关键词：内部控制体系建设合规文化教育培训检查监督
Abstract:Inrecentyears，becausethedomesticandforeignbankingindustryviolatedregulations，thecontraryoperationcausethecasewhichthesignificantfundlosttobeverymany，alarmed，wasthreateningthebankandthecustomerfundsecurityseriously，BahrainiBankgoesoutofbusinessthedocument，theHebeiHandanagriculturelineofespeciallybignationaltreasuryburglaryallhassoundedthealarmbelltocommercialbankssteadyoperation，gatheredthegaugemanagementtothecommercialbanktoposetheseriousthreatlegally.Thisarticlethroughcontrolsfromtheinsidethemanagementexistencetothecommercialbankthequestiontocarryontheanalysis，referstothecruxwhichhadproblemstobeat，andproposedontheenhancementinternalcontrolworkthepracticalandfeasibleoperatingprocedure，totheconsummationcommercialbankinternalcontrol，enhancestheeconomicefficiency，hasverystrongpointedandtheguidance.
Keywords:TheinternalcontrolSystemconstructionGathersthegaugecultureEducationtrainingInspectionsurveillance
1.商业银行内控管理存在的主要问题
1.1管理层和操作层对内控制度缺乏必要的认识，存在模糊现象。个别管理者和操作者简单地认为银行的内控管理就是各项规章制度和政策法规的汇总，做了建章立制方面的工作，就等于建立了内控机制，从而忽视了内控制度实质上是一种机制的特性，也有人认为内部控制不过是内审、检查部门的事，跟自己没有太大关系，还有的把加强内部控制与发展业务对立起来，片面认为内部控制阻碍或制约了业务发展，应该管的没有管，应该检查的没有检查，重业务、轻管理的现象还比较突出。目前，各商业银行都实行了考核指标体系，这些考核指标的设置偏重于业务发展，使基层行只注重业务开拓而忽视或淡化内控管理。
1.3某些内控制度不够完善，执行中难以适从。主要表现：一是随着业务操作手段、业务操作流程的日益改进、科技含量的进一步提高和业务品种的不断创新，个别内控制度未得到及时修订，从而出现制度空档；二是现有工作条件难以满足、具有超前性的内控制度；三是存在控制太繁琐或无控制必要的制度；四是存在员工权利与职责不相匹配的制度，或权利缺少控制与制衡，或权利有限难以顺利实现工作目标等。
1.4检查监督人员的职责与权利不相匹配。检查监督人员履行职责是以事实为依据、以制度为准绳、以规范操作纠偏堵漏为目的。检查监督人员的业务素质、知识结构与其职责存在差距。表现在：一是年龄老化，知识得不到及时更新，二是专业素质参差不齐，三是复合型人才偏少等，在进行综合性检查时往往难以组成合适的检查组，在一定程度上影响了检查质量，对某些执行制度有偏差的业务不能及时予以纠正。部分监督检查缺乏力度，检查仅仅是走过场。同时检查监督手段滞后，工作效率不高。
2.发挥内控合规职能保障商业银行稳健经营的对策
对策之一：明确职责狠抓落实，全力推进内控体系建设。一要以精细化管理为前提，以价值创造为核心，以风险控制为主线，以严密的评价体系为保障，以强大的信息沟通渠道为依托的内部控制体系的高效运行，制定并实施相应的内控措施，切实提升商业银行风险防控能力。二要增强各级有决策审批权限的委员会、领导的履职能力，充分发挥集体决策、权力制衡、风险防控作用，加强每个营业机构、每名员工积极参与内控执行力活动，培育内控人人有责的理念，使商业银行形成各级行长、各级委员会、各机构业务部门负责人、全体员工分工负责、全方位覆盖、全过程控制的“大内控”工作格局。
