导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇银行财务分析论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。
Keywords:commercialbankspersonalfinancialmanagementproductscorruptioncooperationsilverletter
Abstract:mercialBankofChina''''swealthmanagementbusinessisstillinitsinfancy,thecurrentloanproductswithtrust-basedproductstendtodoareasonableexpectedreturn,dividedintothebeginningofconstructionofservicesystem,suchashotspots.Revealsthelackofproductrisks,thevarietystructureisirrational,aswellasextensivedevelopment,andsotheproblemstillexists.China''''scommercialbanksneedtore-visitandstudythemarketdirection,financialmanagementoperationsofthebusinesstoplayanimportantroleintransition;createexcellentbrandimageandcharacteristicsofservices,accesstocustomertrustandloyaltyandlasting;increasedinnovation,financialmarketdevelopmenttoexplorenewspace;atthesametimefromasingleproductplatformtochangefrommasschangestoservicesatdifferentlevels;establishasoundfinancialbusinessriskmanagementsystem.
一、我国商业银行个人理财业务的发展
1、我国商业银行理财业务的发展历程及其动因
2006以来，随着客户理财服务需求的日益旺盛和市场竞争主体的多元化发展，银行理财产品市场规模呈现爆发式增长的态势。特别是面对存款市场激烈的同业竞争，国有商业银行开始持续加大理财产品的创新和发行力度，不断丰富和延伸理财品牌及价值链上的子产品。以工商银行为例，2005到2007年分别（发行）销售个人银行类理财产品190亿元、755亿元和1544亿元，年均增速达185.3%；而2008年仅上半年即累计（发行）销售个人理财产品5495亿元，同比大幅增长6.5倍。凭借网点资源、客户资源、综合实习优势，国有商业银行目前已经占据国内理财市场的主导地位。可见商业银行理财产品的发展是内在需求与外部环境共同作用的结果。面对转变经营模式、拓展收益渠道的压力，以及激烈的市场竞争环境，商业银行唯有加快理财业务发展的创新步伐，通过负债结构与收益结构的转变，形成理财产品与储蓄存款的联动效应，才能在同业竞争中立于不败之地。
2、我国商业银行理财产品运作模式的演进
在人民币理财产品的初创期，投资方向基本为银行间国债、央行票据、货币市场基金等固定收益工具。在风险管理方面，与初期的外币理财产品相比，人民币理财产品则更为规范，客户资金与银行自有资金相互隔离。应该说，这一时期的理财产品与商业银行熟悉、专注并具有传统优势的领域，依靠银行自身的平台就可以完成产品销售、资产配置、投资决策、清算分配等职能。
此后，由于银行间债券市场利率的走低以及资本市场的走强，商业银行纷纷探索新的理财产品运作模式。一是借助信托平台进入股票市场、产业投资市场。银行通过与信托公司合作，将理财资金委托给信托公司，信托公司则以自己的名义，进行股票和实业投资。在此种投资路径打通以后，理财产品形式上的创新层出不穷，比如新股申购、信托受益权转让以及由债券、股票、信托融资等产品组合而成的资产配置产品等。二是与外资金融机构合作推出结构性理财产品，实现覆盖全球市场的投资管理。尤其是QDII的推出，打通了人民币海外投资的通道，扩大了资源配置的半径，理财市场上出现了大量与利率、汇率、股指挂钩的产品。
二、我国商业银行理财产品市场的特点
1、信托贷款类产品成为理财市场的主导
2008年各商业银行理财产品发行数量保持快速增长，单手资本市场大幅下挫，投资者风险意识增强银监会加大商业银行理财业务规范整改力度等因素的影响，理财产品的品种结构普遍发生显著变化。子2008年2季度开始，风险相对降低、收益相对稳定的信托贷款类产品大幅增加，并保持迅猛增长的态势，在各类银行理财产品中已占据主导地位。如招商银行全年累计发行“金葵花招银进宝之信贷资产理财计划”和“金葵花招银进宝之票据盈利理财计划”两种信托贷款类产品宫674只，在其各类理财产品中的占比达到73.8%。其他各行也纷纷将信托贷款类产品作为理财业务推广的重点加以集中发行。如工商银行的“稳得利系列”、中国银行的“平稳收益计划”等。信托贷款类产品普遍具有投资标的明确、结构简单、期限多样、收益相对稳定等特点。从根本上讲，信托贷款类产品的内在特性符合当前阶段投资者、商业银行、借款人和信托公司等各方主体的利益。
