导语：如何才能写好一篇公司的主要经营风险，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
【关键词】
财产保险；经营风险；防范；化解
财产保险公司有着较高的不确定性和风险性，经营的主体业务是商业性质的财产风险。进入21世纪以来，社会经济取得了较快发展，人们对财产保险的需求逐渐增多，财产保险公司因此应运而生，对维护正常的经济秩序有着显著作用。但是，财产保险公司面临着较高的不确定性和风险性，而且随着竞争的日趋激烈，财产保险公司面临着更大的经营难题。所以，财产保险公司在发展过程中要加强对不确定因素和风险的有效控制。此外，我国财产保险行业的经营风险显著增加，公司在发展过程中无法有效处理这些风险因素，将会对企业发展造成不利影响。所以，财产保险公司加强风险防范意识，对企业的经营和长远发展有着至关重要的意义。
1.1管理缺陷所造成的经营风险
我们对保险公司经营风险进行了细致分析和探讨，发现风险发生的主要原因是部分人唯利是图，出于自身利益考虑做出的不法行为，而造成这种现象的直接原因就是财产保险公司缺乏有效的管理。正是由于内部管理和监管体系的不健全，导致谋取私利的行为屡见不鲜。财产保险公司由于管理缺陷导致的风险主要包括以下几方面：
第一，财产保险公司在经营过程中定价不准确，加剧了财产保险公司面临的经营风险。由于财产保险公司在计算方面存在误差以及越来越激烈的行业竞争，所以最终导致定价不准，加剧了企业的经营风险。保险定价明显低于正常水平是定价不足造成的主要经营风险，公司的实际收益难以对风险进行补偿，从而导致支出大于收入，不利于经济效益的提升。
1.2信息不对称所导致的经营风险
保险公司在日常经营过程中会存在经营方式上面的差异，这些差异就是造成信息不对称的直接原因，而这就会加剧财产保险公司面临的经营风险。财产保险公司在经营过程中，与客户沟通的责任主要由业务员负责，客户的风险信息由业务员直接获取，公司管理人员将业务重点放在对业务员的效率和绩效考核上，管理人员与业务员所处的角度存在本质上的区别，所以他们对于信息的着眼点及理解也不尽相同，这就导致信息不对称。由信息不对称而造成的风险主要表现在以下几方面：
首先，承保质量低下。承保环节在财产保险公司的经营过程中起着至关重要的作用，它直接决定着企业的实际效益。但是，保险公司及其业务人员获取风险信息的手段有限，承保环境日趋复杂，业务人员要完成规定的工作任务，就不得不改变策略，被迫承保质量较差的标底。承保质量降低，企业所面临的经营风险自然就会加大，阻碍了其经济效益的提升。
其次，缺乏规范有序的理赔手续和环节。目前，我国财产保险行业尚缺乏健全的财产理赔体系，在对财产损失进行评估时缺乏科学依据，人为因素仍占据着主导地位。而且，理赔过程中缺乏专业人士的专业指导和意见，保险公司在理赔过程中常常处于劣势地位。此外，保险公司缺乏健全的人才引进机制，骨干人员极其缺乏，严重限制了企业的健康发展。假若不严格控制理赔环节，那么将给不法分子可乘之机，造成违规操作行为的频繁发生，最终限制了企业经济效益的提升。
再次，道德意识差而造成的经营风险。财产保险公司在实际的经营过程中，投标人员在投保过程中由于自身的道德意识及行为欠缺，也会给公司造成巨大的损失。投保人在签署具体的合同时，刻意隐瞒或者虚报关键性风险因素，将会在无形中加大财产保险公司所面临的经营风险，主要包括逆选择和欺诈两种形式。
1.3资产结构所造成的风险
财产保险公司经过了经营体制方面的改革，经理人不再是保险公司的所有者而只是单纯的经营者，有些经营者为了追求自身利益的最大化，往往忽视企业效益的提升，使得企业的经营风险加大。而且，保险行业的竞争日趋激烈，价格战争愈演愈烈，这为保险公司经营埋下了巨大的风险隐患。有些保险公司为了占据较大的市场份额，无限制的增加投保量，降低投保门槛，扰乱了正常的市场竞争秩序，也为自身的经营发展埋下了风险隐患。
2财产保险公司经营加强风险防范的有效措施
财产保险公司在经营发展过程中面临着一系列的风险因素和隐患，为了有效控制和防范风险的发生，现提出以下几点措施和建议：
2.1建立健全核保和承保机制
2.2保证保险产品的合理定价
2.3优化保险投资组
就目前实际情况而言，我国保险公司的主要工作即保险投资，保险公司要获得长远发展就要加强对投资风险的防范。保险公司要有效预防风险，就要做到对风险分门别类，有的放矢。保险公司要获取高额的经济利润，就要对投资组合进行优化配置。最近几年，我国保险业取得了飞速发展，保险业融集了大量资金，实现资金的良好运转，将会为保险业带来巨大的经济收益。保险资金要增加投资机会、优化投资组合，就要不断拓宽融资渠道，加大资金运作空间，只有这样，才能从根本上实现资金投资的收益性、流动性以及安全性。要有效防范投资风险，其中最主要的途径就是加强比例控制和结构管理，对保险投资进行有效监管。目前，世界上绝大多数国家都对保险行业实行严格的管控，而保险业管理中一个重要的内容就是加强对保险投资的管理。随着保险投资渠道的拓展，保险业要获得长远发展，就要进一步加大保险监管和控制范围，不断优化保险投资组合，将风险发生的可能性降到最低。
2.4维护正常的市场竞争秩序，保证保险价格的公平、合理
目前，财产保险公司面临着激烈的市场竞争环境，保险公司要顺应形势，审时度势，充分认识到价格风险对其经营所产生的影响。保险公司要坚持科学发展观，不断改进经营策略和发展理念，制定出公平、合理的保险价格，切实降低经营风险，提高保险公司的市场份额，推动我国保险业的健康发展。
2.5加强对道德风险的控制和防范，有效降低经营风险
财产保险公司要加强管理，从各方面着手有效预防各类道德风险，加强各类制度建设，提高员工的制度意识和职业道德，严格按规章制度行事，尽可能减少人为失误，将人为风险控制在可控范围内，从而实现预防风险的目的。
2.6进一步加强风险管理理论建设
财产保险公司要有效预防各类风险，就要加强风险管理理论建设。我国财产保险公司要不断更新经营理念，借鉴并引进外国风险管理的有益经验，并结合我国实际，制定出适合我国财产保险公司发展的风险管理理论。同时，财产保险公司要加大人力资源培训的费用支出，定期对保险人员进行业务培训和风险意识教育，提高保险人员的风险意识。此外，保险管理人员上岗前必须取得专门的风险管理资格证，从而帮助企业建立起完善的风险预警系统和风险管理信息系统，推动我国财产保险行业的稳步健康发展。
3结语
在目前的形势下，保险公司只有有效预防和控制各类经营风险，制定出切实可行的经营发展策略，才能不断降低风险发生的概率，切实提升企业的经济效益和社会效益，也才能在激烈的市场竞争中始终保持主动地位，从而推动我国保险事业的长远发展。
【参考文献】
[1]刘芳.保险公司操作风险管理研究――以展业部门为例[J].中国证券期货.2012（10）.
