导语：如何才能写好一篇内部审计功能，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
一、内部审计的功能
传统上，内部审计侧重于差错防弊的的财务审计，随着时代的发展，内部审计的侧重点和应用性也产生了一定的变化，现今的内部审计侧重于通过独立而客观的确认和咨询活动改善企业运营并增加价值的管理审计，使得内部审计的功能更多表现为积极兴利。内部审计的活动领域从简单的财务审查扩展到融风险管理，内部控制以及公司治理为一体的综合管理审计使得内部审计具有了增值功能。
二、内部审计的重要作用
1.对企业经营成果的真实性、合法性实施审计集团公司通过对资产的真实性审计，检查账实是否相符、计价是否正确、国有资产是否流失，是否存在风险性集资、有无潜在因素；通过对负债的真实性审计，检查各种负债的真实性以及预提费用是否正确；通过对损益的真实性审计，检查收入是否及时、足额入账，各项成本费用，营业外收支是否符合规定，利润是否完整，利润分配是否合规等问题，这些问题毫无疑问是集团公司的原则性问题。
3.发挥内部审计的预警作用。集团公司的内部审计应在核实经济指标、对企业内部控制提出改进建议、客观评价企业经营者经济责任的同时，兼顾企业财务状况的预测及分析，而不能仅停留在证实会计信息的可信程度，揭示会计资料重大错报和漏报的水平上通过对企业资产和负债状况分析上，而对经营前景的预测，生产、销售理念的了解，对企业可能存在的重大经济隐患提出预警。
三、目前我国集团公司内部审计存在的问题
1.内部审计机构地位不明确，独立性受到限制，内部审计在集团公司的定位在我国的法律法规上并没有明确的呈现，从而造成内部审计职能在不同企业的内部隶属关系的不统一，其负责对象也不明确，且由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本单位直接领导，与双向独立的注册会计师审计差异极大，专业性以及独立性都得不到应有的保证，内部审计在企业中的地位较低。
2.业务范围狭小，内部审计的优势发挥不够。西方企业内部审计经过百年发展，已经发展到以建设性的经营审计为主，以防护性的财务审计和合规审计为辅，并向以企业整体价值为目标的风险导向审计不断探索，甚至内部审计已经成为了企业盈利性经营的一部分，可以独立的为企业制造价值。而我国的内部审计系统还相对落后，一般局限于集团公司的成员公司的会计和经营信息的审核，不涉及经营活动，无法为企业创造价值。
3.审计意见和结论执行状况有待改善。由于内部审计业务范围、内部审计人员的素质、以及审计资源等方面的影响，审计意见往往不具备足够的说服性却无法得到公司经营层的重视，被审单位也不在乎，出现“审好审，处理难”的现象，并且反复出现这样的现象。
4.企业集团内部审计机构的人员配置单一化。集团公司内部审计机构工作人员素质参差不齐，总体上不能满足现代企业内部审计工作的需要。内部审计人员大多数是财会人员，而法律、业务等经营管理人才奇缺；知识结构不合理，内部审计人员业务、法律、外语等力面的技能不全面；审计技术需要提高。
5.权威性不强执行力不足。权威性不强，执行力不足。首先体现在内部审计的认识上，目前我国有两部关于审计的法规，一部是关于政府审计的《审计法》，另一部是管理社会审计的《注册会计师法》，而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》，并未上升法律高度，这就导致内部审计与国家审计、社会审计权威性上的差异。由于没有法律的强制规定，有的集团公司设立内部审计只是为了装点门面，为了应付政府的检查，使内部审计机构形同虚设。
四、结语
参考文献：
[关键词]内部审计功能；外部审计师；环境因素；研究综述
[中图分类号]F230[文献标识码]A
一、引言
二、影响内部审计可靠性的环境因素
环境因素包括公司的治理特点和公司管理层的状况，这些因素影响内部审计的组织地位的独立性以及内部审计工作质量，继而进一步影响外部审计师依赖内部审计的功能。
王国银、林冲高（2005）认为内部审计是公司治理的有机组成部分之一，因为内部审计提供的信息助于董事会做出正确的决策，有利于提高企业的竞争力而且内部审计通过向独立审计人员提供可供利用的有用成果而部分替代和弥补外部独立审计，及时防范违纪和舞弊的同时降低企业治理契约的履约成本。
陈艳丽、刘英明（2004）表明：上市公司内部审计要满足以下需求：股东和股东大会代表机构对公司经营状况的了解，以防范决策风险；管理层对管理、控制薄弱环节的客观反映，以规避经营风险；外部审计和监管机构对公司内部控制状况的评估，以降低审计风险和监管风险；潜在投资者对公司经营业绩和发展潜力的客观评估，以减小投资风险。