2、公益性、专属性创新产品彰显理财业务价值
针对“5.12”汶川特大地震灾害，部分银行迅速反应，推出了具有公益性质的创新理财产品。例如，建设银行在震后第五天就发行了“财富.爱心公益类08年第一期理财产品”，将募集资金的8%通过中国红十字基金会定向捐赠于四川灾区，并且该产品不向客户收取认购费、管理费等任何费用。此外，在教师节期间，招商银行还特别发行了“金葵花招银进宝之信贷资产教师专享理财计划”，在原有信托贷款类产品的基础上赋予了“尊师重教”这一更具意义的内涵。此类以慈善、关爱为主题的理财产品，在很大程度上拓宽了银行理财业务的发展思路，打破了以往理财业务同质化的常规，深化了理财品牌的内涵与价值，增强了客户的认同和忠诚度，并有效地提升了银行的品牌价值和社会形象，对于理财业务的长远发展大有裨益。
3、产品预期年化收益率更趋规范合理
4、产品短期化趋势更为显著，期限结构日臻完善
与以往同类型产品相比，各银行理财产品的短期化趋势更为显著。以招商银行为例，其2008年所发行的全部理财产品中，期限在三个月（含）以内的产品数量占比达36.8%，期限在三个月至一年的产品占比达59.7%，而一年期以上的产品仅占全部产品3.5%。此外，其他各银行也注重短期化产品的研发和推广，如工商银行“2008年第65期稳得利增强型信托投资理财产品”的期限为16天；中国银行的“博弈人民币理财产品”期限分为14天、21天或1个月。在产品不断短期化的同时，各银行也注意产品期限结构的完善。以工商银行11月份发行的“稳得利”系列产品为例，其包含了29天、75天、90天、12个月等各种期限结构，能够满足不同投资者的偏好。
5、理财业务分层服务体系逐步构建，财富管理职能日益凸显
2008年来，针对中高端客户的专属产品不断增加，银行理财业务更加注重客户细分，财富管理职能日益凸显。举例而言，交通银行“得利宝新蓝58号产品”和“得利宝海蓝31号产品”对普通客户、交通银行客户进行了分层定价，产品预期收益与客户层次成正比。在交通银行的财富管理服务体系中，“交银理财”定位于季日均金融资产5万元以上的客户；“沃德财富”地位于季日均金融资产50万元以上的目标客户，并提供专属客户经理、专属理财网点、专享增值服务等。同样，工商银行也全面升级了“理财金账户”服务品质，定期推出“理财金账户”专属理财产品，并通过贵宾理财中心、贵宾客户服务专线、贵宾网上银行等各种专属通道，为客户提供全新的理财服务体验。各银行对中高端财富客户的重视程度正在不断提升，市场细分能力的增强和分层服务体系的构建将成为商业银行财务管理业务发展的重要基石。
三、我国商业银行理财市场存在的问题
1、信托理财集合资金用于贷款可能引发潜在风险
由于央行对信托贷款利率下线没有规定，因此信托贷款可以规避商业贷款基准利率下限规定，这在一定程度上降低了借款人的融资成本。另外，虽然从实质上看是商业银行对用款单位放贷，但由于信托贷款与信托理财资金不在商业银行表内核算，因此可以规避《资本充足率管理办法》，不用计提资本，这在一定程度上也优化了商业银行的资产负债结构。基于此，我国大部分商业银行都开展了与信托挂钩的理财业务，筹集资金的投向基本上是信托贷款。
2、对客户风险提示及信息披露不充分
部分商业银行在编写有关产品介绍和宣传材料时，风险提示不充分，主要体现在未提供必要的举例说明。风险提示只是简单的列示。如对保本浮动收益理财计划“本理财计划有投资风险，您只能获得合同明确承诺的收益，您应充分认识投资风险，谨慎投资”的话语，未对铲平面临的市场风险、信用风险、流动性风险进行详细的阐释。
3、熟悉国际交易规则的专业人才异常匮乏
4、营销宣传不够
个金融机构在理财产品的营销上基本处于“雷声大、雨点小”的状况。在银行营业厅里，都摆放着介绍理财产品的小册子或宣传纸，但缺乏特色产品和个性化方案，这同客户需求显然存在一定的差距。由于缺乏必要的宣传，即使是一些不错的理财产品，实际上了解的客户也不多。比如，“千里马”、“红双喜”等投资分红险，其复杂的条款，常常需要推销员通俗化的解释才能让人明白，而各行却无人主动的向客户介绍。一些新国债、基金等的收益、风险情况也是客户所不熟悉的，单单看一看宣传册，客户根本弄不明白。
5、个人理财业务同质现象严重
我国商业银行的个人理财产品的同质化趋向。在业务范围上表现为，把现有业务进行重新整合，普遍缺乏更为细致的客户分层，无法为客户提供切合需求的个性化服务；在财务策划上技术人才的支持都无法满足现实需求，投资产品在广度和深度上均不能完全满足客户的理财需求。从目前国内同业的情况来看，基础金融产品在同业之间相差无几，理财产品的市场定位和定价无法展示出各商业银行的产品特色，同质产品的竞争完全体现为市场价格的激烈比拼，严重影响了理财市场的健发展。
同时，金融产品的复制特点加剧了这一现象，一家银行刚刚发出新的理财产品，其他银行就能够立刻跟进，名目虽不雷同，但功能特点相似、投资收益相当，几乎是克隆。于是现有的个人理财产品基本都是保险、证券、外汇、基金等的投资组，缺乏特色。比如同一保险公司的理财产品会被几家商业银行，或者同一商业银行的几家保险公司的理财产品只是名字的区别，而没有实质性的差异。对个人客户而言，这些产品的确眼花缭乱，却缺少实际吸引力。
