CPA务必树立新的风险导向的审计理念在整个审计的全过程中’CPA都必须围绕着：“寻找审计风险一评估审计风险一如何降低审计风险一风险有无降低”的主线展开。
即CPA必须先寻找并评估其是否属于重大错报风险，在对被审计单位存在的重大错报风险正确判断的基础上，再针对评估出的重大错报风险实施相应的审计程序，且所实施的审计程序必须能够将审计风险降低至可接受的低水平。
可能有人要问，什么是审计风险审计风险源自何处笔者认为，我们CPA的审计风险从根源上讲，就源于被审计单位对财务报表可能存在的因错误或舞弊而产生的重大错报风险，如果CPA的审计不能发现这些风险或对这些风险不能获取合理的保证，就形成了我们CPA的审计风险。
一是被审计单位在生产经营过程中可能存在的经营风险(从企业所处的行业环境和企业整体进行分析)；
二是被审计单位在内部控制方面可能存在的内控风险(分别从内部控制的整体层面和业务流程层面分析)；
三是被审计单位可能存在的舞弊风险，特别是被审计单位管理层、治理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险；
四是被审计单位财务报表可能存在的列报风险。
3注意审计对象和审计范围的改变
4注意审计方法和审计程序的改变
CPA要把传统的以制度审计为基础的审计方法和审计程序扩展为了解、评价、评估、分析和测试等凡是能发现被审计单位财务报表可能产生重大错报风险的所有方式方法和程序，特别是要学会对大量非数据信息的了解、分析和评估，即要能够从被审计单位内部和外部获取的各种文字信息中评估出对被审计单位财务报表可能产生的重大影响，特别是可能产生经营风险和舞弊风险等重大影响的信息。
Abstract：Objective：toanalyzetheappropriatetimingofpregnancyaftercesareansection，andrelatedriskassessment.Results：20caseswithvaginaldeliveryindicationsunderwentvaginaldelivery，but2patientsbecauseoffetaldistresstocesareansection；36patientsunderwentcesareansection.Conclusion：thebesttimeofpregnancyaftercesareansectioncesareansectionshouldbein2years.Thefirstoperationtypeofcesareansection，thefirstchoiceofpretermdeliveryandrepeatedcesareansection，increasetheriskofcomplicationsofpregnancy.
关键词：剖宫产；再次妊娠；时机；风险
目前，由于多种原因，我国行首次妊娠剖宫产的患者逐年增多。剖宫产后再次妊娠出现子宫破裂、胎盘前置、胎盘粘连、出血等并发症的几率增加。剖宫产的次数增多和两次妊娠间隔过短，使妊娠风险进一步增大。因此，确定剖宫产后再次妊娠的时机和进行明确的风险评估，对患者的妊娠、分娩安全极为重要。
1资料与方法
1.2分娩方式：包括阴道试产和再次剖宫产。阴道试产的指征为：前次剖宫产为子宫下段，术中无切口撕裂，术后切口愈合好无感染；前次剖宫产距本次妊娠2年以上；前次剖宫产指征不存在且没有新的剖宫产指征；无明显头盆不称；孕妇愿意试产。阴道试产的禁忌证为：上次剖宫产切口为子宫体部切口、子宫下段纵切口或子宫下段横切口有T型延长者，术后切口感染，产后晚期出血；上次剖宫产指征存在；本次妊娠存在明显的剖宫产指征；有相对头盆不称、子宫破裂史；合并严重的内科或产科疾病；孕妇及家属要求剖宫产。有剖宫产指征和拒绝阴道试产的患者本次分娩采用了剖宫产。
