现阶段，部分企业经济效益降低，面临的市场竞争日趋白热化，不但使得部分企业的发展步履维艰，且企业财务运营状况也出现程度不一的恶化。在宏观层面上，针对这一问题，通过开展营改增等税务机制改革工作，来降低企业纳税压力，刺激经济发展。但是受到诸多因素影响，对于部分企业而言反而增加了一定的税务风险，因此对税务风险主要因素以及应对措施的研究具有现实意义。
二、企业税务风险的主要影响因素分析
1.企业层面的影响因素
2.外部环境的影响因素
三、企业税务风险的应对措施分析
1.提高对税务工作的重视程度并深入学习
2.税务主管部门应构建畅通的信息渠道
税务主管部门不但应注重根据我国发展情况来适当调节与出台税务政策，完善税务体系，还应注重加大各项税务条例的宣传力度，降低信息不对称因素对企业税务筹划的影响。对此，税务主管部门应从以下两方面着手解决。一方面，税务主管部门应借助信息化网络平台，扩大政策法规的宣传范围。例如，在微博等网络社交平台中创建税务部门宣传账户，不但可以通过网络平台对各项税务政策规定、法律法规进行宣传，还可以通过留言回复功能，及时听取社会各行业领域从业人员对各项税务政策的看法以及提出的问题。另一方面，税务部门应与各级地方政府宣传部门开展联合宣传工作，在市政广场等公共区域定期举办税务宣传普法工作，并适当公示各地区失信人名单以及具体处罚标准。通过典型案例讲解和宣传，加强居民对税务法规的理解，形成人人遵纪守法、照章纳税的良好社会氛围。
3.逐步完善税务体系
首先，我国在税务体系层面上积累的治理经验还有所欠缺，对于不同行业领域、发展阶段的企业所制定的税收政策也存在着一定的不合理性，并没有充分发挥促进市场经济、减轻企业税收负担的作用，应该深刻认识其中的不足之处。为此，我国税务主管部门应对存在的问题进行认真调研，针对性地对税务体系加以完善。例如，针对上文提及的生产型企业重复缴纳税额的问题，应适当出台针对生产型企业的税收政策，降低生产型企业的税负压力。其次，在完善我国税务体系的同时，也应对配套的会计准则体系加以优化完善，制定出符合我国国情与经济发展需求的新会计准则体系。近年来，我国已颁布了最新的企业会计准则，极大提高了企业的财务管理与税务管理水平，但尚有一定的优化空间与需要补充完善的地方。
一、**区金融机构及小额贷款机构的现状
（一）区域内金融机构现状
（二）区域内小额贷款公司现有数量及放贷情况
“**区小额贷款公司工作领导小组”成立后，区金融办积极主动配合省市部门做好小额贷款公司招标资格预审工作，共审核投标单位9家，最终成立了两家小额贷款公司：**市**区和谐小额贷款公司和**市**区**小额贷款有限公司。两家公司的经营情况如下：
1、**市**区和谐小额贷款公司
2、**市**区**小贷公司
两个小贷公司贷款主要发放方向为农村种植业、养殖业以及小企业贷款，用途主要是种植业方面的树苗采购、养殖业的鱼苗购买，小企业的流动资金周转以及少量的个人贷款，在贷款方式上主要采取私人房产抵押、担保、个人担保和应收账款担保几种方式。利率按照要求都控制在基准利率的0.9倍到4倍之间，主要集中在3.5-4倍之间，从前期已发生的款项分析，支农方面的贷款利率水平相对较低，月利率在4-10‰之间，而小企业贷款和个人贷款则利率水平相对较高，月利率基本为16‰。同时，和普通银行贷款相比较，贷款期限主要集中在3个月以内。
从两个试点小贷公司成立以来的经营情况来看，均能认真执行对贷款发放方向、利率水平的监管要求，也未发生吸收社会存款的现象，至今经营状况正常。
二、**区小企业及涉农企业的基本情况及存在问题
全区个私企业户数近320xx户，占全市个私企业户数的13％左右。其中：个体工商户近25000户，私营企业近7000户。
