1.合法性：税务筹划应当在法律许可的范围内进行。
2.预见性：税务筹划应当是经营活动发生前的事先合理规划或安排。
3.节税性：税务筹划应当以降低企业税赋为目的。
三、税务筹划三境界
1.境界一：减少纳税失误—准确计税正确纳税。
2.境界二：寻找差异或漏洞—选择性条款。
3.境界三：设计最优纳税方案。
四、税务筹划的基本模式：
税务筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理。
五、税务筹划应考虑的两大因素
1.税务筹划成本：税务筹划应事先充分估计因筹划而发生的各类成本，包括直接成本、间接成本、机会成本和风险成本，进行必要的成本效益分析和综合性考虑；
六、税务筹划的突破思路
1.从节税空间大的税种入手；
2.从税收优惠政策入手；
3.从纳税人构成入手；
七、税务筹划与偷税的区别
1.偷税：纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿凭证或者不列、多列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报，或进行虚假的纳税申报，不缴活少缴应纳税款。
2.税务筹划：纳税人为达到减轻税负，税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排的过程。税务筹划合法与立法本意不冲突。
八、税务筹划事项与具体操作
1.特定条款筹划规律
(1)原理：特殊性因其特别而有较大的筹划空间，寻找并运用税制结构及税收政策中的特定性、特殊性条款节税。
(2)实现技术：
选择性条款筹划技术：诸如合并、分立中的选择性财税处理政策、小规模纳税人与一般纳税人的选择。
鼓励性条款筹划技术：鼓励性条款多表现为行业性、区域性政策或特定行为、特殊时期政策，如鼓励民政部门的福利企业减免税政策、下岗再就业税收优惠政策，新冠疫情税收优惠政策。
缺陷性条款筹划技术：税制不完善形成的、自身规定矛盾或存在较大的不确定性，抑或在执行上存在较大的弹性空间的条款。纳税人可以主动规范和界定自己的行为，利用缺陷性条款降低税负。缺陷性条款多表现在起征点、定额税、转让定价及税收管辖权等方面。
2.税制要素筹划规律
(1)原理：税制要素包括纳税主体、课税对象、税率、税基、纳税环节、纳税期限和纳税地点等。每个税制要素都会对企业应纳税额产生影响，认真分析每个税种最基本的要素，筹划节税。
纳税主体筹划技术：针对纳税主体筹划，在一定条件下使其避免成为纳税人，免除纳税义务。纳税主体筹划技术一般涉及增值税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税等税种。
税率筹划技术：不同税种的税率之间大多存在一定的差异，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多。税率筹划技术包括两个方面：一是比例税率筹划，即筹划分析不同征税对象适用的不同税率政策，二是累进税率筹划，主要是寻找税负临界点，防止税率的攀升。
3.寻求差异筹划规律
(1)原理：现实经济生活中存在着各种差异性，税制也反映和认可这种差异性的存在，并规定各种差异性政策，从而在客观上造成了拥有相同性质征税对象的纳税主体税负存在高低差异。
(2)实现技术
地域差异筹划技术：税制设计充分考虑地域差异：东部沿海、经济特区、高新技术开发区、西部地区、东北老工业基地、沿江地区、老少边穷地区、保税区。纳税人通过调整投资方向、经营范围，合理筹划。
行业差异筹划技术：税制设计也考虑行业差异：教育产业、信息产业、科技产业、环保产业。纳税人通过战略转移进入税收优惠行业节税。
企业性质差异筹划技术：内资企业与外资企业，个体工商户、国有企业、股份制企业，税收政策有较大差异。性质差异也给税收筹划提供了机会。
4.税负转嫁筹划规律
(1)原理：市场经济环境下，纳税人通过种种途径和方式将税负部分或全部转移给他人。税负转嫁筹划一般通过价格的自由浮动实现，能否转嫁及转嫁的程度取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小，其实税负转嫁行为是市场主体之间的一种博弈行为。税负转嫁多与商品流转有关，较多地影响到流转税。