Anderson，Christ，JohnstoneandRittenberg（2010）通过采访不同行业不同规模的12家企业的人均有14.3年的审计经验的首席审计师得出236个回馈，构建了一个内部审计有效性的规模的概念模型，并发现了内部审计的规模与审计委员会的质量、首席审计师的工作经验成正比，与内部审计的外包数量和胜任的内部审计师的比例成反比。
三、外部审计师依赖内部审计的内部审计因素
Christ，sharp，andwood（2011）从ⅡA’sGAINsurvey中获取了166家公司的公开数据调查了使用内部审计作为管理培训如何影响公司的财务报告质量和经营业绩，他们从中发现了把内部审计作为管理培训的公司的会计风险较高，但是这样的公司有较高的经营业绩。
Desai，Gerard，andTripathy（2011）获取了人均有6.7年的审计经验的108个注册会计师调查了内部审计资源的安排对外部审计师评估内部审计质量和功能的影响发现了外部审计师更加依赖合作或外包的内部审计，当内部审计提供税务服务时，对这两种情况的依赖减少。
Glover，Prawitt，andWood（2008）获取了四大会计事务所人均有3.6年审计经验的127位外部审计师检验了内部审计的资源调整时外部审计师依赖内部审计决策的影响，研究结果表明：当固有风险为高水平时，外部审计师更加依赖内部审计师提供的客观性的服务。
Messier，Reynolds，Simon，andWood（2011）收集了2000-2005年的ⅡA基准数据取得了来自162家公司的350个样本并使用了档案研究检测了把内部审计作为管理培训是如何影响审计收费和外部审计师对内部审计概念的理解并发现了当把内部审计作为管理培训时，审计收费较高。
四、外部审计依赖内部审计功能的性质和范围
Abbott，Park，Peter，andRama（2007）获取了1000个首席审计师的样本，采用调查研究的方法，调查了常规和非常规的内部审计外包的调整对外部审计师的影响，他们的研究表明：非常规的外包内部审计活动对外部审计师有益并且对审计师的独立性有很少的负面影响。
Felix，Gramling，andMaletta（2005）从内、外部审计师基本的研究数据获取了74个审计参与者的样本使用研究了方法调查了外部审计师提供的非审计服务和客户的压力是如何导致内部审计功能对外部审计师依赖内部审计师产生的影响的，他得出了结论：当外部审计师提供非审计服务时，内部审计的质量和内、外部设计师合作的程度对外部审计师依赖内部审计有正面影响。当提供非审计服务时，客户的压力增加内部审计的可靠性。
Glover，Prawitt，andWood（2008）使用了来自于4大人均有3.6年工作经验的127位外部审计师采用了实验方法调查了内部审计的资源调整对外部审计师对内部审计依赖的决策的影响发现：当公司的固有风险的水平很高的时候，外部审计师更倾向于依赖外包的内部审计，而且外部审计师更加依赖内部审计客观性的工作。
MunroandSetwart（2001）获取了人均有10.5年工作经验的审计师和管理者，采用了实验的研究方法，分析了内部审计报告与审计委员会以及客户的经营风险环境的关系，它们是否影响外部审计师依赖内部审计的功能，最终结果表明：这两个因素影响外部审计师依赖内部审计的工作。同样地，外部审计师更加倾向于把内部审计用作控制评估的任务而不是平衡的实质性检验。
五、结论和未来的研究领域
就未来的研究而言，我们提出了以下的研究领域：治理质量因素的相互作用是如何影响外部审计师对内部审计师的潜在依赖性；除了胜任能力、客观性和工作质量，哪些因素和偏差对内部审计的资源产生影响以及对内部审计、客观性和工作质量有影响的情况是如何影响外部审计的可靠性。
[参考文献]
[1]王国银，林冲高.公司治理框架下的内部审计研究[J].财会通讯，2005（2）：86-89
[2]陈艳丽，刘英明，基于公司治理的内部审计问题研究[J].审计研究，2004（5）：85-88
[3]Anderson，Urton，M.Christ，K.Johnstone，andL.Rittenberg，2012.Apost-SOXexaminationoffactorsassociatedwiththesizeofinternalauditfunctions.AccountingHorizons26（2）：167-191
