内部控制是指组织为了达到其目标，制定并实施的一系列措施和程序，旨在保护资产、提高工作效率和业务运作的准确性、可靠性以及合规性。简而言之，内部控制是组织为管理和监督其运营活动而采取的一种体系，包括了各种策略、方法和控制手段。
（二）内部控制的目标
内部控制的目标可以归纳为以下几个方面：
2.业务运作的准确性和可靠性：内部控制旨在确保组织的业务活动能够准确、可靠地进行。通过明确的工作流程、记录和报告要求，内部控制可以提高信息的准确性和可靠性，降低错误和失误的风险。
3.合规性：内部控制有助于确保组织的运作符合适用的法律、法规和规章制度。通过建立合规性检查和监控机制，组织能够遵守法律法规的要求，减少法律风险和罚款的可能性。
（三）内部控制的重要性
内部控制在组织管理中具有重要的意义：
1.风险管理：内部控制帮助组织识别和评估各种风险，并采取相应的控制措施来降低风险的发生概率和影响程度。通过风险评估和风险管理措施的实施，组织能够更好地应对不确定性和挑战。
2.资源优化：内部控制有助于优化资源的配置和利用。通过制定准确的预算和预测，组织可以更好地规划和控制支出，确保资源的最优化利用。同时，内部控制也可以帮助识别低效和浪费的领域，并采取措施进行改进。
3.提高工作效率：内部控制通过明确的职责分工、流程规范和信息系统的应用，提高工作效率和运营的效果。有效的内部控制可以减少重复劳动、避免错误和失误，并加强沟通和协作，提高整体工作效率。
二、医院财务管理制度的基本框架
（一）财务管理制度的定义和目标
财务管理制度是指医院为了有效管理和控制财务活动而建立的一套规范和程序。它旨在确保财务信息的准确性、合规性和可靠性，以支持医院的财务决策和资金运营。财务管理制度的目标主要包括以下几个方面：
2.合规性和法律遵循：财务管理制度要求医院在财务管理中严格遵守适用的法律法规和规章制度。它确保财务活动的合规性，避免违反法律法规，降低法律风险，并建立适当的合规检查机制。
3.资金的有效管理和控制：财务管理制度致力于实现医院资金的有效管理和控制。通过制定预算和预测，医院可以合理规划和分配资金，确保资金的充分利用和优化。此外，资金管理制度还包括建立适当的资金监控机制，确保资金流动的可控性和合理性。
4.资产的有效管理和保护：财务管理制度涵盖了医院资产的管理和保护。它确保医院对资产进行合理的登记、分类和管理，建立资产管理制度和流程，防止资产的丢失、损坏和浪费，并加强对重要资产的保护措施。
（二）财务管理制度的要素
1.会计政策与准则
会计政策与准则是财务管理制度的基础，用于规范和指导财务信息的编制和披露。医院需要根据国家和行业的会计准则，确定适用的会计政策，并确保在财务报表中正确应用这些准则。这包括确定计价原则、收入确认原则、费用计提原则等，以确保财务信息的准确性和可比性。
2.预算与预测
预算和预测是财务管理制度中的重要要素，用于规划和控制医院的财务活动。通过制定预算，医院可以设定财务目标和指标，并根据预算进行资金的分配和支出控制。预测则是根据过去和当前的财务数据，预测未来的财务状况和业绩，为决策提供参考依据。
3.资金管理与控制
资金管理与控制是财务管理制度中关键的要素之一。它涉及到医院对现金流量的监控、资金的筹集和运用，以及风险的管理。医院需要建立适当的资金管理制度，确保资金的充分利用和合理配置，同时采取措施保证资金的安全性和流动性。
4.资产管理与保护
资产管理与保护是财务管理制度中重要的方面。医院需要建立资产管理制度，确保资产的登记、分类和管理规范。这包括对固定资产的折旧核算和资产清查，以及对重要资产的保护措施，如设备的维护保养和保险的购买。
（三）财务管理制度的制定与执行
财务管理制度的制定与执行需要医院建立一套明确的程序和流程。首先，医院应该明确财务管理制度的责任和权限，确保制度的执行和落实。其次，制定合适的内部控制措施，如审计和监控机制，以确保制度的有效执行和监督。此外，医院还应该定期审查和评估财务管理制度的有效性，并根据实际情况进行调整和改进。
三、完善财务管理制度的策略和方法
（一）内部控制评价与改进
1.风险评估与控制
