三、利润表利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用和管理费用等。（一）利润表的内容利润表主要反映以下几方面的内容。（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入（结转前贷方发生额-借方发生额）
（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本(结转前贷方发生额-借方发生额）
（3）营业利润=营业收入-营业成本（主营业务成本、其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益，即为营业利润。（3）利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。（4）净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。
（二）利润表的作用通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，如实现的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等金额；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况等。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较，计算出应收账款周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。
（三）利润表的结构常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）营业收入（2）营业成本（3）营业税金及附加（4）销售费用（5）管理费用（6）财务费用（7）所得税费用（8）净利润利润表具体格式见表16—7。
表16—7利润表会小企02编制单位：__年__月单位：元
注：本表中各项目之间的勾稽关系为：行21＝行1－行2－行3－行11－行14－行18＋行20；行3≥行4＋行5＋行6＋行7＋行8＋行9＋行10；行11≥行12＋行13；行14≥行15＋行16＋行17；行18≥行19；行30＝行21＋行22－行24；行22≥行23；行24≥行25＋行26＋行27＋行28＋行29；行32＝行30－行31。利润表结构，小企业会计准则与企业会计准则区别：企业会计准则下，还需要单独列示每股收益、综合收益等指标。
（11）“利润总额”项目，反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。（12）“所得税费用”项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。（13）“净利润”项目，反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。
【例16-2】天华股份有限公司2×12年度有关损益类科目本年累计发生净额如表16—8所示。表16-8天华股份有限公司损益类科目2×12年度累计发生净额
编制年度利润表，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏。
根据上述资料，编制天华股份有限公司2×12年度利润表，如表16－7所示。表16-7利润表
四、现金流量表现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。（一）现金流量表的内容现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，每类活动又分为各具体项目。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。1.经营活动现金流量经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：（1）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；（2）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的职工薪酬；（4）支付的税费。
2.投资活动现金流量投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：（1）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；（2）取得投资收益收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；（4）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。3.筹资活动现金流量筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：（1）取得借款收到的现金；（2）吸收投资者投资收到的现金；（3）偿还借款本金支付的现金；（4）偿还借款利息支付的现金；（5）分配利润支付的现金。
（二）现金流量表的作用现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。
注：本表中各项目之间的勾稽关系为：行7＝行1＋行2－行3－行4－行5－行6；行13＝行8＋行9＋行10－行11－行12；行19＝行14＋行15－行16－行17－行18行20＝行7＋行13＋行19；行22＝行20＋行21。现金流量表，小企业会计准则与企业会计准则区别：（1）“现金”的范围不同。小企业会计准则下，“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。企业会计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外，还包括期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。（2）现金流量表的结构不同。小企业会计准则下，不需要单独提供各项活动现金流入及流出小计，仅提供产生的现金流量净额即可，投资和筹资活动不单独设置其他与投资或筹资有关的现金流入或流出。企业会计准则下，均需要提供。
现金流量表各项目的区别如表16-11所示。
（四）现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析填列。（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析填列。（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”项目的本期发生额填列。（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析填列。
2.投资活动产生的现金流量（1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的记录分析填列。（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。（3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。
3.筹资活动产生的现金流量（1）“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。（2）“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”等科目的记录分析填列。（3）“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。（4）“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。（5）“分配利润支付的现金”项目，反映小企业实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的记录分析填列。
【例16－3】泰兰公司2×12年度有关资料如下（增值税率17%）：（1）本期现销主营业务收入为1000万元；收回应收账款120万元；预收账款50万元。（2）本期现购材料成本为700万元；支付去年应付账款50万元；预付账款110万元。（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。（4）本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。（无调整事项）（5）为建造厂房，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。（6）购入股票100万股，每股价格5.2元,其中包含的已宣告而尚未领取的现金股利每股0.2元，作为短期投资核算。（7）到期收回长期债券投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息。（8）对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。（9）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，当年以银行存款支付利息30万元。（10）向股东支付上年现金股利50万元。
泰兰公司编制现金流量表如表16-12所示。现金流量量表会小企03表编制单位：泰兰公司2×12年单位：万元
（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目＝1000×（1＋17%）＋120＋50＝1340（万元）；（2）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目＝700×（1＋17%）＋50＋110＝979（万元）；（3）“支付的职工薪酬”项目＝70＋15＝85（万元）；（4）“支付的税费”项目＝120＋160－100＝180（万元）；（5）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目＝100（万元）（6）“取得投资收益收到的现金”项目＝100×3%×3＝9（万元）；（7）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目＝13－2＝11（万元）；（8）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目＝100×5.2＝520（万元）；（9）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目＝100＋17＋12＋3＝132（万元）；（10）“取得借款收到的现金”项目＝240＋460＝700（万元）；（11）“偿还借款利息支付的现金”项目＝30（万元）；（12）“分配利润支付的现金”项目＝50（万元）。
（2）应收账款按账龄结构披露的格式如下：
（3）存货的披露格式如下：
（4）固定资产的披露格式如下：
3.应付职工薪酬、应交税费项目的说明。（1）应付职工薪酬的披露格式如下：应付职工薪酬明细表会小企01表附表1编制单位：年月单位：元
（2）应交税费的披露格式如下：应交税费明细表会小企01表附表2__年__月单位：元
4.利润分配的说明利润分配表会小企01表附表3编制单位：年度单位：元
注：1.标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。2.没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列。3.有二级附表的项目只填调增、调减金额，账载金额、税收金额不再填写。经办人（签章）:法定代表人（签章）:
【例16－5】某公司2×12年会计报表的有关资料如表16－15所示：表16－15某公司2×12年的会计报表有关资料单位：万元
假设该企业2×11年的净资产收益率为12%，营业净利率为2.1%，则：净资产收益率＝5/[（35＋40）/2]×100%＝13.33%总资产净利率＝5/[（80＋100）/2]×100%＝5.56%营业净利率＝5/200×100%＝2.5%总资产周转率＝200/[（80＋100）/2]＝2.22（次）企业2×12年的净资产收益率为13.33%，较2×11年的12%，增加了1.33个百分点，说明企业净资产获取净利的能力有所提高；企业2×12年的营业净利率为2.5%，较2×11年的2.1%增加了0.4个百分点，该指标表明，企业的营业收入获取利润的能力略有提高。由此，企业整体的获利能力2×12年比2×11年有了一定的提升。