关键词：中小企业；内部审计
一、中小企业内部审计的主要职责
中小企业设置审计部门的作用是帮助企业管理层履行职责，帮助企业实现目标，具有明显的“内向性”和对企业的依附性。从而它的功能也由原来的财务收支为主延伸到了企业生产管理，要对企业资源使用的合理性和有效性进行评估，对各项管理制度的健全性、合规性及其执行情况进行评价等。
二、我国中小企业内部审计作用发挥的瓶颈
内部审计是在财产所有权与管理权分离的情况下，基于加强经营管理的内在需要而形成和发展起来的，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的。独立性，是内部审计活动独具的特征，是内部审计工作开展的必要条件。审计工作的独立性在企业隶属关系和职权的授予行使方面都得以表现。从目前的现状来看，中小企业内部审计部门接受企业高级管理层的直接领导，为经营决策者服务，所以内部审计的独立性、客观性受到限制，审计功能难以充分发挥。
三、促进中小企业内部审计部门作用发挥的建议
（一）明确对内部审计的认识。
（1）内部审计的性质。
国际内部审计师协会认为：“中小企业内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，帮助组织实现其目标。”
（2）内部审计的地位。
中小企业内部审计机构产生的基础是经营权与所有权的分立，企业业务结构的增多，需要一个专门部门从经营管理各方面来评价企业的经营活动。内部审计部门在企业经营活动中扮演着重要而又特殊的角色。企业价值最大化是每个企业的努力的方向，而内部审计部门的职责则是协助企业经营者实现该目标。
（二）完善内部审计组织机构。
就内部审计机构在企业经营中所扮演的角色而言，我们建议设立审计委员会、内部审计部门于股东会、董事会及经理层之下，内部审计部门应高于其他业务部门，其在业务上接受审计委员会的指导，在行政上向经理层报告审计结果。
（三）扩大内部审计的职能范围。
（四）改进内部审计的工作方法。
内部审计主要是为企业的决策层提供咨询、信息服务，其目标是帮助企业拓展更广阔的生存发展空间。而我国现阶段的内部审计工作大多是对既成事实的“查错防弊”，事实上的内部审计不仅要对企业的经营行为、重点投资项目及重大资金使用情况等日常经营活动进行事前审计，还要对投资项目预算的合理性及合同的真实性、合法性、有效性进行审核把关，及时向管理层反馈信息、防止决策失误。
（五）提高内部队伍的整体素质。
四、中小企业内部审计功能的未来发展趋势
（一）内部审计功能由监督型向服务型延伸。
在现代企业制度下，内部审计的归宿点是企业的经济效益，内部审计不能停留在监督者这一角色上，而更多地应以服务者的身份出现，监督服务并重而重在服务。
（二）内部审计功能中包括环境保护的内容。
关键词：内部审计公司治理企业控制权
2006年上交所和深交所了上市公司内部控制指引，用于规范（上市）公司治理结构，也对内部审计完善公司治理结构提出要求。内部审计人员在“世通”事件中的出色表现，使人们看到内部审计在公司治理中能够发挥重要的作用。然而，对内部审计能否完善公司治理的研究还是较为稀缺。本文以产权理论和交易费用经济学为基础，对内部审计与公司治理之间的关系进行研究，以期为公司治理实践提供决策指导。
公司治理是剩余控制权的内在要求
现代企业理论把企业产权分为控制权和索取权。控制权在投资者和管理者之间进行了分配，投资者拥有剩余控制权，管理者获得特定控制权。索取权使他们享有相应的收益权利，投资者获得剩余控制权收益，管理者获得特定控制权收益。索取权保证了投资者和管理者有激励和能力行使企业的管理控制权。因此，控制权与索取权之间的匹配模式，将对投资者和管理者的决策行为产生影响。
投资者，尤其是不参与企业经营管理的外部投资者，往往在公司出现了财务舞弊或信用危机而遭受损害时，才反思其公司治理结构。当管理者出现有违投资者利益的机会主义行为时，投资者就会通过剩余控制权来发挥其公司治理功能。
控制权主导下的内部审计
一是企业没有设立独立的内部审计机构。这种特殊的“监督权契约”表明，企业的管理者亲自行使监管权，或建立了不同完善程度的内部控制制度，或者通过外包从市场上购买不同范围的内部审计服务。
投资者和管理者在组织内部建立一套内部控制制度。这能够在一定程度上自动修正企业经营管理过程中可能存在的错误。但是，无论多么完美的控制，也有其自身固有的局限性。例如，因控制执行人个人的原因而导致控制失效、因被控制对象合伙舞弊或管理者自身滥用职权而使得控制失效等。