四、加快发展我国商业银行理财业务的对策
从长远来看，由于理财业务将国内居民财富迅速扩张而引发的对金融业务的外在需求，与商业银行利用金融创新实现战略转型和多元化经营的内在需求有机的结合在一起，因此其具有强大的生命力和广阔的拓展空间。
1、发挥理财业务对银行经营转型及客户关系管理的重要作用
2、打造卓越品牌形象与特色服务，获取客户的持久信任与忠诚
当前，国内银行的理财产品具有较强的同质性和可复制性。在这一背景下，只有依靠卓越的理财产品以及超越客户预期的特色创新产品及服务，提高客户的认知度和荣誉度，才能在纷繁复杂的产品和激烈的同业竞争中超出。在品牌建设方面，需要商业银行持续地自身核心理财品牌加以塑造，通过准确的服务定位和文化内涵，与客户建立情感，从而赢取客户的忠诚和持久信任，提升市场竞争力。以招商银行为例，其全部理财业务均冠以“金葵花”之名，经过持续不断的培养，更使客户自然而然低产生一种信任感，这种品牌形象是难以被同业复制的。
在特色产品及服务方面，商业银行需要不断更新理念，针对不断变化的市场热点和焦点，必须增强响应能力，即使退出具有自身特色的新产品和信服务，从而获取同业竞争主动权。理财不仅是一项规划、一个系统、一种过程，更是规避经济金融风险的“防火墙”。当金融市场繁荣时，需要通过有效的理财手段实现财富增长；而当金融危机到来时，则更需要发挥其独特的作用，把握机遇，平稳实现客户资产保值增值。
3、加大创新力度，探寻理财市场发展新空间
4、由单一产品向综合平台转变，由大众化产品向分层次服务转变
5、建立健全理财业务风险管理体系
参考文献
[1]刘毓，2008.商业银行理财产品的模式变迁、发展瓶颈与突破之路[J].金融论坛
[2]张渝，2008.银行信托理财产品问题分析[J].西南金融
[3]张兴胜、钱金叶，2006.人民币理财产品热销的冷思考[J].中国城市金融
1财务分析的主要内容
1.1偿债能力
企业的偿债能力是指企业对于企业对外所欠的债务偿还的能力。在一般情况下，偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。根据企业偿债能力的大小，可以反映出一个企业的财务状况的稳定性和企业的发展趋势如何。如果一个企业的偿债能力比较强，那么就会有更多的银行愿意贷款给企业，有句话说资金就是一个企业的“血液”，如果没有了血液，那么其他的功能再强大，也是无济于事的。只要企业有了充足的“血液”，企业才能够更加强大，才有更好的发展。
1.2盈利能力
1.3营运能力
企业的营运能力是指企业在经营的过程中企业的资金周转流动速度。是指企业资金流动的速度和利用的效率，企业高层人员经营管理、运用资金的能力通常可以从企业的资金流动利用效率看出的。企业运营能力的高低也是对企业管理人员的考验。如果企业经营资金周转的速度越快，就是表明企业资金利用的效率越高，也体现出企业管理人员的经营能力越强。在这个竞争非常激烈的社会，企业的营运能力越好对企业在这样的社会中生存越有利。
1.4发展能力
企业的发展能力是指企业根据自身的经营活动.对未来的发展进行评估。一个企业想要良好的发展，取决于很多方面的因素，比如说企业是否根据国家标准健康的经营，企业所在的行业中竞争压力，企业的人才资源是否充足等等。企业的高层管理人员对企业的未来发展能力应该进行更全面更深刻的分析和决策。
1.5投资报酬
企业的投资报酬是指企业对于闲置的资金一个更好的规划投资于其他地方，比如前几年的房产，或者股票债券等等，所获得的投资收益。
2现代财务分析的优势
传统财务按照部门或者职能分析是不能点到问题的实质。有人说，看流程分析，每个流程都可以被视为一个部门，按照流程分析就可以了吧？这是说对了一半。举例，一般的产品都是有研发、设计、生产、组装、安装、销售、运输、售后等环节完成的。任何公司都是有这些流程。那么为什么同行业的公司利润差会有差异？很多公司确实是安装流程设置部门的。在统计计算每个环节的成本。按理说，一般的财务分析和业务分析也就到此为止了。可是漏掉了一系列重要的流程：生产工具、生产用时、生产结果的保存途径、信息的传送途径。比如说，财务报表的工作和流程一直没变，只是生产错误信息的工具变了，所以效率提高了。IT和网络以及大数据的应用，使得财务的重复性工作大大缩短，如果只统计财务指标是不能发现和评估生产效率及其影响的。
3财务分析的作用
关键词上市银行绩效评价发展阶段
一、研究意义
商业银行是一个以追求利润最大化为目的,以金融资产和负债业务为主要经营对象,功能多样化,业务综合化的金融性企业。我国商业银行为适应多方面的要求,不断完善绩效评价体系,但在操作中仍存在许多具体问题,很大程度上制约了我国商业银行的经营管理水平。因此,有目的性地解决当前存在的问题,建立一个适合商业银行发展需要的绩效评价体系,对于提高我国商业银行绩效评价的有效性有着关键的作用。
商业银行绩效评价指的是商业银行在市场机制的作用下,以“流动性、安全性、盈利性”为经营原则,高效率的运用自身资源,提供适应市场经济要求和商业银行发展规律的金融产品和服务所体现出来的运作效率和风险管理水平。
二、商业银行绩效评价第一阶段
三、商业银行绩效评价第二阶段