完善财务管理制度的第一步是进行风险评估。医院可以识别潜在的财务风险，如财务欺诈、错误报告和资产损失等，并采取相应的控制措施来降低这些风险的发生概率和影响程度。通过建立风险管理框架、明确风险担当者和制定风险应对计划，医院可以更好地预防和应对财务风险。
2.流程优化与标准化
医院应对财务流程进行优化和标准化，以提高工作效率和内部控制的一致性。通过制定明确的流程和标准操作规程，确保财务活动按照统一的规范进行，减少错误和失误的可能性。同时，医院还可以利用信息化技术支持，自动化财务流程，提高处理速度和准确性。
3.内部审计与监控
建立健全的内部审计机制对于完善财务管理制度至关重要。内部审计部门可以定期对财务管理制度的执行情况进行审计和评估，发现潜在问题并提出改进建议。此外，医院还可以加强内部监控措施，如设立审批制度、实施双重核算、加强日常监督等，以确保财务活动的合规性和准确性。
（二）信息系统的建设与应用
1.财务管理信息系统
医院可以建立财务管理信息系统来支持财务管理制度的实施。该系统应涵盖财务报告、会计核算、预算管理、资金管理等方面，提供准确、及时的财务信息和报告。通过信息系统的应用，医院可以提高数据的可靠性和一致性，减少人工错误，并提高财务决策的效率和准确性。
2.数据安全与保护
在建设财务管理信息系统的过程中，医院需要重视数据的安全和保护。制定严格的数据访问权限和保密措施，采用加密技术和安全存储设备，确保财务数据的机密性和完整性。此外，定期进行数据备份和恢复测试，以应对意外情况和数据丢失的风险。
3.数据分析与决策支持
财务管理信息系统可以提供丰富的数据和报告，医院可以利用数据分析工具和技术进行数据挖掘和决策支持。通过对财务数据的分析和解读，医院可以发现业务趋势、识别问题和机会，并基于数据进行决策和优化财务管理策略。
四、财务管理制度完善的效益与挑战
（一）效益
1.提高财务管理效率
2.加强风险防范和控制
完善的财务管理制度有助于加强风险防范和控制。通过风险评估和控制措施的实施，医院可以识别和应对潜在的财务风险，如财务欺诈、错误报告和资产损失。这将降低风险的发生概率和影响程度，保护医院的财务利益和声誉。
3.优化资源配置
财务管理制度的完善可以优化资源的配置。通过预算管理和资金控制，医院可以更好地分配和管理资金和资源。合理的预算和预测可以帮助医院规划和控制支出，确保资源的最优化利用。同时，财务管理制度的完善还可以帮助医院识别低效和浪费的领域，并采取相应的措施进行改进。
（二）挑战
1.技术和人员培训
完善财务管理制度需要依赖合适的技术工具和系统支持。医院需要投入资源来建设和维护财务管理信息系统，并提供相应的培训和支持，以确保人员能够正确使用和操作系统。此外，医院还需要不断更新和提升人员的专业知识和技能，以适应财务管理制度的变化和发展。
2.组织文化和变革管理
财务管理制度的完善需要医院建立积极的组织文化和有效的变革管理。组织文化应鼓励诚信、合规和高效的财务管理理念，促使员工积极参与制度的执行和改进。同时，变革管理需要正确引导和管理变革过程，确保财务管理制度的改变能够得到员工的支持和顺利实施。
3.法规和合规要求
结论
经过对财务管理制度的完善和内部控制的加强，医院可以获得多方面的效益。首先，完善财务管理制度能够提高财务管理效率，优化资源配置，加强风险防范和控制。明确的流程和标准操作规程使财务活动更加规范和高效，财务管理信息系统的建设和应用提供了准确、及时的财务信息和报告，有助于支持决策。同时，通过风险评估和控制措施的实施，医院能够降低财务风险的发生概率和影响程度，保护医院的财务利益和声誉。然而，在完善财务管理制度的过程中，也面临一些挑战。综上所述，完善财务管理制度对于医院内部控制和财务管理具有重要意义。通过评估和改进内部控制，建立财务管理信息系统，医院可以提高财务管理效率，加强风险防范和控制，优化资源配置。然而，完善财务管理制度也面临技术、人员、组织文化和法规等方面的挑战。因此，医院应重视这些挑战，并采取适当的措施来应对，确保财务管理制度的有效实施和持续改进。
（作者：石宝屏，广西柳州市柳铁中心医院高级会计师；冯石雨，新南威尔士大学硕士研究生。）