2结果
3讨论
前次剖宫产时的情况影响子宫切口的修复，进而影响再次妊娠。剖宫产最常用的切口是子宫下段横切口，还有古典式切口、T形切口、子宫下段直切口等。古典式切口、T形切口和子宫下横切口在不同程度上影响子宫切口的愈合，再次妊娠时可出现子宫破裂。
剖宫产次数增加，孕妇出现并发症的几率增加，这些并发症与子宫破裂、前置胎盘、胎盘粘连以及子宫切除有关。多数学者认为，随着剖宫产次数的增加，患者出现子宫破裂的风险增加。美国国妇产科医师学会（ACOG）不建议对2次及以上剖宫产史的孕妇行阴道试产。本研究中对于多次剖宫产患者再次分娩时，也不采用阴道试产。
综上所述，剖宫产后再次妊娠的最佳时机应在剖宫产后2年。首次剖宫产的术式选择、首次未足月分娩及多次剖宫产，增加了再次妊娠时出现并发症的危险。
4参考文献
关键词：肾病内科；跌倒风险；护理干预
1.1一般资料选取我院肾病内科收治患者33例作为研究对象，所有患者入院时的摩尔斯跌倒风险评分均在45分及以上。
1.2方法
1.2.1评价方法回顾性分析患者跌倒的原因，合并疾病、药物应用等基本资料，并采用摩尔斯跌倒评估表对[2]患者入院后24h、入院后1w、出院时的跌倒风险进行动态评估。评估量表的项目包括：近3个月内是否有跌倒史；患者有无超过1个医学诊断；患者是否需要使用行走辅助用具；治疗中是否需要实施静脉输液或使用肝素锁；患者的认知能力是否正常；步态是否正常；所有项目的总分为125分，总评分越高，提示患者的跌倒风险越大。
住院环境。为降低患者的跌倒风险，要求医院的地面平坦、干燥，持病房环境的干净整洁，做到无异物或者水渍，并做好醒目标识，提醒患者及家属。同时为病房卫生间铺设防滑地砖及防滑垫，并设扶手及输液挂钩，坐便器，减少卫生间内台阶的数量与高度，减少卫生间杂物，水台及尖锐物品出予以防撞贴保护。保持病区走廊要通畅，在走廊设置安全扶手，病房准备移动输液架。合理调整病床高度，配制床栏和传呼器，保持床单元整洁，减少床周杂物。病区配备大、中、小号患服，根据患者实际情况提供，为患者提供安全环境。
1.3统计分析本次实验数据采用SPSS19.0软件进行统计学分析，其中计量资料对比采用t检验，计数资料对比采用χ2检验，以P
作为预防跌倒护理干预的第一步，对患者的跌倒风险因素进行正确有效的识别，是实施针对性护理干预的基础[5]。通过对该组患者进行动态评估，不仅护理人员做到心中有数，根据患者的病情变化给予不同的护理措施，还要让患者及家属对跌倒的危险因素有效把握，在治疗护理的过程中积极配合。动态跌倒风险评估就是集评估、诊断、计划、实施与再评价于一体的综合性过程[6]。
[1]李颖，王建华，颜妍.跌倒风险评估在肾内科患者防跌倒管理中的应用[J].世界最新医学信息文摘，2015，15（6）：163-164.
[2]何燕，范玲红，张菊明.内科病房跌倒、坠床风险管理的实施及效果研究[J].环球中医药，2013，6（S2）：197-198.
[3]陈婷.跌倒、坠床危险因素评估表在护理安全防范中的应用[J].护理实践与研究，2012，9（19）：12-15.
[4]魏霞.跌倒风险分级护理在内科患者防跌倒管理中的应用[J].当代医学，2015，21（10）：116-118.
[5]汪春华.跌倒风险分级护理在老年住院患者防跌倒护理中的应用[J].护理实践与研究，2012，9（5）：33-34.