第二阶段是在进入80年代后,整个西方银行业处于放松管制的转变时期,利率管制的松动、汇率的逐步市场化,银行经营的大环境复杂多变,竞争激烈。单纯业务发展不再能带来盈利的增长,相反,盲目发展贷款业务所带来的信用风险导致了大量的损失,银行在管理上也出现了问题,甚至走向破产关闭。此外,商业银行在产品种类,业务范围上进行了开拓和发展,许多非金融公司也进入了金融服务行业,使得竞争更为激烈。为提高经营效益,保证竞争优势,银行试图以绩效评价作为手段改进内部管理,剔除不能创造效益而增加成本的工作环节和服务,并将利润最大化作为主要经营目标。
四、商业银行绩效评价第三阶段
参考文献:
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目前，人们对财务管理专业的认识持有不同的观点：有的认为财务管理专业是区别于会计学、金融学等专业的一个特色鲜明的专业；有的认为财务管理专业特色不明显，应该作为会计学专业或金融学专业的一个方向。各高等院校在专业和院系机构设置上也体现了这种认识上的差异，有的院校单独设置财务管理专业并归属于会计学院，有的院校则将财务管理专业归属于金融学院，有的只是在会计学或金融学专业下设财务管理专业方向。对财务管理专业认识上的偏差必然影响到本专业的特色教育，很多财务管理专业的学生也认识模糊，导致学习目标不明确，感觉前途迷茫。为了改变这种状况，必须明确财务管理专业特色。
凌婕、徐文佳（2007）曾撰文指出，财务管理专业没有必要单独设立，应并入会计学专业或金融学专业。他们主要从三个方面进行了实证分析：其一是从同一院校来看，历届财务管理专业学生的录取分数低于会计学和金融学专业，故认为社会对财务管理专业的认可度不高；其二是从三个专业近几年毕业生的去向来看，就业结构相似，均有进入大型企业、中小企业、政府机关、金融机构等单位的，具体岗位也有相同的；其三是财务管理专业课程设置方面与会计学或金融学相似课程较多，专业定位有共性，培养的学生规格没有本质区别。
至于财务管理专业与会计学、金融学专业课程设置相似的问题，笔者下面主要从各专业培养方案入手进行比较分析，因为专业培养方案比较详细地反映了各专业人才培养目标、课程设置及学生知识结构，是最能体现专业特色的教学资料。
一、财务管理专业与会计学、金融学专业培养方案的相似之处
各专业培养方案课程设置的总体框架相似。各高等院校各专业培养方案中开设的具体课程及各课程的课时不完全相同，但总体框架基本上是相似的，通常都包括公共基础课、学科基础课、专业必修课（或专业主干课）、专业选修课、科学人文素质选修课和实践教学环节等六大模块。其中公共基础课、学科基础课、科学人文素质选修课模块中的课程体系和内容也很相似。
公共基础课主要包括思想政治理论课、外语课、计算机课程、体育课等，是培养大学生基本素质和最基本技能的教学模块，是所有本科生都应掌握的基础知识，三个专业在该模块课程设置上几乎没有差异。
学科基础课是培养学生专业思想意识和专业学习基础的教学模块，通过本学科基础知识的教学，将学生引入专业学习之门，为进一步的专业学习打好基础。财务管理与会计学、金融学同属经济管理类学科，都需要掌握数学、经济学、会计学、统计学、管理学等学科基础知识，因此该模块课程设置上也大同小异。
科学人文素质课是扩大学生知识面，培养学生综合素质和能力的教学模块，该课程设置的课程门类多，包括培养法律意识、营销能力、理财能力、文化素养、文体艺术能力的各类课程数十种，不分专业在全校通开，各专业的学生都可以根据自己的兴趣爱好和个性特点进行选修。
二、财务管理专业与会计学、金融学专业培养方案的特色比较
（一）专业培养目标不同
财务管理专业培养目标：本专业培养能在企事业单位及政府部门从事财务、金融管理工作的高级专门人才。要求学生掌握经济学、管理学、财务会计学和金融学的基本理论和基本知识，掌握财务预测、财务决策、财务计划、财务控制及财务分析方法，具有较强的信息获取以及分析和解决财务管理工作中实际问题的能力。
金融学专业培养目标：能在银行、证券、投资、保险、经济管理部门、工商企业等单位从事金融管理实务工作的高级专门人才，要求学生掌握经济、金融学科的基本理论和基本知识，具有处理银行、证券、投资与保险等方面的业务能力。
由此可见，三个专业培养人才的定位是不同的。财务管理专业侧重于培养能为企事业单位进行财务规划和财务控制的财务管理人才；会计学专业侧重于培养能为企事业单位及政府部门进行会计核算和会计监督的会计管理人才；金融学专业侧重于为金融机构培养金融管理人才。
（二）专业课程设置不同
各专业培养方案的差异主要体现在专业必修课和专业选修课模块，它们是构建人才主体知识结构，将学生培养成为具有专业知识和专业技能的专业人才的教学模块，在专业教学中处于核心地位，各专业的教学特色也由此凸现。财务管理学、会计学、金融学三个专业的主要专业课程设置情况如表1所示。
与专业培养目标相呼应，三个专业开设的专业课程各有特色。财务管理专业开设的专业课程以财务管理知识为主，如财务管理、高级财务管理、税法、财务分析、国际财务管理、财务理论、资产评估学等；会计学专业开设的专业课程以会计、审计知识为主，如财务会计学、成本会计学、会计电算化、审计学、计算机审计、经济责任审计等；金融学开设的专业课程以金融、保险、证券投资等金融知识为主，如商业银行经营管理、中央银行学、金融学、保险学、证券投资学、国际结算、投资银行理论与实务等。
（三）实践教学内容与方式不同