集团公司（以下简称公司）的战略管理机制是保证制订出组织卓越的战略，并确保战略经营计划的执行得到有效的贯彻，实现其组织目标。由于公司经营环境中各种因素的变化，以及集团公司内部组织管理体系的复杂性，使得公司战略管理的过程受到由此引起的各种风险因素的影响，从而影响战略的有效性。因此，如何辨识公司的战略风险因素，并采取措施规避由此引起的风险，成为战略管理的重要组成部分。
国外许多公司战略研究的专家自80年代中期就注重对公司战略风险管理的研究。许多战略专家认为，如果不能妥善处理公司风险，公司就有可能产生灾难性后果。战略实施受战略风险因素的影响带来的效果的不确定性，要求在战略形成和实施过程中不断分析、研究风险因素的影响，并形成分析和辨识战略风险因素的系统方法和相应的控制机制。
二、影响公司战略管理的重要风险因素
明确地辨识战略管理的风险并加以控制，被作为组织战略管理的一个目标。公司的风险通常被认为与不确定性输入有关。根据风险理论的一些研究成果，公司风险可以从风险造成的收益和损失、风险的性质、环境、对象，风险形成的原因，风险发生的范围、可控程度、存在的方式等方面来进行分析。但作为公司战略管理所研究的风险因素，应从公司整体系统上加以考察：
（一）战略环境的风险因素
集团公司战略管理首先受外部环境因素的影响。战略管理环境的重要风险因素，有国内外政治、经济因素，行业结构特点，技术发展趋势，公司及子公司所处的文化环境，竞争结构，主要竞争者的产品市场占有率的变化，市场潜在能力等。外部环境因素是通过输入不确定性产生的风险，在企业未来发展过程中，各种环境因素的变化程度及其企业经营业绩可能带来的影响难以把握。
（二）公司战略经营方向和经营范围的风险因素
战略经营方向决定了公司一定时期内的发展方向。集团公司战略管理的特点与环境的复杂性，要求对公司战略不断加以审核和评估，以便及时做出局部和根本性调整。因此，高度复杂的环境增加了公司经营的风险。一般来说，正确的公司战略加上有效的风险控制，可以使公司在复杂多变的环境中，稳健地发展并取得预期的业绩目标。
（三）管理者的前期战略选择对未来战略的影响
管理者的前期战略选择或重大决策，对公司的发展有深远影响。前期涉及资源分配和经营战略方向等战略性决策对公司发展有深远影响，有时那些涉及到公司战略经营结构和经营领域的重大决策是不可逆转的。因而其对公司经营业绩及以后阶段的战略管理将产生重大影响。
（四）高层管理者结构、决策者偏好与管理冒险行为对公司战略管理风险的影响
高级管理层的构成是影响冒险行为的重要因素，高层管理者理论指出了决策者特征，战略选择与业绩之间的关系。高层管理者的构成及知识结构，反映了其对所从事的经营业务领域竞争规律和发展规律的认识能力和对公司发展的驾驭能力。经理层的个人特征和历史背景、决策者偏好，直接对决策行为产生影响，并最终影响公司某一特定发展阶段的经营业绩。决策者性格和偏好不同，导致决策的风险程度不同。根据风险决策理论的研究成果，高风险决策可能带来高额的回报或更大的损失。
（五）公司战略管理的复杂性和组织结构的适应性对组织战略贯彻的影响
集团公司的组织，因职能和事业部或子公司的存在，使得组织因战略管理需要运筹规划和资源分配的正确性方面难度加大；公司总部对于公司的战略协调与管理控制因区域文化差异提高了难度。集团公司业务的发展和经营规模的扩大，其组织结构和管理流程的不适应，将直接对公司的战略管理产生影响。因而公司战略管理的复杂性越高，组织结构对管理的章应性越差，战略管理的风险就越高。
（六）战略经营计划管理组织体系的有效性对公司战略管理的影响
集团公司，因其经营范围、经营管理的层次和结构的复杂性、于公司的区域分布和文化的差异性等，使公司战略管理协调控制需要公司建立战略管理的规范化的运作模式，以准确把握影响公司战略目标实现的关键因素或关键环节，促成战略目标的实现。战略管理过程中，及时评估战略风险因素，进而形成一种有效的风险管理机制，可以降低因缺乏对战略经营计划的管理给公司发展带来的管理风险。
三、建立战略风险因素的管理控制机制
（一）战略管理风险因素的辨识
从公司战略管理的需要出发，对公司战略风险按管理风险和组织风险加以分类和辨识，并把重要风险因素纳入战略管理的过程是建立风险控制机制的重要步骤。
1．管理风险的辨识辨识管理风险，主要是评估前
期决策对公司当前和今后的经营业绩已经产生或可能产生的影响。具体分析因素见表1。
管理风险因素分析评估的基本步骤是：
（1）审核评估公司战略经营的方向和决定企业发展的重大投资决策。分析每一项重大投资对公司发展的环境适应性，及其适应性程度对未来公司业绩所能产生的影响。分析每一项重大投资可能给公司竞争地位带来的变化，进一步明确决策和投资效果对公司动态核心竞争优势产生的影响。分析公司投资方向可能带来的对环境的影响，及由于公共政策的出台可能带来的危机。
（2）审核评估领导知识结构、经验结构和决策偏好，及其决策水平，系统驾驭和控制能力，对公司发展的适应性程度或可能带来的风险因素及对公司业绩的影响。通过与竞争者比较、评价公司的战略领导能力强弱程度对未来公司竞争力的影响。
（3）审核评估公司的管理系统，特别是重点分析公司战略经营计划管理控制系统，预算与成本控制系统、质量改进与控制系统、科研与开发能力、营销管理系统及其它对公司战略有重要影响的管理系统的完善程度及存在的问题，及由于这些问题的存在可能导致的经营风险趋势和对业绩的影响程度。
（4）审核评估公司的人力资源开发与管理机制，及公司前期人才政策对公司未来发展产生的影响，评估公司的人力资源现状，人才结构，各类专业人才知识结构，经营管理专业人才结构对公司发展、公司业绩的实现经营战略，或是公司战略的适应性影响。及因公司扩张与人才储备之间的矛盾对公司发展可能产生的影响。
（5）评估公司的综合经营状况，具体表现为公司财务状况。从盈利类指标、成长类指标、稳健类指标、效率类指标和现金流量等各项财务指标，通过与同行业与竞争者进行分析比较，来分析公司在经营运作中的重要风险因素。
（6）审核评估子公司或各事业部的经营业绩及其发展态势，重点分析每个战略经营单位的发展阶段、发展态势对公司战略经营结构和未来公司经营业绩产生的影响。
2.组织风险的辨识组织输入的不确定性带来的风险。由于组织输入的变化可能给公司整体经营结果及对管理者产生负面影响，因而组织风险对战略管理有重要影响。而组织输入一般指环境因素和管理者冒险行为。环境复杂程度越高，组织风险就越大。高速成长的行业，行业竞争的集中程度及竞争激烈程度高，组织风险就大型管理者的冒险性决策（即高度不确定性选择），决策者期望与预期效果的差异，管理层的特征，管理者在公司的持股状况，所处行业的资源短缺程度对管理者的冒险决策产生直接影响，从而使公司业绩具有高度不确定性。管理者冒险性决策涉及的不确定性程度越高，组织风险就越大。
因此，辨识组织风险，需要从分析公司战略环境人手，既要分析政治、经济、技术和社会等环境因素，还重点分析公司所处的行业结构特点，市场需求趋势、技术发展趋势及产品生命周期变化规律和特点、竞争者的策略、市场及供应者等，从而找出影响系统目标实现的组织风险。具体步骤是：
（l）分析政治、经济、技术、社会各方面的变化对公司产生的重要影响因素及其变化的不确定性程度。
（2）分析行业结构特点，重点分析行业市场增长程度、发展阶段、竞争者及其实力，公司在行业中所处的地位及成长速度和内部能力，应用SWOT法进行分析与重要竞争者相比较的优势、劣势、机会和威胁，及其各因素变化的程度和不确定性。
（3）分析公司环境的复杂性，重点分析行业规模和竞争激烈程度，行业竞争者的数量，影响行业各竞争者的重要外部因素的变化程度与可预测程度等。
（4）分析行业市场需求的规模及其增长周期的阶段。一般来说，高速成长的外部需求和丰富的外部资源的供应，增加了决策者的冒险行为决策。特别是为增加市场份额使决策者增加了市场扩张和资本投入的冒险和赌博行为，则组织风险高。但经济低速期，使公司的前景降低，现金流量减少，经营风险加大，因而这一时期，使高层管理者谨慎决策，经营组织风险降低。
（5）分析公司环境中所有重要影响因素的变化频度，如技术的变化频度，经济环境或政策的不稳定因素，消费需求的变化，竞争者通过并购或联盟导致的行业竞争结构的变化，并评估由此引起的风险因素。技术的变化频度越快，用于技术研究与开发的投入的成功率就越低。
（6）分析决策者期望与预期的效果差异，管理层特征，持股状况，所处行业资源的稀缺程度等因素对管理者冒险行为或高度不确定性决策的影响，及冒险性决策行为对后续公司业绩产生的影响及风险性程度。
（二）公司战略经营风险因素的评估、预测和计量
对公司经营风险因素进行评估、预测和计量的主要目的是评估战略风险因素对公司当前和未来经营状况的影响，并通过对将要采取的防范风险的措施所需资源的投入和规避风险后的效益的预测分析。