对策之二：培养合规文化的核心价值观，夯实合规文化建设基础。一要弘扬“内控建设、人人有责”、“合规管理、创造价值”的内控理念，倡导“规范操作，制度至上”、“严格业务流程，杜绝违规违章”的行为准则，树立“珍惜职业生涯，享受美好生活”“违章是风险之源”的观念，增强“让被监督者乐于接受监督”的意识，形成决策依程序、管理靠制度、业务讲流程的良好内控氛围。二要开展合规政策宣传工作，培育合规文化，倡导和培育良好的合规文化，明确各级管理者是本级合规文化的倡导者和管理者，培育员工树立积极向上的理想信念和职业操守，形成人人自觉合规工作，以合规为荣的局面，达到一种遵章守纪的操作理念，营造一种从严治行的管理氛围，树立一种科学的发展观，最终形成一种健康向上的合规文化。
对策之四：建立健全灵敏有效的合规风险管理分析评价机制，确保合规风险管理目标的实现。一要强化规章制度建设，加强对新产品、新业务流程、新制度开展法律法规遵从性审核，充分发挥事前环节的合规管理作用，增强各级经营管理人员的合规意识，使商业银行更有效地规避合规风险，梳理规章制度和操作规程，制定具有较强操作性和执行力的合规手册，及时制定、修改、清理和完善各项规章制度和配套措施，认真履行合规性审查职能，在依法合规方面提出意见和建议。二要量化评估合规风险，设计合规风险评价指标，运用计量方法加强合规风险的评估，借助技术工具，通过收集或筛选可能预示潜在合规问题的数据来进行量化测算，提出评估意见，定期不定期地对合规事项进行监测分析和报告，包括合规风险状况的变化情况，概述所有已识别的违规问题或缺陷，采取的各项纠正措施，同时要加强合规管理信息化建设，在信息采集、信息共享、风险控制方面实现全面优化管理。
对策之五：强化教育与培训，以全面提高员工素质为支撑。一要正面典型教育与反面警示教育相结合。组织员工观看警示案例专题片、宣讲案例，加大业务培训的力度，对商业银行的新业务、新知识进行全方位、多层次的教育和培训，及时总结先进经验，树立正面典型，对自觉规避风险、挽回经济损失的典型事例大张旗鼓地给予宣传和表彰，使员工在执行制度中学有榜样、赶有目标。二要业务培训与风险防范教育相结合。提高内控制度执行力，首先要提高员工（包括检查监督人员）的业务素质，而提高员工业务素质的最好方法就是定期对员工进行业务能力考试和考核。不仅让员工知道怎么做，还要向员工讲明白每一环节的风险点和每一控制的含义，将风险防范教育寓于其中，使员工不仅知其然，更知其所以然，增强员工的风险防范意识，促使员工自觉地按规定操作、规避操作风险。
关键词：会计学；商业银行；治理绩效
一、会计学视角下的商业银行治理绩效
二、我国商业银行治理绩效的影响因素
对于一个会计主体来说，所有者权益是一个非常重要的会计要素。一个合理的所有者权益结构对于会计主体治理绩效的提高来说是不可或缺的。这对于商业银行治理绩效的提高也是适用的。因此，我们从股权结构和董事会两个方面来进行分析。除此之外，鉴于会计信息披露对于商业银行治理绩效的重要性，我们也对其进行了分析。
(一)股权配置因素
股权配置在公司治理中扮演着重要角色，灵活高效的股权配置可以通过股东大会、监事会以及董事会等公司治理制度来促进公司治理绩效的有效提高。在研究这一因素时，我们通常通过股权集中度和股东性质两个角度来进行研究。对于股权集中度而言，国外有关学者认为一个控股者的出现可以避免由于股权配置失灵和监督者缺位而导致的公司内部控制问题的出现，这对于提高公司治理绩效是有着明显的促进意义的。而一些国内学者也得出了“我国商业银行并不需要极为分散的股权结构，股权在一定程度上的集中是必要的”的结论。对于股东性质而言，国内一些学者认为公司第一大股东的性质对企业治理绩效水平有着重要的影响。一般而言，第一大股东为非国家股东的公司在经营上更具灵活性，其公司治理的绩效水平也就更高。
(二)董事会因素
(三)会计信息披露因素
三、我国商业银行治理绩效的改进措施
在前文中，我们从会计学视角对我国商业银行治理绩效的影响因素进行了深入研究。在此基础上，我们提出了如下改进措施：
(一)优化股权配置