关键词：小额信贷；信用风险；BP神经网络
引言
农户小额信贷是指农村信用社基于农户的信誉，在核定的额度和期限内向农户发放的不需抵押、担保的贷款。1993年，中国社科院农村发展研究所将小额信贷项目第一次借鉴到中国，我国政府给予了大力支持。自2000年开始，为加大支农力度，缓解农户贷款难问题，在中国人民银行推动下，农村信用社作为正规金融机构全面试行并推广农户小额信贷。据有关数据显示，截至2009年3月末，全国农户小额信用贷款余额2518.6亿元，同比增长17.5％，增速同比增加1.9个百分点；农户联保贷款余额为2006.3亿元，同比增长33.6％，增速同比增加13.4个百分点。农户小额信贷在解决农户贷款难问题、促进农民增收、支持农村经济发展等方面发挥了重要作用。
然而，由于农民控制风险能力有限，农村信用基础薄弱，农户小额信贷不需抵押、担保的特点使得农村信用社在小额信贷实施过程中面临较大的信用风险。农户违约现象时有发生，导致农户小额信用贷款的不良率居高不下，影响农村信用社的整体贷款质量，阻碍了农村信用社的健康发展和小额信贷的可持续发展。银监会监管部主任杨家才在“2009中国农村金融论坛”上指出，目前涉农贷款不良率是7.4％，工业贷款不良率是2.29％，大企业贷款不良率是1.15％，中小企业贷款不良率是4.5％，涉农贷款的不良率大大高于其他类贷款。另有资料显示，截至2009年初，庐江农村信用合作联社农户小额信用贷款余额1941万元，不良贷款金额719.8万元，不良率达37.1％。因此，有效控制农户信用风险、提高信贷质量已成为农村信用社面临的重要任务。
目前，农户小额信用贷款采取“等级管理，分级定额，随用随贷，余额控制，周转使用”的管理办法。在农户资信等级评定时，一般是通过信贷员、村委会的主观意见或使用评分表打分来确定。这些方法虽简单易行，但主观性大且执行过程不规范，没有借助量化的数学模型，容易导致农户信用状况评价不准，不能完全满足农村信用社信用风险管理的需要。本研究尝试利用BP神经网络建立农户信用风险评估模型，以此来识别农户在小额信贷中的信用风险，严把贷款出口关，提高农户小额信贷质量，促进小额信贷的可持续发展。
一、BP神经网络介绍
人工神经网络(ArtificialNeuralNetwork，简称ANN)，是一种旨在模仿人脑结构及其功能的脑式智能信息处理系统，是由大量处理单元相互连接构成的高度并行的非线性系统，具有高度的非线性映射能力，良好的容错性和联想记忆功能，自适应能力较强。神经网络特有的这些性能，加之其对数据分布没有严格要求，也无需详细描述自变量和因变量间的函数关系，并且分类精度较高，使其在信用风险分析领域得到广泛应用。神经网络对信用风险的评估是通过其分类功能实现的，即先找出一组对信用分类有影响的因素作为网络输入，再通过有教师或无教师训练建立信用风险评估模型，当输入新样本时该模型即可对其信用风险进行判别分类。
Rumelhart和McCelland于1986年对具有非线性连续变换函数的多层感知器的误差反向传播(ErrorBackProragation，BP)算法进行了详尽的分析，实现了多层感知器的设想。采用BP算法的多层感知器是至今为止应用最广泛的神经网络，通常将其称为BP网络。BP网络是一种单向传播的多层前馈网络，由输入层、隐含层和输出层组成，一个三层的BP网络可完成由任意n维输入空间到m维输出空间的非线性映射。BP算法的思想是，学习过程由信息的正向传递和误差的反向传播这两个过程组成。在正向传递过程中，输入样本信息从输入层经隐含层逐层计算后传向输出层，若输出层实际输出和期望输出不符，则计算输出层误差值，然后转入误差的反向传播阶段。在误差反向传播过程中，输出误差经隐含层向输入层逐层反传，并将误差摊分给各层所有单元，各层单元的误差就作为修正其权值的依据。这种不断调整权值的过程，即是网络的训练学习过程。当达到规定的误差或一定的训练次数，训练结束。其网络结构如下图1所示。
二、实证研究
(一)样本选择与分组
本研究所用样本来自2009年陕西省杨凌区3家农村信用社提供的资料。按照五级分类标准，逾期3个月以上的贷款为不良贷款，本研究也按此标准来确定农户是否违约。在样本选择过程中考虑到样本类别的均衡，尽量使违约类样本数量和不违约类样本数量大致相等，在按时还贷的农户中随机挑选了112户，在未按时还贷的违约农户中随机挑选了106户，总计218户。删除24个部分数据有缺失值的不合格样本后，最终确定有效样本为194个，其中不违约样本有102个，违约样本92个。