模拟实习是模拟实际业务发生情况，要求学生综合运用所学的专业基本理论、基本技能解决其中涉及的各种专业问题，旨在培养学生的实际工作能力。从模拟实习的内容来看，财务管理专业除了会计核算外，还应包括大量的财务管理案例分析；会计学专业以会计核算和审计为主；金融学专业则以证券投资操作和银行业务为主。
毕业实习一般是在实际工作岗位进行的。相对而言，会计学专业和金融学专业比较容易找到对口的实习岗位，会计专业学生一般可到各单位的会计核算岗位实习会计业务；金融专业学生一般可到银行、保险、证券公司等金融机构实习金融业务。而财务管理属于企业较高层次的管理工作岗位，并且可能涉及到企业的一些财务机密问题，不可能让实习生参与企业财务决策过程。因此，大多数财务管理专业学生只能找到会计核算的实习岗位，学生难以接触到实际工作中的财务管理问题，必须通过加强在校期间的模拟实习来弥补该环节的缺陷，具体方式有两种：一种是案例教学，一种是ERP沙盘仿真实验。这两种方式都与参与企业财务管理实践活动极为相近，实施得好完全能达到实地实习的效果。
案例教学可让学生接触大量的各种类型企业的实际财务管理案例，学生自己扮演财务经理角色对案例进行分析，作出判断，提出解决问题的方案，并通过相互间的案例讨论，发现自己的不足，补充修正自己的判断和决策。通过案例教学让学生有一种身临其境的感觉，锻炼学生面对复杂问题，综合运用所学知识作出财务决策的能力。大量的案例教学还能使学生从失败案例中分析失败的根源，避免将来重蹈覆辙，并能从成功案例中学到先进的财务管理经验，逐渐成熟起来。
ERP沙盘仿真实验主要是构建仿真企业环境，模拟真实企业的生产经营活动，并将实物沙盘和ERP管理软件的全面运用相结合。在ERP实验教学中，让学生直接利用ERP企业管理软件对仿真企业的全部生产经营活动进行全面控制和管理，利用ERP管理软件将模拟企业生产经营活动的全部经济业务融为一体，实现动态管理、实时控制，实现财务与业务一体化，实现企业资源（资金流、物流、人才流和信息流）的有效配置与协调。整个实验从财务角度透视了仿真企业的整体运营过程。
一、传统财务分析课程教学中存在的问题
（一）忽视学生的个体差异，缺少因材施教和针对性辅导
传统的以教师讲授为主的教学方法受学时所限，教师课上偏重于理论和方法的讲解，而对于知识的应用主要通过布置作业让学生课后进行练习。学生个体差异大，学习能力、理解能力各异，课堂上教师的讲授内容有的学生全部理解、有的学生一知半解。学生在完成教师布置的课后作业过程中会遇到各种各样的问题，而这些问题教师没有得到学生的及时反馈，学生也没有得到教师有针对性的辅导，越来越多没有解决的问题让学生逐渐失去学习的信心。
（二）缺少课前自主学习，课堂师生互动有难度
财务分析教学案例主要来自上市公司，而上市公司规模庞大、业务复杂，学生对于陌生的行业领域一无所知，加之课前没有明确的学习任务，没有自主学习的考核机制，大多数学生课前不会主动收集案例公司资料、了解案例公司行业背景，学生仅仅停留在教师的口头灌输，参与案例分析的主动性、积极性不够导致课堂教学师生互动冷清。
（三）实践教学方法单调，学生自主学习能力不足
（四）不重视财务分析工具的应用，难以满足企业基本要求
财务分析需要对大量的数据进行处理和信息挖掘，不掌握数据处理工具就无法实现理论到实践的过渡。虽然财务分析课程普遍利用多媒体教学，但仅是教学手段的更新，对财务分析软件辅助教学的实际应用较少，多数教材没有介绍如何应用EXCEL等工具进行财务分析，学生对基本的分析软件工具不熟悉，大量财务分析工作依靠手工完成，既影响财务分析的效率也不符合企业的基本需求。
（五）期末闭卷考试偏重理论知识的考核，不重视应用能力的培养
传统财务分析考核以平时+期末为主，平时成绩由出勤率、课堂表现和作业情况构成，期末成绩由闭卷卷面成绩构成，该考核方式侧重于理论知识考核，会导致部分学生平时不重视财务分析应用能力的训练，期末靠突击复习应付考试，这显然与学生财务分析的应用能力、创新能力的培养目标相背离。
二、任务驱动的翻转课堂教学在财务分析课程中的设计
为了培养适应社会需求的应用型、创新型财务分析人才，必须解决目前财务分析课程教学中存在的问题，如缺少因材施教和个性化辅导、课堂师生互动有难度、自主学习能力不足、不重视财务分析工具的应用、不注重应用能力的培养。解决问题的关键是改变传统的“先教后学”被动方式为“先学后教”主动方式，即采用任务驱动的翻转课堂教学模式，以学生为主体，增强自主学习能力，实现从“知识传授”向“知识与能力有效融合”的转变。
（一）总体思路设计
传统学习过程包括课上信息传递和课后吸收内化，而任务驱动的翻转课堂教学是重构学生学习过程，包括课前完成任务实现信息传递、课上讨论互动实现吸收内化、课后修订完善实现拓展提升。首先，课程组将财务分析课程总体教学目标划分为四个知识单元目标，然后再将每个单元分解为若干个子任务，学生通过完成子任务，分别实现各个单元目标，最终实现总体教学目标。
（二）教学环节设计
1.课前环节。
（3）交流互动：教师课前提供学习资源、下达分析任务，学生学习资源、完成分析任务。学生在学习资源、观看视频过程中遇到不理解的知识点可通过在线平台得到教师的指导或学生的帮助，实现师生之间、生生之间的交流互动。
2.课上环节。