当投资者发觉管理者、员工的机会主义行为过多，严重损害到自身的剩余控制权收益时，也会通过剩余控制权赋予内部审计机构审计监督的权限，甚至对高层管理者的管理活动进行监督。在这种情形下，内部审计就从原来单纯的管理活动上升到公司治理层面。投资者和管理者在对控制权进行分配时，也会采用成本效益原则来权衡由内部审计带来的企业效率的提高和监督成本的增加。
内部审计对公司治理的作用
企业内部的交易费用直接影响到投资者和管理者从企业中获得的收益，进而对他们的决策产生影响。一方面，交易费用可能为管理者带来直接的经济利益（如工资）；另一方面，交易费用降低了企业价值，这又损害了剩余控制权收益（如红利），并使管理者的特定控制权收益（如奖金、声誉）下降。
交易费用受到契约参与人的理性程度和机会主义行为的影响。如果企业内部环境中人员理性程度低、机会主义行为较多，企业的剩余收益将会受到较大的侵害，即管理者损害投资者利益的可能性增大。在这种情况下，投资者和管理者希望通过内部审计来控制企业人员的机会主义行为，以降低交易费用，从而增加企业收益，并使投资者和管理者获得控制权收益。具体而言，内部审计在公司治理中有如下作用：
为投资者和管理者提供信息。内部审计可以通过审计监督，帮助投资者和管理者获得企业经济运行的信息，及时发现企业经营管理中存在的问题。这缓解了投资者和管理者与被管理对象之间的信息不对称，并对被管理对象产生了行为约束，从而降低了其机会主义行为。
增加企业价值。内部审计可以实施审计监督，提高财务报表的可靠性；可以对内部控制等企业的规章制度进行认证，促进经营管理的有效进行；可以为管理活动提供咨询服务，提高企业的管理水平。与内部审计外包相比，内部审计保护了企业内部信息，降低企业信息泄露的风险与成本；而且，内部审计通过检查企业内部控制系统的运行，使得企业的内部控制系统能够正常、无偏差地运行。
完善公司治理结构。与外部审计相同，内部审计在公司治理结构中也是投资者行驶剩余控制权的需要。内部审计使得投资者的剩余控制权在企业的管理监督中得以落实，提高了投资者直接监督管理者的能力。借助于内部审计，投资者就可以摆脱仅仅依靠亲自监督、制度激励和外部审计来解决治理问题的局限性。与此同时，内部审计可以在管理控制过程的事前策划、事中控制及事后监督中发挥全程监督作用，因此它比外部审计更具及时性和完整性，从而弥补了其单纯进行事后监督的不足。
1.钱颖一.企业理论，载于汤敏，茅于轼主编《现代经济学前沿专题》（第一辑）.商务印书馆，1989
1.内部审计在企业内部控制中发挥着很重要的作用
建立和完善内部控制体系是企业防范重大风险、提升企业抗风险能力和可持续发展能力的必然要求。随着世界经济一体化的发展，我国企业的竞争力有了一定程度的提升，但同时各种潜在的风险也日益显现，因内部控制缺失或失效引发的巨额财产损失、财务舞弊、经营失败等案例时有发生。所以，我国企业的内部控制建设是迫在眉睫的事情。在这样的现实环境下，内部审计通过企业的内部控制监督检查与评价来参与企业管理，为提升企业管理水平提供持续的推动力，有效地改善企业内控的质量。
1.1内部审计最重要的职责就是评价企业内部控制
内部审计系统的检查和评价某一个单位，并且提交审计报告。其中主要包括各种经营活动实事求是的、公正的、无偏见的分析，同时还要通过证实之后再采取改进行动的合理建议[1]。以期帮助各级管理部门很好的履行自身的职责。所以，内部审计发挥着改善和评价企业内部控制的作用，并且是企业内部控制的特殊方式和企业内部控制中的重要组成部分。
1.2内部审计开展内部控制评价具有很明显的优势
内部控制范围比较广，涉及到企业管理活动的各个方面。所以需要有较高的执业胜任能力和有相应的专业知识的执业人员，并且还需要对企业情况掌握的详细且深入的持业人员来实现对企业内部控制进行系统地检查和评价。内部审计处于企业的内部，主要在企业内部控制环境中活动，非常熟悉企业内部控制的情况，所以，也是最有资格来建议和评估企业内部控制的对象之一。
所以，内部审计独立于企业内部控制设计与执行的地位，使其更加客观性，同时相对于外部内部控制审计，内部审计具有天然的“内部人”优势，对内部控制的监督检查更具针对性和及时性。
1.3国际内部审计的发展趋势，就是将内部审计介入内部控制
2.内部审计在企业财务内控中的作用