BP神经网络分为训练和工作两个阶段，网络模型性能的好坏主要看其是否具有较好的泛化能力，即对新样本正确处理的能力。一般将总样本随机分成训练集样本和测试集样本两部分，对模型泛化能力的测试应当用测试集样本数据进行检验。有的资料认为训练集样本规模一般应达到有效样本的75％-80％，本研究将194个样本分成训练样本和测试样本两组：利用SPSSl6.0软件在102个不违约样本中随机抽取78个，在违约样本中随机抽取72个，将这150个样本数据作为训练样本集，而将其余的24个不违约样本和20个违约样本共44个样本作为测试样本集。
(二)指标确定
本研究初始选取的指标来自农村信用社农户小额信用贷款资信等级评定表和农户借款申请书等档案，选取了户主年龄、户主性别、家庭人口数、家庭劳动力数、耕地面积、农业收入、非农收入、年总支出、信用社入股金额、房屋价值、机械价值、其他资产价值、贷款数额、贷款用途、贷款月利率共15个指标。在以上指标中，户主的性别和借款用途两个变量是语言变量，需要转换为离散的数值量。在本研究中，户主的性别为男时赋值为0，性别为女时赋值为1；当贷款用途为用于种植业、养殖业等农业基本生产时赋值为1，用于加工、运输、经商等个体经营时赋值为2，用于生活用品、建房、治病、上学等一般消费时赋值为3。
为了选择对违约农户和非违约农户区分能力最
强的指标变量以及消除变量间的多重共线性问题，对以上所选取的15个指标用SPSSl6.0软件分别进行正态性检验、参数及非参数检验和指标变量之间的多重共线性检验。
1.正态性检验。在进行样本差异性检验之前，采用单样本K-S检验即Kolmogorov-Smirnov检验法，对每一个变量分别进行正态性检验。检验结果表明，在0.05的显著性水平下，变量户主年龄的概率P值为0.179，大于0.05，而其余14个变量的概率P值均为0，说明除变量户主年龄服从正态分布以外，另外14个变量都不服从正态分布。
2.差异性检验。两独立样本T检验。两独立样本T检验的前提是样本来自的总体应服从或近似服从正态分布，本研究对服从正态分布的变量户主年龄采用两独立样本T检验。T检验结果的F统计量观察值的概率P值为0.098，大于显著性水平0.05，认为两总体方差无显著差异；对应的T统计量观察值的概率P值为0.027小于0.05，认为两总体均值存在显著差异。
两独立样本K-S检验。对除变量户主年龄外的其他不服从正态分布的变量采用两独立样本K-s检验。在K-s检验结果中，耕地面积、农业收入、非农收入、年总支出、房屋价值、贷款数额、贷款用途几个变量的概率P值小于0.05，认为这几个变量在两总体的分布间存在显著差异，其他几个变量在两总体间则不存在显著差异。因此可以认为户主年龄、耕地面积、农业收入、非农收入、年总支出、房屋价值、贷款数额、贷款用途这8个变量在违约组和非违约组之间的差异显著，在模型建立过程中可只保留差异显著的8个变量，而将其他7个变量予以易II除。
3.共线性检验。BP神经网络具有很强的非线性映射能力和自适应能力，输入变量之间是否存在共线性问题对网络的处理结果影响不大，但为使网络的训练效果更佳，本文使用方差扩大因子法进行变量问的多重共线性检验。VIF值越大，多重共线性问题就越严重，一般认为VIF值不应大于5，但也可适当放宽标准至不大于10。当VIF值大于10时，可认为变量之间存在严重的共线性。检验结果显示，变量非农收入的方差扩大因子VIF值最大，但也仅为2.974，小于5，表明所选择的8个变量之间并不存在多重共线性问题，可以将这8个变量直接作为建立BP网络模型的输入变量。
(三)数据处理
为消除数据量纲和变量自身变化大小的影响，加快网络训练的收敛速度，在模型建立之前，采用最小一最大标准化法对变量进行归一化即标准化处理，将网络的输入、输出数据限制在[0，1]，从而使各输入分量在网络训练开始时处于同等重要的地位。计算公式如下：
(四)BP神经网络信用风险评估模型的实现
止。(3)训练目标误差。MATLAB中默认目标误差为0，但实际情况中训练样本集很难达到。本研究输出值设为0和1两种情况，属于二分类问题，对训练精度要求不是特别高，将目标误差设为0.001。