（1）教师层面：教师通过在线平台以及任务单信息反馈初步了解学生自主学习和研讨中存在的疑问，确定答疑解惑的重点，课上组织团队汇报、互动交流，进一步了解学生课前学习效果以及任务的完成质量，为学生提供有针对性的辅导。首先，课上组织各个团队汇报课前学习情况和任务的完成情况，其次，调动其他团队对汇报团队进行提问或解答其疑问，然后，教师对汇报团队点评并组织其他团队对汇报团队进行评价，最后，教师将微视频中零散的知识加以系统的梳理，使学生明确各个知识点之间的相互关系，以及每个知识点在知识图谱中的地位，整体把握财务分析的概貌和脉络。
（2）学生层面：学生团队通过课前学习、讨论及完成任务，进一步明确有疑问的知识点，课上汇报学习情况及任务完成情况，在教师的组织下通过团队之间的讨论、相互答疑解决知识点中的疑惑，获得针对性、个性化的辅导。学生团队内部、团队之间的评价加强了过程性的考核，形成多主体、多元化的财务分析考核方式。
（3）交流互动：课上通过答疑、汇报、评价三个环节实现交流互动。答疑包括团队间互动答疑和教师集中答疑，实现师生、生生多范围内的交流互动。汇报是基于团队内部讨论后进行的，团队成员先期已围绕任务开展了充分的内部交流。评价包括四方面评价，即学生个人自主评价、团队负责人评价、团队之间互评和教师评价，多主体的评价能够加强师生的交流互动，体现学生的主体地位，营造融洽的学习氛围。
3.课后环节。
（1）教师层面：教师综合评定各团队上交的财务分析报告，对学有余力的学生提供拓展知识的辅导，如针对会计政策、会计估计变更对财务报表的影响以及如何评价会计政策、会计估计变更的合理性等问题进行深入的研究，通过撰写科研论文培养学生创新思维能力，教师成为学生个性化学习的引领者。
（2）学生层面：通过课上团队间的讨论和教师的指导，学生对解决的疑惑进行归纳总结，不断完善财务分析报告并及时上交。学有余力的学生在教师的指导下进行知识的扩充和深入学习，撰写并发表科研论文，为今后的毕业论文写作奠定良好的基础。
（3）交流互动：教师进行成绩综合评定，引导学有余力的学生开展深入学习，训练学生发现问题、分析问题、解决问题的科研能力。
三、任务驱动的翻转课堂教学在财务分析课程中的实践
任务驱动的翻转课堂教学打破传统的“先教后学”模式为翻转的“先学后教”模式，课前通过下达学习任务单，引导学生自主学习、完成任务，实现知识的传递；课上通过学习成果汇报、相互答疑、解决问题、实践操作等实现知识的吸收内化；课后通过知识拓展延伸、撰写科研论文实现知识的融会贯通，培养学生开拓创新的思维能力。下面以资产负债表水平分析为例说明任务驱动的翻转课堂教学的实践。
（一）课前下达自主学习任务单
为了帮助学生理解资产负债表水平分析的基本内容，引导学生开展目标明确的自主学习，教师下达的任务单通常包括学习指南、学习任务、成果展示、拓展提升等，如表1所示。
（二）课堂教学组织
1.引入案例，提出问题，检测课前学习效果。
问题1：阅读教材资产负债表，你能获取ZXZ公司哪些信息？
问题2：你认为ZXZ公司2015年表现如何？为什么？
问题3：你如何帮助ZXZ公司管理者了解资产负债表发生了哪些变化？
2.个人任务实施汇报，教师提供针对性的指导。（受篇幅所限，下列各项任务的具体内容省略）
任务1：资产负债表水平分析。
任务要求：（1）编制简易资产负债表水平分析表；（2）分析资产的变动及原因；（3）分析权益的变动及原因；（4）资产变动合理吗？
任务2：区分会计政策和会计估计。
任务要求：（1）该公司总资产发生怎样的变化？（2）该公司股东权益发生怎样的变化？（3）请举例说明会计政策和会计估计，他们对公司的财务报表有影响吗？
任务3：会计政策对财务报表影响的案例分析。
任务要求：利用[任务2]资料分析当剔除会计政策和会计估计变更影响后该公司资产、权益的变化情况。
3.团队合作学习成果汇报，知识的吸收内化。
任务4：团队所选上市公司资产负债表水平分析。
任务5：团队成果展示汇报。
团队所选上市公司资产负债表水平分析汇报，主要内容包括团队自主学习情况（学习笔记、收集的资料、视频）；任务完成情况（资产负债表水平分析结果）；汇报团队需要解决的问题。其他团队对汇报团队提问，或解答汇报团队提出的问题，教师对汇报情况进行点评。
4.多主体评价，加大过程性考核。翻转课堂的前提是学生要具有自主学习的动力，因此事先要制定相应的考核和激励机制，加大自主学习在课程考核中所占的比例，见上页表2。
任务6：完善成果，拓展提升。
教师根据学生个人任务和团队任务的完成情况，结合学生反馈的问题对资产负债表水平分析的知识点进行系统性的梳理和总结，学生整理完善学习笔记及团队所选公司的资产负债表水平分析报告并及时上交。教师引导学生对如何判断会计政策、会计估计变更的合理性进行深入思考，通过撰写科研论文训练创新思维能力。
（三）教学效果
任务驱动的翻转课堂教学解决了课堂师生互动沉默的问题，课堂上通过个人任务的汇报、团队任务的展示，相互答疑解惑，增进师生之间、生生之间的交流互动，营造积极向上的学习氛围。
任务驱动的翻转课堂教学解决了自主学习能力不足的问题，课前下发自主学习任务单，给予学生丰富的学习资源和良好的学习方法、学习过程建议，加大对自主学习过程的考核和激励，学生自主学习意识和能力得到提高。
任务驱动的翻转课堂教学解决了应用能力不足的问题，学生通过对真实的公司财务报表进行分析，既熟练掌握EXCEL工具在财务分析中的应用，又将理论知识与实践有效结合，提高分析问题、解决问题的能力。X
参考文献：
[1]徐芳奕，梁毕明.本科财务分析课程教学实践困境之思考[J].商业会计，2015，（04）.