一是总体发展水平较低，缺乏龙头企业。我区小企业、非公经济虽然近年来取得了较大发展，但与沿海地区，特别是江浙等经济发达地区相比，在经济总量、税收贡献、企业质量等方面仍存在较大差距。并且由于我区非公经济起步晚，基础差，自我积累能力较弱，对技改和新产品开发的投入不足。突出表现为产品科技含量低，名特优拳头产品少，自主名特优品牌少，大企业、大集团少。因而在日益激烈的市场竞争中，竞争力仍不够强。
二是行业分布和产业结构不够合理。**区的非公有制经济由于受地理位置、可用土地的制约，一直以来都以传统的商贸业、餐饮业为主，虽然区划调整后地域面积扩大，但商贸业仍然在全区的非公经济总量中占据了绝对的主导地位。全区非公经济过于集中于批发、零售、餐饮行业，而从事农业产业化与农产品加工、高新技术和高附加值的生产型企业较少，产业结构的比例不够合理。中心城区与城郊乡镇之间发展不平衡的情况较突出。
三是发展资金不足、融资渠道不畅。资金短缺是制约广大中小企业、非公经济发展的主要问题之一，虽然党的十五大、十六大以后，中央明确指出要鼓励和支持非公有制经济的发展，对非公有制企业要一视同仁。但由于国有银行加快向商业银行转变，加强对不良资产和金融风险的防范，而个体私营企业又难觅资产雄厚的担保者。尽管近年**区也成立了融资担保公司，但由于僧多粥少，并且担保条件过高，远远不能满足企业的需要。因此真正能够得到银行贷款支持的企业并不多。在资本市场融资方面，更是步履艰难。资金短缺使一些市场前景好，科技含量高的项目不能及时上马，影响了企业的进一步发展和壮大。
四是非公企业自身存在一定的缺陷和局限性。从总体上说，我区非公有制经济普遍存在着规模小、水平低、科技含量不高；企业经营决策水平低，盲目发展，急功进利，在宏观调控和激烈的市场竞争中容易陷于困境；同时，由于一些非公有制企业内部管理，企业理念、诚信的规范化、制度化尚不健全。这就难于对企业做出一个相对公平、合理的评估，给政策的有效执行也带来了一定的难度。
三、小额贷款资金供给与需求现状分析
对于小企业和涉农企业而言，由于基层金融格局的失衡，造成了贷款资金的需求一直与各类金融机构所能提供的资金供给存在较大矛盾。
（一）网点分布上的失衡。四大国有银行先后逐渐淡出了农村市场，而市场上的股份制银行考虑到管理能力、风险控制和成本因素，往往在城郊结合部设置少量的点做零售业务，不涉足对公贷款，农村则不在考虑范围之内。而许许多多的小企业考虑业务性质和成本因素，特别是涉农企业的经营场所基本上座落在城郊结合部甚至农村，这样的现实造成了企业与银行在服务对接上的极度不对称。
（二）资金需求与供给上的失衡。近年来，随着金融管理的进一步规范，各大商业银行出于规避风险，提高利润和降低不良资产率的需要，在从事贷款业务方面对于贷款对象、贷款项目往往“嫌贫爱富”，“重大轻小”，从贷款结构上看，又主要集中于中长期项目贷款，对于企业流动资金贷款增量较小，造成在城郊结合部、农村区域资金供给无法满足现实需要。
（三）涉农贷款管理较难。各大商业银行作为金融支持主体，主要集中在城市基础设施建设项目上，涉及农村的，主要是一些小型农田水利工程。在实际工作中，支农中存在诸多困难，制约了支农工作的正常开展，作为农村金融的主力军农信社多年来的实践经验，其难点主要集中在贷前调查实施、贷款风险规避、贷款担保落实、贷款责任承担、贷后管理、贷款催收、收贷效果几个方面。
四、两家小额贷款公司面临的困难
目前，两家小额贷款公司经营状况正常，但据其反映，面临许多自身难以克服的困难。