下游企业转嫁技术：纳税人将其所负担的税款，以提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买生产要素的下游企业或消费者负担。这种转嫁技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。
上游企业转嫁技术：纳税人通过降低生产要素购进价格或压低工资等方式，将其税收负担转移给提供生产要素的上游企业。这种转嫁技术一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。
5.规避平台筹划规律
(1)原理：在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称之为规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。所以规避平台规律的着眼点在于寻找临界点，利用临界点控制税负。
6.组织形式筹划规律
(1)原理：组织形式及产权关系决定着企业边界及资源配置方式，对不同组织形式及产权关系的选择，将极大地影响着企业的经营、理财与税收。因此，适时变化组织形式，适应税制变迁和税收政策的调整，可以合理降低或免除税收负担。
延伸筹划技术：企业通过设立分支机构对外扩张延伸时，是采取总分机构形式，还是母子公司形式，在很大程度上会影响到企业的税收负担。一般分公司不具备独立法人资格，可以与总部合并纳税，而子公司是独立法人，必须依法独立纳税。延伸筹划主要考虑三方面因素：
分支机构初期经营盈亏情况，是否需要合并纳税。
分支机构税率的区域优势及税收待遇情况。
分支机构的利润分配形式及风险责任划分。
合并筹划技术：合并筹划技术是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低的筹划方法。合并筹划技术一般应用于以下方面：
(1)并购、重组后的企业可以进入新的领域、新的行业，税收待遇自然不同。
(2)并购有大量亏损的企业，可以盈亏抵补，实现低成本扩张。
(3)企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少，合理规避流转税和印花税。
(4)企业合并可能改变纳税主体性质，由小规模纳税人变为一般纳税人，或由内资企业变为中外合资企业。
分立筹划技术：企业分立实现财产和所得在两个或多个纳税主体之间进行分割，一方面可以发挥专业分工优势，促进生产能力的提高，另一方面可以有效开展税收筹划，减轻企业税负。分立筹划技术一般应用于以下方面：
(1)企业分立为多个纳税主体，可以形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划。
(2)企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，合理节税。
(3)企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体。
(4)企业分立可以增加一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。
7.会计政策筹划规律
(1)原理：会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及采纳的具体处理方法和程序。不同的会计政策必然会形成不同的财务结果，也必然会导致不同的税收负担。因此，在存在多种可供选择的会计政策时，择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式，也是税收筹划的基本规律。
分摊（摊销）技术：对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据的不同会造成分摊结果的不同；对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不同，摊销结果也会不同。分摊或摊销的处理会影响企业损益和资产计价，进而影响企业税负。分摊(摊销)技术涉及的主要会计事项有：无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用的分摊等。
估计技术：会计核算中，企业经常需对尚在延续中，其结果尚未确定的交易或事项予以估计入帐。这种会计估计的不确定性会影响计入某一期间的收益或费用的大小，进而影响企业税负。估计技术涉及：坏帐估计、存货减值估计、固定资产折旧年限估计、固定资产净残值估计、或有损失估计等。