在我国商业银行治理实践中，股权配置不合理特别是国家股一股独大的现象对于商业银行治理绩效水平的提高造成了很大的阻碍。因此，我们可以在保证商业银行国有性质的前提下通过引入其他法人和自然人投资的方式来合理优化股权配置。这不仅可以解决商业银行遗留的内部人控制的问题，还可以增强公司的活力进而提高商业银行的治理绩效。首先，股权配置的优化一方面可以通过限制控股股东的不合理行为来保护中小股东的合法权益，另一方面也可以通过治理理念的多元化来提高商业银行的治理绩效。其次，商业银行将其一部分股权分配给其职工不仅能够有效提高该银行职员的工作积极性，而且可以使职工权益和股东权益达到一种制衡状态来约束双方的行为进而提升该商业银行的治理绩效。
(二)优化董事会职能，提升监事会、独立董事的监督效率
(三)提高商业银行的会计信息披露质量
面对我国商业银行会计信息披露的现状，本文认为应该采用“渐进式”方法来提高我国商业银行的会计信息披露水平。首先，我们应该分阶段分步骤的推进商业银行会计信息披露制度的实施。我们可以按照各商业银行在业务规模和管理技术方面的不同情况对上市商业银行、股份制银行、城市商业银行和村镇银行提出不同水平的披露要求。其次，我们应该参照巴塞尔协议将披露内容划分为核心披露和补充披露两大板块。由于我国商业银行的会计信息披露水平与国际先进水平相比还有很大的不足，所以我们在短期内应以满足“核心披露”的要求为基本目标。最后，我们应该完善商业银行会计信息披露的内容。我们应该积极优化商业银行的会计体系和会计信息披露机制，加强会计准则制度建设，实现我国商业银行的会计准则的国际化从而提高我国商业银行治理绩效水平。
作者:梁永清单位:大连交通大学
参考文献：
【关键词】商业银行财务管理问题措施
一、商业银行财务管理方面存在的问题
就目前我国商业银行的发展现状来看，在商业银行的内部管理上存在着诸多的缺点和不足，其在一定程度上对我国商业银行的发展产生着阻碍。因此在今后的工作中商业银行工作人员应针对商业银行财务管理方面的问题进行研究，找出问题的根源，促进问题的解决，具体的来说商业银行财务管理存在以下几方面问题。
（一）财务管理职能存在缺陷，财务管理工作难以实施
我国商业银行仍走在发展的路上，虽然近几年来我国商业银行在很多方面都取得了令人欣喜的成果，但是与西方国家的商业银行相比，我国商业银行在财务管理职能上明显存在着缺陷，局限着我国商业银行财务管理工作的实施。具体的来说我国商业银行财务管理职能缺陷体现在以下几个方面。
1.财务管理职能行使不均衡。核算与决策支持服务都是我国商业银行内部财务管理工作的组成部分，其对商业银行的工作都起着一定的作用。但是在实际的商业银行财务管理工作中，银行的财务管理人员往往将核算问题放在了工作的重要位置忽视了决策支持服务的重要性，这严重阻碍了决策支持服务的展开，不利于我国商业银行财务管理职能的应用，造成了我国商业银行财务管理职能行使不均衡。
2.忽视成本与盈利的控制。我国商业银行是盈利性质的银行，因此在商业银行的经营过程中应充分的考虑到成本与盈利这两个重要的因素，以保障商业银行的经济效益。但是就目前来看我国部分商业银行财务管理工作者在进行商业银行财务管理的过程中仅对商业银行来往账务进行处理，忽视了对商业银行成本与盈利的控制。这种工作方式十分不利于商业银行的发展，影响了商业银行的经济效益。
3.对财务管理工作缺乏前瞻性，无法及时处理工作中的问题。我国商业银行在财务管理的过程中常常处于被动地位，各大银行中普遍存在着“亡羊补牢”式的管理方法。这种管理办法主要的思想就是针对已经发生的问题给予分析，找出解决对策，进行补救。这虽然从一定程度上可以有效的解决问题，但从长远的角度来看其严重的缺乏前瞻性，无法及时的处理工作中的问题，造成商业银行不必要的损失，因此从商业银行的发展来看其将成为商业银行发展过程中的硬伤。
（二）缺乏健全的财务管理体制，财务管理人员存在不足
1.受传统管理体制束缚严重，局限了财务管理职能的行使。我国商业银行在我国已有将近二十几年的历史，虽然其一直在不断的发展变化，但企业内部仍残存了一些传统的思想，影响着商业银行管理工作的展开。就商业银行管理体制而言，其一直受到传统商业银行管理体制的束缚，导致商业银行总行与分行之间出现各自为政的局面，无法将财务管理体制统一，导致我国商业银行财务管理的职能难以得到有效的行使。
