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2022.07.19北京
企业发行的会员卡有很多种，其中的一种就是预充值会员卡，也就是会员卡里面预先充入一定的金额，然后销售给顾客。这样的充值会员卡，有三种类型：
第一种，是以卡内的固定金额为准，按一定的折扣比例打折销售给顾客，如卡面标注金额10000元的会员卡，卡内充值10000元，按85折销售，顾客用8500元的现金即可购买，然后按10000元的总金额进行消费。
第二种，是按卡面标注的金额销售给顾客，再另外给顾客赠送一定比例的金额。比如卡面金额10000元，实际充值11500元，顾客用10000元的现金即可购买，然后按11500的总金额进行消费。
当然很多会员卡卡面并不标注金额，而是分别用银卡、金卡、黑金卡、白金卡、钻石卡等名称进行区别，每种卡类对应相应的金额。如银卡对应5000元、金卡对应10000元，黑金卡对应30000元，白金卡对应50000元，钻石卡对应100000元等。
第三种，有的公司销售的会员卡，没有固定金额，规定顾客充值达到多少金额，就赠送多少比例的金额。如顾客充值5000元，就赠送500元，实际卡内充值为5500元；顾客充值10000元，就赠送1500元，实际卡内充值11500元等。
企业销售充值会员卡这种形式的会员卡，一方面是为了拉来更多的顾客，并圈住顾客，一方面是为了提前收回资金，供自己的企业周转。比如曾经有家大型的洗浴中心，每月会员卡销售获得的现金就达到1000多万元，比从银行融资来得还容易。有了这钱，老板就可以进行更大规模的投资。
上述三种形式的会员卡的销售方式，最佳的是第二种，较次的是第一种，最差的是第三种。至于为什么，不是这里讨论的内容。
同时，会员卡的发行方式，在不同的企业也不相同。特别是连锁经营的企业，如果发行方式不科学，不仅会造成资金混乱，而且会增加非常大的工作量，尤其是给财务人员，几乎会增加其平时一半的工作量。比如曾经非常出名的某餐饮连锁集团发行的会员卡，由于发行方式特别不科学（他们可是花了300万的咨询费聘请了世界顶尖级的咨询机构——麦肯锡给他们做顾问），每月月底，各公司的会计为了核对会员卡在各店之间交叉销费的情况、资金收付情况，都会忙得焦头烂额！随着发行的会员卡越来越多，对账工作量和难度越来越大，到最后纯粹就成了糊涂账！不过，会员卡发行的方式也不是这里讨论的内容，这里只简单提示一下。有心想要进一步了解合理科学的会员卡发行方式的，请百度“《连锁企业发行会员卡的实用管理流程和方法》”。
企业发行会员卡，给很多会计带来了麻烦，因为很多会计不知道该如何进行账务处理。而且，如果账务处理不当，会带来无穷的隐患：
通常，一家企业发行的会员卡，不会只是一种金额面值的，而是包括很多种，比如前面说到的银卡、金卡、黑金卡、白金卡、钻石卡等，每种卡的赠送比例不一样，这就给计算带来了难度。所以通常发行会员卡，是需要配套一种会员卡管理软件来操作，由软件来完成具体的计算。但软件开发商大多不懂财务，在这方面他们考虑得不多，所以，具体在安装这种软件时，尤其是在老板考虑选择软件时，财务人员必须主动参与进去，根据财务的需要提出具体的功能要求，只有满足了财务的需要的软件，才能购买。而且，在软件安装测试时，财务人员还必须参与进行检验。否则，如果软件满足不了财务的计算要求，将会给财务带来很大的工作量，尤其是当会员卡销售达到5000张以上甚至上万张之后，财务累死也不会出成绩！
在会员卡管理软件具备相应的计算功能的情况下，或者是财务人员很厉害，没有会员卡管理软件，而用计算器或excel也能计算出数据的情况下，就可以进行账务处理了。具体的计算方式可以参照如下的方式进行。