3.网络训练。在网络训练时需要注意的是将两类样本交叉输入，因为集中输入同一类样本将使网络在训练时只建立与该类样本相适应的映射关系，而集中输入另一类样本时，网络权值的调整又转向新的映射关系而否定前面训练的结果。当网络的隐含层节点数为14时，网络根据训练样本进行训练的误差变化曲线图如图2所示。
BP网络模型对训练集样本的判别分类准确率达到100％，判定结果如表l所示。
4.网络测试。在训练误差达到要求后，根据测试集样本的网络模型输出与期望输出的误差，判断网络的泛化性能。当网络的隐含层节点为14时，测试集样本的网络模型输出见表2。
BP网络模型对测试集样本的分类准确率如表3所示。
通过测试样本集网络输出结果表2可以看出，1号、5号、10号、11号、29号、30号及31号样本的网络输出结果与期望输出不符，判别分类出现错误。通过对测试样本的判别分类表3可以看出，BP网络模型对违约样本分类识别的正确率达到了90％，对不违约样本分类识别正确率为79.17％，整体的分类识别正确率为84.09％，取得了较好的评估结果，证明了所建BP网络模型的精确性和有效性。
本研究将违约类农户误判为非违约类农户称为第一类错误，将非违约类农户误判为违约类农户称为第二类错误。显然，对于金融机构来说，第一类错误的危害性远比第二类错误严重，犯第二类错误顶多是没有将贷款发放出去而损失一笔利息收入，而犯第一类错误则会造成贷出的款项无法收回而形成果账。Ahman曾经得出这样一个研究结论，犯第一类错误造成的损失是第二类错误造成的损失的20倍至60倍。因此，应尽量避免第一类错误的发生。本研究所建立的BP网络模型对违约类样本识别的准确率达到90％，犯第一类错误的概率仅为10％，能够较好的避免第一类错误的发生，因而可认为是一个较好的信用风险评估模型，可以将其作为农村信用社识别农户信用风险的工具。
三、结论及政策建议
(一)结论
随着小额信贷的发展，如何有效控制农户信用风险、提高信贷质量以促进小额信贷的可持续发展已成为农信社面临首要任务。农户小额信贷信用风险的评估研究对于完善农户小额信贷业务，实现小额信贷的可持续发展有着重要的意义。
1.本文利用陕西省杨凌区3家农村信用社提供的数据资料，借助SPSSl6.0软件对样本数据分别进行正态性检验、参数及非参数检验和多重共线性检验，选择出对违约农户和非违约农户区分能力最强的指标变量，消除变量间的多重共线性问题，在信息量不减少的情况下减少变量的个数，从而减少了神经网络模型的输入单元个数，降低网络模型的复杂程度，提高了训练速度。
2.利用MATLAB7.0软件对农户小额信贷信用风险进行实证研究，建立了8-14-1结构的BP神经网络模型。模型对训练集样本的识别正确率达100％，对测试样本集违约类农户的识别正确率达90％，总正确率达84.09％，虽然网络模型对测试样本集未违约类农户的识别准确率只有79.17％，但农村信用社在一定程度上可以容忍此类错误发生所带来的机会损失。因而，BP网络模型能够为农村信用社识别和预测农户信用风险提供较好的依据。
3.BP神经网络是一种非参数模型，具有较强的非线性映射能力、容错能力和鲁棒性，对数据的分布要求不严格，分类精度较高，并且可以很容易地继承现有领域知识，不断接受新样本、新经验对模型进行调整。另外，BP神经网络模型中的权重通过网络对样本训练形成，不需要对各项指标确定权重，克服了由人工评价带来的主观性及模糊随机性的影响，保证了结果的准确性和客观性。
(二)政策建议
关键词:大数据；层次分析法；审计风险评估
1引言
医疗会计报表承载着医院重要的财务与经营信息，是医院会计核算的总结与归纳，能够为医院的整体发展与管理层对管理方法的改善提供重要的依据与信息[1]。对医疗会计报表进行审计，对于医院的发展有重大意义。而在医疗会计报表的审计过程中履行实质性的内部测试与控制程序，即实施风险评估，能够有效避免发生法律诉讼与审计失败问题，对于强化审计报表的有效性，是一个十分必要的环节[2]。对于医疗会计审计风险评估的研究，国外有学者在研究中提出，影响医疗会计审计风险的因素具体包括被审计的医疗单位管理层的实际道德水平、出具审计报告之后该单位发生财务困难情况的可能性、外部财务报告使用者信任财务报告的程度、该单位实际存在的经营风险以及显著性水平等方面。还有学者基于该研究结果提出一种云计算技术下的医疗会计审计风险评估方法。国内有学者通过问卷调查方式分析了影响医疗会计审计风险的因素，并提出了一种基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法[3-4]。由于以上方法存在风险评估准确性较低与风险预警能力较差的问题，因此，提出一种基于大数据的医疗会计审计风险评估方法，对医疗会计审计风险进行更加准确的评估。