（一）税负较重收益偏低。尽管小额贷款公司从事金融服务业，但性质上并不属于金融机构，必须按照工商企业来纳税。这就是说，小额贷款公司要负担5.56%的营业税及附加，25%的企业所得税。如以一家注册资本规模为5000万元、可融资规模为2500万元的公司为例，如果能保持全年85%的资金使用率，按照平均15%的利率，全年利息收入为956万元，需缴纳53万元的营业税及附加，再去除120万元的人员成本、130万元的房租等，另有2500万元融资的年利息，需133万元。不仅如此，小额贷款公司还需提取1%至3%的坏账准备金，如按1%提取即68万元。照此计算，这家小额贷款公司可得利润为452万元，再扣除25%的所得税113万元，企业最终的净利润仅有339万元，资金年收益率为6.78%。就算按照资金100%的使用率计算，收益率也只有7.8%左右，比传统的制造业还低。”因此按照目前的情况分析，小额贷款公司在未来1-3年难以产生很好的经济效益，
（三）征信缺位风险难控。由于小额贷款公司争取的多是一些银行不愿做的客户，通过信用担保、房产再抵押等创新的方式进行交易，潜在的坏账风险要高得多。加之征信体系的缺位，小额贷款公司在规避风险上自身也有着“先天不足”，由于不属于金融机构，还未加入人民银行企业征信系统，小额贷款公司无法获得申请贷款的企业以往的诚信记录。因此每做一笔业务，小额贷款公司都要多花很多精力，对客户的社会背景等详加调查。这在很大程度上加大了公司风险控制的难度。
五、**区小额贷款公司发展规划的建议和意见
从区域内金融机构的数量、前期已成立的小额贷款公司经营情况和区域内中小企业、涉农企业的特点来看，中小企业与涉农企业发展所带来的融资需求与现有金融体系的资金供给矛盾分析上来看，我们提出以下区域内小贷公司发展规划方面的建议和意见：
（三）小额贷款公司的主要服务对象与规模问题。按照《**省小额贷款公司管理办法（试行）》的要求，对小额贷款公司的经营范围和主要服务对象都作了明确规定，比如“贷款的投向主要用于支持农民、农业和农村经济发展，面向‘三农’发放的贷款不得低于贷款总额的50%”，“为广大农户和小企业提供短期小额贷款服务”等等，因此，就其服务对象而言，已确定为：小企业和农户，而两者中涉农企业与农户发放贷款必须要过半。
我们的建议是：
二是积极向省市反映，争取给予政策扶持。结合小贷公司实际困难，积极向省市反映如下情况：
1、一方面政府应结合小额贷款公司予以更多政策扶持，并促使其经营模式尽快成熟，降低金融风险；另一方面，在严格监管、控制风险的前提下，适当提高小额贷款公司资金杠杆率，并协调银行对一些资质好的公司给予同业拆借优惠利率。
当一家公司收购了另一家公司，通常有机会在两家公司的供应链上削减成本，类似的情况例如Applebee's（笔者所工作的餐饮企业）在2007年被IHOP公司（IHOP餐厅的母公司）收购。
收购完成之后，我就同时负责Applebee's和IHOP的供应链。不难发现通过合并两个品牌的供应链所带来的协同效应对于产品成本的影响是积极的、重大的。已知餐厅每年的产品花费――所有食物以及“非食物”项目，例如盘子、餐具、一次性用品等――超过了16亿美元，削减成本的机会确实很大。当然管理层面上的花费也包括配送和物流服务，所以这里同样存在机会。详见图一、二。
但是调整两个单独品牌的供应链活动，尽管是同一个行业，也将会是一项艰巨的任务。为了达到我们认为可能的成本收益水平，需要一种有效的方式来协调管理两家餐厅的供应链。
母公司（现在是DineEquity）决定，最好的方式是通过一种供应链合作社来为两家餐厅品牌服务。这种合作社所带来的利益来自于各种各样的供应链活动。这些活动包括供应商、经销商和产品的合理化，规格标准化，更好的运输和仓储管理，备用资源，尤其是商品的套期保值。
关于集中化供应链服务有限责任公司（CSCS）