（特别说明：或许这种方法不是最好的，但却是我经过多年实践验证的最佳会计账务处理方法）
首先：会员卡的会计核算必须遵守如下两点：
1、在按照会员卡政策给会员卡预充值时（尚未销售），只做登记记录，不做账务处理。
2、销售会员卡时取得的收入，不是营业收入，不能直接计入“营业收入”的总额内。
一、销售会员卡的会计账务处理：
负责会员卡核算的会计，根据会员卡销售统计报表（会员卡管理系统自动生成，财务稽核人员复核），以及收取的售卡款项，做“预收账款”处理。
如，固定银卡面值5000元，销售5000元，实际充值5500元，里面有500元是赠送金额。会计账务处理了如下：
借：现金/银行存款5000
预收账款---银卡赠送500
贷：预收账款---银卡卡值5500
提示：明细科目设置，一定要按卡类设置！
二、顾客消费刷卡后的会计账务处理：
会计根据会员卡消费统计表（会员卡管理系统自动生成，财务稽核人员复核），做如下账务处理：
借：预收账款---银卡卡值5500
折扣与折让---会员卡折扣500
贷：营业收入5500
（说明：折扣与折让，这个科目，在很多行业都非常有用，建议大家继续保留）
如果顾客不是一次性消费完5500元，比如消费总金额3000元，就需要会员卡软件管理系统自动进行计算，这3000元里面，有多少是实际钱款，有多少是赠送金额。（由于会员卡的种类多，打折比例不一样，电脑系统怎么能够做到自动识别？这不是本文讨论的话题，有心想了解怎样才能做到电脑自动识别会员卡并自动计算的方法的，请百度“《连锁企业发行会员卡的实用管理流程和方法》”）
以前读书，大学的老师说做账不能“多借多贷”，但现实中多借多贷的情况是存在着的，所以不要太死心眼，要根据实际情况灵活处理。
三、礼品卡或赠送卡的账务处理：
通常企业还会发行一种特殊的会员卡，专门用于送礼用的，也就是白送，不收一分钱，通常就叫做“礼品卡”，因为是纯粹赠送，所以卡里面的金额就一种：赠送额。礼品卡相当于100%的折扣。
1、礼品卡赠送出去时，可以理解为是零元销售，需要做账务处理。根据会员卡销售统计报表（会员卡管理系统自动生成，财务稽核人员复核），做“预收账款”处理。
假如礼品卡的充值金额为3000元，账务处理如下：
借：预收账款---贵宾卡赠送3000
贷：预收账款---贵宾卡卡值3000
2、礼品卡消费后，根据会员卡消费统计表（会员卡管理系统自动生成，财务稽核人员复核）做如下账务处理：
借：预收账款---贵宾卡卡值3000
折扣与折让---会员卡折扣3000
贷：营业收入3000
预收账款---贵宾卡赠送3000
四、用会员卡抵减工程款或货款的处理：
有的企业还存在着一种情况，即拖欠工程款或货款未付，然后要求用会员卡抵减部分，这种处理方式债权方也能接受，因为他也需要招待客人，也需要送礼、消费，在收不回欠款的情况下，收取会员卡也是一种可取的方式。抵减工程款或货款的会员卡，通常没有赠送金额，抵减多少，会员卡就充值多少。比如抵减20000元工程款，就可以帮他制作4张充值金额5000元的会员卡，方便他们用于送礼等。这个时候的会员卡，折扣率为0。账务处理如下：
1、抵减工程款或货款时：
借：应付帐款---***工程/***供货商5000
贷：预收账款---工程卡5000
2、工程卡或货款卡消费时：
借：预收账款---工程卡5000
贷：营业收入5000
五、专门用于打折、或免单的会员卡的账务处理。
有一种会员卡，没有充值金额，就是一个身份的象征，赠送给特殊顾客后，顾客凭卡消费，可以打折或免单（通常用于纯粹免单的会员卡基本上不赠送，即使赠送，也是非常特殊的顾客）。
赠送出去这种卡时，不需进行账务处理，在顾客销售费，凭卡打折的，在会计账务处理上，按公司既定的、常规的打折处理的方法处理即可。