内部审计和内部控制是紧密相联的，两者之间相互补充、相互促进、相互影响。内部审计是企业内部控制的一个非常重要的环节，在内部控制的基础上内部审计监督和评估企业的财务状况，帮助企业的管理层对财务的管理者规范管理活动进行有效的监督，促使企业不断的完善和发展内部控制制度。内部审计还是提高企业的经营效率和实现企业目标的最有效的措施[2]。内部审计在企业内部发挥自身的监督作用，主要是企业内部经济活动和管理制度是否合理的独立评价机构。内部审计本身具有很明显的特点，就是不直接参与具体的经营管理活动。一个完善的内部审计制度可以促进企业的内部控制不断发展；反之，企业拥有一个良好的内部控制就可以促进内部审计制度的进一步发展。内部审计是企业内部控制的主要途径之一，重要的目的是增加企业的价值和改进企业组织的经营，通过一系列系统化的方法去改进和评价财务风险、管理过程、财务控制等过程的效果，帮助企业实现经营的目标、防范财务风险和不断的完善财务制度。
2.1内部审计评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订
2.2监督和评价内部控制的运行
2.3为企业的生产经营提供管理咨询
关键词:公司内部审计职能技巧
我国内部审计制度开始于改革开放时期，因为我国经济发展需要投入更多的财务管理力量，需要改变陈旧落后的财务管理理念，加强对内部财务数据的监督与管理，完善审核制度。内部审计发展阶段中尤其以我国加工业、制造业、电力系统、国家产能等为主。内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否实现了组织目标。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。
一、我国审计工作开展现状分析
随着我国在世界经济主体地位的提升，我国经济发展规模越来越大，公司内部管理层级增多，公司资本积累越来越大，所以公司内部审计制度变得越来越重要。伴随2008年世界经济危机的爆发，我国许多中小企业夭折，许多中型大型企业申请破产保护，暴露了我国企业资本管理能力差的问题，充分说明了公司内部对资产使用效率提升的重要性，我国公司内部财务管理和运行的操作问题为后期的审计监督工作带来了障碍，这就要求审计工作需要新的提高和更新。我国的内部审计主要是依靠政府推动和发展，内部审计的主要工作是在政府的引导下开展的，国际经济发展方向已经将重点放在了节能减排，绿色经济的方向上，我国对审计制度的要求却还未得到近一步的提高，审计的管理方式已经于新时期的公司内部审计工作要求脱节，存在一些问题，已经无法满足现行经济发展的要求。
二、我国审计工作中存在问题的分析
(一)内部审计管理不规范
内部审计人员需要公证和客观的内审态度，保障工作的独立性是提高内审活动安全性的必要条件，内部审计工作需要加强内部审计基础，才能提高内部审计工作的效率和正确性。但是，目前很多内部审计部门职权划分不明确，审计流程管理存在问题，甚至内审部门和监察机构合并在了一起，失去了监管的独立性，在一些企业中未设立专职的监管人员岗位，而是由审计人员兼任，有的甚至是一个人既负责会计又负责审计，这种监督与审计并合为一体的管理方式，会造成监督的效力降低，工作中会面临内部审计的职权不清晰问题，由此可以看出，其实内部审计机构设置很大程度上是需要监督与审计的两种独立性，这样可以保证内审业务工作的自主性与权威性，可以提高内部审计质量，避免内部审计风险。
(二)内部审计控制手段不全面
我国企业的内部审核机制不健全，企业的内部审计缺乏相应的审计约束制度、内部审计督导复合不规范、内审考核缺乏公正性，内审责任追究体系不健全等，我国企业内部审计环节中的问题主要是表现为几方面，首先、内部审计控制机制比较薄弱，建立的制度形同虚设，没有任何意义；其次、没有建立分级控制的督导复核机制，在复核中的责任不明确；最后、内审考核缺乏内部审计的质量管理提高，考核内容也不全面，有的偏重于内容有的偏重于结果，忽略了审计整体的分析，而且考核中审计人员的主管作用发挥太大，对数据的真实性造成了干扰。
(三)内部审计缺乏对审计环境的了解
内部审计的审计环境较差主要是说的真对与审计过程中遇到的麻烦无法合理化的解决。首先、是内部审计制度在公司内部设定的不健全，存在漏洞，而且我国审计法制不健全，法律制定没有随着世界经济发展的变化而创新，缺少管理动力，缺乏统一的内部审计准则；其次，我国内部审计的对象比较复杂，内部审计的对象不明确存在隐藏性和多重性，这为审计工作带来了很多障碍。一些内部高级管理人员也会近一步干涉审计工作，利用各种手段影响审计工作进行，内部审计人员面临复杂环境，审计工作风险加大。
三、开展审计职能的技巧与方式
(一)开展新时期企业内部审计创新模式