1．建立公司业绩评估标准（l）反映经营业绩的主要经营指标衡量公司业绩的重要指标最终反映公司的经营风险，主要指标包括；经营利润、现金流量、销售收入利润率、未来现金流量、总资产利润率、销售收入增长率、资产负债率、总资产和净资产增长率、流动比率和速动比率、市场占有率等。（2）反映公司经营业绩的定性指标，有公司可持续发展能力，表现为领导能力，管理控制能力，人力资源储备，科研与开发能力，市场开发能力等指标。（3）公司对财务指标根据行业情况和财务运作要求设立标准建立评价体系。对以上各能力要素建立相应的评价标准以综合评估战略风险因素对公司业绩的影响非定量指标采用系统分析的方法建立相应的指标体系。
2．分析评估战略风险因素对公司各业绩指标的影响，明确重要风险因素由于公司前期业绩对后续风险因素产生影响，风险因素又对公司未来业绩产生影响。
对各风险因素对业绩的影响运用系统工程的理论和方法建立相应的变量分析模型，分析各风险因素造成的影响。明确重要风险因素。
3．对提出的风险因素，采取规避风险的措施，并纳入下阶段战略研究和战略经营计划的管理过程采取的规避风险的措施作为战略管理的重点，其中需技战略管理的要求分配资源，定期对管理效果进行评价。并建立相应的投入和产出分析模式，保证所制定的措施和对策既有利于最大限度地实现公司目标，达到预期的业绩，又能有效地化解风险。
4．建立研究、分析和控制战略风险因素的组织机制对正式引入正式战略经营管理控制系统的公司，建立正式的战略风险控制的管理机制，可以有效地跟踪评估风险因素对公司业绩和实现公司战略目标的影响。战略风险控制的组织机制的建立要和战略经营计划管理控制的组织体系有效地结合在一起。公司总部建立战略经营计划管理委员会，设计正式的组织在研究战略经营计划的过程中，研究分析和明确战略风险因素。各职能领域和事业部要在战略经营计划的管理过程中，研究探讨风险因素的管理机制。
在公司经营过程中，公司和职能领域及各事业部或子公司，通过建立内部专业管理系统，如全面预算管理系统、战略经营计划管理系统、目标责任成本控制系统、质量管理系统、人力资源开发与评价系统等，可有效地管理管理风险因素。
四、结论
在公司战略管理的过程中，明确地辩识战略管理的风险因素并加以控制，被作为组织战略管理的一个重要环节。集团公司战略风险因素的管理，因其特殊性与复杂性，需要用系统分析的方法对战略风险因素加以辨识。
关键词：商贸公司；风险防控管理；解决思路
企业在经营发展过程中，会遇到一系列问题，而这些问题的具体情况是无法事先预知的，同时，这些情况会影响到企业的正常运作与发展。尽管这些问题的具体情况无法预知，但这些问题的类型是可以预知，也是可以做好防范的。而有效的风险防范体系可以减少企业解决问题的成本，提升企业解决问题能力。在有效解决贸易经营性企业发展存在的问题同时，一方面有效降低企业损失和运营成本，另一方面也大大提升了企业经营能力和竞争力。
一、商贸公司的主要经营特征概述
商贸公司作为贸易经营性企业，以其商品储备和商品交易量构成了要素密集的显著特征。商贸公司主要包括商品密集型、资本密集型、人才密集型、管理密集型商贸企业。商贸公司要想良好运转，需要建立严密高效的企业管理体系，同时在经营过程中统一和规范企业与员工的行为，重视各种规章制度、信息平台和企业文化建设，提升整体管理能力。
商贸公司作为贸易经营性企业，自身并不生产商品，而是在买与卖之间充当中间人的角色。界定这一标准对研究商贸公司风险是有重要意义的。贸易风险具有极强的不确定性和未知性，而商贸公司作为商品流通环节的重要部分，有着众多风险。风险成本也是经营成本中的重要一部分，风险成本既包括风险损耗，也包括为应对风险和降低风险所付出的成本。
二、商贸公司经营过程中的风险问题
要研究商贸公司在经营过程中所出现的风险问题，就需要结合商贸公司的流程和主要环节。而商贸公司在整个经营过程中的主要风险有：
（一）市场的风险
市场风险是贸易经营性企业在经营活动中面临的最直接风险。由于市场需求的变化，引起商品价格波动，继而影响商品销售产生一系列变化，而这些来自市场的风险都会影响商贸公司经营活动的进行和延续。
（二）交易对手的风险
交易对手是经营活动的参与方，其资金实力、履约能力、市场诚信等等决定了交易是否可以顺利、安全完成。
（三）资金的风险
商贸公司的资金风险是指货款的支付及应收账款的回笼风险。许多商贸公司在采购货物时使用的是先款后货，销售方面采用先货后款（赊销）的交易模式。一是采购时要防范上游企业不能按质、按量、按时交货；二是销售时要及时对账、催收账款；三是设专门的稽核管理部门，严格按照合同约定监督执行。
（四）人员管理的风险
由于大多数业务人员水平有限，业务素养不高、业务经验欠缺，因此在整个经营过程中，缺乏风险防范意识，责任感也不强。同时，也有部分人员素质较低，经不起诱惑，存在收受回扣、监守自盗等不良习惯，导致整个经营活动质量低下和风险的增加。
三、研究商贸公司经营风险的必要性
（一）企业长期发展的需要
任何公司都寻求长期发展，而不是短期经营。有效解决企业发展过程中存在的风险，是整个企业持续发展的动力和关键要求。
（二）提升企业风险防范的必然要求
商贸企业经营风险存在，这是不争事实。对风险的研究，将能够为防范风险提供依据，同时也能够为规避和化解风险提供实质性的解决方案。
（三）增强企业竞争力的客观要求
风险处理是衡量企业发展程度的重要依据，成熟的企业能够有效应对和解决企业发展问题，而风险防范处理能力也是企业竞争力的一部分。通过企业经营风险的有效解决，将极大程度上提升企业的竞争力。
四、商贸公司风险控制管理的主要思路与对策
从2010年约1亿元到2013年度25亿元的销售额，商贸公司经过野蛮的高速增长，由一个专门为体系内供应建筑用大宗材料的供应商，发展成为完全市场化经营的综合型贸易企业。为确保集团商贸物流板块业务稳健、快速发展，争取早日达到百亿级企业目标，就加强商贸公司业务风险管理提出了以下工作方案：
（一）成立公司风险委员会
风险委员会是公司业务风险审议机构，依据独立客观公正的原则，对客户信用政策等与公司经营有关的重大事项进行集体审议，审议结果报集团领导审批后执行。
风险委员会原则上采用召开会议的方式，通过表决行使决策权。如果个别项目需要尽快审批，而召集会议有困难时，也可采取会签审批的形式。
风险委员会评审包括：给予客户首次信用政策核定；复议项目；放宽已经核定的信用政策，包括增加信用额度和延长信用期限。
风险委员会会议就审议事项进行讨论，参会人员发表意见；对审议事项进行表决；根据表决结果出具风险委员会审议意见，风险委员会主任签字确认；审议意见报集团领导审批。
风险委员会档案资料由风险委员会秘书负责归档保管，并严格保密。归档文件的调阅必须经风险委员会主任同意，风险委员会秘书不得接受对委员个人意见的询问。
（二）制订客户信用管理办法
科学评价客户信用状况，及时甄别客户信用风险，有效预防和控制经营风险，明确了客户信用调查、客户信用政策评定、运用与管理及公司内设部门在客户信用管理方面的职责分工。
1.客户信用调查
采取现场实地调查与客观信息分析相结合方式。填写《客户信用政策申请表》，全面反映客户的主体资质、生产经营、财务实力、现金流、资信状况等。
现场实地调查是指业务部门人员亲临客户办公场所，了解客户的经营地址、经营场所、生产设备及生产状况、产品情况、管理情况、员工情况、企业文化建设等第一手资料。
客观信息分析的基本资料包括营业执照、组织代码卡、贷款卡、法人代表身份证复印件；公司章程、验资报告复印件；最近一年度经审计的财务报告；主要结算银行交易流水；主要供应客户和销售客户名单。
2.客户信用政策评定
包括给予公司客户信用等级，按风险由小到大依次为A、B、C、D、E级。设定单一客户的信用额度设最高限额和回款期限。
客户信用政策评定结果是公司业务部门与客户谈判结算支付方式、订立贸易合同的重要依据。
客户信用政策评定坚持以下原则：
（1）总量控制原则：公司对客户的授信使用余额实施总额控制，原则上不能超过公司年度预算销售收入的20%。确因业务需要，需逐笔报公司风险委员会。
（2）区别对待原则：业务部门应根据客户的信用等级实施区别授信，确定不同的信用额度。
（3）动态调整原则：特定客户的授信额度确定后，在后期经营过程中，应根据客户信用变化的情况，及时调整信用额度。当发现客户出现信用恶化或发生不可抗力等而濒临破产或清算时，业务人员应及时上报公司并会同法务部门采取有效措施以保证公司资产的安全。
（4）风险控制原则：对经过评估给予信用政策的客户，业务部门应在合同签订时明确违约责任及救济措施。
（5）预警原则：健全客户信用跟踪和监督管理，完善风险预警机制，及时防范和化解客户的信用风险。
3.客户信用政策运用与管理
财务部门在执行付款时，应审核款项支付条件是否在公司最终给予的客户信用限额内，如超过限额，可拒绝支付预付款。对应收款项，财务部门应在到期前3个工作日内通知业务部门提示客户付款。