集中化供应链服务有限责任公司（CSCS）是Applebee's和IHOP餐厅系统的唯一采购员。这家总部位于堪萨斯州雷内克萨，其他办公单位位于美国加利福尼亚州格兰岱尔。合作公司目前代表它的成员管理着大约18亿美元的花费。
CSCS的主要任务是两部分：第一，确保成员可以从连续不断的现货中获得收益，并能够以最低的运输价格获得数量充足的配送服务；第二，配合Applebee's和IHOP的不间断努力来发展新型的、创新的产品和项目来提升它们的各自的理念。
供应链绘图的五个步骤
供应链绘图可以通过以下方式帮助公司确定自己的瓶颈：提供流程运作的可见度；识别流程中哪些部分已经被执行；辨别谁在流程中做什么；揭示一个流程如何影响其他流程；决定一个流程为什么是被执行的。绘图也可以很简单的确定流程中的哪些活动是不能带来增值的，这些活动将会被作为目标进行消除或者修改。
绘制一张供应链流程图涉及到五个步骤。经验证明，其中的每个步骤都是至关重要的。
要了解这些关系，考虑下供应商和经销商合同流程，请看图一，这个流程图用一种很简单的方式展示了对一个跨职能团队的需要。注意，四个独立的公司作为参与者，每个公司的员工在某一时刻共同包含进了流程中。这包括IHOP和Applebee's法人组织，DineEquity（因为质量保证和信息技术是被两个品牌共同享用的服务）以及合作社。尽管它们不是正式地包含在图中，我们也考虑到了两个品牌中的加盟店。
在部门或者职能组织之间存在着大量的相互关系，例如质量保证、菜单开发、销售、运营、金融、法律、采购和物流。看流程图的最右边，你会发现与责任相一致的字母，哪些功能是可解释的，哪些人是需要咨询的。
这是很重要的，因为如果所有正确的功能和人没有包含其中，流程图将会是局部最优的。没有一个功能组或者管理人员有知识和经验去代表所有流程图中的功能区。此外，个别管理者大概不能看到所有的相互关系，他们可能也无法了解交易对于组织的影响。最终，通过一个跨职能团队的行动和合作来实施变革将有助于减少变革的阻力。
绘制流程图。虽然有多种方法进行绘图，但是典型的高级绘图能够识别主要的内部关系和潜在的瓶颈区域。绘图必须考虑到客户和供应商之间的关键瓶颈。CSCS的主要客户是Applebee’s和IHOP餐饮店的经营者。此外，我们的客户还包括这两个品牌的职能领域部门，比如菜单开发、经营、市场营销以及DineEquity的共享服务质量保障部门。我们为以上机构服务，它们都享有不同的优先权。但是这些机构都拥有一个共同的目标：两个品牌的成功经营和持续盈利。
一旦组建了一个代表我们客户和CSCS的适当职能条例的跨职能团队，我们便开始绘制流程图。通过引入跨职能的团队，我们可以识别各种各样的投入、产出、延迟、决策点和流量。我们在绘图中主要突出三种基本流量是物料流、资金流和信息流。
在一定程度上，绘图相当于一种谈判，如同一项目标计划在优先权上取得一致意见。例如在BP520图中所示的合同进展流程中，针对经销商和供应商可以接受的要求进行谈判就是内部讨论的一部分。我们需要跨职能的协作来保证供应商或者经销商所提供的设备和产品能够被这两家品牌所接受。能否接受取决于DineEquity的质量保障部门和两家品牌的菜单开发部门以及CSCS的努力。
尽管CSCS负责绝大多数的与供应商和经销商签订合同的实质流程，但是我们依旧需要两家品牌和DineEquity的合作及支持。因此，在BP520中可以看到同时也提及其它的业务流程，这些都在流程图中予以显示。图二解释了BP110（供应商审批流程）。
识别延迟和瓶颈。流程图帮助识别以各种形式出现的延迟和瓶颈，因为所有的流程图相互关联的，可以发现许多潜在的问题，否则这些问题将不是显而易见的。
因为我们可以有效的识别潜在的瓶颈，质量保障部门意识到他们的能力是有限的。现在，在适当的时候，质量保障部门会招募第三方专家来辅助指导供应商和经销商的审计，这样可以帮助我们保持流程和资金的持续流动。