实现技术：实现原则是财税核算的基本原则，只有已经实现的损益才能予以确认、计量，纳入会计管理，并作为计税依据。控制损益实现的期间和进度，对于企业税负有着极为关键的影响。实现技术涉及的主要会计事项有：资产发生贬值、损失及时确认；合理的费用支出充分列支；税前允许扣除的项目应足额扣除；在各种收益的确认过程中，应控制其实现条件，于合适的会计期间确认入帐。
8.棱镜思维筹划规律
(1)原理：税收筹划是一种运作技巧，是经验的结晶，智慧的产物。许多好的筹划方案源自于一种灵感，大气磅礴，浑然天成，看不到一点雕琢的痕迹。
转化技术：税收筹划的本质是在税制约束下寻找税收空间，即讲求规则之下的协调、变通和对策。企业有许多业务可以通过变通和转化寻找筹划节税空间，其技术手段灵活多变，无章可循。购买、销售、运输、建房合理转化为代购、代销、代运、代建业务；无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务；工程招标中介可以合理转化为转包人；企业雇员与非雇员之间的相互转化。
创造技术：创造技术是开展税收筹划的一种崭新方式，是突破原有筹划思维框框的一种创新手段。创造技术需要创新大胆的设想和理智的判断。对于财税工作中出现的前所未有的新情况、新问题，可以提出创造性的筹划方案。在不满足条件的情况下，可以创造条件改变税收要素，在创造中寻求突破思路。
一、房地产行业涉税筹划案例
某大型房地产开发公司（以下简称“A公司”）计划在一个新兴城市区域开发一片高端住宅项目。在项目启动前，A公司决定进行全面的税务筹划，以确保项目利润最大化并合法降低税负。
降低项目整体税负。
确保合规性，避免税务风险。
优化资金流，提高项目收益。
选择合适的拿地方式：A公司通过股权收购方式获取土地，而非直接购买土地使用权，从而避免了高额的土地增值税。
合理定价：在房屋销售时，通过合理的定价策略，使增值额尽量接近但不超过土地增值税的临界点，以降低税负。
利用政策优惠：积极申请国家及地方政府针对房地产行业的税收优惠和补贴。
选择合适的计税方法：根据项目具体情况，选择一般计税方法或简易计税方法，以最大化降低增值税税负。
合理开具发票：确保与供应商、承包商等合作方之间的交易均取得合法有效的增值税发票，以便进行进项税额抵扣。
合同金额合理化：在签订合同时，通过合理拆分合同金额、调整付款方式等手段，降低印花税税基。
利用免税政策：了解并充分利用印花税免税政策，如政府给予的某些特定项目的印花税减免。
二、水利水电行业涉税筹划案例
某水利水电建设公司（以下简称“B公司”）中标了一个大型水电站的建设项目。由于项目规模庞大、投资高，B公司决定在项目开始前进行全面的税务筹划，以降低税负，提高项目利润。
最大化利用税收优惠政策。
合理规划增值税进项税额与销项税额。
确保税务合规，降低税务风险。
清洁能源税收优惠：由于水电站属于清洁能源项目，B公司积极申请并成功获得了国家对清洁能源项目的税收优惠，包括所得税减免、增值税退税等。
研发费用加计扣除：B公司在项目中投入了大量研发资金用于技术创新，成功申请了研发费用加计扣除的税收优惠，进一步降低了所得税税负。
合理规划进项税额：B公司与供应商协商，确保在项目建设过程中及时取得合法有效的增值税发票，以便进行进项税额抵扣。
销项税额分期确认：由于水电站建设项目周期长，B公司与业主协商，按照工程进度分期确认收入并开具发票，以实现销项税额的分期确认，降低资金压力。
发票合规性审核：B公司建立了严格的发票合规性审核制度，确保所有发票均符合税法规定，降低税务风险。
定期税务审查：B公司定期邀请税务专家对项目进行税务审查，及时发现并纠正潜在的税务风险。
税务培训：为提高员工的税务意识和操作能力，B公司定期组织税务培训，确保员工能够熟练掌握税务政策和操作技巧。
三、商超行业涉税筹划案例
某大型连锁超市C公司，在多个城市设有分店，经营各类商品，包括食品、日用品、生鲜等。面对激烈的市场竞争，C公司希望通过有效的税务筹划，提升经营效益，同时确保税务合规。
优化商品进货与销售策略，以降低税负。
提高税务管理效率，确保合规开票。
利用税收优惠政策，增加税后利润。
选择优质供应商：C公司与能够提供正规发票的供应商合作，确保进项税额的抵扣。
库存管理：通过先进的库存管理系统，减少商品滞销和过期，降低不必要的税负。