客户信用管理实行跟踪、检查制度并填写客户信用跟踪表。对于A、B类客户跟踪检查频率每半年不得少于1次，对于C类及以下客户跟踪检查频率每季度不少于1次。
对客户信用设立台账，并实行定期对账制度。建立客户信用逾期响应机制，该机制包括：催收、给予宽延期、调减信用政策、中止合作、要求追加担保、司法保全等。
4.各部门的职责分工
风险委员会是客户信用政策审议的常设机构。
业务部门是公司客户信用管理的主要责任部门，负责客户信用的申报、使用、管理和收回。业务部门经办人员是客户信用管理的第一责任人。
财务部门是公司客户信用政策的额度控制和核算部门。
稽核管理部门负责对公司客户信用管理情况进行监督审计。
（三）明确资金对外支付工作流程
五、结语
随着市场经济发展程度日益提高，市场竞争越来越激烈，风险逐渐增多。对于商贸公司而言，面向全国甚至全球市场，应对市场风险能力有一定的局限性，而通过对风险防控的有效研究，提出行之有效、符合公司具体经营特点的风险解决思路，同时通过全面建立和完善科学风险管理系统，将能够实现企业利益的最大化。
参考文献：
一、保险企业操作风险管理现状
1.操作风险管理理念不强。风险管理作为一种管理职能基本上还未纳入保险企业管理，保险经营还处于财务型控制被动经营状态；总体经营比较粗放，直接开拓市场的各基层经营单位没有把风险管理作为常规的工作来抓，即使发现了风险事故，也未尽力处理，而是把风险责任上交。
3.注重内生风险管理，忽视外生风险管理。一是保险公司一般都忽视对公众信用风险的管理，没有认真研究因恶性竞争而引起的欺诈、误导等严重缺乏公信力的行为对操作风险可能带来的严重后果；二是保险公司面对同业的恶性竞争，对如何发挥同业组织的作用来规范共同的市场行为，形成有序的竞争局面重视不够；三是对保险中介的风险管理严重失衡，部分公司无视保险中介的有关法律法规和同业组织的自律公约，不顾中介机构经营资格、职业道德状况等条件进行合作展业，忽视或不能对中介组织进行风险管控；四是缺乏对保险欺诈和误导进行风险管控的有效手段，保险欺诈造成的损失日趋加大，保险误导给展业带来的操作困难日益严重，由此对应的管控措施却尤为不力。
4.注重财务风险管理，忽视人力资本风险管理。保险业的快速发展凸现人才供应的脱节，由此引发同业挖角现象十分严重。在人才引进过程中，不考虑人才素质、业务品质、展业习惯和队伍结构，更不考虑竞争主体间队伍的相对稳定，导致保险公司间矛盾重重，也培养了一批专靠跳槽为生的业务员队伍，出现一批市场跳蚤。他们的行为表现在市场操作过程中本身就是风险源。
5.注重财务报表静态分析管理，忽视操作过程动态风险管控。当前保险公司一般所进行的月度经营分析、季度经营分析主要是事后静态地评价达标情况，对不达标机构和指标缺少预防硬措施，也没有月度的风险管理评价报告；由于有些风险管理指标无法量化，年初下达计划指标任务时也没有把风险管控作为关键指标；直接拓展业务的各级机构对应关键指标而制定的关键行动计划也主要是围绕关键指标的达成而进行。这些管理行为导致操作过程动态管控不力，如保费现金流的管理，应收管理人为的呆账、赖账现象时有发生。
6.没有建立健全风险管理组织机构。很多公司尤其是寿险公司没有单独设立风险管理部门及防灾防损管理部门，即使有这种机构的存在，其人力财力物力配备也严重不足。对于风险管理比较普遍的做法是成立稽核部门，而稽核的技术力量又相当薄弱，无法应对风险管理。
二、操作风险产生的根本原因
1.经营主体自身潜在的道德风险导致习惯性的风险行为发生。保险公司为达到经营目标，违反市场规律和有关制度，为获得短期利益而对长期利益的损害是保险公司主要的道德风险，而导致这类道德风险的原因与保险公司实行的绩效考核办法有密切关系。因传统绩效考评办法中经营指标的份量大，会导致业绩冲动而潜在着道德风险。同时，行业非理性竞争必然让公司间的道德风险增加，这种看似个人行为导致的经营风险，其真正的症结却是保险公司内部风险抑制机制的缺位。我国保险公司面临的最大风险，就是这种层级过多、管控不力导致的操作风险和道德风险。
2.全面的风险管理环境没有形成。有效的风险管理受到很多环境因素或“软因素”，具体包括行业文化、管理风格等的影响，其中行业文化尤为突出。文化因子对于风险管理效能的影响呈倍数作用，先进的行业风险管理文化在风险管理过程中能起到事半功倍的作用，反之，滞后的风险管理文化对于风险管理效能的缩小作用也是呈倍数作用，如果从环境的角度去思考、去探索，往往能找到问题的答案。因此风险管理不仅需要从组织、流程、技术等方面去改进和完善，还需要从文化等环境因素方面去培育和经营。而当前整个行业都在急功近利地对市场进行
破坏性开采，没有进行行业的风险环境培育。
三、强化操作风险管理的对策
1.严格控制现金交易风险。保险公司应全面推行资金收付转账结算，严格遵守国家《现金管理条例》的有关规定，充分利用银行结算工具，尽可能减少使用现金，防范化解现金交易风险。一是要把禁止业务员经手客户现金的规定纳入公司内控制度和业务处理流程，向社会和客户进行宣传倡导，并在柜面建设、账户开立、POS机设置等方面创造便利条件，引导客户通过采取上门临柜、刷卡、柜员机转账、银行柜台交现或转账等多种方式与保险公司实现资金收付的直接结算。二是动员客户本人到营业柜台办理缴交、退保和赔款领取手续，或通过转账方式结算。
2.推广见费出单制度。见费出单是指先收费，后生成并出具保单。目前寿险公司普遍采用了见费出单制度，但产险公司一直通过应收来推动业务发展，导致人为操作风险的发生。各产险公司应对当前通行的先出单后收款的业务流程进行改造，尤其对于分散型业务应按下述基本流程进行处理：客户投保——预核保——生成投保及缴费信息提示书——客户凭信息提示书缴清保单——公司凭缴费凭据生成并出具保单及发票。
3.实行投保提示和保单回执制度。投保提示制度的建立是加强诚信建设、提高行业公信力、强化社会监督的有效手段，具体包括：拟投保的保险标的情况及保险期间，拟投保险种的明细价格与总额，缴费后方可正式签单并领取保单及发票的提示，缴费期限、缴费方式以及可供转账结算的开户银行及账户，业务员不得代收保费的提示等。保单回执制度的实施目的在于加强客户对业务员的监督，具体实施是在业务员送达保单时由客户在保单回执上签字，一般应于三天内将回执交回公司备案，以表明保单确实到达客户手中。
关键词：金融企业；财务风险；管理；对策
经济全球化的发展为我国金融企业带来前所未有的丰富资源与发展机遇，管理经验的交流也为金融企业的发展提供了契机，各种保险公司、金融资产管理公司、证券公司等如雨后春笋般发展壮大。然而由于管理理论、管理手段尚不成熟，金融企业在管理方面仍然存在着很多风险，财务风险尤其突出，对企业的持续稳定发展与竞争力的提升造成巨大威胁，深入探讨分析财务风险管理成因及干预措施，为金融企业安全经营保驾护航。
1.财务管理概述
2.财务风险概述
财务风险指的是企业在其财务管理经营活动之中，由于受到各种可控制的或者不可控制的因素的影响，包括人为的或者自然的因素，在企业融资筹资、投资、资金使用分配中出现失误或问题，导致于财务管理制度不健全，致使企业在运用过程中，实际与目标发生偏离，甚至出现了偿债能力危机，使企业陷入资金危机，导致企业收益下降。
财务风险在企业的管理经营过程中是普遍存在的，在一定程度上是无可避免的，财产保险公司作为经营风险的单位，与其他金融企业相比，由于投保人具有未来的不可预测性，导致财保公司具有特殊性，偿付风险可能会使财保公司面临更大的财务风险。
二、金融企业财务管理过程中存在的主要风险
1.金融企业的筹资风险
金融企I的正常运营必须有充足的资金，所以金融企业需要从各处进行融资，以财产保险公司为例，筹资环节关系到财险公司的运营规模、资金周转与资本结构，如果筹资过程中出现问题，极易引发财险公司的筹资风险，如公司通过借贷方式进行融资扩大公司经营范围与规模，借贷越多，利息也会越大，负债规模也会过大，超出公司的承受能力，会给财险公司带来巨大经济压力，经分析研究，财险公司出现财务风险的原因有以下几个方面：
（1）筹资方式选择不当
在实际运营中，可供财险公司选择的筹资方式是多种多样的，如银行贷款、民间借贷、发行债券、发行股票、吸引其他企业与投资商入股等，财险公司应根据自身情况，选择合理的筹资方式，使其保持在一定的比例或者范围之内，如果资金方式选择不合理，将会导致公司负债过多，面临财务风险。
（2）筹资规模过大
财险企业为扩大经营规模与经营范围，提高市场占有率，会过多进行筹资，为偿还债务，又以筹资弥补筹资债款，将会陷入无限筹资的循环，致使公司负债规模愈来愈大，公司将面临巨额债务以及利息，如果公司经营不善，公司可能将面临无能力偿还债款的风险，甚至会导致破产。
2.金融企业的投资风险
（1）投资安全性风险
（2）投资方式单一