企业的财务信息是对企业经营成果、财务状况及现金流量最直接的反映，财务报表提供的定量信息有利于对借款企业进行横向和纵向比较。但企业的经营管理受到内外部多重因素的共同影响，仅仅依靠财务信息分析企业的信用风险存在不足和局限性。首先，审查审批时使用的财务报表多为年报，报表中的数据存在滞后，上市公司的公开报表更是如此，而且有些财务比率例如各项资产的周转率，销售利润率等须放在较长的时期内才有意义；其次，财务报表的编制一般遵循历史成本原则，部分资产如固定资产存货等以实际成本入账，在通货膨胀成为常态的今天，无法真实反映资产价值的变动；各家企业对部分科目可能选择不同的会计政策和会计方法，例如固定资产折旧方法、存货计价的方法、对外投资的核算等等，这些选择和估计的存在降低了不同企业之间财务信息的可比性。
企业财务信息的局限性，使得非财务信息成为审查审批决策的必要补充，非财务信息能够通过财务数据得到印证，而财务信息的归纳整理往往也能总结出企业一些非财务的情况，银行应该通过两者相互佐证，共同揭示企业的风险。银行在进行信贷决策时需要考虑的企业非财务信息涵盖面非常广泛，要进行全面地考察分析是比较困难的。本文着重分析的企业非财务数据有以下几个方面：
一、参考行业特有的非财务指标
二、结合企业运营模式进行分析
在进行流动资金测算的时候也是如此。大型企业凭借其优势地位，流动资产周转迅速，自身资金较为充裕，简单运用公式测算出来的结果往往不准确，甚至出现负数，因此测算流动资金需求时还需要考虑结算模式、季节性因素和三项费用等，适当调整测算参数，才能得出吻合企业实际经营模式的测算结果。
三、重视实地调查与面谈
一、高等工科院校会计学专业人才的培养目标
高等工科院校在制订会计学专业的人才培养方案时，应遵循目标明确、整体优化；基础牢固、加强实践、增强适应性；保证质量与体现特色相结合；注重综合素质提高；营造因材施教、个性发展良好的空间等基本原则。具体体现在：构建公共基础课教学平台、学科基础课教学平台、专业课教学平台、实验教学平台的课程构架体系；要求会计学专业的学生必须修读一定学分的数学建模、电子设计、情报检索以及外语类、体育类、艺术类等素质拓展类选修课，必须修读一定学分的跨学科的课程；积极引导学生课外参加创业大赛、体育比赛及各种文娱比赛活动，课外参与科研项目、撰写科研论文，课外参加资产评估师、注册会计师等考试，以鼓励学生全面发展。
二、构建高等工科院校会计学专业实践教学体系的总体思路
（一）专业基本素质培养体系
在“三位一体”的实践教学体系中，专业基本素质培养体系主要是以培养学生掌握专业知识、增强实验和基本设计能力为主要目的。该体系主要包括认识实习、计算机文化基础、管理信息技术基础、数据管理系统、运筹学、计量经济学、数据分析软件与应用、电子商务、OA系统高级应用与开发、经济预测与决策、管理会计和计算机会计等课程实验，穿插在第一至第七学期的理论教学之中分散进行。这些课内实验的组织，使计算机课程四年不断线。
（二）专业实践能力的培养体系
（三）综合实践素质培养体系
综合实践素质培养体系是以培养学生创新思维、创新精神与创新意识、强化学生实践能力，培养团队精神为主要目的。该体系主要包括公益劳动、社会实践、课外科技活动、开放性实验、学科竞赛、创业大赛和校园文化活动等，分散安排在第一至第八学期。
三、高等工科院校会计学专业实践教学的内容
《OA软件基础应用》是针对会计学专业低年级学生的教学实践环节设计的。通过上机操作，使学生掌握OA的基本方法与技能，熟悉文字处理、EXCEL、POWERPOINT等办公自动化软件的应用。
《初级会计学课程设计》是针对会计学专业低年级学生的教学实践环节设计的。通过《初级会计学课程设计》，使学生熟悉手工账务处理使用的原始凭证、记账凭证、账簿等基本的会计工具；掌握会计凭证的填制方法；掌握账簿的登记方法和要求；掌握记账凭证核算形式的账务处理程序与要求；掌握基本会计账户的结构及其相互关系；熟悉资产负债表的结构及其编制方法；熟悉利润表的结构及其编制方法。
《中级财务会计课程设计》是针对会计学专业较高年级学生的教学实践环节设计的。通过《中级财务会计课程设计》，使学生掌握现金、银行存款、其他货币资金的核算；掌握原材料、低值易耗品、包装物等存货的核算；掌握固定资产、在建工程、无形资产等长期资产的核算；掌握借款、税金以及其他流动负债的核算；掌握长期借款、长期应付款、应付债券的核算；熟悉各项生产费用要素的归集与分配方法，掌握成本计算的分步法；掌握收入、费用及利润形成与分配的核算；熟悉利润表的结构，掌握利润表编制方法；熟悉资产负债表的结构，掌握资产负债表的编制方法；熟悉现金流量表的结构，掌握现金流量表的编制方法。
《ERP课程设计》包括手工环境下的ERP沙盘模拟实验和计算机环境下的ERP软件模拟实验。通过本课程设计，使学生对企业运营管理有一个全面的体验，对企业战略和关键成功因素有清晰的了解，学会运用战略的眼光看待业务的决策和运营，增长运用一定的策略方法改进公司创造价值的能力，学会使用资金预算、财务数据处理、财务信息分析等工具跟踪企业运行状况，并树立适时调整企业发展方向的战略观念。
《财务分析课程设计》是针对会计学专业高年级学生的教学实践环节设计的。该课程设计要求结合ERP课程设计所形成的“模拟公司数据”以及“财务分析”课程，运用EXCEL等软件，建立财务分析模型，对企业的经营成果和财务状况进行分析并形成系统的财务分析报告。
四、高等工科院校会计学专业实践教学硬件平台的建设
