2019医药行业进行税务风险管控的三大建议会计审计第一门户

一、税务稽查程序中医药企业的抗辩策略

根据《关于开展2019年度医药行业会计信息质量检查工作的通知》（财监[2019]18号）的要求，对检查中发现的重大问题和违法线索，经上报后，涉及税务的问题线索，移交税务等部门查处。可见被查单位以及关联单位进入税务稽查程序的转化率极高！在税务稽查程序中，建议被查企业务必积极行使陈述、申辩、听证等正当权利，将违法问题解决在税务处理、处罚之前。

（一）积极行使陈述、申辩、听证等程序性权利

（二）税务争议产生后积极寻求法律救济

经过听证，税务机关仍然认定被查企业存在违法事实的，将对被查企业作出税务处理、处罚决定，并告知被查单位享有的复议权、诉讼权。

二、涉嫌“虚开刑案”中被告单位的辩护策略

药企税收违法行为当中，虚开增值税专用发票是最常见的行为，且此种行为面临的行政责任甚至刑事责任也更加严峻。基于华税多年代理涉税刑事诉讼的经验，被告单位及辩护人在药企涉嫌虚开增值税专用发票刑事案件中应把握以下核心辩护要点。

（一）犯罪构成要件之辩护策略

从最高人民法院指导性案例中可知，构成虚开增值税专用发票罪必须以行为人主观上具有虚开故意、客观上实施了虚开骗取抵扣税款行为，造成了国家税款损失，才能够以虚开增值税专用发票罪定罪量刑。因此，被告单位及辩护人应从涉案企业主观方面没有骗取税款故意、客观方面上未实施虚开行为、也未造成国家税款损失的结果进行辩护。

（二）定罪量刑之辩护策略

对于虚开增值税专用发票罪定罪量刑数额的认定一直是司法实务界难以统一的问题，由于法律文件的效力层级问题，也导致了一些法律适用上的混乱，因此在具体案件中，应当从案情入手，从纳税义务等方面分析认定具体的犯罪金额，从而为被告单位争取最大利益。

（三）充分沟通之辩护策略

三、医药行业加强税务风险管理与防控的三大建议

财政部2019年度专项检查导致药企税务风险集中爆发，反映出药企在日常管理中疏于自查，久积成疾。结合《通知》要求，华税建议医药行业从以下几个方面自查税务风险。