2.银行财务管理人员能力不足，缺乏专业素质。我国商业银行财务管理工作内容繁杂，工作量大，对银行财务管理人员造成了很大的压力。而压力既是银行财务管理人员前进的动力同时也是对银行财务管理人员最好的考验。从目前我国商业银行财务管理人员的工作现状来看，在巨大的工作压力面前，部分员工已经出现了力不从心的现象，无法将具体的银行财务管理工作顺利的完成。而造成这一现象的主要原因有两方面，一方面是银行财务管理人员专业素质过低，对银行的业务不熟练，无法有效的进行具体的财务管理工作。另一方面则是由商业银行自身造成的。这主要是由于我国绝大多数商业银行将工作的重点放在了银行的日常业务上忽视了银行内部管理人员的培养，造成银行内部财务管理人员自身素质长期得不到提升，导致工作能力下降，影响了商业银行财务管理的水平。
（三）管理方法陈旧，财务计划管理缺乏科学性
好的方法是成功的一半，方法在社会生活的方方面面都起着重要的作用。因此我国商业银行的财务管理工作也不例外，在具体的工作中商业银行的财务管理人员应重视财务管理方法的应用，以达到推进我国商业银行向前发展的目的。但是就目前来看我国商业银行财政管理工作在管理方法上存在着一定的缺点与不足，其还很难达到上述目的。具体来说我国商业银行财务管理工作的管理方式主要存在以下几个方面。
1.管理方式陈旧，缺乏创新。我国商业银行的管理方式多是由一代代银行业工作者在实际的工作中总结，摸索出来的，其在一定程度上对我国商业银行的财务管理工作起着促进作用。但是随着现代经济的不断发展，全球经济一体化的脚步不断加深，单凭传统经验办事已经很难满足商业银行财务管理的需要。传统的商业银行财务管理办法已经逐渐丧失了生命力，无法促进商业银行的继续发展。
2.受管理人员主观影响过多，管理方法缺乏科学性。在现在的商业银行财务管理过程中，财务管理方法多受管理人员主观思想的影响。例如在财务计划管理等方面，管理人员的主观臆断经常会左右财务计划的安排，造成财务计划的失误。造成这种现象的主要原因就是我国商业银行在财务管理方面缺乏科学性，导致财务管理工作单凭个人意向进行，缺乏足够的理论依据，造成财务管理的偏差。
（四）员工缺乏工作热情，存贷款管理出现停滞
存贷款业务是我国商业银行的主要业务之一，是商业银行工作的重点。因此在实际的工作中商业银行的工作人员应积极的提高商业银行存贷款业务的管理，推进商业银行存贷款业务的发展。然而具体到商业银行的实际工作中，存贷款业务的展开却并不理想，究其原因主要就是由于我国商业银行的财务管理制度在员工的管理过程中存在不足，导致我国商业银行工作人员严重缺乏工作热情，影响工作效率。具体来说包含以下几个方面。
2.缺乏有效的奖惩制度。奖惩制度是企业单位中经常用的一种企业管理方法，其对规范企业员工工作，提高员工工作热情有着很好的作用。但是由于我国商业银行发展过程中存在着一定的特殊性，因此我国商业银行在奖惩制度的设立上过分突出了惩罚制度而忽视了奖励的重要性，导致我国商业银行工作人员在工作过程中严重缺乏工作积极性。
（五）风险意识缺失，难以开展风险管理
在社会生活中各行各业都存在着不同程度的风险，因此可以毫不夸张地说风险存在于我国生活中的每一处。鉴于此我国绝大多数企业都将风险的预防放在了企业工作的首位，以期通过对风险的有效预防，保证企业的平稳发展。相较于其他企业的未雨绸缪，我国商业银行在对风险的认识上存在着一定的缺陷，为我国商业银行的发展埋下了隐患。具体来说其主要表现在以下几个方面。
1.商业银行财务管理人员风险意识缺少。商业银行在我国有着强大的群众基础，受业务范围的影响，与其他银行相比商业银行具有一定的优越性。因此造成我国商业银行的财务管理人员对于银行发展前景盲目乐观，缺乏对未知风险的预测。而我国商业银行财务管理人员风险意识的缺失将对我国商业银行的发展产生负面的影响。
二、针对商业银行财务管理方面存在问题的改进措施
通过对商业银行财务管理方面存在问题的研究，我们发现商业银行可以通过以下几种措施对商业银行的财务管理问题进行解决。
（一）顺应发展需要，合理调整财务管理职能
商业银行财政管理职能存在缺陷是我国商业银行急需解决的问题。因此在今后的工作中商业银行财务管理人员应积极的对商业银行的财务管理职能进行调整，保证财务管理职能的充分发挥。具体来说可以从以下几个方面入手。
1.把握发展规律，顺应发展需要。商业银行的财务管理职能行使的主要目的就是保障商业银行的财务工作顺利进行，推进商业银行的平稳发展。因此商业银行的财务管理职能应从商业银行的实际工作出发，把握商业银行发展的规律。针对商业银行发展过程中的实际需要，合理的调整财务管理职能，保障我国工商银行财务管理职能的合理性。