促销活动规划：在税法允许的范围内，规划促销活动，如“买一送一”等，以提高销售额同时优化税负。
电子发票系统：引入电子发票系统，提高开票效率，减少人工错误，同时便于税务管理。
定期培训：对财务和销售人员进行税务知识培训，确保他们了解最新的税收政策，并能在日常工作中正确应用。
小型微利企业所得税优惠：确保符合条件的分店能够享受到小型微利企业的所得税优惠政策。
四、建筑行业涉税筹划案例
D建筑公司是一家专业从事建筑工程设计与施工的企业，近年来随着业务规模的快速扩大，面临的税务压力也相应增大。为了降低税负、提高经济效益，D公司决定进行全面的税务筹划。
合理规划工程项目增值税与所得税的税负。
提高资金使用效率，减少税务现金流压力。
利用税收优惠政策，最大化降低税负。
甲供材筹划：D公司通过与甲方协商，采取甲供材的方式，即甲方提供部分材料，D公司负责施工。这种方式可以有效降低D公司的材料采购成本，从而减少增值税进项税额。
分包筹划：D公司将部分非核心业务分包给具有税收优惠政策的分包商，通过合理调整分包比例，优化整体增值税税负。
合理利用研发费用加计扣除：D公司加大研发投入，积极申请研发费用加计扣除，降低所得税税负。
优化成本结构：D公司通过对成本结构的梳理，合理划分成本和费用，确保各项成本都能得到充分利用，减少应税所得额。
预缴税款管理：D公司根据预收款项和工程进度，及时预缴税款，避免产生滞纳金等额外税务成本。
节能环保项目税收优惠：对于符合节能环保要求的工程项目，D公司积极申请税收优惠，降低项目税负。
五、新能源行业涉税筹划案例
E新能源公司是一家专注于风力发电和太阳能光伏发电的新能源企业，近年来随着国家对清洁能源的大力支持和市场需求的不断增长，公司业务发展迅速。为了进一步降低税务成本，提高经济效益，E公司决定进行全面的税务筹划。
利用税收优惠政策，降低税负。
合理规划增值税与所得税的税负结构。
提高资金使用效率，优化现金流。
进项税额最大化：E公司与供应商协商，确保采购设备、材料等能够取得合法有效的增值税专用发票，以最大化进项税额的抵扣。
销项税额合理控制：E公司根据项目进度和市场情况，合理安排销售节奏，避免销项税额集中出现，导致资金压力。
研发费用加计扣除：E公司加大研发力度，积极申请研发费用加计扣除，降低所得税税负。
资产折旧政策：E公司合理利用资产折旧政策，如加速折旧等，减少当期应纳税所得额。
税款预缴与缓缴：E公司根据项目运营情况和资金状况，合理申请税款预缴和缓缴，优化现金流。
税务风险防控：E公司建立健全税务风险防控机制，定期进行税务风险排查，确保税务合规。
六、酒店行业涉税筹划案例
G酒店是一家高端度假酒店，坐落在风景优美的旅游区，以提供一流的住宿体验和精致的服务而著称。然而，随着旅游市场的不断变化和税收政策的调整，G酒店希望结合酒店行业的特点，通过税务筹划进一步优化税负，并确保税务合规。
服务多样性：酒店提供的服务种类繁多，包括住宿、餐饮、会议、娱乐等。
季节性经营：旅游业存在明显的季节性，酒店业务也随之波动。
高成本运营：酒店业需要投入大量资金进行设施维护和更新，同时人力资源成本也相对较高。
客户多样性：酒店客户包括商务旅客、度假游客、团体客户等，不同的客户群体对服务的需求和价格敏感度不同。
结合酒店行业特点，降低整体税负。
确保税务合规，规避税务风险。
优化税务管理流程，提高工作效率。
服务分拆计税：针对酒店提供的多种服务，合理分拆住宿、餐饮、娱乐等服务的收入，分别核算并申报增值税，以确保准确计税。
利用差额征税政策：对于提供住宿服务的同时提供餐饮、娱乐等附带服务的，可以按照差额征税政策进行申报，降低税负。
成本费用精细化管理：针对酒店行业高成本运营的特点，精细化管理成本费用，确保每一笔支出都合理合规，并充分利用税前扣除项目。
资产折旧与摊销：合理规划酒店设施设备的折旧与摊销，以降低应纳税所得额。
合理规划房产原值：根据酒店设施的实际情况，合理确定房产原值，以降低房产税税基。
争取税收优惠政策：积极了解并申请房产税和城镇土地使用税的减免优惠政策，降低税负。
员工福利规划：针对酒店行业员工流动性较大的特点，合理规划员工福利，如提供员工宿舍、餐饮等，降低员工个人所得税税负。
薪酬结构设计：设计合理的薪酬结构，包括基本工资、绩效奖金、福利待遇等，以最大化员工的税后收入。
七、互联网行业涉税筹划案例
技术驱动：互联网行业高度依赖技术创新和研发。
用户为王：注重用户体验，通过大量用户获取数据价值。