企业内部审计模式的正确选择需要考虑合适的发展模式，加强创新模式基础建设是提高新时期企业内部审计功能的必备条件，内审制度需要根据不同企业的不同经营规模和内部管理的不同程度来确定，企业的内部审计大体上可以采用以下两种模式:对于规模较小的个人或合伙制民营企业,可以不设置审计机构。其内部审计工作可通过投标方式向有资质的会计师事务所等社会中介机构发包,但企业应设立内部审计负责人,以监督审计业务的执行,并担当社会中介机构和管理层之间沟通的媒介。
(二)建立内部审计质量控制保障机制
实现内部审计的质量控制保障机制需要做足几项重要工作，第一、提升审计人员的专业素质与技能要求，审计工作的好坏很大程度决定于审计小组成员的好坏，专业性的提高有助于提高审计职能的要求，加强审计工作效率；第二、要建立三级复审考核制度，通过加强审核标准和审核层级管理力度，来保障审核过程的严格性，实现层层把关,级级负责,确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都处于适当层次的控制之中。
(三)建立健全审计法律法规
我国要建立健全审计法律法规，这一方面我们可以向国际友人学习，目前，许多国家都建立了专门的审计法律，而且每年还在根据经济发展变化的不同而做出适当调整，国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准以供这些国家进行参考，我国内部审计制度要走一条国际化路线，统一内部审计执业规范,降低审计风险。
四、结束语
我国内部审计的工作内容主要是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。针对我国审计工作特性做出调整，通过增强审计职能的创新保证我国审计工作稳定发展。
一、在公司治理中,内部审计的作用
第一,在公司治理中,内部审计具有评价作用,并且能改善风险管理、风险影响组织的生存能力和竞争能力,也能通过其特定的咨询和建议的作用影响公司的产品、服务和公司员工的整体素质,深刻地影响着公司的生产经营活动。
第二,公司内部审计评价并且改善公司内部控制,是公司治理中内部的监控系统。同时,内部审计也是公司所有者获取良性建议,正确处理公司内部各种利益关系的重要手段。
第三,公司的内部审计,对公司治理起着评价和改善的作用。就公司内部治理来说,公司的内部审计是公司内部机构和制度有机结合形成的一种相互激励和相互约束的机制。
第四,公司内部审计在公司治理中起着管理者和监控者的作用。公司治理已经表现出内部化的趋势,在现代公司的治理理念中,内部控制和风险管理已经成为了公司内部治理的核心问题。内部审计部门直接通过检测和调查为公司的决策部门提供正确、详实的决策资料和建议,提出改进的措施。
二、我国公司内部审计机构设置模式存在的问题
(一)公司内部审计部门的独立性和权威性受到多方面的因素的影响,内部审计的监督体系还不够健全和完善
(二)我国公司审计委员会的独立性不够,部门的人员结构分布不合理
公司审计委员会的主要职能是监督,确保公司所有者对公司的有效控制,提高公司的管理能力。然而,我国有大多公司的审计委员会存在着独立性差的特点,组成人员大多由公司内部人员构成,而且通常是总经理或者董事长的下属人员,使之处于从属地位,审计部门的内部人员被严重控制。其次,审计部门的成员中多数是管理人员,严重缺少精通财务、审计、法律、工程等方面专业知识的人员,从理论结构方面来说很难胜任公司内部审计的重任。我国审计委员会成员的个人专业素质低,致使审计部门不能高效、彻底地履行审计部门的全部职责。
(三)我国公司内部审计组织监督体系设置不完善,审计机构设置不完善
从我国公司审计设立的目的看,很多国有公司之所以要设立内部审计部门,主要是迫于上级要求和片面流于形式,并非管理层的真正觉醒。公司内部审计部门设立很少认真考虑成本效益的原则。存在的问题主要有:一是审计组织监督体系设置不够合理。由于委员会等监督部门各司其职,其业务交叉并行,容易出现重复性工作,各个部门的工作成果又不能相互共享,造成了人力和物力资源的大量浪费,影响工作效率的提高;二是内部审计机构设置中,管理部门集权和分权不合理。公司审计机构设置过于集中或者过于分散都不能形成一个高效、稳定的系统。大型公司具有复杂繁多的组织机构,审计部门的工作量和工作范围也相应较大。因此,只有设置于公司性质及其规模相符合的审计部门,公司的经营活动才能更加有效的进行。
三、完善我国公司治理中内部审计职能重构的对策
(一)调整我国公司内部审计委员会的组成结构,保证其独立性