2基于大数据的审计风险评估方法
2.1风险评估指标选取
基于大数据技术对医疗会计审计风险评估指标进行选取，选取审计风险评估指标时遵循以下原则：可比性、独立性、可操作性、科学性以及全面性[5]。对医疗会计审计风险数据进行大数据分析以选取医疗会计审计风险因素指标，所选取的一级指标为重大错报风险指标、检查风险指标。根据选取的一级指标对其对应的二级指标与三级指标进行选取[6-7]。
2.2构建审计风险评估指标模型
根据选取的风险评估指标构建医疗会计审计风险评估指标模型[8]。构建的重大错报风险指标所对应的医疗会计审计风险评估指标模型具体如表1所示。检查风险指标所对应的医疗会计审计风险评估指标模型具体如表2所示。
3风险评估实例研究
3.1医疗企业概况
利用基于大数据的医疗会计审计风险评估方法，对某医疗企业实施医疗会计审计风险评估实验。该医疗企业的股权结构具体如图1所示。实验医疗企业主要经营以下业务：工业设备及医院设备，液体消毒剂、化学灭菌指示物、清洗消毒液，病房护理器具及设备、超声类设备及仪器、口腔类器具及设备、诊疗室、急救室、手术室器具及设备、X线类设备及仪器、灭菌和消毒器具及设备等，属于医疗器械经营企业，企业定位为医疗医药服务、制药装备服务、医疗器械服务这三个板块。实验医疗企业近几年的固定资产额度与占比情况具体如表7所示。在对该医疗企业实施医疗会计审计风险评估的过程中，分析基于大数据的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确性与风险预警能力。为增强实验结果的对比性与可信性，将现有的两种医疗会计审计风险评估方法作为实验中的对比结果进行对比实验。现有的两种医疗会计审计风险评估方法包括云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法。同样获取两种方法的风险评估准确性与风险预警能力实验数据，比较三种实验方法的性能。
3.2研究结果
3.2.1风险评估准确性研究结果测试基于大数据的医疗会计审计风险评估方法、云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确性数据，获取的实验结果具体如图2所示。根据图2的风险评估准确性实验结果可知，基于大数据的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确率最高可达95.36%，一直高于云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确率，实现了风险评估性能的提升。3.2.2风险预警能力研究结果测试基于大数据的医疗会计审计风险评估方法与两种对比方法的风险预警能力，实验结果具体如图3所示。图3的风险预警能力实验结果表明基于大数据的医疗会计审计风险评估方法的风险预警能力高于云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法的风险预警能力，具有很高的应用价值。
4结束语
关键词：医院；会计报表审计风险评估；对策
一、引言
二、医院进行会计报表审计风险评估的意义
1.符合新医改的要求
2.会计报表审计风险评估是保证医院会计报表审计工作的重要手段
三、加强医院会计报表审计风险评估的对策
综上所诉，医院进行会计报表审计风险评估是新医改的要求，对于提高医院会计报表审计工作的工作效率，找出审计重点有着重要的作用。医院加强会计报表审计工作风险评估的具体对策有保证医院会计报表审计工作的相对独立性、获取更加有力的审计证据、提高审计人员的职业道德素质、根据风险要素进行审计风险评估以及重视审计风险总体评估较高的项目等。
作者:韩文单位:湖北省应城市人民医院
参考文献
[1]徐东升.浅议医院会计报表审计风险评估与对策[J].中国内部审计，2012（，6）：44-47.