2.平衡财务管理，促进全面发展。我国商业银行在行使财务管理职能的过程中经常会出现财务管理不平衡的现象，影响了一些工作的进行。因此在以后的工作中商业银行的管理人员应对商业银行的财务管理职能进行仔细的分析，找出管理职能中的不平衡点，有针对性的调整工作的重心，促进我国商业银行财务管理工作的全面发展。
（二）完善银行财务管理体制，注重财务管理人才的培养
我国商业银行财务管理体制问题长久以来一直局限着我国商业银行的发展，而要想解决商业银行财务管理体制问题，有关管理人员应从以下几个方面入手。
1.吸取传统精华，完善管理体制。受传统思想影响严重是商业银行管理体制问题中的一种，因此在对商业银行管理体制进行改革的过程中首先就要从破除传统思想束缚入手。因此在今后的工作中商业银行的财务管理人员应有意识的走出传统管理体制制定的轨道，将分散的管理体制统一到一起建立起全面系统的财务管理体制，方便财务的管理，促进财务管理职能的发挥。值得注意的是，在这一过程中，商业银行的财务管理人员应理性的对待传统的管理体制，对其中有益的部分予以正确的对待，严禁全盘否定的改革方式。
2.提高人才管理力度，注重人才的培养。财务管理人员是商业银行财务管理体制的组成部分，要想提高商业银行中管理人员的素质，商业银行应做到两个方面，一方面是商业银行应提高人才的管理力度。人才是一个企业发展的推动力，因此我国商业银行应搞好人才的管理，在具体的管理工作中商业银行的有关管理人员应合理安排好人才的选拔，人才的培养，人才的考核，人才的应用等多方面的问题。将打造高品质的工作团队作为人才管理的最终目标，合理的推动商业银行内部人才的发展。另一方面是要注重人才的培养。商业银行的财务管理工作不是一成不变的，其受国际环境和国内环境的影响，时刻会产生不同的工作需要。因此为了让财务管理人员可以很好的适应财务管理工作，工商银行应重视对财务管理工作人员的培养，通过座谈，讲座等方式对员工的工作给予指导，提高财务管理人员素质，增强工作人员能力。
（三）创新管理方法，进行科学管理
创新对于一个企业至关重要，其是企业内部完善自我，改变自我的有效途径。因此在商业银行内部管理办法改革的过程中，商业银行财务管理人员应注重财务管理办法的创新，以促进财务管理办法的完善。具体来说有以下几个方面。
1.找准时代特点，创新管理办法。商业银行的财务管理办法的创新不是凭空想象出来的，在商业银行管理办法的创新过程中其要对多方面的因素进行考虑，找出传统管理办法中的漏洞，发掘现代商业银行财务管理过程中的新内容。在对这些方面进行了解后商业银行财务管理人员应将这些资料搜集整理起来作为创新的依据，通过进一步的分析，有理有据的制定出创新的财务管理方法。
2.平衡好经验与理论的关系，重视管理方法的科学性。在具体的财务管理工作中工作人员的经验与管理涉及的理论知识同等重要，单靠那一个方面也很难将财务管理工作做好。因此商业银行的管理人员应改变过去重经验轻理论，以人为主的管理方法。在管理的过程中管理人员应有侧重的将科学的方法融入到管理中去，通过财务管理的科学性，保证财务管理工作顺利开展。
（四）激发员工工作热情，推进存贷款业务发展
随着现代管理观念的发展，商业银行在管理的过程中逐渐意识到了激发员工工作热情的重要性，因此在今后的工作中商业银行应该做到重视奖励机制的重要性，合理安排奖罚制度。奖励制度与惩罚制度是相辅相成的一对制度，其对提高员工的工作效率，增加员工的工作热情都有着重要的作用。鉴于此我国商业银行应改变过去重罚轻奖的管理制度，重视奖励制度对员工的作用，在实际的工作中建立起完善的奖励机制，针对工作中表现突出的工作人员给予一定的嘉奖，通过给予奖金，授予荣誉称号等方式，激励员工更好的进行工作。与此同时商业银行还应注重奖惩制度的结合运用，平衡奖惩制度的安排，合理地进行奖惩管理，用双管齐下的方式，提高日常工作的效率。
（五）重视风险管理，完善风险管理机制
针对我国商业银行缺乏风险意识的问题，我国商业银行应从以下几个方面入手进行解决。
1.认清企业现实，增加企业危机意识。我国商业银行之所以缺乏危机意识，主要的原因就是其对当前形势过于乐观，存在着强烈的优越感。鉴于此商业银行管理人员应保持一颗清醒的头脑，认清社会现实，脱离盲目乐观的怪圈。对商业银行未来的发展进行严肃的利弊分析，增加企业的危机感，以此推动企业风险意识的提升。