可供财险公司选择的投资方式与投资渠道多种多样，如投资房地产、国债等等，每种投资方式将会面临不同的投资风险与投资收益，市场发展规律下，风险越大的投资方式可能获得的收益也就越大，如果企业将资金都投入高风险行业，虽然可能会获得巨额收益，但同时也面临巨大风险，一旦稍有差池，可能导致血本无归；如果公司将资金投入低风险行业，如债券，虽然风险小，但将来所获得的收益也相对较少，无法满足收益要求。
3.金融企业的运营风险
金融企业在运营过程中也面临一定的财务风险，财产保险公司以经营风险为生，其在运营过程中保费的测算、保费收取、事故理赔等环节也会面临财务风险，需要公司管理者进行重视。
（1）保费测算风险
财险公司在市场中面临巨大竞争，为了尽可能的吸引客户，扩大市场份额，一些财险公司在保费测算方面缺乏正确的经营理念，以过低的保费来吸引客户进行投保，在此情况下，保费将不能满足赔付的需要，财险公司将面临一定的财务风险。
（2）保费收取风险
（3）理赔环节风险
财险公司收取保费，对客户的财产等进行保险，就一定要面临相应的理赔问题，目前大多数公司的理赔水平不够高，在理赔管理过程中出现很多漏洞，缺乏高素质的理赔鉴定人员，对伪造事故等事件的鉴定能力不足，使理赔过程中赔付失误的事件时有发生，给公司造成严重财务风险。
三、财产风险管理对策研究
面对各个环节中可能面临的财务风险，金融企业特别是财产保险公司应该如何进行风险的管控，对风险进行有效监控与评估，减少财务风险发生的可能性与带来的损失是我们讨论的重点。
1.筹资环节的风险控制
金融企业要树立坚固的风险意识，强化公司员工的风险教育，使每一位员工都深刻认识到积极应对财务风险对企业与个人发展的重要意义。金融企业还应该建立一整套切实有效的风险防范机制，设置专门机构对企业财务筹资风险的预测、监控、评估进行管理，提高规避筹资风险的效率，在筹资风险发生之事，能及时发现并上报，便于管理者采取措施，将损失减少到最小。同时，企业管理者应该合理安排筹资比例，将总筹资金额限定在一定范围之内，保持企业的资金周转能力。
2.投资环节的风险控制
企业管理者应该根据企业自身能力，在充分考察想要投资项目的安全性、收益度以及被投保公司的经营状况与信誉度的情况下，慎重进行投资，对投资中可能出现的风险深入分析，提前预防。此外，企业管理者应该选择多样投资方式与投资渠道，多方面考察比较，合理分配投资比例与投资数额，在保障企业周转与赔付能力的基础上进行投资，尽可能减小投资风险，提高投资的收益率。同时建立专门投资分析机构，招聘专门投资收益分析人员为企业投资贡献力量。
3.运营过程中的风险控制
金融企业在运营过程中，应该树立正确的竞争意识，避免盲目竞争，对企业安全经营产生影响，在保障收益的基础上采取正确的营销策略，设置专门机构负责应收账款的回收，保障公司的正常运营，对于财险公司，应该提升公司人员的专业素质，建立一支经验丰富、专业素养过硬的鉴定团队，减少理赔过程中的失误，保护公司权益。
论文摘要:财务总监制度的设立,是现代企业制度发展的要求,一般说来,财务总监的监督分为事前监督和事后监督。本文分析和探讨了财务总监的事前监督和事后监督机制,认为,应该将事前监督和事后监督机制配合运用,并辅之以切实可行的制衡手段,抑制经理人的机会主义行为,以保障所有者权益。
Keywords:thechieffinancialsupervisor;pre-supervision;post-supervision
Abstract:Theestablishmentofthesystemofthegeneralfinancialsupervisionmeetstherequirementofthedevelopmentofmodernenterprises
system.Generallyspeaking,thesupervisionofthechieffinancialsupervisorisdividedintothepre-supervisionandthepost-
supervision.Thisarticleanalyzesthesystemofthepre-supervisionandthepost-
supervisionandputsforwardthattheyshouldbecombinedwiththesupplementarypracticalrestrictionmethodsinordertochecktheopportunism
actionofmanagersandguaranteetherightsandinterests.
财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的,体现所有者意志的,全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。财务总监制度的设立,是现代企业制度发展的要求,其目的是为了防止所有者权益受损,约束经理人经营行为降低财务风险。考察跨国公司及国外大公司的财务总监制度的发展,我们可以得出这样的结论:经过长期的实践探索以及决策权、监督权、执行权的无数次博弈,财务总监的监督机制逐渐趋向均衡:事前监督和事后监督的地位和作用渐趋均衡。
一、事前监督机制
顾名思义,事前监督是指对企业财务活动实施以前的准备阶段所进行的监督,事前监督能防止和避免企业重大财务决策出现失误,提高资金效益。财务总监的事前监督主要表现在五个方面,以下分述之。
经营者的自动履行机制是保障所有者权益的基础,但在我国却严重缺乏。究其原因,是自我约束机制和声誉机制这两个方面的问题。严格的自我约束一般很难成为经营者的首要选择,有些情况下,他们甚至铤而走险放弃自我约束,造成经营失败。而现行的法律中,投资者难以经营者的经营失败,并且在破产法中投资者是风险的主要承担者。鉴于此,有必要从法律上规范经营者自我约束机制。
在当前,声誉机制尚未起到约束作用,经营者往往不顾声誉受损,甚至以牺牲声誉为代价,换取私利。我国企业目前对声誉并不重视,有体制原因,也有市场不规范的原因,还有企业产权方面的原因。职业经理人的市场化程度低,也使得经营者不重视声誉资产,国有企业不如集体、私营企业的原因之一是经理人的声誉机制不完善。因此,目前通过财务总监的监督,使声誉机制发挥作用是非常必要的。
第二是财务预警分析(EarlyWarninganalysis)机制。企业营运稳,财务风险低的经营者,即使提出的利润率较低,通常也比企业营运冒进、财务风险高的经营者有利,这样才会使经营者的履约有可靠的保障。财务总监可以根据企业所处的行业、类型等不同实施监督,求得资源的合理配置,从而实现营运顺畅、风险最低、收益最大。财务总监不但要对企业进行财务风险评估和财务预警分析,而且要对企业主要经营项目及经营项目组合进行风险评估和预警分析。
财务预警分析,在我国没有作为一项监督机制运用,可以说是监督中的空白。对于未来,无论是投资者,还是经营者,往往都持乐观态度,缺乏预警,一旦财务失败,要么让其消亡,要么挽救成本极高。财务总监根据企业实力,进行财务预警分析是必要的,也是有前途的。财务预警分析方法通常有偿债能力分析法、埃特曼模型(AltmanModel)等。由于财务预警分析在事前进行,因此,预警的财务失败并不意味着企业破产,而可根据其程度采取相应的补救措施,这些措施有利于增加营运资金、债务重组及财务改组等,以此来保障所有者利益。
第三是限制经营期限。一般而言,经营期限的长短,对企业而言意味着经营风险的大小。因此,对经营期限做出限制,可以控制经营风险,如果经营期限短,经营者考虑的是流动性强的资产投资,风险就比较小,而且在一定时期内,企业的资本结构和资产价值不至于发生很大的变化,有利于财务总监对履约风险的掌握。而经营期限超过一定的限度,往往意味着财务总监对履约风险的失控。
第四是对经理人的目标控制和年薪制。目标控制也叫随动控制,目标控制中的目标确立及控制系统建立属于事前监督机制,可以有效促进经理人自我履约,其实施结果与目标比较为事后监督奠定了基础。在目标控制中,系统行动的方案,是按系统当前所处的状态而决定的,受控系统可以根据干扰的作用,不断改变行动方案,它具有在变化着的环境下发挥最佳功能的适应性。
年薪制与目标的实现程度相结合,是随动控制的关键。年薪标准的确立既是目标的组成部分,又是按绩效兑现的尺度。年薪的形成可以由工资、津贴和股权等构成。
第五是限制经营者的经营行为,财务总监介入企业治理。限制经营者条款的基本内容包括:(1)对提供贷款保证、债务担保、资产抵押的限制;(2)对大额现金提取的限制;(3)对转账支付款数额的限制;(4)对处置不良资产的限制;(5)资本性支出的限制;(6)对经理人收入的限制;(7)对特殊事项的限制等。当然,对经营者行为的限制作为一种所有者权益的保障机制,是建立在所有者和经营者博弈的基础之上的,特别是一些苛刻的限制条款,并不是所有者单方面就能确定,都是经过精心设计后,再通过艰苦的谈判而形成的。财务总监限制经营者的经营行为,介入企业治理,一方面保障了所有者权益,另一方面促进了经营管理层的职业化、市场化。