快速迭代：产品更新迅速，需要灵活应对市场变化。
跨界融合：互联网业务与其他行业融合，形成新业态。
降低增值税、企业所得税等主要税种的税负。
充分利用税收优惠政策，提高经济效益。
规范税务管理，降低税务风险。
合理划分收入类型：针对在线教育、电商平台等不同业务类型，H公司合理划分收入，确保各项业务适用的税率正确。
利用技术服务增值税优惠政策：H公司重视技术研发，积极申请并享受技术服务增值税优惠政策，降低税负。
研发费用加计扣除：H公司加大研发投入，充分利用研发费用加计扣除政策，降低应纳税所得额。
优化股权结构：通过合理调整股权结构，降低企业所得税税负。
优化薪酬结构：H公司设计合理的薪酬结构，包括股票期权、绩效奖金等，既激励员工，又降低个人所得税税负。
员工福利规划：提供员工培训、健康保险等福利，降低员工个人所得税的同时提高员工满意度。
跨境电商出口退税：H公司充分利用跨境电商出口退税政策，优化出口业务流程，降低税务成本。
电子发票应用：H公司采用电子发票系统，提高发票管理效率，确保税务合规。
定期自查与风险预警：建立税务自查和风险预警机制，及时发现并解决税务问题，降低税务风险。
八、生物医药行业涉税筹划案例
假设K生物医药公司是一家专注于新药研发和生产的生物医药企业。随着新药研发的不断推进和市场拓展，公司面临着日益增长的税务压力。为了优化税务结构、降低税务成本，并确保税务合规，K公司决定进行全面的涉税筹划。
高研发投入：生物医药行业是典型的技术密集型行业，新药研发需要投入大量资金。
长周期、高风险：新药研发周期长，且成功率不高，存在较大的风险。
高附加值产品：新药一旦研发成功并上市，往往具有较高的附加值。
严格的监管环境：生物医药行业受到国家药品监管部门的严格监管。
合理利用进项税额抵扣：确保所有研发、生产和销售环节中的进项税额得到充分抵扣。
选择适当的供应商：优先选择与能够提供增值税专用发票的供应商合作。
研发费用加计扣除：充分利用研发费用加计扣除政策，降低应纳税所得额。
延期纳税策略：对于符合条件的研发项目，可以考虑采用延期纳税策略，以缓解资金压力。
股权激励计划：设计合理的股权激励计划，以降低高管和核心研发人员的个人所得税税负。
福利与奖金规划：合理规划员工的福利和奖金发放，以降低个人所得税。
申请高新技术企业认定：申请成为高新技术企业，以享受更多的税收优惠政策。
建立完善的税务管理制度：确保公司各项税务事务的合规性。
定期进行税务自查：及时发现并解决潜在的税务风险。
与税务机关保持良好沟通：确保筹划方案的合法性和可行性。
九、医疗器械行业涉税筹划案例
假设M医疗器械公司是一家专注于高端医疗器械研发、生产和销售的企业。随着医疗器械市场的不断扩大和竞争加剧，M公司面临着复杂多变的税务环境和日益增长的税务压力。为了降低税务成本、提高经济效益，并确保税务合规，M公司决定进行涉税筹划。
技术密集型：医疗器械行业高度依赖技术创新和研发投入。
高附加值：医疗器械产品往往具有较高的附加值和利润空间。
严格的监管体系：医疗器械行业受到严格的国家和地方监管，需要遵守众多法规和规定。
多元化市场结构：医疗器械市场包括医院、诊所、科研机构等多个细分领域。
优化税务结构，降低税务风险。
进项税额管理：加强与供应商的合作，确保所有采购的原材料、设备等都能获得合规的增值税专用发票，以充分抵扣进项税额。
销售定价策略：根据市场需求和竞争情况，合理调整产品销售价格，以降低增值税税负。
研发费用加计扣除：充分利用研发费用加计扣除政策，将研发支出合理归集并申请扣除，降低应纳税所得额。
资本结构优化：通过合理利用债务融资、股权融资等方式，优化公司资本结构，降低企业所得税税负。
固定资产加速折旧：对于符合条件的医疗器械生产设备，采用加速折旧方法，提前摊销成本，降低当期应纳税所得额。
股权激励计划：设计合理的股权激励计划，激励核心员工和管理层，同时降低个人所得税税负。
福利政策优化：通过提供合理的福利政策，如员工健康保险、住房补贴等，降低员工的个人所得税负担。
申请高新技术企业认定：积极申请高新技术企业认定，享受相应的税收优惠政策。
完善内部税务管理制度：建立健全的税务管理制度和流程，确保税务合规性。
定期自查与风险评估：定期进行税务自查和风险评估，及时发现并解决潜在的税务问题。
加强与税务机关的沟通与合作：与税务机关保持良好沟通，了解最新税收政策和法规动态，确保筹划方案的合规性。