关于做好国有企业津贴补贴和福利管理工作的通知
人社部发〔2023〕13号2023年2月16日
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅（局）、财政厅（局），中央和国家机关有关部委、直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，国家监委，最高人民法院，最高人民检察院，有关民主党派中央，有关人民团体：
为贯彻落实党的二十大精神，进一步深化国有企业工资分配制度改革，规范收入分配秩序，按照党中央、国务院关于深化中央企业负责人薪酬制度改革意见和《国务院关于改革国有企业工资决定机制的意见》（国发〔2018〕16号）有关规定，现就做好国有企业津贴补贴和福利管理工作通知如下：
一、加强津贴补贴管理
企业应按照国家法律和行政法规，党中央、国务院制定或批准的规范性文件以及本通知规定（以下简称国家规定），结合实际制定完善津贴补贴制度。制度内容包括津贴补贴项目名称、适用范围、确定程序、发放标准、监督办法等。
企业应结合实际不断优化调整津贴补贴设置，除国家规定明确要求必须设置的项目外，减少一般性津贴补贴设置，鼓励在技术技能和一线艰苦岗位设置科技专项津贴、技能津贴、高温津贴等津贴补贴。
企业应合理确定津贴补贴项目水平，国家对津贴补贴项目水平有明确规定的，按照规定确定项目水平；国家没有明确规定的，应根据项目的功能，参照当地物价水平、同类项目市场水平、社会平均工资，并结合本企业职工工资水平、企业承受力等因素合理确定。
企业津贴补贴统一纳入工资总额管理并在应付职工薪酬中列支，不得以代金券或按人按标准报销等形式在工资总额外变相设置或发放。
二、规范福利管理
企业应按照国家规定并结合实际制定完善福利制度，明确福利项目名称、适用范围、确定程序、发放标准、监督办法等。
国家规定的福利项目主要包括：
（一）丧葬补助费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费、探亲假路费、防暑降温费、离退休人员统筹外费用等对职工出现特定情形的补偿性福利。
（二）救济困难职工的基金支出或者发放的困难职工补助等对出现特定生活困难职工的救助性福利。
（三）工作服装（非劳动保护性质工服）、体检、职工疗养、自办食堂或无食堂统一供餐等集体福利。
（四）国家规定的其他福利。
除上述四项情形外，企业不得自行设置其他福利项目。
国家对福利项目水平有明确规定的，按照规定执行；国家没有明确规定的，根据市场水平、企业承受力等因素合理确定。企业经济效益下降或亏损的，除国家另有规定外，原则上不得增加福利项目或提高水平，必要时应缩减项目或适当降低水平。
三、规范企业负责人薪酬外待遇
坚持国有企业负责人薪酬制度改革成果，严格规范企业负责人薪酬待遇，除下列情形外，企业负责人不得以任何名义领取其他货币性收入：
（一）国家规定的政府特殊津贴、院士津贴、高新工程津贴、国家科学技术奖等，纳入经批准的评比达标表彰项目按照国家规定给予个人非由企业资金承担的奖金。
（三）国家规定的社会保险、住房公积金等待遇和非货币性集体福利。
四、做好组织实施
各地区、各有关部门和国有企业要高度重视企业津贴补贴和福利管理工作，明确工作职责，认真做好政策实施。国有企业要根据本通知完善津贴补贴和福利制度，开展自查自纠，严肃分配纪律和财经纪律，确保分配合法合规。对本通知实施前企业在工资总额外发放的津贴补贴要予以妥善处理，其中，按照国家规定设置且未在工资总额内设置相同性质项目的，应纳入工资总额管理；不符合国家规定或已在工资总额内设置相同性质项目的，应予以取消并不得核增工资总额。在国家规定之外自行设置的福利项目，应予以调整取消。
本通知适用于国家出资的国有独资及国有控股企业。中央和地方有关部门或机构作为实际控制人的企业，参照本通知执行。
本通知自印发之日起实施，国家规定之外的其他规定与本通知不一致的，按照本通知执行。
学习笔记：
1、文件适用范围
虽然该文件是适用于国家出资的国有独资及国有控股企业，中央和地方有关部门或机构作为实际控制人的企业参照执行，但对于津贴补贴和福利费的管理具有一定的指导意义。民营企业的福利支出能否超出这个国家规定的福利项目呢？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业职工福利费包括以下内容：
1）尚未实行分离办社会智能的企业，其内设的福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
国家出资的国有独资及国有控股企业，中央和地方有关部门或机构作为实际控制人的企业还能不能参照这个国税函〔2009〕3号第三条规定执行？显然不能，因为人社部发〔2023〕13号最后一条说的很清楚：“本通知自印发之日起实施，国家规定之外的其他规定与本通知不一致的，按照本通知执行。”
2、福利费范围缩小
职工因公外地就医费用、职工供养直系亲属医疗补贴和供暖费补贴，不再属于福利费。
3、取暖费纳入工资总额
推进货币化福利改革，将取暖费（即供暖补贴）等按人按标准定期发放的货币化福利纳入工资总额管理。
4、非劳保性质工服费用属福利费
财企〔2009〕242号列举的福利费范围中没有工作服，实务中，对于劳动保护性质工服计入了劳动保护费用。
那么，对于企业员工上班工作时统一着装的非劳动保护性质工服费用是否计入福利费，存在一定争议。
争议原因，税务文件《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业员工上班工作时统一着装非劳动保护性质工服费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
新文件人社部发〔2023〕13号对此做出了明确规定，工作服装（非劳动保护性质工服）费用属于福利费。
5、体检费属于福利费
财企〔2009〕242号列举的福利费范围中没有体检费，实务中多数财务人员将体检费计入了福利费，但是没有明确的政策依据。人社部发〔2023〕13号明确规定，体检费属于福利费，因此，财务人员将企业发生的员工体检费计入福利费有政策依据。
6、福利人员工资纳入工资总额
新文件做出了明确规定：“与企业建立劳动关系的集体福利部门职工的工资性收入纳入工资总额管理。”
7、注意事项
1.企业津贴补贴统一纳入工资总额管理并在应付职工薪酬中列支，不得以代金券或按人按标准报销等形式在工资总额外变相设置或发放。
2.企业不得将本企业产品和服务免费或低价提供职工使用，确实需要的，应按市场价格公平交易。