从所有者的愿望来说,财务总监的监督范围应大一点,而从经营者的愿望来说,财务总监的监督范围应小一点。在公司内部,我国公司法规定的各机构相互制衡的机制远没有发挥作用。股东大会所实施的所有者监督由于国有资产产权主体的虚设而严重缺乏,使得股东大会作为公司最高权力机构有名无实;董事会与经理层高度重合,使得董事会制衡作用完全失效,要么是由于种种原因导致“董事会不懂事”;监事会由于监事自身的能力不足,信息不充分以及缺乏激励等原因也形同虚设。在这样的特定条件下,财务总监介入企业治理,把所有者的监督及时传递给经营者,把经营履约的情况反馈给所有者,对经营者产生制约,运用法律手段,真正按现代企业制度构建权力制约的机制。从上述五个方面看,财务总监的事前监督,其目的可以概括为:避免和减少决策和经营失误,降低企业运营成本和经营风险,提高企业效益。
二、事后监督机制
事后监督是指对企业的业绩进行评价和考核、衡量所有者权益变动情况。
事后监督机制首先是履约评价机制。财务总监从财务角度通过一系列财务指标来评价履约情况。履约情况可分为履行、基本履行、不履行和极不履行等。一般认为履行是指完成各项财务指标,而基本履行是完成主要财务指标,部分次要指标未完成,不履行是绝大部分指标未完成,极不履行是从财务上看已处于解散或破产的情形。财务总监将履约情况向其委派者报告,并视其履约程度改变监督方式及监督力度。若评价中发现失职、违纪等,应分别不同强制性程序,失职按约定惩罚,而违纪是依法裁决。
其次是清算与重组机制。现代企业解散或破产具有高度风险,相比而言,企业破产而产生的风险要更强于企业解散而产生的风险。在企业解散时,投资者只能以其投资份额参与企业剩余资产的分配,以获得投资的一些补偿。在企业破产时,投资者只能按顺序最后参与企业剩余资产的分配,有时会造成血本无归,遭受巨大的损失。因此,相对于解散或破产而言,重组可以减少损失,保障投资者利益。财务总监从监督结果产生的清算与重组,能够比较有效地保障投资者权益。
在实际操作中,对于评价发现业绩差、产品前景暗淡的企业,要实施破产制度。要克服对经营处于临界的企业先拯救、后找重组,如找不到重组的企业再破产的现象,其主要原因是担心破产带来的就业、首次流失等问题。财务总监应根据评价结果,预警分析,运用破产清算重组,直接制约经营者的经营行为。再次是对逆向选择和败德行为的监督机制。在所有权与经营权相分离的公司中,经理人掌握着很大的决策权,由于所有者与经理人之间的信息不对称性和经理人的经营行为的难以观察性进一步增加了经理人对企业的影响力,所以指望经理人不折不扣地服务于投资者目标,履行契约是不现实的。相反,经理人会凭借其经营权优先考虑自身的利益,导致经营效率低下,财务状况恶化。经理人的逆向选择和败德行为,必然会影响公司财务情况,并进而影响到企业的生存和发展。
关键词：建筑企业；内部控制体系；存在问题；原因；必要性
中图分类号：C29文献标识码：A
1我国建筑企业内部控制存在的主要问题
(1)项目营销、建设、管理权限分散,职责不清,腐败问题严重
很多建筑企业采用多级管理模式,子公司、孙公司数量繁多,这种模式的弊端是显而易见的。管理层与员工之间缺乏有效沟通渠道,经营权限模糊不清,部门、公司分割明显,各自为政,甚至会出现子公司之间、孙公司与子公司之间直接争抢客户情况,既不便于管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈,又使得权力分散,风险加大,导致部分子公司领导亲自参与发包中饱私囊或者收取回扣,指派专人发包,导致腐败问题难以根治。
(2)项目分散运转,监管困难
(3)资金管控不力
资金之于企业犹如血液之于人体,而建筑工程投入大、周期长、建筑企业的资金管理更是十分重要。建筑企业资金回笼较慢,一般是工前业主按照合同约定拨付一定比例资金,在工程完工后付清全部合同款,因而施工过程中需要占用大量自有资金满足日常运营需要,这就容易造成企业内部子公司之间、项目部之间的资金供需矛盾。部分子公司、项目部资金出现缺口只能向银行贷款的同时另外一些子公司、项目部资金富裕又无法利用,导致整个集团公司的资金成本上升,资源极大浪费。这主要是由于建筑企业缺少专门、统一、集中的资金管理部门,无法将各子公司、项目部、物业公司、管理公司的资金余缺统一管理、调配。
(4)片面追求利润,忽视风险管理
随着近年来工程项目规模的日趋扩大及技术工艺复杂性的提高,建筑业竞争不断加剧,行业利润空间日益缩小,建筑企业经营风险也日益增多且关系错综复杂。工程项目生产周期较长,在这较长的生产周期中,未来利润的形成既要受到经济形势的影响,又要接受政治制度变化的引导,国家的宏观调控政策成为影响企业生存发展最重要也是最难控制的外部风险。目前,很多建筑企业为了生存发展,一味追求利润,盲目承接项目,投标前未对未来经济政策变动可能会对项目造成的外部风险进行分析评价,对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求也一应承诺,风险评价机制不完善,有的甚至没有。同时在会计系统、控制程序等方面也有较多的不完善之处,没有相应的风险预警机制,最后在风险发生时缺少相应的应急机制,造成项目建设过程中成本增加、资金流通不畅、经济效益降低等连锁反应,风险管理十分薄弱。
(5)内部审计监督职能弱化
内部审计是企业内部控制活动的重要环节,对企业内控制度起着监督和完善的作用,有助于企业加强成本管理,提高经济效益。而在我国建筑企业中,内部审计监督机制并没有起到应有的效果。首先,内部审计部门缺乏独立性。许多建筑企业的审计部门附属于财务部,由企业总会计师主管,组织上就缺乏独立性,其次许多审计人员专业素质较差,无法保证审计质量。再次,现有内部审计以事后检查为主,无法对内部控制的运转情况提出全面合理的评价。此外,内部审计部门权利小,没有话语权。即使形成有效的审计意见,也难以推行实施,无法起到监督完善企业内部控制制度的作用。
2我国建筑企业内部控制问题的主要原因
（1）企业组织结构不合理
建筑施工企业的组织结构具有很大的灵活性:有些是固定不变的,比如说机关本部、董事会和管理层;有些却是临时设立的,如从事施工活动的项目部。很多企业建筑项目繁多,一部分由总部直管、一部分由子公司分管,造成公司组织结构、管理层级、部门职责馄乱。
(2)企业不重视
由于建筑企业负责人多数是技术人员出身,很多人将工作的重点放在施工技术上,“重业务、轻管理”对于财务、审计等管理流程内部控制重视不够,导致内控体系严重失衡。健全的内控体系就好像企业平稳运行的护航舰,它的作用是隐形的但也是至关重要的,这种对内控体系建设的轻视使得建筑行业出现了一个特殊现象:很多工程项目虽然在技艺上十分出色,但却赚不到钱,有时甚至造成了巨大的亏损,这也从一个侧面反映出,很多企业对内部控制工作重视不够。
(3)高素质人才匮乏,企业内控制度执行不力
(4)信息沟通不畅
由于建筑企业工程项目部一般离总部较远,信息处理技术落后、信息传递不畅,造成项目部与公司总部、以及项目部之间、管理部门之间的信息传递都存在种种问题,项目部与公司之间的信息沟通困难,信息滞后和失真现象严重,这些又不可避免的影响到内控制度的制定和执行。
(5)业绩考核不科学
很多建筑企业将利润多少作为考核子公司、项目部管理层业绩的硬性指标,而在指标的制定过程中又忽略弹性,片面追求高利润,造成子公司、项目部出现忽视经营风险盲目逐利的短期行为,不利于公司整体价值的提升。同时还有一些公司缺少必要的奖励制度和业绩考核制度,影响了内控人员的工作积极性,甚至循私舞弊寻求个人利益,使内控环境发生恶化,最终使内部控制制度流于形式。
3我国建筑企业完善内部控制体系的必要性
(1)建立健全内部控制制度能够规范企业的经营行为,有效监督和控制各部门、各流程运转,并及时发现并纠正发生的各类问题,迅速应对市场变化,建立良好的施工环境,从而保证整个施工过程的顺利完成。
(2)内控制度有助于建筑施工企业有效评估和防范各种经营管理风险,由于建筑企业在经营过程中涉及客户管理、投标、融资、施工、材料设备供应、质量检测、验收、工程收入结算等多种业务流程,其间任何一个环节出现问题都会造成巨大的经营风险。内部控制作为企业风险防范的核心环节,通过有效评企业各种经营风险、对控制薄弱流程加以完善,提高企业经营管理效率,降低经营风险。
(3)内控制度可以使各部门密切配合,发挥整体作用,从而提高工作效率,保证企业经济效益的最大化,强化内部部门的协同合作,对于各个经营流程进行全方位跟踪式管理,完善应急机制,提高应变能力,使企业在不断变化的市场环境中立于不败之地。
[1]鹏勇.跨区域开发房地产企业的内控设计研究[D],厦门:厦门大学,2007.