一、传统风险导向审计模型
传统风险导向审计也称为控制风险导向审计，是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报，从而将审计风险控制在比较满意的水平。
二、现代风险导向审计模型
风险导向审计也称为经营风险导向审计，是指以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析――流程分析――经营业绩评价――财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。
2003年10月国际审计和保证准则委员会（IAASB）了国际审计准则第315号（ISA315）：“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”，将传统风险导向审计下的审计风险模型修改为：审计风险＝重大错报风险×检查风险，明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向。
三、两个模型的比较
传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的本质区别在于审计理念和审计技术方法的不同，后者是对前者的改进，其主要区别如下：
（二）风险评估识别以分析性复核程序为中心。现代风险导向审计注重运用分析性复核程序，以识别可能存在的重大错报风险；而传统风险导向审计对于信息的再加工程度不高，分析性程序主要用在报表分析上。分析性复核程序已成为现代风险审计方法最重要的程序，为适应分析性程序功能扩大的要求，分析性程序开始走向多样化：在数据分析上，不但对财务数据进行分析，也要对非财务数据进行分析；在分析工具上，借鉴现代治理方法，把战略分析、绩效分析、财务分析以及前景分析等分析工具运用到风险评估之中，使风险因素不再唯一，变一元风险评估为多元风险评估，使得出的风险评估结果更加可靠。
（三）风险评估方式由直接评估转变为间接评估。传统风险导向审计的风险评估是一种直接的方式，即直接评估重大错报的概率。现代风险导向审计模式是从经营风险评估入手，间接地对审计风险进行评估，因为经营风险越高，审计风险也越大，也就是治理舞弊的可能性越大；并且从经营风险中能更有效地发现财务报表潜在的重大错报，因为财务报表是经营的反映，假如经营风险未能在报表中得到体现，则财务报表很可能失真。此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。
（四）审计程序实施具有个性化。传统风险导向审计模式的审计程序是标准化形式，对不同的被审计单位都使用标准相同的审计程序，其缺陷是没有充分贯彻风险导向审计思想，使注册会计师无法突破客户预先设置或防范的措施，难以做出正确的审计结论。现代风险导向审计方法要求注册会计师将评估及识别的审计风险与实施的审计程序相结合，针对不同客户以及客户不同的风险领域实施个性化的审计程序。
（五）审计证据的内涵扩大。在现代风险导向审计方式下，审计重心向风险评估转移，审计证据也由内部向外部转移。因此，注册会计师必须充分了解企业整体经营环境，由此评估客户的经营及审计风险，同时必须从外部取得大量的外部证据来证实风险评估的恰当性。风险导向审计模式下，注册会计师形成审计结论所依据的审计证据不仅包括实施控制测试和实质性测试获取的证据，还包括了解企业及其环境获取的证据。
（七）对注册会计师的专业知识提出了更高要求。现代风险导向审计下审计结果主要依靠风险评估，要求把握现代治理知识和行业知识（包括市场、研发、生产等方面），这对注册会计师提出了更高的要求。注册会计师应该是复合型人才，不但要把握一般常用分析工具，还要接受现代治理知识和行业专业知识培训。