识别和实现流程变更。当我们绘制完成合同研发过程后，不难发现存在一些冗余的步骤。比如，品类经理在取得一定进展时需要定期获得经理的批阅和“结束指令”。我们发现我们一直在重复进行战略目标的回顾和多层次管理谈判策略。
这种认识引起了对内部审批要求的回顾，之后我们将合同流程中相应部分进行流线型改进。我们开发了一种矩阵模型来定义合同，主要包括年支出、单一供应商对比多供应商的风险程度、商品项目是否属于“关键应用”――商品项目在销售中占有高份额――以及其它影响较小的菜单中的供货产品。比如，一种特别的促销商品或者开胃菜的改进，像Applebee’s的牛排、IHOP的薄煎饼，这些就属于“关键应用”。
由于矩阵分析显示了每个菜单项的相对重要性和风险，我们可以通过它来决定何种水平的管理需要被列入合同。本质上讲，价值越低、战略性或者关键性越低的项目，涉及的人就越少，同时回顾的频率也会越低。换一种说法，价值越低（例如花椰菜），品类经理拥有的决定权越高。价值越高（例如牛排或者薄煎饼），需要管理层审阅的合同就越多。
例如，假设我们的合同签订10亿美元，而用料的总价值是15亿美元，那么可管理的支出就占66.7%。这种测定是公司成本管理能力的关键指标。
对于CSCS而言，流线型的内部审批流程将会带来可管理支出的持续增加。因为我们可以识别出高价值产品的合同，这样将优先管理影响大的产品，将其纳入可管理支出，之后再处理次关键产品。校正审批流程使得2010年的净正资金效应（NPFI）相对于2009年上升了。NPFI的含义是：考虑所有的增加和成本节约之后，我们是否获得可控的产品净节约？例如，我们不能控制商品市场，但是我们可以管理商品过剩或者加工成本。
这些都是通过面对一些富有挑战性的餐饮采购经济环境中得来的。公司仅仅需要考虑过去几年餐馆主要原料价格的上涨，如猪肉、咖啡、橙汁、鸡蛋和奶制品等，以此来理解这种控制能力究竟是什么。
测算结果。著名领导力教练JohnE.Jones曾说过：“什么能够测算才做什么，什么能测算并且可以得到反馈才能做的更好，而什么可以得到回报就应当重复去做。”这正是为什么要测算因变更所产生的结果的重要性，再没有其它的办法来知晓变更能为组织所带来的利益。此外，测算结果可以证明通过变更能获得收益，并且也会为将来的改进提供支持和可信性。具有讽刺意味的是，很多人相信持续改进的理念，但是却抵抗变化。通过定义改进的变化，你会发现更多的人将喜爱测算，因为它提供了识别改进后结果的方法。
在CSCS中，我们意识到测算的重要性。由于测算了结果，董事会可以得到我们跟踪、测算以及汇报转包活动的流程。每个董事会的审计和资金委员会视情况有选择地审计我们通过成本影响汇报流程而备份的节约证明文件。这项流程在餐饮行业中非常普遍，只是在公司间有些不同。
董事会和CSCS管理团队已经制定经理对NPFI的贡献目标，包括品类经理和其他经理，如运输经理和库存经理。我们获得的结果涉及目标的商定，这些是由奖金结构所支持的，如此可以激励我们并获得报酬。结果反映了2010会计年度取得的高水平成就。
合作框架
在这相同的两个年度，CSCS管理了所有的改进、菜单变更和对两个品牌的测试，将存货、供应商、经销商可能涉及到的问题都降到最低。
由于我们的流程记录可以被所有人理解，因此我们在服务于两家品牌的经销网络合理化建设方面已经取得极大的进展。迄今为止，我们通过巩固仓库或减少仓库/配送中心和运输方的数量，实现网络12.5%的缩减，同时我们预计2011年将规模压缩15%-20%。随着每一次巩固，我们不仅获得经济效益，而且增加了Applebee和IHOP品牌的协同作用和规模经济。