[关键词]小额贷款公司问题可持续发展对策
近年来，虽然我国农村金融改革不断向纵深方向推进，在农民增收、农业基础设施建设、农村经济发展方面取得了很大成就，但是现在农民贷款难问题依然存在，农村金融仍然面临很大的资金缺口，农村金融体系还有待完善。另外，制约我国小微企业发展的难题之一“融资难”问题还没有得到根本解决。为了化解小微企业的融资困境，完善农村金融市场，规范民间借贷资本，我国小额贷款公司应运而生。在国际上，小额信贷公司的产生和发展是为了满足市场内需，是一个自下而上的制度变迁，而我国的小额贷款公司最初是对孟加拉模式的简单复制，是由政府主导的。虽然刚产生的几年发展速度较快、机构数量和从业人员迅速增多，但是最近几年的发展速度明显变慢，整体发展呈下滑趋势，小额贷款公司面临的问题日益凸显，它的可持续发展难题不容忽视。
一、我国小额贷款公司发展现状
根据人民银行的《2014年小额贷款公司统计数据报告》显示，截至2014年年末，全国共有小额贷款公司8791家，从业人员109948人，实收资本8283.06亿元，贷款余额9420亿元，2014年新增人民币贷款1228亿元。从整体上看，小额贷款公司发展迅速，但是各个地区机构的数量、贷款余额和实收资本仍存在很大差距，在地区方面存在不平衡。从机构数量上来看，江苏省、辽宁省和河北省拥有的机构数最多，分别是631家、600家和479家，共占全国机构数量的19.45%；较少的地区仅有12家，仅占比0.14%。在贷款余额方面，江苏省、浙江省和重庆市贷款余额比较多，分别为1146.66亿元、910.61亿元和743.13亿元，占全国小额贷款公司贷款余额的29.73%；而贷款余额较少的地区为自治区、海南省和青海省，分别为4.82亿元、38.38亿元和52.68亿元，占全国小额贷款公司贷款余额合计仅为1.02%。从实收资本来看，江苏省、浙江省和四川省拥有的数量较多，分别为929.91亿元、708.99亿元和582.31亿元，占全国小额贷款公司实收资本总额合计26.82%；实收资本较少的地区为自治区、海南省和青海省，数量为8.01亿元、34.50亿元和49.07亿元，合计占全国小额贷款公司实收资本总额的1.10%。
2014年小额贷款公司统计情况表
地区名称机构数量
（家）从业人员数
（人）实收资本
（亿元）贷款余额
（亿元）
全国87911099488283.069420.38
北京市71867103.98118.46
天津市1101445129.77137.06
河北省4795524270.92288.97
山西省3443544218.95214.51
4734756343.64355.22
辽宁省6005586375.86346.20
吉林省4273575111.8887.06
黑龙江省2552263122.94110.35
上海市1171601166.25204.42
江苏省6316231929.911146.66
浙江省3404127708.99910.61
安徽省4615808357.96423.70
福建省1131783258.20301.35
江西省2242925244.10282.10
山东省3274040400.66462.44
河南省3254952223.03246.25
湖北省2723860310.28330.84
湖南省127158798.27106.39
广东省4009274559.93614.23
广西壮族自治区3124121250.53358.30
海南省3845134.5038.38
重庆市2465736549.25743.13
四川省3508245582.31661.91
贵州省281324486.9786.02
云南省4093984195.91204.18
自治区121158.014.82
陕西省2532660217.19216.63
甘肃省3513337144.82117.95
青海省7081849.0752.68
宁夏回族自治区116147067.1365.25
新疆维吾尔自治区2572019161.82184.32
二、我国小额贷款公司在发展中存在的问题
（一）市场定位不清晰，经营成本高
（二）严格的利率管制压缩了小额信贷公司的利润空间
（四）监管存在漏洞
（五）人才短缺，经营面临风险
现阶段，我国小贷行业的经营还没有实现真正的规范化，各小贷公司的经营业务管理方式良莠不齐，一部分小贷机构以盈利为唯一目的，从事的业务除贷款业务外，还从事一部分高风险的投机业务，容易产生经营风险。部分小贷机构除面临经营不规范带来的外部风险外，它们还同样面临着内部控制风险。由于多数小贷公司专业技术人才匮乏，导致许多小贷公司在贷款业务审核、贷款业务流程控制等操作上缺乏严密性，加大了其内部操作的风险。因为多数小贷公司的客户无法提供抵押物品或可提供的抵押物非常有限，故小贷担保通常采取保证人保证的方式。小贷机构的贷款客户一旦到期无法偿还借款，小贷公司就只能要求担保人来履行偿还义务。如果担保人也没有足额的款项来替借款人偿还贷款，那么小贷机构的贷款将很难通过其他方式收回，形成事实上的呆账、死账。
（六）社会认可度不高
三、促进我国小额贷款公司可持续发展的对策
（一）加大政府扶持力度
（二）合理调整利率
（三）多渠道解决资金不足的瓶颈
（四）完善监管制度
（五）提高风险控制能力
日常工作中，小贷公司要不断强化员工的风险防范意识，提高员工的风险甄别能力。通过定期组织风险监控培训讲座，让风险防范意识在每位从业人员的脑海中扎根。同时，小贷公司还可以通过以下途径来促使员工在业务操作方面尽可能的规避风险，提高工作业绩，推动小贷业务有序规范地展开。如有针对性地聘请金融专业技术人员到公司来对员工开展信贷知识、财务知识、法律知识培训；积极带领员工参加国家级专业培训机构举办的培训讲座；选派从业人员到具有先进管理模式和经营理念的金融发达地区的同类企业进行参观学习等。另外，小额贷款公司还可以通过不断提高业务创新能力来提高其风险控制能力。小贷公司的业务创新要围绕产品和技术，应着重创新信贷技术，将“资源型”信贷技术向“技术型”转变，服务区域由城市适度向村屯转移，寻找和挖掘新的盈利增长点。
（六）提高小贷公司的社会形象
[1]李伟.我国小额贷款公司可持续发展问题研究综述[J].经济研究参考，2013（54）：42-45.