为了保证会计学专业“三位一体”的实践教学体系有效实施，各高等工科院校应积极整合现有的实验室资源，构建校级基础实验平台、学科基础平台和专业实验平台。
校级基础实验平台主要满足各专业低年级学生基础实践教学的要求，如语言教学中心、计算机基础实验中心和物理实验中心等。校级基础实验平台的建设应体现学院办学特色、强化基础训练、达到资源共享的目的。
学科基础平台主要满足相同学科各专业学生实践教学的要求，如经济管理信息中心实验室、计算机科学中心实验室和电子信息中心实验室等。学科基础平台应重点建设学科特色鲜明、受益面大的学科基础实验室。
专业实验平台应根据各专业特点，满足专业实验的要求，如会计手工实验室、会计电算化实验室、ERP实验中心等。
（一）会计手工实验室
会计手工实验室主要安排手工操作环境下的会计业务实验。各高等工科院校可以根据本校的特点，采用不同的组织形式。如：1.由每个学生独立完成全部模拟实验的形式，也就是在实验室老师的指导下，每个学生从编制记账凭证，登记总账、明细账、日记账，计算成本、利润到编制会计报表整个会计核算过程进行系统操作。采用这种实验形式，学生可以练习全部岗位的模拟实验内容，有利于学生系统地、全面地熟悉和掌握整个企业的会计业务。2.分组、分岗共同完成实验的形式，也就是将会计手工实验室布置成一个模拟财会科，分设若干个会计岗位，在每个岗位上标出岗位名称及职责、规定每个岗位分管的会计科目及所属的账簿、确定会计凭证的传递程序等。采用这种实验形式，学生可以明确各个岗位的职责，增强会计实验的仿真性。
（二）会计电算化实验室
（三）ERP实验中心
会计专业人才培养模式具体实施中存在的问题
关键词商业银行财务管理问题策略
一、对商业银行的财务管理的认识
（一）商业银行财务管理的概念
（二）商业银行财务管理的目标
商业银行财务管理的目标目前还存在争论，主要观点有以下2种：
1.以利润最大化为目标
它是指通过对商业银行财务活动的管理，不仅增加利润，而且利润达到最大。商业银行以利润最大作为理财日标，就必须讲求经济核算，加强管理，改进技术，提高经营效率，降低成本费用，这些措施有利于经济效益的提高。
2.以财富最大化为目标
二、我国商业银行财务管理改进必要性
（一）来自商业银行外部压力的客观要求
在金融市场中各银行之间的竞争日益激烈，主要表现在以下两方面：
1.与外资银行的竞争
随着我国金融市场全面对外开放，外资银行将大规模进入，国内商业银行与境外商业银行之间的竞争日趋激烈。国际发达商业银行从经营实力、市场机制、管理体制等方面都比境内商业银行有着明显的优势。据调查．2O世纪9O年代英国就有55％的金融机构已经运用了新的财务管理办法。并且许多银行改进了有关的管理办法和管理体系，并且也取得了宝贵的管理经验和银行业绩。
2.与内资银行的竞争
随着我国经济体制多元化格局的建立，多种经济成分迅猛发展，市场经济走向成熟适应这种新型经济成分的需要，新型金融机构正在迅猛兴起和发展，随着股份制商业银行、城市商业银行和城乡信用社的壮大，国内商业银行问的竞争日益加剧，各商业银行的市场份额和盈利份额正此消彼长不断调整变化，各自都面临着不同的生存竞争压力，加强商业银行的内部财务管理也是势在必行。
（二）来自商业银行内部压力的客观要求
进行财务管理改进是提高商业银行经营效益的客观要求。面对外资银行的挑战，首先要增强自身的竞争能力，而竞争能力的提高主要取决于成本能够降低多少。所以我国商业银行在扩大收入的同时，也应该严格管好支出，用好用活各种经济资源。
三、加强商业银行财务管理的具体策略
为了适应现代商业银行竞争的需要，加强财务管理是当务之急，努力完善我国商业银行财务管理体制，提高管理水平。
（一）夯实财务管理的基础
建立健全各项财产及资金收、管、用管理制度，以财务基础工作规范标准，正确组织会计核算工作。会计核算工作是一项综合性很强的经济管理工作，商业银行所发生的一切经济活动，都要用货币进行会计事项的反映与监督。会计核算工作与各种经济行为发生密切的联系，应相互配合，互相促进。
（二）加强经济预测管理
以预算为中心，建立全面的预算制度。经济预测是财务管理的有机构成部分，要达到或完成预定的目标，需要各分支行的密切配合与协作。而进行必要的经济动向预测也是商业银行搞好经营决策的前提条件。现代财务会计的一个重要职能就是经济预测。成功的预测管理，不仅可以提高商业银行的财务管理水平，同时也可在很大程度上提高商业银行的经济效益和生存竞争能力。
（三）建立科学有效的资源配置机制
强化以经济资本为核心的风险与效益约束机制并完善以经济增加值为核心的绩效评价机制，强调以经济资本约束风险资产总量的增加，促进资产结构的优化和资源的有效配置。
（四）加强全面成本管理
大力推行分部门管理、分客户管理、分产品管理的分级分类是管理会计的具体应用。在管理会计的基础上，逐步实施科学的全面成本管理，将是商业银行财务管理的重要内容，对于增强市场竞争能力，提高经营效益，具有重要意义。业务流程是银行运作的生命线，全面成本管理从业务流程改革着手，以客户需求确定必须进行的业务流程和业务活动，通过辨识、分解、评估业务流程中各个环节，对不必要的作出删除、压缩、整合，把各部门的生产要素按自然的方式加以重新组合，才能从根本上消除多余的成本支出，有助于银行取得最佳的集约化经营效果。
四、结论
总的来说，商业银行财务管理在我国起步较晚，整体上不够完善。所以，今后在我国的商业银行财务管理中，应当注意创新理念和方法，通过加强财务管理来达到增加资产收益，降低资金成本和费用，控制风险，提高银行竞争力的目的，进而实现银行“三性”即效益性、安全性、流动性的经营目标。