2.完善风险管理机制。风险管理机制是对风险预防与处理的有效手段。因此商业银行财务管理人员应积极的对商业银行财务工作中的风险进行分析，建立出合理的风险管理机制，针对可能存在的风险进行有效的防治，促进商业银行财务工作的顺利进行。
三、总结
问题存在于事物发展的每一个阶段，因此在实际工作中问题是长久且将一直存在的，一个企业要想有效的发展，就要做好与问题长期抗战的决心。鉴于此我国商业银行应对发展过程中财务管理方面存在的问题予以重视，积极的发挥商业银行自身的作用，对财务管理方面的问题给予有效的解决，推进商业银行向下一个发展阶段进发。
参考文献
【关键词】公司治理国有商业银行股份制
一、我国商业银行治理结果中存在的问题
1、所有者主体不明确。所有者主体不明确和产权不明晰，必然会导致各权利主体的角色移位、职能扭曲和行为边界的混乱。这样就必然会影响到对经营者的选择质量和对经营者行为监督的效率，进而使公司治理结构的运作效率蒙上阴影。在我国，国有商业银行的所有权属于国家，国家是一个抽象的概念，只是虚拟的参与方，而新成立的银监会，是否能够发挥其管理国有资产的作用，还有待观察。
2、董事会组织系统庞杂。由于我国特殊的国情，我国四大国有商业银行的党委实际上代替了董事会的职能，而党委委员都是由国有商业银行内部的高级管理人员组成，根本不存在独立董事和外部董事。这种格局的一个重要缺陷是，容易出现“共谋”现象。从人角度看，一方面因科层安排导致决策难以及时有效，造成约束成本增大；一方面助长了人侵蚀国家利益的激励，造成净损失，从而使问题严重和成本过大。从委托人来讲，因信息不对称、不充分，造成监控失效，导致监控成本扩大，这也增加了成本。此外，商业银行经理层还利用委托人缺位和信息不对称推脱责任，将经营性亏损转归为政策性亏损，由此转移自己的风险。
3、银行管理折的行政主导性突出。在新时期下，银行家必须在市场竞争的环境中成长，也只有在市场竞争中才能识别真正的银行家。而我国国有商业银行在高级管理人员的选拔上不是按经营管理和创新能力等经济标准而主要是沿用党政干部的标准，重人的政治觉悟，行长具备银行家和行政官员双重身份。在管理上，实行一把抓的混合管理。银行缺乏合格的管理人员，这就是人缺位的问题。而且国有商业银行普遍存在内部人控制现象，使得从外部市场上选择经理人员变得更难。
4、缺乏有效的激励与约束机制。我国四大国有商业银行组织机构仍然按照政府行政科层系列设置，各层领导仍然有严格的行政级别，具有政府机关的性质。作为企业，商业银行的经营目标是，在不损害国家整体利益的前提下，追求自身利益的最大化。作为政府机关，银行内部职员之间又形成了一套“官本位”的激励机制，追求行政级别的提升是银行职员重要激励之一。控制权与剩余索取权截然分离，银行经营管理人员的报酬基本上保持着国家规定的等级工资制度，与银行的经营业绩没有什么关系，银行的长远发展利益与经营管理人员的自身利益更不相干，其代价就是银行资源配置无效，经营效率和技术效率的损失以及严重的行为短期化问题。
二、建立有效的国有商业银行公司治理结构的建议
2、建立有效的内部约束与监督机制。在银行管理体系中，董事会作为所有者或股东的代表，不但有管理决策功能，还应拥有对公司经理人员的监督功能。董事会应对经理人员偏离公司董事会经营决策目标的行为予以纠正；监督经理人员正确行使其权力，维护公司利益，实现银行利润最大化目标；对不称职的经理予以解聘，对经理人员侵犯银行利益的行为通过法律手段给予制裁。这些监督方式的实施，对提高银行运作效率，强化对经理人员的约束能起积极作用。同时还要积极发挥监事会的监督功能。发挥监事会的监督功能的关键是要赋予监事不受干扰的独立监察权，同时提高监事的业务水平，不称职的监事通过股东大会予以罢免。
3、规范政府与国有商业银行关系。要实现政府与国有商业银行关系的规范化，首先要充分发挥市场机制在资源配置中的基础性作用，恢复资金的本质属性――商品性和增值性。其次要转变政府职能，实现政府和银行分离。把政府的所有者职能与社会经济管理者职能分开，正确界定政府职能的界域，比如在金融资源配置方面，政府应注重财政政策与货币政策的协调，保证金融总体平衡运行。在方向上，政府应发挥政策引导作用，在方式上，应多采用经济手段和间接方式。最后，要重建公共财政，增强政府的财政能力。随着经济规模的扩大和市场经济体制的确立，政府宏观调控的有效性在很大程度上并不由其“行政权威”来维护，更多地取决于其“财政能力的强弱”。
【参考文献】
[1]刘大可：西方国家公司治理机制的比评与分析[J].中州学刊，2000（6）.