[2][3]朱雅琴.小额贷款公司的风险因素及防范对策研究[J].现代商业，2015（05）：21-24.
[4]张艳花.首家小额再贷款公司：探索中前行[J].中国金融，2014（21）：89-93.
[5]刘曦彤.我国小额贷款公司监管政策及其演变趋势[J].科学决策，2013（11）：43-46.
1阳光城集团股份有限公司发展现状
1.1阳光城集团股份有限公司简介。阳光城集团股份有限公司（以下简称“阳光城集团”），经营范围涵盖房地产开发、物业管理、商业运营的全国化品牌，主要经营方向还是以房地产为主。阳光城集团成立至今已有20年之久，自成立以来阳光城把主要精力集中在加大企业的投入资金数目，以此来提高企业的运营和产品能力，在发展中可以掌握市场发展方向，准确的把握机遇，在这个过程中实现资金的最大利用率，资金得以周转。2008年阳光城将战略方向转移到西安，以西安标杆性项目“林隐天下”为蓝本，至此，阳光城复合型国际社区全国战略开始逐步开展。作为一家区域性房地产公司，阳光城在最近几年一直是一个惊人的速度发展，在社会上产生了很多辉煌的成就引起不小的轰动。数据显示，2011年的销售额只有40亿，2012年已达到70亿，增长是过去的75%；2013年第一季度，公司销售35亿，总销售额达到了去年一半。同时，公司连续三年进入“中国房地产企业百强”名单；在“增长速度五强”的单项排名，太阳城发展速度位列三甲。第一次进入CRIC2013第一季度的TOP50名单。根据以往的增长趋势，公司将在2015年的销售目标定在500亿人民币。
1.2.1与企业合作信托方式融资。信托成为阳光城的主要融资方式。2012年年底统计债务数值中信托债务为37多亿元，占据债务数值的一大部分。2012年与基金合作融资金额约14亿元，大致与银行贷款持平。2013年的一季度，阳光城就与歌斐资产达成多个融资协议，涉及资金达24亿元。
1.2.2通过基金方式融资。为了更好的获利降低风险，阳光城还选择基金融资。
1.3公司负债经营。对比2011年至2012年企业净负债率数据看，2011年阳光城达到了109.18%，2012年升至137.37%。从行业的负债情况来看，虽然有市场调控的把控，一般房企都将库存进行销售来提升提回款降低负债率，但是阳光城没有如此，2013年的净负债率还在增长。
2阳光城集团股份有限公司负债经营问题成因
2.2阳光城集团偿债能力分析
2.2.1流动比率分析。流动比率是公司衡量基本偿付能力的指标，在2014年表明，流动比例比上年同期下降了1.5%。降低保护企业债权人的水平是一个坏的趋势。但是并不意味着债权人无法找到对象和赚钱机会的贷款。总体来看，阳光城集团连续五年，流动比率下降，表明公司的短期偿债能力下降。当然，目前的比率也有其局限性不能充分证明公司偿付能力，只说明一定程度债务偿还能力，所以还需要一些补充指标。见“表2.2.1”
流动比率是权衡一个企业偿债能力的基本指标，通过计算表明阳光城集团2014年的流动比率比上年降低了1.5%。保障程度降低了对企业债权人来说是不好的趋势。但也不意味着债权人就找不到放款对象和赚钱机会。总体来看阳光城集团连续5年的流动比率呈下降趋势，说明该公司的短期偿债能力明显下降。当然流动比率也有其局限性不能完全证明公司偿债能力，只能在一定程度上说明偿还负债的保障程度，因此还需要一些辅助指标。
2.2.3长期偿债能力分析。资产负债率是反映企业长期偿债能力的一个重要指标，通过对阳光城集团的负债率计算得出，阳光城集团2013年资产负债率为86.87%，本年资产负债率为90.96%，而且从往年看是逐年上涨的趋势，一般资产负债率越低，企业的长期负债更强，更小的长期业务的风险；国际认为，企业的资产负债比最好为60%，如果责任公司超过警戒线，表明企业已经很沉重的债务负担，保障债权人较低的利益水平，如果这种情况继续下去，这将是非常糟糕的局面。
可以从表2.2.3中的数据得出，阳光城集团的债务伴随着较高的经营风险增大。该集团的产权率上升比率逐年增高，说明阳光城集团举债经营程度越来越高，但也要结合企业具体情况加以分析，如果认为企业资产负债率在40%～60%之间，则产权比率应维持在70%～150%之间。反映企业长期偿债能力的核心指标是资产负债率，由此可见阳光城集团总体偿债能力较弱。
2.3通过对比综合分析企业负债情况
2.3.2融资方式单一。目前，房地产开发企业负债资产普遍超过70%，有的甚至高达90%。这样的高负债会使成本增加，降低利润甚至会出现亏损。阳光城企业利用银行贷款借款，一旦销售出现问题，资金无法收回，资金链被破坏，可能导致财务危机。因此，阳光城房地产开发企业还是要依靠银行贷款。
2.4造成阳光城负债过高的原因
2.4.1政府宏观调控积极性不强。房地产行业政府宏观管理虽然进行监督，但各级政府对房地产行业的经济发展造成了严重影响，原因在于积极性不强。如果当地政府鼓励银行对房地产开发企业贷款，有可能推动房地产行业的扩张。
2.4.2不成熟的融资环境。不成熟的融资，企业债券市场和我们的商业信用环境建设的发展尚未成熟，还缺乏相应的法律法规来规范房地产市场的发展。公司债券的国家政策有很多限制，再加上中国的房地产开发企业自身的特点，很难获得较高的信用评级，从而提高债券发行的难度
2.4.3对财务项目可行性的忽视。然而在高收益的驱动下，管理层往往忽视项目的财务可行性，使预算工作成为了形式化。失控的项目，缺少大部分自有资金的房地产开发企业的处于早期阶段，通过债务投资活动，不能得到预期的收益，企业将面临巨大的债务风险。
3阳光城集团有限公司企业负债经营策略
3.1结合实际、量力而行，树立风险管控意识。企业必须结合自身发展实际为出发点，对自身的资产有一定的评估，要有适合自身发展的模式，要做好防范意识，做好一套适合本企业的风险预防系统和财务信息网络。在筹资中一定要通过控制风险降低融资风险，充分利用财务杠杆原理控制投资风险，根据市场变化让企业进行组织生产和管理，生产出适应市场变化的产品，提高盈利水平，以避免失误所造成的金融危机的影响。
3.4优化负债管理，提高企业负债经营能力。为了加强企业的管理，特别是对于短期负债：为满足企业所需流动资金要尽量降低短期债务的成本。企业要真正使用借来的资金发展生产，提高公司的生产能力，大力消除资金占用不合理量，激活整个资金链。以市场为导向的企业，引导生产，以满足市场及时调整产品结构的需求，提高生产适销对路的产品，提高产品质量，为了确保这些钱转化为加速营运资金资金的流向。企业还应对未来的经济环境进行定性分析，以提高投资和盈利的成功率，降低经营风险。公司应优化组织结构，实用深受流动性管理的实施，财务管理责任，采取必要的措施，加快资金周转，加快资金周转，以提高资金的使用效率，从而加强了借来的钱最大限度的角色负债的管理。
关键词：资金集中；管理；实践
一、资金集中管理介绍
（三）制度建设。1、为规范资金管理中心的运作行为，南京中北制定了《资金集中统一管理办法》，对资金管理中心的机构与职能、融资管理、银行账户管理、资金预算管理、资金结算与核算管理、审批控制及系统安全方面做了详细的规范。2、为降低资金支付风险，南京中北制定了《CA数字证书管理规定》，规范了CA证书的使用。
二、借助信息化，实现网络收支审批
财务收支是公司经营活动的基础，对公司的成本管理、预算控制、资金风险都具有重要的意义，财务收支透明健全，是一个公司长期可持续发展的基本保障。南京中北原有收支流程是具体经办人根据具体经济事项填写不同的报销纸质单据，经各级主管领导审批签字后，到财务部门办理付款手续。这种模式在管理上存在一定的缺陷，审批程序效率低、报销单据不规范、控制费用不合理、审批手续不完整，冒充签名易涂改等风险。南京中北在资金集中的基础上，借助信息平台，实现了收支无纸化网络审批，即利用资金集中管理系统将原先传统的纸质审批改为网络收支审批。
主管：济南大学
级别：省级期刊
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主管：南开大学公司治理研究中心
主管：上海市锦天城律师事务所；华东政法大学经济法律研究院