(二)建立由董事会和总经理双重领导下的内部审计部门,提高公司审计的权威性和独立性
在董事会和总经理双重领导下的内部审计部门,其受到外部因素的影响较小,具有相对独立的地位。所以,这样模式的内部审计部门是公司内部审计的最佳模式。但是,因为董事会的决定都是集体讨论产生的,这就会影响到公司内部审计的正常开展。要解决这个问题,可以在董事会下设专门的审计委员会,直接受董事会控制,对董事会负责并且提交审计报告。审计委员会下设内部审计部门,向审计委员会和总经理双重负责并且报告审计结构。这种双重模式确保了审计部门的权威性,保证了审计部门的独立性,有利于公司内部审计部门职能的充分发挥。
(三)调整审计组织的监督体系,完善审计部门职能的定位
审计部门要根据公司的实际运作情况,适应公司的监控要求,对公司审计部门的职能进行新的定位和重新设计,有效地改变过去的各个部门职能混淆不清的重复现象,使公司各个部门职能相互协调而不重复,提高公司各个部门职能在高效的模式下运作。建立公司监督控制联席会议制度,整合纪律检查、制度监督、财务审计、决策制定、法律顾问、投资理财等各个职能部门,避免工资资源的浪费,提高组织的工作效率。
关键词：卵巢早衰；健脾补肾方；T淋巴细胞亚群；血清性激素水平
卵巢早衰（PrematureOvarianFailure，POF）是指妇女在40岁之前绝经，伴雌激素水平下降、血清促性腺激素升高[1]，临床表现为绝经期综合征：潮热多汗、情绪不稳、烦躁易怒、低下等；或不伴有绝经期症状，继发性闭经半年以上；患者无卵泡发育，LH>30IU/L、FSH>40IU/L、E2
1资料与方法
1.1一般资料检测对象选自2009年1月～2010年1月在我院妇科内分泌门诊就诊的POF患者30例，均闭经6个月以上，符合POF诊断标准。将30例POF患者设为实验组，平均年龄（33.3±5.37）岁（23～39岁）；另选择同期正常生育期妇女30例作为对照组，年龄25～39岁，平均（34.5±2.26）岁。分别对两组妇女做妇科检查，检查两组妇女子宫附件的完整性，入选者检测前3个月无服用激素药物史，并排除肝肾功能障碍等器质性病变。对比两组年龄等一般资料差异无统计学意义，P>0.05，具有可比性。
1.2方法
1.2.2试验组患者给予健脾补肾方治疗健脾补肾方主要从健脾补肾着手，以参苓白术散加减。方剂包括：党参15g、茯苓10g、白术15g、白芍15g、枸杞15g、山药15g、当归10g、熟地10g、巴戟天10g、菟丝子10g、紫河车10g、柴胡10g、陈皮10g、甘草10g，用水煎服，1剂/d，连服6个月。6个月后对患者再次采血检测上述指标。
1.3仪器与试剂流式细胞仪（flowcytometer，FCM）型号为EPICS，选自美国BECKMAKCOULTER公司；磁性酶仪选自瑞士SERONO公司提供；选用法国IMMUNOTECH公司生产的荧光标记单克隆抗体试剂。
1.4统计学方法选用统计软件SPSS11.5进行数据分析统计，计量资料以（x±s）表示，采用t值检验，计数资料采用n%表示，采用χ2检验，P
2实验结果
2.1治疗前两组性激素水平比较统计结果显示，实验组POF患者血清中FSH、LH均高于对照组，E2、P均下降低于对照组，PRL、T和对照组无差异，保持着一定的有效浓度，见表1。
2.2治疗后POF患者血清检测分析运用健脾补肾方治疗后，实验组POF患者FSH、LH明显下降，E2、P明显增高；CD4+、CD4+/CD8+明显增加，显示卵巢功能及免疫功能均明显增强。治疗前后差异具有显著性，P
3讨论
卵巢早衰在中医学上属于月经过少、继发性闭经、不孕不育等范畴。中医辨证认为，患者由于先天不足、精神过于紧张、或后天失于调理，致肝肾不足，提前出现任脉亏虚、太冲脉衰弱、天癸脉衰竭等病理现象，导致形坏而无子[4]。中医认为卵巢早衰主要为脾肾亏虚所致，故中医强调治疗卵巢早衰宜健脾补肾。健脾补肾方由参苓白术散加减而成，方中菟丝子、巴戟天、紫河车等温养肝肾，调补冲任二脉，可补阴益精；当归党参补气补血、柴胡疏肝解郁，白芍养血柔肝。全方首先调理脾胃，健旺脾胃之气，运化水谷精华，继之补益气血，生正气，恢复阴血；诸药合用，温养先天肾气，发挥生精作用，补益后天脾胃，达到生血效果。精血旺盛、冲任得养，使卵巢功能得以部分恢复。
本研究中，采用健脾补肾方治疗后，实验组POF患者卵巢功能及免疫功能均明显增强。由此可见，对卵巢早衰患者给予健脾补肾方治疗，疗效确切，有较高的临床治疗意义。
[1]乐杰.妇产科学[M].7版.北京：人民卫生出版社，2008：310.