[2]徐龙华：英国汇丰银行的公司治理及借鉴[N].金融时报，2002-8-16.
论文关键词：商业银行：组织结构：效率评价
一、商业银行的组织结构的演变历程
(一)组织结构理论
组织结构是指组织的基本架构，是对完成组织目标的人员、工作、技术和信息所作的制度性安排，是组织职能和效率的统一体．体现企业的经营特点和战略思想。对于商业银行来说，其经营传递效率和管理的有效忖乃至核心竞争力的形成需要合理有效的组织结构安排。
(二)商业银行组织结构的演变
1．业主制。由商业银行业主直接指挥员工进行业务活动，员工只能听从所有者的指挥，没有任何经营权和决策权。
2．职能式组织结构。职能式结构是一种集权的组织结构，又称U型模式，其特点是金字塔型。即总经理是商业银行的最高领导者，在总经理下面按职能不同设立管理机构，各业务部门由副总经理或经理管理．每个部门又按照需求分设各具体业务部门如营业部、信贷部等。
3．事业部式组织结构。又称H模式，其特点是在最高管理层的统一领导下，将整个组织划分为若干事业部，各个事业部实行相对独立经营、独立核算．拥有高度经营自主的权力，根据最高管理层的方针、政策和统一制度，全权指挥其所辖各单位的生产经营活动，对上级赋予任务全面负责。
4．矩阵式组织结构。矩阵式组织结构又称M型模式．它把按职能部门和按工作性质划分的小组结合起来．形成一个矩阵的管理方阵．使同一名管理人员既同原职能部门保持组织上业务上的联系又参加完成某一小组任务的工作。
(三)现代商业银行业的主流结构和特点
矩阵式是适应现代商业银行需求的最适合的模式，并逐渐成为现代商业银行业的主流模式。发达国家商业银行正加速推进组织架构的矩阵式改造．以提高市场竞争力。矩阵式组织结构的优点主要表现为：
1．矩阵式组织结构有利于缓解高级管理层的协调压力，使其集中精力制定战略目标、决策和规划，并对其执行情况进行监督。
2．矩阵式组织结构能有效发挥员工的专长．减小银行的人员规模，提高人员的利用率。
3．矩阵式管理能够促进业务运作在横向和纵向上的交叉制约。强化风险管理和内部控制。
二、我国商业银行的组织结构特征及存在的问题
(一)商业银行现有组织结构的特征
由于历史原因．我国商业银行在机构设置上，基本上是按照行政区划进行设置的，经过市场化改革以后．逐步形成了独具特色的组织结构特征：
1．在组织结构方面．商业银行采用的是职能式的总分行制。其经营模式有行政色彩。主要表现在总行对下属分支机构的管理沿用了国家机关的管理模式，埘人、财、物的管理和调配均采用行政管理模式。
(二)我国商业银行组织结构存在的问题
1．部门之间分工不明确，职能交叉重叠，内耗十分严重。排队论中的Earlang公式证明了这样的道理：如果工作分的过细，设置的部门过多，会影响商业银行效率的发挥．不能适应现代多变的金融市场和激烈的竞争需要。
2．由于机构层次多、管理跨度大．加上分支行受自身利益驱动等多种因素影响使得总行机关对分支机构控制失灵。
4．金融资源配置分散化和低效率，使商业银行盈利能力下降。由于各地区经营环境和管理水平差别很大，一些经济总量很小，发展缓慢的地区也设立了很多机构，这就造成了国有商业银行机构中较为严重的规模不经济问题。
三、我国商业银行的组织结构再造
我国商业银行组织结构上存在的问题已成为制约其发展的瓶颈，因此进行商业银行组织结构再造是提高竞争力，迎接金融全面开放的必需之举。本文提出我国商业银行组织结构再造的设想如下：
1．在组织结构上实施矩阵式组织结构。由于目前银行的业务种类，基本上已经和国外大银行的业务种类相同，因此采用国际主流的组织结构可以解决现存的组织协调问题，使高层领导更多地集中精力制定重大决策和战略规划，加强银行快速响应能力。
2．扁平化组织结构改造。我国商业银行组织结构中一个突出的问题就是设置不合理，委托链条长，分支结构多。解决这个问题的关键就在于充分利用现代技术，进行扁平化组织结构改造，建设成大总行．小分行结构。营销渠道设立为总行一分行一分理处三级设立．彻底消除省分行、地市分行、县分行的区别。
3．按照经济区域设置分行。按照经济区域设置银行分行就是说按照各地经济发展水平和市场信贷需求设置商业银行的分支机构，而不再延用原有的思维模式，即不管是否盈利．只参照行政区域设置分支机构．对当地经济的发展状况及银行的投入产出比考虑的较少。
四、我国商业银行组织结构再造的效率评估
(一)效率评估模型介绍
本文采用数据包络分析法(dataenvelopmentanalysis—DEA)来对商业银行进行效率评价。该模型由Chames、Cooper和Rhodes-位学者于1978年提出，利用数学线性规划将企业的多项投入与多项产出项目数据，投射在坐标空问上，求出最大产出或最小投入为效率边界．以衡量各决策单位(DecisionMakingunits，DMu)的生产效率。这种方法有以下优势：
1．DEA无需构造一个确定的基本生产函数和估计函数参数系数。可避免函数型态的人为错误设置所导致的不准确结果：
2．DEA可以通过数学规划方式客观产生权数并且有效处理投入(或产出)单位不一致的问题；
3．DEA可以有效处理定性与定量投入(或产出)指标的问题。
DEA方法能在同其它银行相比较的情况下测量出某一银行相对效率。每个银行都有相同的投入和产出变量，它通过将一个银行所提供的服务和其资源同其它银行相比较，将多个投入和产出变量转变为效率评价指标。将效率最高的银行的效率定为1。其它银行的效率定在0到1之间。对一组银行中某一个银行相对效率的计算如下：假定这组银行的个数为n个．每个银行都有s个输出变量和m个输入变量。Yjk表示第k个银行的第j个输出变量，Xik是第k个银行的第i个的输入变量。第k个银行的相对效率Ek，计算公式为：
其中，V，U分别是第k个银行的第i个输出变量和第i个输入变量所占的权重。数据包络分析对权重的选择是在没有负的权系数的情况下，使得每个银行的效率评价指标最大化，而且所估计的效率指标不大于l对于具体银行，数据包络分析模型可以看作线性规划问题，决策变量是银行的输入和输出变量的权系数。对于第k个银行(k=1，2，……n)在该公式中定义的相对效率E，使得E最优化的问题可以转化成如下的线性规划问题：
其中，iX为第i个决策单元的m维投入向量，jY为第i个决策单元的s维产出向量。kX、kY是被评价的第k个银行的投入、产出向量。这里的OIU是第k家银行的效率值，满足0≤e≤l。当e=1时，表示该银行是效率前沿面上的点，因而处于有效状态。该模型是在规模收益不变的前提下得出的模型，其经济含义是当第k家银行的产出水平保持不变(投入导向)时，如以样本中最佳表现(处于效率前沿面上)的银行为标准，实际所需要的投入比例。1-0就是第k家银行多投入的比例。也就是可以减少(或称浪费)投入的最大比例。
(二)投入与产出指标的选择
本文运用DEA方法进行商业银行的效率评价，考虑计算过程的复杂性和数据的可取性，同时由于各个商业银行经营管理情况不同，所以本文以一家商业银行的所属分行情况进行比较，不同商业银行之间的比较情况在本文不作讨论。所选取的指标体系主要为：投入指标：期内平均人数(x1)、期内资产平均额(x2)、期内成本(x3)；产出指标：期内存款余额(y1)、期内贷款余额(v2)、期内利润(y3)。新晨
(三)实证分析
现以某商业银行10家分行在上述投入、产出指标上的数据，如下表所示。
将上述各家分行的投入、产出的数据输入Matlab6．5软件(Mat1ab软件是由Mathw0rkS公司用C语言编写的著名的工程数学应用软件，具有强大的矩阵运算能力和方便、直观的编程功能)，经过计算机处理后.计算结果如下