信息化发展给人民银行内部审计管理带来了机遇和挑战，人民银行当前的内部审计管理信息化程度较低，在体系构建、功能开发、辅助工具、配套建设等方面存在较多短板，亟须形成一套明确的信息化体系框架。本文在研究内部审计信息化典型结构和发展趋势的基础上，结合人民银行自身需求，提出了构建“一个平台、四个系统、两项基础、两组互联”的人民银行内部审计管理信息化框架体系，并对其内部结构进行了解析，对配套建设进行了探讨。
[关键词]
人民银行;内部审计管理;信息化体系
一、人民银行内部审计管理信息化现状
（二）当前人民银行内部审计管理信息化的主要障碍
二、人民银行内部审计管理信息化体系构想
（一）人民银行内部审计管理信息化体系的构建原则
（二）人民银行内部审计管理信息化体系的功能定位
（三）人民银行内部审计管理信息化体系构建设想
借鉴典型的内部审计管理信息化构架，结合自身内部审计管理信息化基本原则和功能定位，人民银行应当建立“一个平台、四个系统、两项基础、两组互联”的人民银行内部审计管理信息化框架。概言之，要利用统一的系统平台，建立涵盖内部审计管理、审计作业与分析、风险预警系统，同时开发单机版运行程序，完善基础数据库和基础设备设施，实现内部审计信息系统与人民银行业务网办公系统及人民银行各项业务运行系统的互联互通，实现审计监督全程介入、内联网线上线下同步应用的内部审计管理信息化设想（见图2）。
三、人民银行内部审计管理
信息化体系运行机制如图2所示，人民银行内部审计管理信息化体系体系主要包括四个层面、九项要素。四个层面分别为：平台门户层、应用系统层、运行基础层和交互连同层。具体功能与运行机制如下：
（一）平台门户层
主要指应建立起统一的系统门户，将分散的各项内部审计管理应用系统整合至统一门户，将包括总行现有两个系统和分支行可继续使用的系统作为子系统嵌入其中，为人民银行各级行审计管理和审计作业提供集成化的工作界面。
（二）应用系统层
（三）运行基础层
（四）交互联通层
四、人民银行内部审计管理信息化配套建设
（一）完善内部审计信息化制度建设
中长期的内部审计信息化规划是人民银行当前内部审计信息化建设所亟须的制度支撑和方向指导。建议总行制定出台《人民银行内部审计信息化工作发展指导意见》和中长期发展规划等制度，明确信息化发展目标和责任，有序推动内部审计信息化工作。同时，应当加强对自主研发辅助审计软件的制度支持，引导各级分支机构积极引进先进审计技术，探索将优秀审计工具“本土化”为人民银行内部审计工作使用的程序，进一步完善当前信息系统和辅助工具的操作说明书，提高审计人员应用系统实施审计作业的能力。
（二）改进内部审计运行机制
传统的内部审计工作专注事后监督，以审计报告的生产为主要工作过程。随着审计理念的发展、审计范围的拓展，内部审计也应当通过自身流程再造，应对审计环境变化的挑战。审计工作应当更加着眼于未来、着眼于风险的防控和预警，逐步建立事前预防、事中监督、事后跟踪相结合的全程介入的内部审计模式，并将内部审计运行机制的改进与内部审计信息化建设有机结合，在系统中增加响应功能，提高审计作业水平。
（三）内化审计质量控制要求
（四）解决“信息孤岛”问题
参考文献
鲍声荣,王起.人民银行内审工作转型与发展探索（第三辑）[M].北京：中国金融出版社,2014
河南省审计厅课题组.信息化条件下国家审计组织方式创新研究[J].审计研究,2013(2):3-9
吕劲松,王忠.金融审计中的数据分析[J].金融研究,2014(5):28-31
审计署金融审计司课题组.信息化条件下金融审计组织管理模式研究[J].审计研究,2013(6):12-18
关键词内部审计目标内部审计变革
一、内部审计功能要从查错防弊向价值管理变革
全面理解和准确把握内部审计功能，是实现内部审计全面转型与发展的基础，内部审计基本准则在内部审计的定义中明确提出了增加价值的功能，并提出内部审计要通过系统的、规范的方法，检查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，实现企业的目标。从实践来看，企业内部审计工作不仅要查错防弊，更重要的是要通过独立、客观的确认与咨询活动，改进企业治理环境、运行模式和业务流程，帮助企业增加价值，实现战略目标。因此，内部审计的功能仅仅停留在“看家、守护”层面是不够的，还必须通过监督、服务、评价和咨询等工作，发挥好“监督与评价”和“增值”等功能，实现企业价值保护和价值创造的目标，成为企业改善管理水平、改进运行机制的重要力量。
二、内部审计重点要从由传统的财务收支审计向管理审计变革
三、内部审计由事后监督向过程控制变革
魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”耳熟能详的寓言中，就包含了过程控制的管理思想。内部审计要真正成为企业的自我免疫系统，就必须逐步前移审计关口，从“事后监督”转向“过程控制”。大量风险事件带来的警示就是，经营失误、风险失控给企业造成的灾难是毁灭性的，事后补漏的代价会更加沉重。因此，内部审计应由事后监督向过程控制变革。
四、内部审计组织体制变革
审计功能和审计重点等方面的转变对内部审计提出了更高的要求，使内部审计任务更加繁重，要求企业集中调配审计资源，实施大内控管理，即“风险、审计、纪检、法务”以及监事会的协调联动机制紧密结合，做到资源和信息共享，形成企业内部“大监督”格局，最大限度地发挥企业内部监督部门的作用防控风险，实现审计目标。企业应结合新时期的内部审计目标，及时调整和完善内部审计组织架构，强化总部审计管控，推行审计扁平化管理，逐步整合集团审计资源，建立集团统一管理、各级企业有序联动的组织体系。不断创新审计组织形式，适时进行异地审计、交叉审计、协同审计，充分利用系统内审计资源，实现审计效用的最大化。企业应积极探索当前经济环境下的审计资源管理体制、审计组织方式，更好地服务企业快速发展的需要。